Банковский счет проведение операций по. Банковские операции, виды банковских операций

Банковский счет является основой взаимоотношений банка и клиента. Банковский счет, со стороны наглядности, представляет собой записи о денежных средствах клиента, записи могут свидетельствовать о наличии денежных средств и размере (в денежном выражении) требований клиента к банку, либо о недостаточности денежных средств и соответствующем размере требований банка к клиенту.

Банковский счет можно рассматривать как способ бухгалтерского учета денежных средств и материальных ценностей. Счета, на которые клиенты-депозитеры размещают свои вклады, кроме отмеченной функции выполняют и другую роль . Это договоры, прежде всего. Выделяют счета, предопределенные для расчетных операций: расчетные, текущие, текущие валютные, корреспондентские и счета финансирования капитальных вложений. Их открытие всегда сопровождается заключением договора банковского счета. Именно о них идет речь в гл. 45 Гражданского Кодекса Российской Федерации Гражданский кодекс Российской Федерации.

Осуществления наличных и безналичных расчетов через банк происходит на основании договора банковского счета (ст. 845 ГК РФ).

Договор банковского счета принял законодательное регулирование на уровне ГК РФ, чему посвящена глава 45.

Понятие банковских операций в официальных законодательных документах не зафиксировано, но является важным в системе института «банковского права». Это представляется серьезным изъяном, поскольку отношения, возникающие по поводу таких операций, составляют сущность банковской деятельности и влияют на предмет правового регулирования банковского законодательства.

Из анализа законодательства следует, что банковские операции являются сделками кредитных организаций. Об этом говорит статья 5 Федерального закона «О банках и банковской деятельности» от 02.12.1990 № 395-1 (далее Закон о банках). Данная статья подразделяет все сделки, которые вправе осуществлять кредитные организации, на три группы, не смотря на то что в название присутствуют только две категории «банковские операции и другие сделки кредитной организации», группы следующие: банковские операции; сделки, помимо банковских операций; иные сделки, которые кредитная организация вправе осуществлять в соответствии с законодательством РФ.

В соответствии со ст.153 ГК РФ, сделки - это действия, направленные на установление, изменение или прекращение гражданских прав и обязанностей. .

Анализ данных положений позволил сформулировать следующее определение: «Банковские операции - это сделки, систематически проводимые кредитными организациями в соответствии с принципом исключительной правоспособности, объектом которых могут выступать деньги, ценные бумаги, драгоценные металлы, природные драгоценные камни, на основании следующих нормативных актов: для кредитных организаций - Закона о банках; положениям Центрально Банка Российской Федерации (далее ЦБ РФ) и лицензии ЦБ РФ на осуществление банковских операций; для ЦБ РФ (его учреждений) - Федерального закона «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)» (далее Закон о Банке России). Правила осуществления данного вида сделок являются обязательными для кредитных организаций и устанавливаются Банком России в соответствии с федеральными законами».

Из данного определения следует, что субъектами банковских операций являются кредитные учреждения, имеющие соответствующую лицензию, и Банк России.

Объектами банковских операций могут выступать деньги, ценные бумаги, драгоценные металлы, природные драгоценные камни.

В соответствии со ст.5 Закона о банках и банковской деятельности, к банковским операциям относятся:

1) привлечение денежных средств физических и юридических лиц во вклады (до востребования и на определенный срок);

2) открытие и ведение банковских счетов физических и юридических лиц;

3) осуществление расчетов по поручению физических и юридических лиц, в том числе банков-корреспондентов, по их банковским счетам;

4) размещение указанных в пункте 1 части первой настоящей статьи привлеченных средств от своего имени и за свой счет;

5) инкассация денежных средств, векселей, платежных и расчетных документов и кассовое обслуживание физических и юридических лиц;

6) купля-продажа иностранной валюты в наличной и безналичной формах;

7) выдача банковских гарантий;

8) привлечение во вклады и размещение драгоценных металлов.

В статье 5 Закона о банках также указано, что кредитная организация помимо перечисленных банковских операций вправе осуществлять следующие сделки:

1) выдачу поручительств за третьих лиц, предусматривающих исполнение обязательств в денежной форме;

2) доверительное управление денежными средствами и иным имуществом по договору с физическими и юридическими лицами;

3) приобретение права требования от третьих лиц исполнения обязательств в денежной форме;

4) осуществление операций с драгоценными металлами и драгоценными камнями в соответствии с законодательством Российской Федерации;

5) лизинговые операции;

6) предоставление в аренду физическим и юридическим лицам специальных помещений или находящихся в них сейфов для хранения документов и ценностей;

7) оказание консультационных и информационных услуг.

Таким образом, данные сделки по смыслу закона не считаются банковскими операциями. С другой стороны, анализ данной статьи закона позволил сделать вывод, что законодательство не разграничивает понятия операция и сделка и употребляет их как тождественные .

Правила осуществления банковских операций, в том числе правила их материально-технического обеспечения, устанавливаются Банком России в соответствии с федеральными законами.

Закон о Банке России определяет список банковских операций. В соответствии со ст. 45 Закона о Центральном Банке, ЦБ РФ имеет право осуществлять следующие операции:

1) покупать и продавать чеки, простые и переводные векселя, имеющие, как правило, товарное происхождение, со сроками погашения не более шести месяцев;

2) представлять кредиты на срок не более одного года под обеспечение ценными бумагами и другими активами, если иное не установлено федеральным законом о федеральном бюджете;

3) покупать и продавать облигации, депозитарные сертификаты и иные ценные бумаги со сроками погашения не более одного года;

4) покупать и продавать государственные ценные бумаги на открытом рынке;

5) покупать, хранить, продавать драгоценные металлы и иные виды валютных ценностей;

6) покупать и продавать иностранную валюту, а также платежные документы и обязательства в иностранной валюте, выставленные российскими и иностранными кредитными организациями;

7) проводить расчетные, кассовые и депозитные операции, принимать на хранение и в управление ценные бумаги и иные ценности;

8) выдавать гарантии и поручительства;

9) осуществлять операции с финансовыми инструментами, используемыми для управления финансовыми рисками;

10) открывать счета в российских и иностранных кредитных организациях на территории Российской Федерации и иностранных государств;

11) выставлять чеки и векселя в любой валюте;

12) осуществлять другие банковские операции от своего имени, если это не запрещено законом.

В соответствии с данным законом, ЦБ РФ вправе осуществлять операции на комиссионной основе, за исключением случаев, предусмотренных федеральными законами.

Таким образом, банковское законодательство Российской Федерации предусматривает определенный фиксированный набор банковских операций, которые разрешено осуществлять коммерческим банкам и Банку России .

Банковские операции относятся либо к активным, либо к пассивным. Пассивные операции служат для мобилизации денежных средств, активные - для их размещения.

Пассивные операции сводятся в основном к привлечению вкладов (депозитных, сберегательных), получению кредитов от других банков и эмиссии собственных ценных бумаг. Если собственный (уставный, акционерный) капитал лишь отправная точка для создания банка, то заемные средства, получаемые в результате пассивных операций - основа банковской деятельности.

