Kaip mokesčių inspekcijai paaiškinti metų nuostolius. – Kodėl jūs patiriate nuostolių? Paaiškinimai, kurie tenkins patikrinimą

Vienas iš galimos nemokumo būklės rodiklių analizuojant įmonės finansinę apyvartą, nustatomas nuostolių buvimas. Nuostoliai yra tiesioginis nuosavo kapitalo arba skolinto kapitalo dalies praradimas ir gali būti atlyginami tik iš įmonės pelno.

Nuostolių priežastys yra šios:

1) pagrindinės veiklos sąnaudų, priskirtinų produkcijos pardavimo savikainai, viršijimas, viršijantis pajamas iš produkcijos (darbų, paslaugų) pardavimo;

2) įmonės nevykdomos veiklos nuostolingumas (dėl socialinių ir kultūrinių objektų išlaikymo, ekonominių sankcijų, baudų, finansiniam rezultatui priskiriamų mokesčių);

3) panaudoto pelno perviršis virš įmonės likutinio (grynojo) pelno.

Įmonė skolintomis (iš esmės) lėšomis kompensuoja nukreiptą kapitalą nuostoliams: darbo užmokesčio įsiskolinimus, įmones kreditorius, biudžetą, nebiudžetines lėšas. Galiausiai nuostolinga finansinė ir ūkinė veikla lemia paspartėjusį įmonės įsipareigojimų augimą, palyginti su pardavimo pajamų augimo tempu, tai yra nemokumo būseną.

Taigi, nemokumas- įmonės nesugebėjimas apmokėti savo įsipareigojimų - pasireiškia finansinių srautų, užtikrinančių produkcijos gamybą ir pardavimą, sutrikimu.

Nemokumo priežastys yra veiksniai, įtakojantys pardavimo pajamų mažėjimą arba nepakankamą augimą ir spartų įsipareigojimų augimą.

Nemokumas kaip finansinės apyvartos pažeidimas atsispindi trumpalaikio turto trūkumas, kuriuos galima panaudoti įsipareigojimams apmokėti.

Visa tai, ką mes pasakėme, dažnai tampa priežastimi, kodėl įmonėje reikia imtis antikrizinių priemonių, todėl finansinės ir ūkinės veiklos vertinimo antikriziniame valdyme tikslas yra nustatyti ir pašalinti veiksnius, lemiančius įmonės nemokumą. . Apie tai kalbėsime nuo kito žurnalo numerio.

6. Pajamos iš produktų pardavimo yra pagrindinis įmonės veiklos finansavimo šaltinis. .

Įvadas
Pajamos ir pelnas yra svarbiausi įmonės ekonominės veiklos rodikliai. Nuo jų vertės priklauso įmonės finansinė būklė, o tai lemia konkurencingumą, verslo bendradarbiavimo potencialą, taip pat padeda įvertinti įmonės ir jos konkurentų interesų tenkinimo finansiniu, ekonominiu ir gamybiniu garantijos laipsnį.

Pajamos iš pardavimo yra pagrindinis bet kurios įmonės veiklos finansavimo šaltinis, grynųjų pinigų pajamų ir įplaukų šaltinis, parodo įmonės finansinės ir ūkinės veiklos rezultatus per tam tikrą laikotarpį.

Produktų pardavimas yra vienas iš pagrindinių gamybos proceso sėkmės rodiklių ir tuo pačiu yra užbaigtas įmonės lėšų judėjimo etapas.

Įvairūs pajamų iš prekių pardavimo struktūros svyravimai neigiamai veikia įmonės gamybinės veiklos rezultatus bei įmonės finansinį stabilumą. Taigi beveik kiekviena įmonė sukuria specializuotą finansų skyrių, kuris organizuoja kasdienę veiklos kontrolę, susijusią su produktų siuntimu ir pardavimu.

Tema ypač aktuali Rusijos Federacijos „pereinamosios“ ekonomikos sąlygomis, nes daugelis įmonių XX amžiaus pabaigoje pasirodė nepelningos, o dabar, tiriant pajamų ir pelno rodiklius individualių įmonių pavyzdžiu, 2008 m. galime nustatyti priemonių rinkinį šių rodiklių vertei didinti, o tai suteikia galimybę padidinti gaunamo pelno dydį ir atitinkamai padidinti įmonės pelningumo lygį bei sustiprinti jos pozicijas rinkoje, tiesiogiai nulemtą pagal įmonės finansinius rezultatus.

Labai svarbu teisingai prognozuoti ir paskirstyti gaunamas pajamas, o tai rodo tyrimo temos aktualumą.

Nuo to, kaip teisingai prognozuojamos pajamos, priklauso įmonės finansinės ir ekonominės veiklos sėkmė. Pajamų skaičiavimas turi būti ekonomiškai pagrįstas, leidžiantis laiku, kokybiškai ir visapusiškai finansuoti investicijas bei didinti nuosavas apyvartines lėšas.

Pagrindinis kursinio darbo tikslas – ištirti pajamų iš produkcijos pardavimo vaidmenį formuojant finansinius rezultatus bei išanalizuoti pagrindinius pajamų planavimo, formavimo ir panaudojimo ypatumus įmonėje.

Dėl užsibrėžto tikslo reikėjo išspręsti daugybę tarpusavyje susijusių uždavinių:

pajamų vaidmens formuojant įmonės finansinius rezultatus analizė;

pajamų planavimo įmonėje ypatybių analizė;

veiksnių, turinčių įtakos pajamų dydžiui, analizė.

Tyrimo objektas – pajamos iš produkcijos (darbų, paslaugų) pardavimo.

Kursinį darbą sudaro įvadas, pagrindinė dalis ir išvados. Įvade aptariamas nagrinėjamos temos aktualumas, apibrėžiamas tikslas ir uždaviniai, tyrimo objektas ir objektas. Pagrindinė dalis skirta iškeltos problemos tyrimui. Apibendrinant suformuluoti pagrindiniai tyrimo rezultatai.
1 skyrius. Pajamų iš produktų pardavimo charakteristikos ir reikšmė
1.1 Pajamų iš produktų pardavimo samprata
Pajamos yra tam tikro laikotarpio grynųjų pinigų įplaukų iš įmonės veiklos rezultatų visuma ir yra pagrindinis jos pačios finansinių išteklių formavimo šaltinis. Tuo pačiu metu įmonės veiklą galima apibūdinti keliose srityse:

1. pajamos iš pagrindinės veiklos, gaunamos iš produkcijos pardavimo (atlikti darbai, suteiktos paslaugos);

2. investicinės veiklos pajamos, išreikštos ilgalaikio turto pardavimo, vertybinių popierių pardavimo finansiniais rezultatais;

3. pajamos iš finansinės veiklos, įskaitant obligacijų ir įmonės akcijų platinimo tarp investuotojų rezultatą.

Kaip įprasta šalyse, turinčiose rinkos ekonomikos sistemą, bendras pajamas sudaro pajamos iš šių trijų sričių. Tačiau pagrindinė reikšmė jame teikiama pajamoms iš pagrindinės veiklos, o tai lemia visą įmonės egzistavimo prasmę.

Apskaitos tikslais organizacijos pajamos, atsižvelgiant į jų pobūdį, gavimo sąlygas ir veiklos sritis, skirstomos į: įprastos veiklos pajamas; veiklos pajamos; ne veiklos pajamų.

Pajamos iš įprastinės veiklos – tai pajamos iš produkcijos ir prekių pardavimo, kvitai, susiję su darbų atlikimu ir paslaugų teikimu.

Veiklos pajamos – tai: įplaukos, susijusios su organizacijos turto suteikimu laikinai naudotis už atlygį; kvitai, susiję su teisių, kylančių iš išradimų, pramoninio dizaino ir kitų intelektinės nuosavybės rūšių patentų, suteikimu; pajamos iš dalyvavimo kitų organizacijų įstatiniame kapitale; pelnas, kurį organizacija gauna iš bendros veiklos; pajamos už parduotą ilgalaikį turtą ir kitą turtą, išskyrus grynuosius pinigus (išskyrus užsienio valiutą), gaminius, prekes; palūkanas, gautas už organizacijos lėšų suteikimą naudojimui, taip pat palūkanas už banko naudojimąsi lėšomis, esančiomis organizacijos sąskaitoje šiame banke.

Ne veiklos pajamos yra: baudos, netesybos, netesybos už sutartinių įsipareigojimų pažeidimą; turtas, gautas neatlygintinai, taip pat ir pagal dovanojimo sutartį; lėšos, skirtos atlyginti organizacijai padarytus nuostolius; ataskaitiniais metais nustatytas ankstesnių metų pelnas; mokėtinų sąskaitų sumos ir indėlininkai, kuriems suėjęs senaties terminas; valiutos keitimo skirtumai; turto (išskyrus ilgalaikį turtą) perkainojimo suma; kitos ne veiklos pajamos.

Ypatingomis pajamomis laikomos pajamos, gautos dėl ypatingų ūkinės veiklos aplinkybių (stichinės nelaimės, gaisro, nelaimingo atsitikimo, nacionalizacijos ir kt.): draudimo išmokos, materialinio turto savikaina, likusi nurašius nenaudojamą turtą. tinkamas restauravimui ir tolesniam naudojimui ir pan.

Yra du būdai, kaip atspindėti pajamas iš produktų pardavimo:

· už prekių išsiuntimą (darbų atlikimą, paslaugų suteikimą) ir mokėjimo dokumentų pateikimą sandorio šaliai. Šis metodas vadinamas kaupimo metodu.

· sumokėjus, t.y. remiantis faktiniu lėšų gavimu į įmonės grynųjų pinigų sąskaitas. Tai grynųjų pinigų apskaitos metodas.

Tarp šių metodų yra didelis skirtumas.

Pardavimo momentu pirmuoju atveju, taigi ir pajamų gavimu, laikomas išsiuntimo data, t.y. Įmonės lėšų gavimas už išsiųstus produktus nėra veiksnys nustatant pajamas. Šis metodas pagrįstas teisiniu prekių nuosavybės teisės perleidimo principu.

Nepaisant to, kad įstatymai leidžia naudoti abu pajamų apskaitos būdus, priklausomai nuo pačios įmonės pasirinkimo, pirmojo metodo taikymas nestabilioje ekonomikoje gali sukelti didelių sunkumų, nes laiku negavus pinigų iš mokėtojo, įmonė gali turėti rimtų finansinių problemų, susijusių su nesugebėjimu laiku sumokėti mokesčių, neatsiskaitymu su kitomis įmonėmis, savo nemokėjimų grandinės atsiradimu ir pan. Išeitis iš šios situacijos gali būti rezervų abejotinoms skoloms formavimas, nustatomas remiantis ataskaitinio laikotarpio nemokėjimų sudėties, struktūros, dydžio ir dinamikos analize. Rezervas abejotinoms skoloms yra papildomas trumpalaikių įsipareigojimų finansavimo šaltinis. Šis pajamų apskaitos metodas taikomas išsivysčiusiose rinkose, kur universalių akcijų ir pinigų rinkų buvimas iš esmės apsaugo prekių gamintojus nuo nemokėjimų ir sumažina finansinę riziką.

Remiantis tuo, kas išdėstyta, mūsų šalyje tikslingiau naudoti grynųjų pinigų metodą, nes šiuo atveju įmonės apskaičiavimui su biudžetinėmis ir nebiudžetinėmis lėšomis yra reali pinigų bazė, gauta lėšų gavimo iš mokėtojų į įmonės atsiskaitomąją sąskaitą momentu.

Grynųjų pinigų metodą - pajamų nustatymą pagal faktinį lėšų gavimą į įmonės grynųjų pinigų sąskaitas - turi teisę naudoti mažos įmonės (Standartinės rekomendacijos dėl smulkaus verslo apskaitos organizavimo, patvirtintos Rusijos Federacijos finansų ministerijos įsakymu 1998 m. gruodžio 21 d. Nr. 68N). Mokesčių pajamų gavimo momentas yra lėšų gavimo į įmonės sąskaitas data. Ši apskaitos tvarka leidžia laiku atsiskaityti su biudžetu ir nebiudžetinėmis lėšomis, nes yra realus pinigų šaltinis sukauptiems mokesčiams ir mokėjimams. Atliekant avansinius mokėjimus už siunčiamus produktus, bendra lėšų suma nesutampa su realiais pardavimais, nes pinigai buvo gauti išankstinio apmokėjimo pagrindu, o gaminiai gali būti ne tik neišvežti, bet net nepagaminti.

Įmonės išlaidos produkcijos gamybai ir pardavimui teisiškai apskaitomos tik kaupimo būdu.

Taigi, kadangi įmonės sąnaudos ir pajamos apskaičiuojamos naudojant skirtingus metodus, laikui bėgant atsiranda neatitikimų tarp sąnaudų ir pinigų įplaukų. Pavyzdžiui, gaminiai gali būti pagaminti, bet už juos dar negauta lėšų, arba, atvirkščiai, avansinių mokėjimų ir pinigų, gautų išankstinio apmokėjimo už išsiųstą produkciją forma, atveju pati produkcija ne tik gali būti neišvežta. , bet net nepagaminta. Dėl to kyla tam tikrų problemų analizuojant pagrindinius įmonės finansinius rodiklius.

Produktų pardavimas ir pajamų gavimas į įmonės grynųjų pinigų sąskaitas užbaigia paskutinį įmonės lėšų apyvartos etapą, kuriame prekės vertė vėl virsta pinigais.

7. Įmonės finansinės apyvartos „kliūtys“.

Kliūtis įmonėje yra grandinės procesas, kurio pralaidumo apribojimai riboja viso tinklo pralaidumą.

Iš esmės tai yra apribojimas, kuris neleidžia sistemai pasiekti tikslo (o tikslas – maksimalus pelnas). Teoriją pasiūlė E. Goldratt (System Constraint Theory). Remiantis šia teorija, vienas iš pagrindinių vadovo uždavinių įmonėje yra surasti ir pašalinti įmonės kliūtis, trukdančias jai realizuoti maksimalų potencialą ir siekti savo tikslų. Kodėl būtina nustatyti ir pašalinti kliūtis? Kliūčių nustatymo ir pašalinimo technologija yra taikoma tiek gamybos, tiek paslaugų įmonėje bet kurioje jos funkcinėje dalyje. Ši technologija reikalinga protingiems ir pažangiems vadovams, kurie mato esamas problemas įmonėje ir supranta pokyčių poreikį.

Taigi, jei susiduriate su tokiomis problemomis kaip:

• Nuolatinis užsakymų (siuntų) įvykdymo vėlavimas
• Gamybos ciklas per ilgas.
• Maža investuoto kapitalo grąža
• Perteklinės atsargos.
• Reguliarūs viršvalandžiai gamyboje.
• Gamybos planas dažnai keičiamas.
• Lėtinis vienų ar kitų išteklių trūkumas.
• Nenoras imtis naujų ar didelių užsakymų.
• Įtampa ir konfliktai komandoje.
• Daug pavėluotų arba neužbaigtų siuntų.
• Dažnas vienų prekių trūkumas ir kitų perteklius.
• Reguliarūs neplaniniai užsakymai gamybai.
• Didelė grąžos arba nurašymo norma.
• Maža atsargų apyvarta.
• Lėtinis projektų išlaidų viršijimas.
• Per ilgas projekto įgyvendinimo laikas.
• Chaotiškas išteklių ir prioritetų judėjimas tarp projektų ar darbų.
• Reguliarus naktinis budėjimas darbe.
• Nenoras imtis naujų projektų.

Tada jums tiesiog reikia šios technologijos.

Kaip nustatyti ir pašalinti kliūtis?

Siekiant pagerinti gamybos proceso efektyvumą, reikia subalansuoti visą gamybos procesą. Norėdami tai padaryti, turite rasti kliūtis ir atkurti įmonės veiklą pagal šių kliūčių galimybes.

1 veiksmas. Raskite kliūtis. Jį galima atpažinti iš didžiausio problemų skaičiaus – skundų, bėdų, skubotų darbų – ir nemažos dalies nebaigtų darbų. Kitaip tariant, kliūtis greičiausiai yra problemiškiausia jūsų sritis.

2 veiksmas. Nustatykite efektyviausius būdus, kaip išnaudoti kliūtį.