Депозитные операции - это срочные и бессрочные вклады клиентов банка (физических и юридических лиц), производимые в целях сохранности и преумножения денежных средств. Депозиты размещаются на счетах предприятий, на счетах заработной платы, на счетах государственных учреждений и т.п. Средства, которые могут быть востребованы в любой момент (вклады до востребования), размещаются на текущих счетах. Различаются обычные депозитные счета до востребования и текущие счета. В первом случае клиент имеет право пользоваться лишь остатком средств на собственных счетах, во втором можно уйти в «минус», т.е. следует получение банковского кредита (особенно распространенно при использовании кредитных карточек и чеков, «кредитная операция» носит название «овердрафт»).

Деньги, хранящиеся на счетах до востребования, предназначаются для осуществления текущих платежей - наличными или через банк при помощи кредитных карточек, чеков, аккредитивов . По этим счетам банки выплачивают крайне низкие проценты (ставка депозитов «до востребования» на сегодняшний день 0,01% годовых). Это связано как раз с тем, что банки берут на себя работу по ведению платежных операций клиентов. Одновременно существует и другое объяснение: вклады до востребования не дают банкам возможности их реинвестирования (размещения) и использования в течение длительного времени, что снижает возможность элементарно заработать.

Другую группу депозитов образуют срочные вклады, принимаемые в большинстве западных стран на срок не менее месяца. Вкладчики привлекаются в этом случае более высоким процентом, как правило, зависящим от срока вклада. Банки, таким образом, могут распоряжаться этими средствами в течение более длительного времени. Для текущих платежей срочные вклады обычно не используются, хотя допускается их долгосрочное изъятие на дополнительных условиях, таких как неснижаемый остаток на счете.

Сберегательные операции изначально концентрировались в специальных учреждениях - сберегательных кассах, в настоящее же время сберегательным делом занимаются и другие банковские учреждения. Сберегательные депозиты служат для накопления средств, и их отличительной особенностью является выдача клиенту свидетельства о наличии депозита - сберегательной книжки. В современных реалиях сберегательную книжку заменяет депозитный договор.

Активные операции коммерческого банка можно разделить на 4 большие группы: кредитные операции (или ссуды); инвестиции в ценные бумаги; расчетно-кассовые операции; посреднические операции.

Существует ряд определений понятия «кредит», наиболее распространенным считается определение - сделка о предоставлении определенной суммы денежных средств (иногда имущества) на условиях платности, возвратности и срочности. Платность, возвратность и срочность - основные принципы кредитования. Наличие спроса и предложения на кредитные средства судило формирование кредитных рынков. Совершаемые на данных рынках кредитные сделки производятся банками, которые берут займы и привлекают ссуды.

Кредитные отношения предполагают движение ссудного капитала от банка - кредитора к клиенту - дебитору и обратно. Заемщиками выступают предприятия всех форм собственности (государственные предприятия, акционерные предприятия и фирмы, частные предприниматели и т.д.), а также физические лица.

Кредитные операции занимают наибольшую долю в структуре статей банковских активов. Кредиты могут быть использованы в сфере производства и обращения на формирование и увеличение капитала, как основного, так и оборотного. На практике принято различать: ссуды на пополнение оборотных средств (временные), на конкретные цели (потребительские, целевые кредиты). Банки могут фиксироваться отраслевую структуру кредитных вложений в зависимости от отраслевой принадлежности самого клиента клиентов (в сельское хозяйство, промышленность, торговлю, и т.п.).

Кредиты могут быть классифицированы по категориям заемщиков: банки и кредитно-финансовые учреждения, коммерческие и промышленные предприятия, местные органы власти и правительство, индивидуальные предприниматели, физические лица. В отдельных случаях, другие кредитные организации.

Кредиты по срокам делятся на кредиты долгосрочные (свыше 3-х лет), среднесрочные (от 1 года до 3-х лет), краткосрочные (до 1 года) .

Кредиты по способу погашения бывают: выделяются ссуды до востребования (онкольные), без четко обозначенного срока погашения ссуда, может быть возвращена по требованию банка и заемщика; с определенным графиком погашения (ориентируюсь на сезонную специфику работы клиента).

По методу погашения кредитов: основной долг и процент могут погашаться единым платежом в конце периода, либо периодически (ежемесячно, ежеквартально и т.д.). Могут содержать гашение основного долга единым платежом в конце кредитного периода, а процент - периодическими платежами, и т.д.

Традиционно применяются следующие виды краткосрочного кредитования предприятий: кредитные линии (в том числе, сезонные и возобновляемые); кредит в виде овердрафта (кредитование расчетного счета); ссуды в форме учета и залога векселей; другие. Среднесрочные и долгосрочные кредиты предоставляются предприятиям под долговые обязательства.

Виды кредитов для индивидуальных заемщиков: ссуды под залог недвижимость (ипотека); ссуды под ценные бумаги, депозиты; возобновляемые ссуды (овердрафт, кредитные карточки); потребительские ссуды.

По наличию и виду обеспечения: обеспеченные ссуды - выдаваемые под залог товарно-материальных ценностей, гарантии, поручительства, кредит под страховую гарантию за непогашение кредита (кредитование ответственности заемщика); необеспеченные ссуды (бланковые) - выдаваемые на основе доверия к заемщику (как правило, первоклассным заемщиком, имеющим устойчивое финансовое положение, репутацию и т.п.).

Значительное влияние на изменение структуры оказывает финансово-кредитная политика государства, которая может вводить ограничения или предоставлять льготы по видам кредита - осуществлять регулирование экономики, влияющее на проводимые банками кредитные операции .

Завершая анализ понятия и сущности банковских операций, нельзя не упомянуть о том, что банковские операции обладают следующими важными качествами:

Осуществляются постоянно без временного ограничения;

Участники правоотношений (субъекты операций) находятся в неравном юридическом положении;

В значительной степени обладают свойством доверительности, начиная с выбора банка и заканчивая трастовыми сделками;

Осуществляются по стандартным правилам, в том числе и в международных масштабах, в силу чего нуждаются в единстве правового регулирования как на уровне законодательства, так и на уровне локальных актов банков .

Главным предметом стратегического и оперативного управления, условием жизнедеятельности банка, является рациональное сочетание активных и пассивных операций, их четкое структурирование, отсутствие дисбаланса при привлечении и размещении средств. Решению этих вопросов служит систематический анализ проводимых банком операций.

Каждое предприятие ежедневно в своей работе сталкивается с теми или иными банковскими операциями. Поступление оплаты за товары на расчетный счет, перечисление в пользу поставщика материалов, выдача сотруднику средств под отчет через кассу — взаимодействие с банком стало неотъемлемой частью деятельности современной организации. В статье мы расскажем о том, как отражать основные операции по банковскому счету в проводках.

Все безналичные расчеты, проводимые на территории РФ, осуществляются посредством банков. На основании договора банковского обслуживания предприятие может открыть банковский счет и осуществлять с его помощью все необходимые операции.

К основным банковским операциям, осуществляемым предприятиями, относятся:

• оплата за полученные товары, услуги, работы;
• зачисление средств от покупателей, заказчиков;
• выплата заработной платы сотрудникам;
• выдача средств под отчет на командировочные расходы, хозяйственные нужды;
• размещение средств на депозитном счете;
• обслуживание кредитной линии;
• операции, связанные с использованием чековой книжки.

Следует отметить, что операции с выдачей и зачислением средств могут осуществляться как в наличной форме (), как и в безналичной.

Все операции по расчетному счету банк осуществляет только после распоряжения или получения согласии организации-владельца счета. Исключением являются случаи, предусмотренные законодательно (взыскание штрафов, пеней, налоговых обязательств).

Основные проводки по банковским операциям

Для учета безналичных операций по банку используют . Если средства выдаются или зачисляются через кассу, то в учете такие операции отражаются по счету .

Курс доллара США (условный) составляет:

• .2015 — 60,00 руб./долл.
• 03.08.2015 — 60,50 руб./долл.
• 20.08.2015 — ,50 руб./долл.
• .08.2015 — , руб./долл.

Бухгалтером ООО «Штурман» были сделаны такие проводки:

Дт	Кт	Описание	Сумма	Документ
50 Долл. США		Из банка в кассу ООО «Штурман» получена валюта (1250 долл. * 60)	75 000 руб.	Платежное поручение
50	91/1	Начислена положительная

Банк обязан совершать для клиента операции, предусмотренные для счетов данного вида законом, установленными в соответствии с ним банковскими правилами и применяемыми в банковской практике обычаями делового оборота, если договором банковского счета не предусмотрено иное (ст. 848 ГК).

Основными операциями, совершаемыми по банковскому счету, являются:

• – зачисление на счет клиента поступающих денежных средств;
• – списание со счета клиента определенных денежных сумм.

Списание денежных средств со счета осуществляется банком по общему правилу на основании распоряжения клиента (п. 1 ст. 854 ГК) либо с его согласия (ст. 874 ГК). Без распоряжения клиента списание денежных средств, находящихся на счете, допускается по решению суда, а также в случаях, установленных законом или предусмотренных договором между банком и клиентом.

При наличии на счете денежных средств, сумма которых достаточна для удовлетворения всех требований, предъявленных к счету, списание этих средств со счета осуществляется в порядке поступления распоряжений клиента и других документов на списание (календарная очередность), если иное не предусмотрено законом.

При недостаточности денежных средств на счете для удовлетворения всех предъявленных к нему требований списание денежных средств осуществляется в следующей очередности (п. 2 ст. 855 ГК):

в первую очередь осуществляется списание по исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств со счета для удовлетворения требований о возмещении вреда, причиненного жизни и здоровью, а также требований о взыскании алиментов;

во вторую очередь производится списание по исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по выплате выходных пособий и оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору, в том числе по контракту, по выплате вознаграждений по авторскому договору;

в третью очередь производится списание по платежным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору (контракту), а также по отчислениям в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ и фонды обязательного медицинского страхования ;

в четвертую очередь производится списание по платежным документам, предусматривающим платежи в бюджет и внебюджетные фонды, отчисления в которые не предусмотрены в третьей очереди;

в пятую очередь производится списание по исполнительным документам, предусматривающим удовлетворение других денежных требований;

в шестую очередь производится списание по другим платежным документам в порядке календарной очередности.

Списание средств со счета по требованиям, относящимся к одной очереди, производится в порядке календарной очередности поступления документов.

При недостаточности денежных средств на счете банк вправе предоставить клиенту кредит особого вида – овердрафт , если подобная возможность предусматривалась договором счета. Овердрафт выражается в осуществлении банком платежей со счета клиента на оговоренную в договоре сумму при отсутствии на данном счете денежных средств. Права и обязанности сторон, связанные с кредитованием счета, определяются правилами о займе и кредите (гл. 42 ГК), если договором банковского счета не предусмотрено иное. При этом денежные требования банка к клиенту, связанные с кредитованием счета (ст. 850) и оплатой услуг банка (ст. 851), а также требования клиента к банку об уплате процентов за пользование денежными средствами (ст. 852) прекращаются зачетом (ст. 410), если иное не предусмотрено договором банковского счета. При проведении зачета указанных требований банк обязан информировать клиента о произведенном зачете в порядке и в сроки, которые предусмотрены договором, а если соответствующие условия сторонами не согласованы, – в порядке и в сроки, которые являются обычными для банковской практики предоставления клиентам информации о состоянии денежных средств на соответствующем счете.

Без распоряжения клиента средства с банковского счета могут быть списаны по решению суда, а также в случаях, установленных законом или предусмотренных договором между банком и клиентом. Законодатель не определил понятия "бесспорное" и "безакцептное" списание, зачастую толкуя их как синонимы. Между тем понятие "бесспорного" списания применяется к тем видам банковских операций, которые осуществляются по требованию государственных органов и в пользу государства. Безакцептное списание применяется в договорных правоотношениях, когда правоотношения сторон носят договорный, возмездный характер.

В бесспорном порядке осуществляется списание денежных средств со счета плательщика по решению суда общей юрисдикции и арбитражного суда на основании исполнительных документов, перечень которых установлен ст. 12 Федерального закона "Об исполнительном производстве". Исполнительный документ (без представления расчетных документов) может быть направлен самим взыскателем либо судебным приставом-исполнителем в кредитную организацию, которая обязана в трехдневный срок его исполнить полностью либо частично (при недостаточности денежных средств на счете плательщика).

Если денежные средства имеются на нескольких счетах должника, то судебный пристав-исполнитель в постановлении указывает, с какого счета и в каком объеме должны быть списаны денежные средства.

Если на денежные средства, находящиеся на счетах должника, наложен арест, то судебный пристав-исполнитель должен в своем постановлении указать, в каком объеме и порядке снимается наложенный им арест с денежных средств должника.

В случае получения банком или иной кредитной организацией исполнительного документа от судебного пристава-исполнителя исполнение содержащихся в исполнительном документе требований о взыскании денежных средств осуществляется путем их перечисления на депозитный счет подразделения судебных приставов.

В случае получения банком или иной кредитной организацией исполнительного документа непосредственно от взыскателя исполнение содержащихся в исполнительном документе требований о взыскании денежных средств осуществляется путем их перечисления на счет, указанный взыскателем.

Банк или иная кредитная организация, осуществляющие обслуживание счетов должника, исполняют содержащиеся в исполнительном документе требования о взыскании денежных средств в течение трех дней со дня получения исполнительного документа от взыскателя или судебного пристава-исполнителя.