Žingsnis 3. Subordinuokite likusių sistemos dalių darbą sekcijos, lėtinančios gamybą, darbo ritmui.

4 veiksmas. Padidinkite kliūties pralaidumą. Operatyviniai veiksmai pralaidumui padidinti. Pavyzdžiui, išlaisvinti kliūtis nuo užduočių, kurias galima perkelti į kitas sritis, atlikimo ir, žinoma, garantuoti jos veikimą.

5 veiksmas. Galite grįžti į 1 veiksmą ir tęsti optimizavimą.

Tam tikru metu procese yra tik viena kliūtis, tačiau ją pašalinę galite pamatyti kitą proceso kliūtį. Kliūčių nustatymas ir pašalinimas yra nuolatinis ir nenutrūkstamas procesas. Tai yra nuolatinio tobulėjimo procesas.

Nuostolių buvimas yra įmonės nemokumo priežastis

Vienas iš galimos nemokumo būklės rodiklių analizuojant įmonės finansinę apyvartą, nustatomas nuostolių buvimas. Nuostoliai yra tiesioginis nuosavo kapitalo arba skolinto kapitalo dalies praradimas ir gali būti atlyginami tik iš įmonės pelno.

Nuostolių priežastys yra šios:

1) pagrindinės veiklos sąnaudų, priskirtinų produkcijos pardavimo savikainai, viršijimas, viršijantis pajamas iš produkcijos (darbų, paslaugų) pardavimo;

2) įmonės nevykdomos veiklos nuostolingumas (dėl socialinių ir kultūrinių objektų išlaikymo, ekonominių sankcijų, baudų, finansiniam rezultatui priskiriamų mokesčių);

3) panaudoto pelno perviršis virš įmonės likutinio (grynojo) pelno.

Įmonė skolintomis (iš esmės) lėšomis kompensuoja nukreiptą kapitalą nuostoliams: darbo užmokesčio įsiskolinimus, įmones kreditorius, biudžetą, nebiudžetines lėšas. Galiausiai nuostolinga finansinė ir ūkinė veikla lemia paspartėjusį įmonės įsipareigojimų augimą, palyginti su pardavimo pajamų augimo tempu, tai yra nemokumo būseną.

Taigi, nemokumas- įmonės nesugebėjimas apmokėti savo įsipareigojimų - pasireiškia finansinių srautų, užtikrinančių produkcijos gamybą ir pardavimą, sutrikimu.

Nemokumo priežastys yra veiksniai, įtakojantys pardavimo pajamų mažėjimą arba nepakankamą augimą ir spartų įsipareigojimų augimą.

Nemokumas kaip finansinės apyvartos pažeidimas atsispindi trumpalaikio turto trūkumas, kuriuos galima panaudoti įsipareigojimams apmokėti.

Visa tai, ką mes pasakėme, dažnai tampa priežastimi, kodėl įmonėje reikia imtis antikrizinių priemonių, todėl finansinės ir ūkinės veiklos vertinimo antikriziniame valdyme tikslas yra nustatyti ir pašalinti veiksnius, lemiančius įmonės nemokumą. . Apie tai kalbėsime nuo kito žurnalo numerio.

6. Pajamos iš produktų pardavimo yra pagrindinis įmonės veiklos finansavimo šaltinis. .

Įvadas
Pajamos ir pelnas yra svarbiausi įmonės ekonominės veiklos rodikliai. Nuo jų vertės priklauso įmonės finansinė būklė, o tai lemia konkurencingumą, verslo bendradarbiavimo potencialą, taip pat padeda įvertinti įmonės ir jos konkurentų interesų tenkinimo finansiniu, ekonominiu ir gamybiniu garantijos laipsnį.

Pajamos iš pardavimo yra pagrindinis bet kurios įmonės veiklos finansavimo šaltinis, grynųjų pinigų pajamų ir įplaukų šaltinis, parodo įmonės finansinės ir ūkinės veiklos rezultatus per tam tikrą laikotarpį.

Produktų pardavimas yra vienas iš pagrindinių gamybos proceso sėkmės rodiklių ir tuo pačiu yra užbaigtas įmonės lėšų judėjimo etapas.

Įvairūs pajamų iš prekių pardavimo struktūros svyravimai neigiamai veikia įmonės gamybinės veiklos rezultatus bei įmonės finansinį stabilumą. Taigi beveik kiekviena įmonė sukuria specializuotą finansų skyrių, kuris organizuoja kasdienę veiklos kontrolę, susijusią su produktų siuntimu ir pardavimu.

Tema ypač aktuali Rusijos Federacijos „pereinamosios“ ekonomikos sąlygomis, nes daugelis įmonių XX amžiaus pabaigoje pasirodė nepelningos, o dabar, tiriant pajamų ir pelno rodiklius individualių įmonių pavyzdžiu, 2008 m. galime nustatyti priemonių rinkinį šių rodiklių vertei didinti, o tai suteikia galimybę padidinti gaunamo pelno dydį ir atitinkamai padidinti įmonės pelningumo lygį bei sustiprinti jos pozicijas rinkoje, tiesiogiai nulemtą pagal įmonės finansinius rezultatus.

Labai svarbu teisingai prognozuoti ir paskirstyti gaunamas pajamas, o tai rodo tyrimo temos aktualumą.

Nuo to, kaip teisingai prognozuojamos pajamos, priklauso įmonės finansinės ir ekonominės veiklos sėkmė. Pajamų skaičiavimas turi būti ekonomiškai pagrįstas, leidžiantis laiku, kokybiškai ir visapusiškai finansuoti investicijas bei didinti nuosavas apyvartines lėšas.

Pagrindinis kursinio darbo tikslas – ištirti pajamų iš produkcijos pardavimo vaidmenį formuojant finansinius rezultatus bei išanalizuoti pagrindinius pajamų planavimo, formavimo ir panaudojimo ypatumus įmonėje.

Dėl užsibrėžto tikslo reikėjo išspręsti daugybę tarpusavyje susijusių uždavinių:

Pajamų vaidmens formuojant įmonės finansinius rezultatus analizė;

Pajamų planavimo įmonėje ypatybių analizė;

Veiksnių, turinčių įtakos pajamų dydžiui, analizė.

Tyrimo objektas – pajamos iš produkcijos (darbų, paslaugų) pardavimo.

Kursinį darbą sudaro įvadas, pagrindinė dalis ir išvados. Įvade aptariamas nagrinėjamos temos aktualumas, apibrėžiamas tikslas ir uždaviniai, tyrimo objektas ir objektas. Pagrindinė dalis skirta iškeltos problemos tyrimui. Apibendrinant suformuluoti pagrindiniai tyrimo rezultatai.
1 skyrius. Pajamų iš produktų pardavimo charakteristikos ir reikšmė
1.1 Pajamų iš produktų pardavimo samprata
Pajamos yra tam tikro laikotarpio grynųjų pinigų įplaukų iš įmonės veiklos rezultatų visuma ir yra pagrindinis jos pačios finansinių išteklių formavimo šaltinis. Tuo pačiu metu įmonės veiklą galima apibūdinti keliose srityse:

1. pajamos iš pagrindinės veiklos, gaunamos iš produkcijos pardavimo (atlikti darbai, suteiktos paslaugos);

2. investicinės veiklos pajamos, išreikštos ilgalaikio turto pardavimo, vertybinių popierių pardavimo finansiniais rezultatais;

3. pajamos iš finansinės veiklos, įskaitant obligacijų ir įmonės akcijų platinimo tarp investuotojų rezultatą.

Kaip įprasta šalyse, turinčiose rinkos ekonomikos sistemą, bendras pajamas sudaro pajamos iš šių trijų sričių. Tačiau pagrindinė reikšmė jame teikiama pajamoms iš pagrindinės veiklos, o tai lemia visą įmonės egzistavimo prasmę.

Apskaitos tikslais organizacijos pajamos, atsižvelgiant į jų pobūdį, gavimo sąlygas ir veiklos sritis, skirstomos į: įprastos veiklos pajamas; veiklos pajamos; ne veiklos pajamų.

Pajamos iš įprastinės veiklos – tai pajamos iš produkcijos ir prekių pardavimo, kvitai, susiję su darbų atlikimu ir paslaugų teikimu.