Не исполнить исполнительный документ полностью банк или иная кредитная организация может лишь в трех случаях:

• 1) при отсутствии на счетах должника денежных средств;
• 2) когда на денежные средства, находящиеся на указанных счетах, наложен арест;
• 3) в случае приостановления операции с денежными средствами клиента.

Если имеющихся на счетах должника денежных средств недостаточно для исполнения содержащихся в исполнительном документе требований, то банк или иная кредитная организация перечисляет имеющиеся средства и продолжает дальнейшее исполнение по мере поступления денежных средств на счет или счета должника до исполнения содержащихся в исполнительном документе требований в полном объеме.

Кредитная организация заканчивает исполнение исполнительного документа:

• 1) после перечисления денежных средств в полном объеме;
• 2) по заявлению взыскателя;
• 3) по постановлению судебного пристава-исполнителя о прекращении (об окончании, отмене) исполнения.

В аналогичном порядке производится обращение взыскания на электронные денежные средства должника, перевод которых осуществляется с использованием персонифицированных электронных средств платежа и корпоративных электронных средств платежа .

Порядок обращения взыскания на денежные средства должника в иностранной валюте при исчислении долга в рублях регулируется ст. 71 Федерального закона "Об исполнительном производстве" .

Особенности порядка приема и исполнения кредитными организациями, подразделениями расчетной сети

Банка России исполнительных документов, предъявляемых взыскателями (юридическими и физическими лицами) непосредственно в банки, в которых открыты банковские счета должников, регулируются Положением ЦБ РФ от 10.04.2006 № 285-П. Данным нормативным актом предусмотрено право взыскателя представить исполнительный документ непосредственно в банк, в котором открыт счет должника, при условии, что взыскатель располагает сведениями об имеющихся там счетах должника и о наличии на них денежных средств. Взыскатель либо его представитель, действующий на основании доверенности, представляет в банк подлинник исполнительного документа (его дубликат) и заявление, в котором указываются реквизиты банковского счета взыскателя, на который следует перечислить взысканные денежные средства; фамилия, имя, отчество, гражданство, реквизиты документа, удостоверяющего личность, место жительства или место пребывания, ИНН (при его наличии), данные миграционной карты и документа, подтверждающего право на пребывание (проживание) в Российской Федерации взыскателя-гражданина; наименование, ИНН или код иностранной организации, государственный регистрационный номер, место государственной регистрации и юридический адрес взыскателя – юридического лица .

Банк составляет инкассовое поручение в порядке, установленном Положением ЦБ РФ от 03.10.2002 № 2-П, и исполняет его в течение трех дней со дня принятия.

В бесспорном порядке списываются денежные средства со счетов плательщика в случаях, прямо установленных законом на основании распоряжений взыскателей, представленных инкассовым поручением. В настоящее время отношение законодателя к подобной форме списания является неоднозначным. В частности, постановлением КС РФ от 17.12.1996 № 20-П "По делу о проверке конституционности пунктов 2 и 3 части первой статьи 11 Закона Российской Федерации от 24 июня 1993 года “О федеральных органах налоговой полиции”" бесспорный порядок взыскания штрафов признан превышением конституционно допустимого ограничения права, закрепленного в ч. 3 ст. 35 Конституции РФ, согласно которой никто не может быть лишен своего имущества иначе как по решению суда. Определением КС РФ от 06.11.1997 № 111-0 "Об отказе в принятии к рассмотрению запроса арбитражного суда Архангельской области о проверке конституционности положений статьи 13 Закона Российской Федерации от 27 декабря 1991 года “Об основах налоговой системы в Российской Федерации”" установлена неконституционность списания налоговыми органами в бесспорном порядке сумм штрафов, а также всей суммы сокрытого или заниженного дохода (прибыли). Впоследствии Определением КС РФ от 04.03.1999 № 50-0 "По жалобе закрытого акционерного общества “Производственно-коммерческая компания "Пирамида"” на нарушение конституционных прав и свобод пунктом 4 статьи 14 Закона Российской Федерации “О валютном регулировании и валютном контроле”" разъяснено, что вывод КС РФ, признавшего, что бесспорный порядок взыскания с юридических лиц сумм штрафов и иных санкций без их согласия, т.е. при возражениях против указанных взысканий, является неконституционным вне зависимости от того, каким органом – налоговой полицией или налоговой службой – принимается решение о производстве взыскания и каким нормативным актом такое право ему предоставлено, распространяется на все иные органы, в том числе государственные службы и фискальные органы, поскольку ими могут применяться аналогичные санкции. Аналогичная позиция прослеживается в Определении КС РФ от 14.01.2000 № 4-0 "О разъяснении Определения Конституционного Суда Российской Федерации от 4 марта 1999 года по жалобе закрытого акционерного общества “Производственно-коммерческая компания "Пирамида"” на нарушение конституционных прав и свобод пунктом 4 статьи 14 Закона Российской Федерации “О валютном регулировании и валютном контроле” в связи с ходатайством Центрального Банка Российской Федерации" .

Без распоряжения клиента денежные средства со счета могут быть списаны по распоряжению следующих взыскателей:

1) налоговых органов в отношении сумм налога, сбора, а также пеней и штрафа за счет денежных средств на счетах налогоплательщика (плательщика сборов) – организации, индивидуального предпринимателя или налогового агента – организации, индивидуального предпринимателя в банках, а также за счет его электронных денежных средств (ст. 46 НК). Обращение взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика (налогового агента) производится в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный законом срок по решению налогового органа путем направления в банк, в котором открыты счета налогоплательщика (налогового агента) поручения на списание и перечисление в бюджетную систему РФ необходимых средств.

Порядок направления в банк поручения налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему РФ денежных средств со счетов налогоплательщика (налогового агента) – организации или индивидуального предпринимателя, а также поручения налогового органа на перевод электронных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) – организации или индивидуального предпринимателя в электронном виде установлен Положением ЦБ РФ от 29.12.2010 № 365-П.

Взыскание налога может производиться с рублевых расчетных (текущих) счетов, а при недостаточности средств – с валютных счетов налогоплательщика (налогового агента). Не производится взыскание налога со счета по вкладу (депозиту) налогоплательщика (налогового агента), если не истек срок действия депозитного договора. При наличии данного договора налоговый орган вправе дать банку поручение на перечисление по истечении срока действия депозитного договора денежных средств с депозитного счета на расчетный (текущий) счет налогоплательщика/агента, если к этому времени не будет исполнено направленное в этот банк поручение налогового органа на перечисление средств.

Поручение налогового органа на перечисление сумм налога в бюджетную систему РФ направляется в банк, в котором открыты счета налогоплательщика (налогового агента) в течение одного месяца со дня принятия решения о взыскании, и подлежит безусловному исполнению банком в очередности, установленной ст. 855 ГК. Исполняется поручение по мере поступления средств на соответствующие счета в срок не позднее одного операционного дня, следующего за днем поступления средств на рублевые счета и не позднее двух – на валютные счета, если это не нарушает порядок очередности платежей, установленный ст. 855 ГК.

При недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах налогоплательщика (налогового агента) – организации или индивидуального предпринимателя налоговый орган вправе взыскать налог за счет электронных денежных средств в порядке, аналогичном изложенному;

• 2) федеральных органов исполнительной власти, а также органов, исполняющих бюджеты субъектов РФ и местные бюджеты в области применения мер принуждения за нарушения бюджетного законодательства (ч. 1 ст. 284, 284.1 БК) – в отношении сумм бюджетных средств, выданных на возвратной основе, срок возврата которых истек, а также сумм процентов за пользование средствами соответствующего бюджета, пеней за несвоевременный возврат предоставленных на возвратной основе средств бюджета и прочих сумм;
• 3) таможенных органов – в отношении сумм таможенных платежей, а также пеней и штрафов (ст. 153 Федерального закона от 27.11.2010 № 311-Φ3 "О таможенном регулировании в Российской Федерации"), Решение таможенного органа о бесспорном взыскании является основанием для направления им в банк, в котором открыты счета плательщика, инкассового поручения на списание денежных средств и их перечисление на счет Казначейства России или на счет, определенный международным договором государств – членов Таможенного союза. Денежные средства взыскиваются в бесспорном порядке со счетов плательщика в пределах сумм таможенных платежей, указанных в требовании об уплате таможенных платежей.

Взыскание таможенных платежей в бесспорном порядке производится с банковских счетов плательщика, за исключением ссудных счетов, если иное не предусмотрено законодательством РФ о налогах и сборах. Взыскание таможенных платежей с банковских счетов, открытых в иностранной валюте, производится в сумме, эквивалентной сумме подлежащих уплате таможенных платежей в валюте РФ по курсу Банка России на день фактического взыскания.

Предусмотренный ст. 153 Федерального закона "О таможенном регулировании в Российской Федерации" порядок бесспорного взыскания денежных средств со счетов плательщика в банке с использованием инкассового поручения (распоряжения) таможенного органа аналогичен требованиям ст. 46 НК.

Кроме того, допускается взыскание таможенных платежей за счет неизрасходованных остатков авансовых платежей, денежного залога, излишне уплаченных (взысканных) таможенных платежей и иного имущества плательщика в порядке, предусмотренном ст. 157 вышеуказанного Закона.

Банки и иные кредитные организации обязаны исполнять решения таможенного органа о бесспорном взыскании таможенных платежей в течение одного операционного дня, следующего за днем получения такого решения.

Возможность безакцептного списания денежных средств со счета плательщика может быть предусмотрена договором между банком и клиентом (либо дополнительным соглашением к нему), в котором указывается, какой именно кредитор вправе списывать с должника суммы в безакцептном порядке и за какую продукцию (товар, оказанные услуги, выполненные работы) и на основании какого документа (договора).

Ответственность банка наступает в случаях несвоевременного зачисления на счет поступивших клиенту денежных средств либо их необоснованного списания банком со счета, а также невыполнения указаний клиента о перечислении денежных средств со счета либо об их выдаче со счета (ст. 856 ГК) в виде уплаты на эту сумму процентов в порядке и в размере, предусмотренных ст. 395 ГК. Арбитражная практика в данном случае исходит из того, что предусмотренная ст. 856 ГК ответственность по своей правовой природе является законной неустойкой и может быть применена к банку, обслуживающему клиента на основании договора банковского счета (и. 20 постановления Пленума ВС РФ и Пленума ВАС РФ от 08.10.1998 № 13/14).

Согласно ст. 395 ГК размер процентов определяется существующей в месте жительства (нахождения) кредитора учетной ставкой банковского процента, т.е. процентной ставкой Банка России за пользование централизованными кредитными ресурсами (ставкой рефинансирования).

При этом ответственность банка за ненадлежащее совершение операций по счету может наступить не за все нарушения правил совершения расчетных операций, а лишь за непосредственно связанные с осуществлением операций по счету клиента (ст. 856 ГК), например:

• – за несвоевременное зачисление денежных средств, причитающихся клиенту, на его банковский счет;
• – необоснованное списание средств со счета;
• – невыполнение кредитной организацией распоряжений клиента о перечислении денежных средств с его банковского счета либо о выдаче наличных денежных средств со счета;
• – ненадлежащее исполнение расчетных документов.

• Положения указанного абзаца были признаны Постановлением КС РФ от 23.12.1997 № 21-П не соответствующими Конституции РФ, поскольку обязательное списание по платежным документам, предусматривающим платежи в бюджет и внебюджетные фонды, означало только взыскание задолженности по указанным платежам на основании поручений налоговых органов, носящих бесспорный характер. В соответствии с ч. 3 ст. 79 Федерального конституционного закона от 21.07.1994 № 1- ФКЗ "О Конституционном Суде Российской Федерации" акты или их отдельные положения, признанные неконституционными, утрачивают силу. Поэтому федеральными законами о бюджете РФ от 26.03.1998 № 42-ФЗ (ст. 17), от 22.02.1999 № 36-ΦЗ (ст. 23), от 31.12.1999 № 227-ФЗ (ст. 35), от 30.12.2001 № 194-ФЗ (ст. 37), от 24.12.2002 № 176-ФЗ (ст. 32), от 23.12.2003 № 186-ФЗ (ст. 31), от 23.12.2004 № 173-Φ3 (ст. 26), от 26.12.2005 № 189-ФЗ (ст. 26), от 19.12.2006 № 238-ΦЗ (ст. 29), от 24.07.2007 № 198-ФЗ (ст. 5), от 24.11.2008 № 204-ФЗ (ст. 5), от 02.12.2009 № 308-ΦЗ (ст. 5) и от 13.12.2010 Ха 357-ΦЗ (ст. 5)) установлено, что до внесения в соответствии с решением КС РФ изменений в п. 2 ст. 855 ГК, при недостаточности денежных средств на счете налогоплательщика для удовлетворения всех предъявленных нему требований списание средств по расчетным документам, предусматривающим платежи в бюджеты бюджетной системы РФ, а также перечисление или выдача денежных средств для расчетов по оплате труда с липами, работающими по трудовому договору, производятся в порядке календарной очередности поступления указанных документов после перечисления платежей, осуществляемых в соответствии с указанной статьей ГК в первую и во вторую очередь.
• Вместе с тем ст. 46 НК прямо предусмотрен бесспорный порядок взыскания штрафов и пеней за счет денежных средств на счетах налогоплательщика (плательщика сборов) – организации, индивидуального предпринимателя или налогового агента организации, индивидуального предпринимателя в банках, что свидетельствует о несоблюдении позиции КС РФ.
• Форма решения таможенного органа о взыскании денежных средств в бесспорном порядке утверждена приказом ФТС России от 30.12.2010 № 2714.

Текущий банковский счет открываются предприятиям, являющимся юридическими лицами и имеющим самостоятельный баланс и др.

Порядок открытия текущего банковского счета регламентирован инструкцией, в соответствии с которой каждому предприятию может быть открыт только один текущий банковский счет в одном из банков по его выбору.