Veiklos pajamos – tai: įplaukos, susijusios su organizacijos turto suteikimu laikinai naudotis už atlygį; kvitai, susiję su teisių, kylančių iš išradimų, pramoninio dizaino ir kitų intelektinės nuosavybės rūšių patentų, suteikimu; pajamos iš dalyvavimo kitų organizacijų įstatiniame kapitale; pelnas, kurį organizacija gauna iš bendros veiklos; pajamos už parduotą ilgalaikį turtą ir kitą turtą, išskyrus grynuosius pinigus (išskyrus užsienio valiutą), gaminius, prekes; palūkanas, gautas už organizacijos lėšų suteikimą naudojimui, taip pat palūkanas už banko naudojimąsi lėšomis, esančiomis organizacijos sąskaitoje šiame banke.

Ne veiklos pajamos yra: baudos, netesybos, netesybos už sutartinių įsipareigojimų pažeidimą; turtas, gautas neatlygintinai, taip pat ir pagal dovanojimo sutartį; lėšos, skirtos atlyginti organizacijai padarytus nuostolius; ataskaitiniais metais nustatytas ankstesnių metų pelnas; mokėtinų sąskaitų sumos ir indėlininkai, kuriems suėjęs senaties terminas; valiutos keitimo skirtumai; turto (išskyrus ilgalaikį turtą) perkainojimo suma; kitos ne veiklos pajamos.

Ypatingomis pajamomis laikomos pajamos, gautos dėl ypatingų ūkinės veiklos aplinkybių (stichinės nelaimės, gaisro, nelaimingo atsitikimo, nacionalizacijos ir kt.): draudimo išmokos, materialinio turto savikaina, likusi nurašius nenaudojamą turtą. tinkamas restauravimui ir tolesniam naudojimui ir pan.

Yra du būdai, kaip atspindėti pajamas iš produktų pardavimo:

• už prekių išsiuntimą (darbų atlikimą, paslaugų suteikimą) ir atsiskaitymo dokumentų pateikimą sandorio šaliai. Šis metodas vadinamas kaupimo metodu.
• sumokėjus, t.y. remiantis faktiniu lėšų gavimu į įmonės grynųjų pinigų sąskaitas. Tai grynųjų pinigų apskaitos metodas.

Tarp šių metodų yra didelis skirtumas.

Pardavimo momentu pirmuoju atveju, taigi ir pajamų gavimu, laikomas išsiuntimo data, t.y. Įmonės lėšų gavimas už išsiųstus produktus nėra veiksnys nustatant pajamas. Šis metodas pagrįstas teisiniu prekių nuosavybės teisės perleidimo principu.

Nepaisant to, kad įstatymai leidžia naudoti abu pajamų apskaitos būdus, priklausomai nuo pačios įmonės pasirinkimo, pirmojo metodo taikymas nestabilioje ekonomikoje gali sukelti didelių sunkumų, nes laiku negavus pinigų iš mokėtojo, įmonė gali turėti rimtų finansinių problemų, susijusių su nesugebėjimu laiku sumokėti mokesčių, neatsiskaitymu su kitomis įmonėmis, savo nemokėjimų grandinės atsiradimu ir pan. Išeitis iš šios situacijos gali būti rezervų abejotinoms skoloms formavimas, nustatomas remiantis ataskaitinio laikotarpio nemokėjimų sudėties, struktūros, dydžio ir dinamikos analize. Rezervas abejotinoms skoloms yra papildomas trumpalaikių įsipareigojimų finansavimo šaltinis. Šis pajamų apskaitos metodas taikomas išsivysčiusiose rinkose, kur universalių akcijų ir pinigų rinkų buvimas iš esmės apsaugo prekių gamintojus nuo nemokėjimų ir sumažina finansinę riziką.

Remiantis tuo, kas išdėstyta, mūsų šalyje tikslingiau naudoti grynųjų pinigų metodą, nes šiuo atveju įmonės apskaičiavimui su biudžetinėmis ir nebiudžetinėmis lėšomis yra reali pinigų bazė, gauta lėšų gavimo iš mokėtojų į įmonės atsiskaitomąją sąskaitą momentu.

Grynųjų pinigų metodą - pajamų nustatymą pagal faktinį lėšų gavimą į įmonės grynųjų pinigų sąskaitas - turi teisę naudoti mažos įmonės (Standartinės rekomendacijos dėl smulkaus verslo apskaitos organizavimo, patvirtintos Rusijos Federacijos finansų ministerijos įsakymu 1998 m. gruodžio 21 d. Nr. 68N). Mokesčių pajamų gavimo momentas yra lėšų gavimo į įmonės sąskaitas data. Ši apskaitos tvarka leidžia laiku atsiskaityti su biudžetu ir nebiudžetinėmis lėšomis, nes yra realus pinigų šaltinis sukauptiems mokesčiams ir mokėjimams. Atliekant avansinius mokėjimus už siunčiamus produktus, bendra lėšų suma nesutampa su realiais pardavimais, nes pinigai buvo gauti išankstinio apmokėjimo pagrindu, o gaminiai gali būti ne tik neišvežti, bet net nepagaminti.

Įmonės išlaidos produkcijos gamybai ir pardavimui teisiškai apskaitomos tik kaupimo būdu.

Taigi, kadangi įmonės sąnaudos ir pajamos apskaičiuojamos naudojant skirtingus metodus, laikui bėgant atsiranda neatitikimų tarp sąnaudų ir pinigų įplaukų.

Kaip teisingai parašyti paaiškinimus dėl mokesčių reikalavimų

Pavyzdžiui, gaminiai gali būti pagaminti, bet už juos dar negauta lėšų, arba, atvirkščiai, avansinių mokėjimų ir pinigų, gautų išankstinio apmokėjimo už išsiųstą produkciją forma, atveju pati produkcija ne tik gali būti neišvežta. , bet net nepagaminta. Dėl to kyla tam tikrų problemų analizuojant pagrindinius įmonės finansinius rodiklius.

Produktų pardavimas ir pajamų gavimas į įmonės grynųjų pinigų sąskaitas užbaigia paskutinį įmonės lėšų apyvartos etapą, kuriame prekės vertė vėl virsta pinigais.

7. Įmonės finansinės apyvartos „kliūtys“.

Kliūtis įmonėje yra grandinės procesas, kurio pralaidumo apribojimai riboja viso tinklo pralaidumą.

Taigi, jei susiduriate su tokiomis problemomis kaip:

• Nuolatinis užsakymų (siuntų) įvykdymo vėlavimas
• Gamybos ciklas per ilgas.
• Maža investuoto kapitalo grąža
• Perteklinės atsargos.
• Reguliarūs viršvalandžiai gamyboje.
• Gamybos planas dažnai keičiamas.
• Lėtinis vienų ar kitų išteklių trūkumas.
• Nenoras imtis naujų ar didelių užsakymų.
• Įtampa ir konfliktai komandoje.
• Daug pavėluotų arba neužbaigtų siuntų.
• Dažnas vienų prekių trūkumas ir kitų perteklius.
• Reguliarūs neplaniniai užsakymai gamybai.
• Didelė grąžos arba nurašymo norma.
• Maža atsargų apyvarta.
• Lėtinis projektų išlaidų viršijimas.
• Per ilgas projekto įgyvendinimo laikas.
• Chaotiškas išteklių ir prioritetų judėjimas tarp projektų ar darbų.
• Reguliarus naktinis budėjimas darbe.
• Nenoras imtis naujų projektų.

Tada jums tiesiog reikia šios technologijos.

Kaip nustatyti ir pašalinti kliūtis?

Siekiant pagerinti gamybos proceso efektyvumą, reikia subalansuoti visą gamybos procesą. Norėdami tai padaryti, turite rasti kliūtis ir atkurti įmonės veiklą pagal šių kliūčių galimybes.

1 veiksmas. Raskite kliūtis. Jį galima atpažinti iš didžiausio problemų skaičiaus – skundų, bėdų, skubotų darbų – ir nemažos dalies nebaigtų darbų. Kitaip tariant, kliūtis greičiausiai yra problemiškiausia jūsų sritis.

2 veiksmas. Nustatykite efektyviausius būdus, kaip išnaudoti kliūtį.