На текущем банковском счете сосредотачиваются свободные денежные средства и поступления за реализованную продукцию, выполненные работы и услуги, краткосрочные и долгосрочные ссуды, получаемые от банка, и прочие зачисления.

С текущего банковского счета производятся почти все платежи предприятия: оплата поставщикам за материалы, погашение задолженности бюджету, соцстраху, получение денег в кассу для выдачи заработной платы, материальной помощи, премий и т.п. Выдача денег, а также безналичные перечисления с этого счета банком осуществляются, как правило, на основании приказа предприятия - владельца текущего счета или с его согласия (акцепта).

В особых случаях банк принудительно списывает денежные средства с текущего счета по документам других организаций. Например, по приказам финансовых органов перечисляются суммы просроченных налогов и сборов, по исполнительным листам, приказам Госарбитража - суммы удовлетворенных исков и т.п. Банк, кроме того, может списывать денежные средства с текущего счета предприятия без его приказа, по собственной инициативе (например, проценты за пользование ссудами, суммы по просроченным ссудам, за выполненные им услуги).

При расчетах между предприятиями, банками и государством применяется календарная система расчетов, то есть все платежи с текущего счета, включая отчисления в бюджет и выплату заработной платы, производятся в порядке календарной отчетности (в порядке их поступления в банк).

Прием и выдача денег или безналичные перечисления производятся банком на основании документов специальной формы, утвержденной им же. Из них наиболее распространенными являются: объявление на взнос наличными, чек (денежный), платежное поручение, расчетный чек, платежное требование - поручение.

Предприятие периодически (ежедневно или в другие установленные банком сроки) получает от банка выписку из текущего банковского счета, т.е. перечень произведенных им за отчетный период операций. К выписке банка прилагаются документы, полученные от других предприятий и организаций, на основании которых зачислены или списаны средства, а также документы, выписанные предприятием.

Выписка из текущего банковского счета является вторым экземпляром лицевого счета предприятия, открытого ему банком. Сохраняя денежные средства предприятий, банк считает себя должником предприятия (его кредиторская задолженность), поэтому остатки средств и поступления на текущий счет записывает по кредиту текущего счета, а уменьшение своего долга (списания, выдача наличными) - по дебету. Обрабатывая выписки, бухгалтер должен помнить об этой особенности и записывать зачисленные суммы и остаток по дебету текущего счета, а списания - по кредиту. Выписка из текущего банковского счета имеет определенные показатели, часть которых кодируется банком, и эти же коды используются предприятием.

Выписка банка заменяет собой регистр аналитического учета по текущему счету и одновременно служит основанием для бухгалтерских записей. Все приложенные к выписке документы гасятся штампом "погашено". Ошибочно зачисленные или списанные с текущего банковского счета суммы принимаются на счет "Расчеты по претензиям", а банку немедленно сообщается о таких суммах для внесения исправлений. В последующих выписках банк вносит исправления, а в бухгалтерском учете предприятия задолженность списывается.

Наличие этих показателей за каждый отчетный день и месяц позволяет счетным работникам анализировать источники поступления денежных средств на текущий счет предприятия, контролировать целевое использование средств, исполнение обязательств перед бюджетом и прочими хозяйственными органами согласно утвержденному календарному графику финансовых платежей.

Для осуществления безналичных расчетов и хранения временно свободных денежных средств субъекты открывают текущие и другие (валютные) расчетные счета в зависимости от вида и характера их деятельности. Текущему банковскому счету банк присваивает номер (ИИК), который сообщается представителю субъекта.

Операции по снятию денежных средств с текущего банковского счета банк производит по письменному распоряжению владельца счета (платежное поручение , денежный чек. письменных согласий при оплате документов поставщиков и подрядчиков), а также по документам, взыскиваемым денежные средства в бесспорном порядке (по решению арбитража, суда, налоговых органов).

В сроки (ежедневно, через день, еженедельно и т.д.) согласованные между субъектом и банком, субъект забирает выписку со своего текущего банковского счета с приложением подтверждающим каждую операцию по данной выписки. В конце года банк и клиент производят сверку наличности на текущем банковском счете.

Учет по текущим банковском счетам ведется на бухгалтерских счетах раздела I подраздела 1000, если текущий счет в национальной валюте1030, если текущий счет валютный 1031.

Данные по выписке банка заносятся в журнал-ордер №2 по кредиту и ведомость №2 по дебету счетов. В конце месяца итоговые данные переносятся в Главную книгу.

В соответствии с действующим законодательством все субъекты обязаны хранить денежные средства на текущем счете в обслуживающем их учреждении банка.

Текущий банковский счет открывается на основании следующих документов:

• - заявление на открытие счета;
• - карточка с образцами подписей и оттиска печати;
• - справка органа налоговой службы, подтверждающая факт постановки субъекта на налоговый учет;
• - копия свидетельства о государственной регистрации;
• - копия устава;
• - копия учредительного договора (при числе учредителей более одного).

Операции по текущему банковскому счету регулируется действующим законодательством и производится, как правило, на основании письменных приказов владельца счета в пределах свободного остатка денежных средств. С согласия (акцепта) владельца счета осуществляется списание денежных средств по платежным требованиям-поручениям поставщиков и подрядчиков. Без согласия владельца счета списание средств производится при взыскании недоимок по платежам в бюджет, штрафов и в других случаях, для которых установлен бесспорный порядок списания средств по распоряжениям взыскателей.

Все платежи со счетов субъектов, включая платежи в бюджет и выплату заработной платы, осуществляются в порядке календарной очередности поступления в банк расчетных документов (наступления сроков платежей). Очередность платежей по обязательствам субъектов, объявленных банками неплатежеспособными, определяется руководителем учреждения банка.

Требования к содержанию расчетных документов определяет Национальный банк Республики Казахстан.

Субъект может оспаривать правильность списания средств путем обращения к взыскателю, а в соответствующих случаях - путем предъявления иска. Претензии по расчетам направляются предприятием в обслуживающее учреждение банка.

Учет операций по текущему банковскому счету ведется на счете 1030 «Денежные средства на текущем банковском счете». По счетам субъектов банк открывает лицевые счета (в двух экземплярах под копировальную бумагу). Первый является выпиской из лицевого счета и выдается хозяйствующему субъекту, второй - лицевым счетом. Выписка заверяется подписью исполнителя и оттиском печати банка «Для выписок». Каждое исправление в выписках должно быть заверено подписями исполнителя и главного бухгалтера или его заместителя и скреплено оттиском печати банка. На документах прилагаемых к выпискам, должны быть проставлены штамп, которым оформляются выписки, с включением кода операционного работника, подписавшего выписку и календарный штемпель с указанием даты записи данных документов по лицевому счету. Выписки выдаются в сроки, установленные по согласованию с субъектом, лицам, имеющим право первой или второй подписи или другим работниками по доверенности субъекта.