Žingsnis 3. Subordinuokite likusių sistemos dalių darbą sekcijos, lėtinančios gamybą, darbo ritmui.

4 veiksmas. Padidinkite kliūties pralaidumą. Operatyviniai veiksmai pralaidumui padidinti. Pavyzdžiui, išlaisvinti kliūtis nuo užduočių, kurias galima perkelti į kitas sritis, atlikimo ir, žinoma, garantuoti jos veikimą.

5 veiksmas. Galite grįžti į 1 veiksmą ir tęsti optimizavimą.

Tam tikru metu procese yra tik viena kliūtis, tačiau ją pašalinę galite pamatyti kitą proceso kliūtį. Kliūčių nustatymas ir pašalinimas yra nuolatinis ir nenutrūkstamas procesas. Tai yra nuolatinio tobulėjimo procesas.

Paaiškinimo mokesčių administratoriui pavyzdys dėl nuostolių atspindėjimo ataskaitose

Į galvą
Rusijos federalinės mokesčių tarnybos inspekcija Nr. 55 Maskvai
Strogova Y.Kh.

iš akcinės bendrovės
„Alfa“ atsakomybė
OGRN 1047712345678,
TIN 7755134420, patikros punktas 775501001
Adresas: 173000, Maskva,
Šv. Malakhova, 30 m

Nuorod. N 2015-04-22, 2015-04-22

N 08-17/026987, 2015-04-15

Paaiškinimai mokesčių administratoriui dėl nuostolių atspindėjimo ataskaitose

Atsakydamas į Jūsų informacinį laišką dėl 2013 - 2014 metų mokesčių atskaitomybės analizės. Siekdami savarankiškai patikrinti pelno mokesčio mokesčio bazės formavimo teisingumą ir nustatyti nuostolių atspindėjimo priežastis, pranešame toliau.

Ribotos atsakomybės bendrovė „Alfa“ atliko komercinės veiklos rezultatų analizę, taip pat mokesčių atskaitomybę už 2013 - 2014 m. dėl pelno mokesčio. Remiantis analizės rezultatais, pateiktose organizacijų pajamų mokesčio deklaracijose už mokestinius (ataskaitinius) laikotarpius informacijos neatspindėjimo ar nepilno atspindėjimo faktų, taip pat klaidų, dėl kurių buvo pervertintos mokėtinos mokesčių sumos, nenustatyta. 2013 - 2014 m.

Atsižvelgiant į tai, nėra pagrindo teikti atnaujintas nurodytų laikotarpių pelno mokesčio deklaracijas.

Nuostoliai pagal Alpha LLC 2013-2014 metų veiklos rezultatus. atsirado tiekėjui pakartotinai padidinus iš jo perparduotų prekių kainas. Alpha LLC neturi galimybių reaguoti į šį kainų padidėjimą atitinkamai padidindama pardavimo kainas savo klientams dėl didelės konkurencijos pardavimo rinkoje ir galimo paklausos sumažėjimo. Dėl to 2013 metais parduotų prekių savikaina, palyginti su ankstesniais metais, išaugo 15 proc. 2014 m. sąnaudų padidėjimas, palyginti su 2013 m., buvo 20 proc. 2013 metų pardavimo pajamos, palyginti su 2012 metais, padidėjo 7%, o 2014 metais sumažėjo 1,5%, palyginti su tuo pačiu 2013 metų rodikliu.

Siekdama įveikti susidariusią situaciją, organizacijos vadovybė 2015 metais planuoja palaipsniui didinti prekių pardavimo kainas. Be to, Alpha LLC generalinis direktorius patvirtino planą, kaip sumažinti organizacijos išlaidas 2015 m. Taigi, remiantis 2015 m.

Mokesčių inspekcijai paprašius aiškinamasis raštas, pavyzdys

Alpha LLC planuoja uždirbti pelno.

Programos:

1. 2013-03-25 papildomos sutarties Nr.1 ​​kopija prie 2013-01-10 tiekimo sutarties su Beta LLC Nr.1;
2. 2014-06-30 tiekimo sutarties su Beta LLC papildomos sutarties Nr.2 kopija 2013-01-10 Nr.1;
3. 2013-01-10 tiekimo sutarties su Beta LLC papildomos sutarties Nr.3 kopija 2014-12-01 Nr.1;
4. UAB „Alfa“ 2012 ir 2013 metų finansinių rezultatų ataskaitos rodiklių palyginimo rezultatų analitinė ataskaita;
5. UAB „Alfa“ 2013 ir 2014 metų finansinių rezultatų ataskaitos rodiklių palyginimo rezultatų analitinė ataskaita;
6. Alpha LLC 2015-01-15 įsakymo Nr.3-p dėl 2015 metais parduotų prekių pardavimo kainų nustatymo kopija;
7. 2015 m. sausio 13 d. Alpha LLC įsakymo N 2-p dėl plano patvirtinti organizacijos išlaidas 2015 m.

„Alpha LLC“ generalinis direktorius ——— N.P. Kamenskis

Kaip parašyti nuostolių paaiškinimą?

Įmonės, pateikusios pelno (nuostolio) ataskaitą mokesčių tarnybai su nuostoliais, gali gauti pranešimą, kuriame prašoma paaiškinti jo sudarymo priežastis. Priešingu atveju, mokesčių mokėtojui nepateikus reikiamos informacijos, mokesčių inspekcija gali nuspręsti atlikti auditą vietoje arba, kraštutiniais atvejais, likviduoti juridinį asmenį. Nerekomenduojama ignoruoti tokio „dėmesio ženklo“. Šiame straipsnyje bus išsamiai aptarta, kaip rašyti paaiškinimus mokesčių inspekcijai dėl nuostolių. Pavyzdys bus pateiktas straipsnio pabaigoje.

Kaip elgtis?

ir ne paslaptis, kad ne vienas vyriausiasis buhalteris nori, kad jo įmonė būtų įtraukta į „laimingųjų“ sąrašą, kuris vykdo renginius, skirtus mokesčių inspekcijos finansinei ir ūkinei veiklai atlikti. Tačiau ką jam daryti, jei metinė ataskaita pasirodė nuostolinga, o mokesčių inspekcija reikalauja paaiškinti jo atsiradimo priežastis?

Šioje situacijoje yra dvi elgesio galimybės:

• palikite metinį pranešimą tokį, koks yra, tačiau tuo pačiu turite kompetentingai ir įtikinamai parašyti paaiškinimus dėl įmonės nuostolių;
• dirbtinai koreguoja ataskaitų teikimą taip, kad nuostolingumas galiausiai „išnyksta“.

Pasirinkę vieną ar kitą variantą, turite suprasti, kokios mokestinės rizikos galite tikėtis ir kokių pasekmių ji gali atnešti įmonei.

Jei turite visą tinkamai užpildytą dokumentaciją, galinčią patvirtinti patirtų išlaidų pagrįstumą, tada nereikia dirbtinai koreguoti atskaitomybės, t.y., nereikia šalinti įmonės nuostolių, nes jie bus prarasti Tu amžinai. Tokioje situacijoje tikslingiau būtų parengti mokesčių inspekcijai paaiškinimą dėl patirtų nuostolių. Toliau apsvarstysime tokio aiškinamojo rašto pavyzdį.

Tačiau kartais neįmanoma paaiškinti neigiamo balanso atsiradimo priežasčių. Tada galėsite teisingai ištaisyti pelno (nuostolio) ataskaitą ir taip paslėpti nuostolius. Tačiau turite suprasti, kad sąmoningas ataskaitų iškraipymas gali užtraukti įmonei baudas. Būtų geriau, jei prieš pateikdami ataskaitas mokesčių inspekcijai dar kartą jas peržiūrėtumėte, ar atsižvelgėte į visas pajamas.

Kokiais kriterijais vadovaujamasi vertinant įmones, kurios parodė nuostolius?

Paprastai yra trijų tipų nuostoliai:

• gana didelis nuostolis;
• nuostoliai kartojami per du mokestinius laikotarpius;
• nuostolis buvo parodytas pernai ir einamųjų metų tarpiniais ketvirčiais.