Институт банковского счета постоянно находится в поле зрения юристов. Проблемам конструирования правовых норм, регулирующих правоотношения по поводу открытия и ведения счетов в банке, посвящали свое внимание известные ученые - юристы, равно как и практика применения этих норм стала объектом тщательного анализа юристов - практиков. Чаще всего анализировался договор банковского счета.

По договору банковского счета банк обязуется принимать и зачислять на счет, открытый клиенту (владельцу счета), денежные средства, выполнять распоряжения клиента о перечислении и выдаче соответствующих сумм со счета и проведении других операций по счету. Банк может использовать имеющиеся на счете денежные средства, гарантируя право клиента беспрепятственно распоряжаться ими. Ст. 845 Гражданского кодекса РФ.

В качестве общих черт договора следует указать на его консервативный характер, взаимность прав и обязанностей и, по общему правилу, возмездность. Банк обязан заключить договор банковского счета со всяким лицом, обратившимся к нему с предложением, соответствующим объявленным банком условиям открытия счетов данного вида, закону и банковским правилам. При этом банк не вправе отказать в открытии счета, совершение операций по которому предусмотрено законом, учредительными документами банка и его лицензией, за исключением, когда такой отказ обусловлен отсутствием у банка возможности принять это лицо на обслуживание либо когда такой отказ допускается законом и иными правовыми актами.

Предметом договора банковского счета являются денежные средства клиента, находящиеся на его банковском счете, с которыми осуществляются операции, обусловленные этим договором. Права клиентов на денежные средства носят обязательный характер и учитываются в виде остатков по счету. В зависимости от содержания правоспособности клиента и круга операций с денежными средствами принято выделять несколько видов счетов.

Самым распространенным видом банковских счетов является расчетный счет, который открывается всем коммерческим организациям для осуществления любых операций, предусмотренных договором банковского счета. Основным подзаконным актом, регулирующим порядок открытия и ведения банковского счета, является Инструкция Госбанка СССР от 30 октября 1986 г. № 28 "О расчетных, текущих и бюджетных счетах, открываемых в учреждениях Госбанка СССР", применяемая в части, не противоречащей ГК.

Расчетный счет - это счет для осуществления предпринимательской деятельности. По этому счету осуществляются все операции, связанные с реализацией товаров, обеспечением их производства, производственными и иными расходами. На эти счета зачисляется выручка, с них списываются деньги для выдачи заработной платы, оплаты стоимости приобретаемых комплектующих и прочих изделий, с этих счетов уплачиваются налоги т. п. Этот счет позволяет совершать практически любые операции, поскольку владелец счета сам определяет направление использования средств, время и размеры производимых операций. Олейник О.М. Основы банковского права.* 1997.- с. 254. Этот счет является предпосылкой осуществления расчетов в безналичном порядке.

Количество расчетных счетов не ограничивается. Расчетные счета открываются большинству некоммерческих организаций - фондам, объединениям, потребительским кооперативам, учреждениям, осуществляющим коммерческую деятельность и т. п. Расчетные средства могут открываться также филиалам и представительствам юридического лица по ходатайству последнего, если они ведут коммерческую деятельность. При создании хозяйственных товариществ и обществ их учредители открывают временный расчетный (накопительный) счет, на который зачисляются средства в оплату уставного (складочного) капитала. Впоследствии этот счет превращается в обычный расчетный счет.

Текущие счета открываются некоторым учреждениям, а также филиалам и представительствам юридических лиц, если они не занимаются коммерческой деятельностью. Круг операций в этом случае ограничивается расходами на содержание филиала или представительства, включая расходы на оплату труда. Текущий счет предназначен для хранения денег и осуществления целевого финансирования его владельца, расчетных операций. Нужно иметь в виду, что понятие "текущий счет" в настоящее время нормативно не определяется, а перечень операций, осуществляемых по такому счету, может быть довольно разнообразным.

Текущие валютные счета открываются клиентам для проведения расчетов в иностранной валюте. Операции по таким счетам совершаются с учетом требований валютного законодательства.

Бюджетные счета - это счета, открываемые предприятиям и организациям при выделении им денежных средств из федерального или местных бюджетов для осуществления определенных видов деятельности. Особенностью этого вида счета являются два признака:

• -целевое назначение зачисляемых денег, контролировать которое, по общему правилу, должен собственник денег или лицо, которому это поручено, хотя нередко такой контроль незаконно возлагают на банки;
• -ограниченный срок существования счета, составляющий 1 год, поскольку бюджет в России утверждают ежегодно, а это означает, что в конце года такие счета должны быть закрыты, а остатки по ним перечислены в бюджет.

При оформлении контокорентного счета банк принимает на себя обязанность оплачивать требования к счету при отсутствии или недостаточности средств на нем (из средств банка). Предельный размер представляемых банком выплат определяется в договоре. Подобное соглашение имеет положительный эффект для ускорения оборачиваемости средств.

В ряде случаев для оформления банковского кредита банк, в целях обеспечения за целевым использованием кредита, перечисляет данные в кредит средства не на расчетный счет ссудополучателя, а на специальный ссудный (спец ссудный) счет. С указанного счета производятся платежи за работу, продукцию, услуги в соответствии с кредитным соглашением.

Особую группу составляют корреспондентские счета (субсчета) - счета, на которых учитываются взаиморасчеты банков. Такие счета открываются либо в расчетно-кассовых центрах Центрального банка России, либо непосредственно банками на основе межбанковских соглашений. Порядок открытия кредитными организациями корреспондентских счетов аналогичен порядку открытия расчетного счета любым юридическим лицом. Причем норма, исключающая возможность осуществления банковских операций до регистрации счета юридического лица в налоговом органе, закреплена в налоговом законодательстве. Для открытия счета в банке клиент должен представить документ, подтверждающий постановку на учет в налоговом органе. Банк в пятидневный срок со дня открытия счета должен направить в налоговый орган уведомление об открытии счета.

Кредитные организации помимо уведомления налогового органа, органа Пенсионного фонда, а также иных органов, на которые возложен контроль за собираемостью налоговых и иных обязательных платежей, об открытии корреспондентских счетов в порядке, установленном нормативными актами, должны сообщить данные сведения в регистрирующий орган, которым является Банк России.

Таким образом, для осуществления межбанковских расчетов кредитные организации могут в установленном порядке открывать друг у друга корреспондентские счета. Соответственно банк, который представляет банковские услуги, открывает пассивный счет № 168 "Лоро", а банк - владелец счета учитывает проводимые операции по активному счету № 167 "Ностро". Счета "Ностро" и "Лоро" являются зеркальными (это означает, что они содержат тождественные сведения, а проводимые по ним операции отражаются одновременно). Открытие счетов "Ностро" и "Лоро" производится на основании заключенных между банками договоров. В них оговариваются условия функционирования счетов, перечень совершаемых по ним операций, порядок обмена выписками между банками по счетам № 167,168 и иные существенные условия. Исаев Д.Б. Некоторые аспекты правового регулирования банковских операций. // Законодательство. - 1997. - №4. - с. 21.