Ką turėtų daryti naujai registruotos įmonės? Nuostoliai yra dažnas reiškinys naujoms įmonėms. Be to, mokesčių teisės aktai reikalauja apskaityti išlaidas tuo laikotarpiu, kai jos buvo patirtos, nepaisant to, kad pajamos dar negautos. Jei įmonė buvo sukurta ir patyrė nuostolių tais pačiais metais, mokesčių administratorius greičiausiai to nelaikys problemiška.

Tačiau, jei nuostolį patiriate ilgiau nei vienerius metus, inspekcija pareikalaus paaiškinti tokios situacijos priežastis, nes gali manyti, kad jūs sąmoningai mažinate pelną. Todėl rekomenduojame, jei turite nuostolių, pateikti balansą ir pelno (nuostolio) ataskaitą su aiškinamuoju raštu, tai leis išvengti nereikalingų klausimų.

Į kokius rodiklius mokesčių institucijos atkreipia dėmesį, atlikdamos nepelningos įmonės auditą?

1. Dėl skolos ir nuosavo kapitalo santykio. Priimtina, jei nuosavo kapitalo suma yra didesnė už skolintą kapitalą. Tokiu atveju bus geriau, jei skolinto kapitalo augimo tempas bus mažesnis.
2. Dėl trumpalaikio turto augimo tempo. Normalu laikoma, jei šis rodiklis yra didesnis už ilgalaikio turto augimo tempą.
3. Dėl gautinų ir mokėtinų sumų augimo tempo. Šie rodikliai turėtų būti beveik vienodi. Mokesčių pareigūnus gali dominti šių rodiklių didėjimo ar mažėjimo priežastis.

Kaip turėtų atrodyti aiškinamasis raštas apie nuostolius?

Kaip parašyti paaiškinimą mokesčių inspekcijai? Standartinės formos nėra, paaiškinimai rašomi laisva forma ant oficialaus įmonės firminio blanko ir pasirašomi vadovo. Pažyma surašyta mokesčių inspekcijos vadovo vardu, kuris išsiuntė prašymą paaiškinti nuostolius.

Pagrindinis akcentas laiške turėtų būti neigiamo finansinio rezultato priežasčių paaiškinimas. Čia labai svarbu visus žodžius pagrįsti faktais, kurie turėjo įtakos situacijai, kai įmonės išlaidos viršijo pajamas. Labai gerai, jei įmonė turi dokumentus, kuriais galima patvirtinti, kad tai yra įprasta ūkinė veikla, kuria siekiama pelno, o kitą ataskaitinį laikotarpį nuostolių nebus. Norėdami įrodyti, kad ėmėtės kelių veiksmų, kad pasiektumėte teigiamų rezultatų, prie aiškinamojo rašto galite pridėti verslo plano kopiją, mokėtinų sumų suskirstymą ir kitas panašias priemones.

Kokios nepelningumo priežastys turėtų būti nurodytos aiškinamajame rašte?

Įvardinkime pagrindines priežastis, kurias galima panaudoti kaip nuostolių paaiškinimo pavyzdį.

Paaiškinimas 1. Parduotų prekių, darbų ir paslaugų kainų sumažinimas

Šio sumažėjimo priežastys gali būti šie veiksniai.

1. Pardavimo kaina mažinama sumažėjus rinkos kainoms arba sumažėjus paklausai. Vartotojas nepirks prekės, kurios kaina didesnė už rinkos kainą, o parduodamas ją nuostolingai, galite gauti bent šiek tiek pajamų

ir nepatekti į dar didesnį nuostolį. Šis paaiškinimas gali būti paremtas šiais dokumentais:

• vadovo įsakymu dėl naujų kainų nustatymo ir tokių pakeitimų priežasčių;
• rinkodaros skyriaus ataskaita, kuri atspindės rinkos situaciją ir pateiks įmonės siunčiamų prekių paklausos mažėjimo analizę.

2. Baigiasi produkto galiojimo laikas. Norėdami įrodyti šią priežastį, galite pridėti šiuos dokumentus:

• inventorizacijos komisijos aktas;
• vadovo nurodymas sumažinti prekių kainas.

3. Pirkėjo atsisakymas atlikti užsakymą. Šią priežastį galite pagrįsti pridėdami susitarimą nutraukti sutartį arba oficialų pirkėjo laišką, kuriame jis rašo apie savo atsisakymą.

4. Parduodamų prekių, darbų ir paslaugų sezoniškumas. Sezoniniai paklausos svyravimai būdingi tokioms sritims kaip statyba, turizmas ir tt Kad pateisintumėte šią priežastį, taip pat reikės vadovo nurodymo sumažinti kainas.

Aiškinamasis raštas mokesčių inspekcijai paprašius – pavyzdys

Kainos sumažėjimas paaiškinamas naujos pardavimo rinkos plėtra. Tuo pačiu metu jūsų arsenale turėtų būti rinkodaros tyrimai, planai ir plėtros strategijos. Nebus nereikalinga, jei pateiksite tiekimo sutarčių kopijas naujiems pardavimo taškams arba dokumentus, skirtus atidaryti naują padalinį kitame regione.

Paaiškinimas 2. Pardavimų ar gamybos apimčių sumažėjimas

Kartu su šiuo nuostolių paaiškinimu gali būti pateikiama ataskaita apie pagamintos produkcijos, atliktų darbų ir paslaugų apimčių sumažėjimą arba produkcijos pardavimų sumažėjimą kiekybine išraiška.

Paaiškinimas 3. Poreikis atlikti darbus ar veiklą, kuriai reikia didelių vienkartinių išlaidų

Tai gali būti įrangos, biuro, sandėlio ir kitų patalpų remontas, taip pat visokie tyrimai, licencijavimas ir pan. Kad pagrįstumėte šias išlaidas, turite turėti pirminius dokumentus, tokius kaip sutartys, sąmatos, sąskaitos faktūros. ir kitus panašius dokumentus.

Tuo atveju, jei mokesčių inspekcija reikalauja paaiškinimo dėl nuostolių ataskaitoje už ketvirtį, pusę metų ar devynis mėnesius, galite aiškinamajame rašte nurodyti, kad įmonės finansinis rezultatas formuojamas kaupimo principu. metų. Ir todėl situacija su juo dar gali pasikeisti iki metų pabaigos.

Paaiškinimas 4. Force majeure (potvynis, gaisras ir kt.)

Tokiu atveju turite turėti valstybinės įstaigos, kuri užfiksavo šią situaciją, pažymą. Taip pat reikės inventorizacijos komisijos išvados apie nuostolius, patirtus dėl nelaimės.

Aiškinamojo rašto pavyzdys

Norėdami aiškiai suprasti, kaip rašyti paaiškinimus mokesčių inspekcijai dėl nuostolių, mums padės toliau pateiktas pavyzdys.

Prie viršininko

Rusijos federalinės mokesčių tarnybos inspekcija Nr. 6

Kazanėje

Skvortsovas A.S.

PAAIŠKINIMAI

Išnagrinėjusi Jūsų prašymą dėl paaiškinimų, paaiškinančių nuostolių susidarymą, pateikimo, Romashka LLC praneša taip.

Per devynis 2014 m. mėnesius „Romashka LLC“ pajamos iš produkcijos pardavimo sudarė 465 tūkst.

Išlaidos, į kurias buvo atsižvelgta mokesčių apskaitoje, sudarė 665 tūkstančius rublių. įskaitant:

• medžiagų kaina – 265 tūkst.
• darbo sąnaudos - 200 tūkstančių rublių.
• kitos išlaidos – 200 tūkstančių rublių.

Palyginti su tuo pačiu praėjusių metų laikotarpiu, šios išlaidos išaugo 15 proc., įskaitant:

• medžiagų sąnaudos – 10%;
• darbo sąnaudos – 4 proc.;
• kitos išlaidos – 1 proc.

Iš šių rodiklių aišku, kad bendrovės sąnaudų padidėjimas daugiausia buvo susijęs su mūsų gaminių gamybai reikalingų medžiagų ir žaliavų kainų augimu. Be to, verta paminėti, kad įmonė, siekdama motyvuoti savo darbuotojus, padidino darbo užmokesčio kaštus.

Taip pat dėl ​​susiklosčiusios rinkos situacijos ir konkurencijos lygio Bendrovė negalėjo įgyvendinti planuoto parduodamų prekių kainų didinimo.