Если возникает необходимость совершения операций по корреспондентскому счету сверх имеющихся на счете средств, то подкрепление счета может быть осуществлено банком, ведущим счет, или иными банками в порядке общего кредитования. Банком, ведущим счет "Лоро", могут предоставляться кредиты с помощью открытия кредитной линии либо в разовом порядке, однако это положение также должно быть предусмотрено в договоре об открытии корреспондентского счета, либо иным соглашением сторон.

Банковский счет, как уже отмечалось, является предпосылкой осуществления безналичных расчетов. Следовательно, банковский счет в основном открывается для того, чтобы по нему осуществлялись определенные операции. Применительно к этим операциям с правовых позиций значительными представляется несколько вопросов. Первый - это свобода воли клиента и правила совершения операций банком.

В соответствии со ст. 245 и 254 ГК все операции по счету происходят по инициативе или на основании распоряжения клиента. Это общее правило, но оно имеет довольно много исключений, о чем речь пойдет ниже. Правила совершения операций по счету вырабатываются как на уровне законодательном, так и на уровне банковского обычая, равно как и на уровне конкретного договора. Нужно иметь в виду еще и наличие правил собственно осуществления операций по счетам. Они установлены Правилами ведения бухгалтерского учета и отчетности в учреждениях банков СССР, утвержденными Госбанком СССР и действующими на территории РФ в редакции от 31 августа 1990 года. В целях обеспечения единства и стандартизации банковских операций, а также сопоставимости результатов предпринимательской деятельности.

Эти Правила устанавливают, что при открытии счетов клиентам каждому клиенту присваивается порядковый номер, который затем используется для нумерации всех лицевых счетов. Для этих лицевых счетов также установлены специальные формы и порядок работы с ними.

Все операции, осуществляемые по счету, могут быть в соответствии с банковскими правилами и обычаями разделены на:

• - расчетные операции, состоящие в списании денег со счета и зачислении их на счет по поручению клиента или его контрагентов, в которых банк выполняет посредническую функцию и для которых законодательством установлены общие сроки, равно как и правила их осуществления;
• - операции, реализующие права и обязанности по договору банковского счета, т. е. взаимные расчеты между банками и клиентами, которые регулируются в основном договором.

Операции по счету осуществляются в пределах денежных средств клиента. Из этого общего правила существует одно исключение, именуемое в банковской практике овердрафтом, или кредитованием счета (ст. 850 ГК РФ). Как правило, речь идет о краткосрочном кредите, который погашается за счет поступлений на счет. Поступления могут быть безналичными от контрагентов клиента, либо наличными путем сдачи выручки в кассу. Олейник О.М. Указ. соч. - с. 269.

Установлены сроки осуществления операций по счету для двух видов операций. Вначале речь идет о зачислении на счет клиента тех денег, которые поступили к нему от его контрагентов. Эти деньги сначала зачисляются на корреспондентский счет банка. Срок для зачисления их на счет клиента начинается с того момента, когда банк узнал о принадлежности денег клиенту, т.е. с момента получения платежного документа, подтверждающего платеж. Этот срок составляет один день и может быть изменен в ту или иную сторону только договором.

Второй срок, который также равен одному дню, установлен для перечисления и выдачи денег по платежному документу клиента. Этот срок может быть изменен как договором, так и банковскими правилами. Нетрудно увидеть принципиальную разницу между этими сроками. В первом случае на счете банка могут некоторое время находиться деньги клиента, во втором же случае деньги не могут поступать на счет банка без тех же платежных документов.

При определении этих сроков нужно иметь в виду, что в банковской практике понятие "день" означает не календарный, а операционный день, т.е. день работы банка, а точнее, часть рабочего времени банка, в течении которой осуществляется обслуживание платежных документов определенной датой. В соответствии с банковскими правилами и обычаями операционный день обычно заканчивается за два часа до окончания работы банка, и все платежные документы, поступившие после этого, исполняются на следующий день. Некоторые банки практикуют более короткие сроки, например, до 15 часов, с теми же последствиями.

Для осуществления операций по счету существенное значение имеет, как это не трудно увидеть, состояние счета, т.е. наличие на нем денег. В зависимости от наличия денег устанавливается очередность операций по счету. Она предусмотрена для двух вариантов:

в первом случае, когда деньги на счете есть, все операции совершаются в календарной очередности, т.е. по мере наступления срока платежа или поступления платежного документа;

второй вариант предусмотрен для тех случаев, когда денег на счете нет либо их недостаточно для погашения всех требований, поступивших в один день.

Второй случай вызывает много сложных правовых проблем, не нашедших даже законодательного исчерпывающего регулирования. По состоянию на июль 1997 г. очередность списания денег со счета при их недостаточности выглядит следующим образом:

в первую очередь осуществляются списания по исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств со счета для удовлетворения требований о возмещении вреда, причиненного жизни и здоровью, а также требований о взыскании алиментов;

во вторую очередь производятся списания по исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по выплате выходных пособий и оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору, в том числе по контракту, по выплате вознаграждений по авторскому договору.

в третью очередь производится списание по платежным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору (контракту), а также по отчислению в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ и Государственный фонд занятости населения в четвертую очередь производится списание по платежным документам, предусматривающим платежи в бюджет и внебюджетные фонды, отчисления в которые не предусмотрены в третьей очереди;

в пятую очередь производится списание по исполнительным документам, предусматривающим удовлетворение других денежных требований;

в шестую очередь производится списание по другим платежным документам.

Все списания, относящиеся к одной очереди, производятся в календарной очереди. Если денег недостаточно для удовлетворения требований, наступивших в один день, они должны удовлетворяться в том порядке, в каком перечислены в законе.

Применение указанной статьи связано с решением одной немаловажной проблемы - определением причин отсутствия денег на счете. На практике иногда отсутствие денег на счете не означает отсутствия денег у клиента в принципе. Во- первых, у него могут быть деньги на других счетах, например валютных. Во- вторых, часть денег, по существующей на сегодняшний день практике, может аккумулироваться на ссудных счетах.

По инициативе клиента договор банковского счета может быть расторгнут в любое время без объяснения причин. По инициативе банка договор банковского счета может быть расторгнут в судебном порядке в двух строго определенных в законе случаях:

• а) когда сумма денежных средств, находящихся на счете клиента, оказывается ниже минимума, предусмотренного банковскими правилами или договором, если такая сумма не будет восстановлена в течении месяца со дня предупреждения банка об этом;
• б) при отсутствии операций по счету в течении года, если иное не предусмотрено договором.

Остаток денежных средств выдается клиенту либо по его указанию перечисляется на другой счет не позднее семи дней после получения соответствующего заявления от клиента. Последствием расторжения или прекращения договора является закрытие счета клиента. Банковские операции. Права клиентоа и вкладчиков. // Б-ка Российской газеты. - 1999.- № 11-.с. 117.