Atsižvelgiant į tai, kas išdėstyta, galima teigti, kad nuostoliai yra objektyvių priežasčių pasekmė.

Šiuo metu įmonės vadovybė jau veda derybas, kurių tikslas – pritraukti naujų pirkėjų ir klientų, taip pat svarsto produkcijos tobulinimo klausimą, kuris kelis kartus padidins įmonės pajamas. Teigiamą finansinį rezultatą bendrovė planuoja pasiekti remdamasi 2015 m.

Aiškinamasis raštas dėl mokesčių

Šiuo metu iš įmonių gali tekti pateikti paaiškinimą mokesčių inspekcijai dėl PVM. Taip yra tuo atveju, jei siunčiant jiems atnaujintą deklaraciją, sumokėtų mokesčių suma yra mažesnė nei nurodyta pirminiame variante.

Paaiškinimas dėl PVM, taip pat paaiškinimas dėl mokesčių inspekcijos nuostolių surašomas bet kokia forma ir patvirtinamas organizacijos vadovo parašu. Jame nurodomi deklaracijoje pasikeitę rodikliai, kurie ir tapo priežastimi sumažinti mokesčio sumą. Be kita ko, nebūtų nereikalinga nurodyti priežastį, kodėl pirminėje deklaracijoje buvo nurodyta kitokia informacija. Tai gali būti skaičiavimo klaida dėl neteisingo teisės aktų supratimo arba programos gedimo ir kitų panašių veiksnių.

Jeigu per ataskaitinį laikotarpį įmonės pajamos buvo mažesnės už sąnaudas, pelno mokesčio bazė pripažįstama lygi nuliui ir mokesčių mokėti nereikia. Žinoma, verslo pasaulyje galimi pakilimai ir nuosmukiai, o jei tai nutiko vieną kartą, o šio neigiamo skirtumo suma yra nedidelė, greičiausiai įmonei nekils klausimų. Sistemingas nuostolių ar didelių išlaidų perviršio, viršijančių pajamas, demonstravimas pelno mokesčio deklaracijoje gali sukelti kontrolieriams įtarimų dėl neteisėtų veiksmų. Tokiu atveju organizacija mokesčių inspekcijai turės parengti raštišką paaiškinimą dėl nuostolių. Žemiau apsvarstysime tokio dokumento sudarymo pavyzdį ir atvejus, kai jį reikia sudaryti.

Prašymas paaiškinti

Bet kuriai deklaracijai taikomas dokumentų auditas, kuris gali trukti iki trijų mėnesių nuo ataskaitos pateikimo datos. Šios procedūros metu kontrolieriai analizuoja deklaracijoje esančius duomenis ir, žinoma, ypatingą dėmesį skiria skaičiams, mažinantiems mokėtiną mokestį. Pelno mokesčio deklaracijoje tai yra deklaruotos veiklos sąnaudos ir ne veiklos sąnaudos. Jei bendra jų suma ar paskirstymo struktūra klaidina mokesčių administratorius, tada įmonei siunčiamas prašymas dėl paaiškinimų ir būtinybės patvirtinti deklaruotų išlaidų sumas. Paprastai reikalavimu iš karto pateikiamas pasiūlymas pateikti patikslintą deklaraciją, jei įmonė negali paaiškinti nurodytų sąnaudų ar nuostolių skaičių.

Apskritai, pagal PMĮ 88 straipsnio 3 dalį, kontrolieriai turi teisę reikalauti paaiškinimų iš bet kurios organizacijos, kuri per ataskaitinį laikotarpį patyrė nuostolių. Tačiau reikia pripažinti, kad inspektoriai ne visada naudojasi šia teise. Paprastai, jei įmonė gavo tokį prašymą, tai reiškia, kad ji buvo įtraukta į mokesčių mokėtojų, kurių veiklą nagrinėja mokesčio bazės įteisinimo komisija, sąrašą. Tokių struktūrų veikla aprašyta Finansų ministerijos 2013-07-17 rašte Nr.AS-4-2/12722.

Panašios komisijos inspekcijose sudaromos tikrinti visų Rusijos Federacijoje nustatytų mokesčių rodiklius. Mokant pelno mokestį pagal bendrąją mokesčių sistemą, tokie komisiniai apima mokesčių mokėtojus, kurie per praėjusius du mokestinius laikotarpius ir einamuoju ataskaitiniu laikotarpiu patyrė mokestinių nuostolių kaip finansinės ir ūkinės veiklos dalis. Kitas būdas patekti į kontrolierių dėmesį – pademonstruoti mažą mokesčių naštą, tai yra minimalų apskaičiuotos pajamų mokesčio sumos santykį su bendra pardavimo ir ne veiklos pajamų suma. Rašte netgi buvo nustatytos specialios patikros gairės: gamybos įmonėms šis skaičius turėtų būti ne mažesnis kaip 3 proc., o prekybos įmonėms – ne mažesnis kaip 1 proc.

Kaip parašyti paaiškinimą mokesčių inspekcijai dėl nuostolių

Gavusi prašymą paaiškinti, organizacija turi atsakyti per 5 dienas. Tiesą sakant, tai bus aptarta mokesčių inspekcijos laiške.

Įstatymas nenustato mokesčių inspekcijos aiškinamojo rašto dėl nuostolių pavyzdžio. Įmonė jį surašo laisva forma su pridedamais patvirtinamaisiais dokumentais. Atsakyme turi būti nurodyta, kodėl nagrinėjamu laikotarpiu susidarė didelės išlaidos, dėl kurių buvo patirti nuostoliai. Galbūt įmonė ruošiasi dideliam sandoriui, kuris bus datuojamas kitą ketvirtį, arba, priešingai, einamąjį ketvirtį buvo sudarytas sandoris dėl išlaidų, patirtų ankstesniais laikotarpiais gautų pajamų rėmuose. Galbūt kalbame apie kai kuriuos veiksnius, kurių pati organizacija negali tiesiogiai kontroliuoti.

Trumpai tariant, rengiant tokį atsakymą reikia atsiminti, kad bet kurios įmonės veikla turi būti nukreipta į pelną. Tuo pačiu metu apskaičiuojant pajamų mokestį į organizacijos patiriamas išlaidas atsižvelgiama tik tuo atveju, jei jos yra ekonomiškai pagrįstos, tai yra, vėlgi, jos atliekamos siekiant gauti pelną ateityje.

Aiškinamojo rašto pavyzdys mokesčių inspekcijai dėl nuostolių gali atrodyti taip:

28 Maskvos federalinės mokesčių tarnybos viršininkui

išAlpha LLC

TIN772812345678 , pavarų dėžė772801001

Juridinis adresas:

117279, Maskva, g. Profsojuznaya, 106 m

Dėl nuostolių atspindėjimo 2016 m. pelno mokesčio ataskaitose priežasčių

Atsakydamas į Jūsų prašymą Nr.12-03/456 iš17.04.2017 dėl nuostolių įrašymo į sumą priežasčių paaiškinimo670 520 RUBpelno mokesčio deklaracijoje pagal rezultatus2016 mMes pranešame apie tai.

Pagrindinė organizacijos veikla yravaikiškų drabužių gamyba. Dėl 2017 metais planuojamo gamybos apimties didinimo 2016 metais buvo atidarytas papildomas drabužių siuvimo cechas, kaip parengiamoji priemonė. Šiuo atžvilgiu 2016 metų rugsėjo-spalio mėnesiais atsirado papildomų išlaidų: naujų patalpų nuomai, remontui, įrangos įsigijimui. Be to, 2016 metų lapkritį gamybiniame komplekse buvo padidintas personalas. Dėl šių pakeitimų darbo užmokesčio fondas buvo padidintas 20 proc. Padidėjus gamybos apimtims, didėjo ir perkamų medžiagų apimtys.

Kad patvirtintume aukščiau nurodytas išlaidas, pateikiame šių dokumentų kopijas:

• organizacijos direktoriaus įsakymai didinti gamybos apimtis, atidaryti naują cechą ir organizuoti jo darbą, plėsti personalą;
• patalpų nuomos sutartis;
• sąskaitos faktūros už papildomos įrangos, taip pat eksploatacinių medžiagų įsigijimą, kaip dalį naujų dirbtuvių patalpų remonto;
• etatų lentelės pakeitimai, taip pat darbo sutarčių su naujais darbuotojais kopijos.

Visos aukščiau nurodytos išlaidos yra ekonomiškai pagrįstos ir pagrįstos dokumentais. Griežtai laikantis galiojančių mokesčių teisės aktų normų, išlaidos buvo atspindėtos pelno mokesčio deklaracijoje už 2016 m. Tuo tarpu realus pardavimų apimčių padidėjimas pirmą kartą pastebėtas tik 2016 m. gruodžio mėn., todėl nepakankamas pajamų augimas per ataskaitinį laikotarpį lėmė nuostolius metų pabaigoje. 2017 m. ši situacija bus koreguojama atsižvelgiant į pratęstas 2016 m. pabaigoje sudarytų sutarčių dėl nuolatinio produkcijos tiekimo galiojimą. Taigi 2017 m. pabaigoje Alpha LLC planuoja pademonstruoti 30% pelno padidėjimą, palyginti su 2015 m., kai nebuvo pranešta apie nuostolius.

generalinis direktorius _____________ A.V. Petrovas

Vyriausiasis buhalteris ________________ M.V. Sidorova

Tačiau mokestiniu pažeidimu nelaikomas atskiras išlaidų perviršis virš pajamų ar išlaidų atspindėjimas negavus pajamų. Visų pirma tokia pozicija buvo išreikšta Finansų ministerijos 2011-04-26 raštuose Nr.03-03-06/1/269 ir 2010-08-25 Nr.03-03-06/1/565. Taigi, jei įmonė sulaukia prašymo pateikti paaiškinimus dėl patirtų nuostolių, tai nereiškia, kad pagal nutylėjimą kalbama apie kažkokius neteisėtus veiksmus ar apie tyčinį mokesčio bazės dydžio nuvertinimą.

Tuo pačiu neįmanoma ignoruoti gauto prašymo ir palikti jo neatsakytą. Toks neveikimas yra kupinas detalesnio deklaracijos duomenų, ypač išlaidų, svarstymo ir, galbūt, mokesčių mokėtojo mokestinio patikrinimo vietoje inicijavimo.

Nuspręskite, ar įmonei naudinga rodyti nuostolį.
Pateikite paaiškinimą, kodėl įmonė per šį laikotarpį negavo pelno.
Pasiruoškite pralaimėjusiam komisiniui.

Publikacija

Nepelningos ataskaitos visada yra ypatingo inspektorių dėmesio objektas. Geriausiu atveju mokesčių pareigūnai apsiribos prašymu paaiškinti priežastis. Tačiau dažniau pasekmės būna neigiamos: iškvietimas į nuostolingą komisiją ir apžiūra vietoje.

Pirma, svarbu išsiaiškinti, ar nuostolį rodyti deklaracijoje, ar pelningiau juos slėpti. Jei vis dėlto nuspręsite pateikti deklaraciją be pelno, turite iš anksto pasiruošti galimiems mokesčių inspekcijos klausimams ir reikalavimams.

Nuspręskite, ar įmonei naudinga rodyti nuostolį

Apibendrinate finansinius metus ir sužinote, kad įmonė patyrė nuostolių. Tikriausiai pirmas dalykas, apie kurį pagalvosite, yra tai paslėpti. Teigiama mokesčių bazė išgelbės organizaciją nuo komisinių ir audito vietoje perspektyvos. Bet jei galite dokumentuoti ir pagrįsti išlaidas, ar tikrai svarbu koreguoti finansinį rezultatą? Nėra saugių manevrų, kaip iškraipyti mokesčių ataskaitas. Kiekvienas metodas turi savo riziką.

Bet jei vis tiek nuspręsite pakoreguoti ataskaitas, atidžiai išnagrinėkite galimas parinktis. Turime rasti būdą, kuris padėtų padidinti pajamas ar sumažinti organizacijos išlaidas su minimalia rizika. Nekenksmingiausias variantas – iš naujo išrašyti dokumentus dėl kito laikotarpio išlaidų. Arba, atvirkščiai, padidinti pajamas ir pasirašyti pažymas už atliktus darbus iš klientų. Nepamirškite pasidomėti, kaip keisis PVM suma ataskaitiniu laikotarpiu. Juk už papildomus pardavimus reikia mokėti mokesčius. Tik jei pervedate išlaidas, tada į jų pirkimo PVM atsižvelkite kitą ketvirtį.

Ar nepavyko susitarti su savo partneriais? Apsvarstykite kitus reguliavimo būdus (žr. lentelę).

Lentelė. Kaip paslėpti nuostolius mokesčių deklaracijoje

Nuostolių koregavimo metodas	Mokestinės pasekmės
Nurašykite nepanaudotą rezervo likutį per ataskaitinį laikotarpį	Norėdami tai padaryti, įmonė turi pakeisti savo apskaitos politiką ir nustoti kaupti rezervus einamaisiais metais. Tada ji negalės tolygiai apskaityti išlaidų ir jas nurašys vienu metu
Dirbtinai sukurkite pajamas iš fiktyvaus sandorio su pirkėju	Įmonės finansinės ataskaitos bus iškraipytos. Ir jei įmonė nuspręs nurašyti pirkėjo blogą skolą už tokį pardavimą, mokesčių administratorius pareikš pretenzijas
Parduokite prekę ir grąžinkite ją iš pirkėjo	Inspektoriai gali reikalauti, kad įmonė užregistruotų grąžą tuo pačiu laikotarpiu kaip ir pardavimas. Tačiau teisėjai nesutinka su tokia inspektorių pozicija (Vakarų Sibiro apygardos FAS 2007 m. sausio 24 d. nutarimai Nr. F04-9244/2006 (30394-A67-40), Rytų Sibiro apygardos FAS sausio mėn. 11, 2007 Nr. A74-2087 /06-Ф02-7288/06-С1)
„Prarasti“ dokumentus ir apskaityti jų išlaidas kitam laikotarpiui	Sunkumai kyla, kai įmonė perveda standartizuotas išlaidas. Būtina apskaičiuoti, ar jie atitinka laikotarpio, kuriam iš pradžių priklausė, standartą. Jei sąlyga neįvykdoma, mokesčių administratorius neleis pervesti. Be to, inspektoriai gali atkreipti dėmesį į tai, ar šios išlaidos atitinka dabartinio laikotarpio standartą
Dalį išlaidų pripažinti atidėtomis sąnaudomis 97 sąskaitoje	Įmonė negali ištempti tų išlaidų, kurias reikia pripažinti vienu metu. Įmonei pripažinus šias išlaidas ateityje, kontrolieriai jas pašalins visais laikotarpiais, kuriems išlaidos netaikomos.
Pašalinkite kai kurias išlaidas iš mokesčių bazės	Organizacija permokės pajamų mokestį. Taip pat bus nuolatinis skirtumas tarp apskaitos ir mokesčių apskaitos.

Mokesčių požiūriu gudrybės, padedančios paslėpti nuostolius didinant pajamas, yra mažiau rizikingos. Prieš pradėdami koreguoti, patikrinkite, ar buvo apskaityti visi ataskaitinio laikotarpio pardavimai. Gali būti dokumentų, kurių įmonė negavo iš klientų. Jei nekyla abejonių, kad pardavimai apskaitomi teisingai, apsvarstykite kitus būdus, kaip padidinti pajamas.

Įmonė gali sumažinti nuostolius, jei per ataskaitinį laikotarpį sukaupė rezervų. Nurašykite jų nepanaudotą likutį ataskaitiniu laikotarpiu, o ne perkelkite į kitą. Tai padidins įmonės ne veiklos pajamas. Norėdami tai padaryti, kitų metų apskaitos politikoje užfiksuokite tašką, kad įmonė mokesčių apskaitoje nebesudaro rezervų.

Siekdamos paslėpti nuostolius, kai kurios įmonės pripažįsta fiktyvias pajamas. Jie sudaro fiktyvius sandorius su pirkėjais ir atspindi pajamas iš pardavimo, kuris niekada neįvyko. Didelis šio metodo trūkumas yra tai, kad jis iškraipo įmonės finansines ataskaitas. Didelė tikimybė, kad mokesčių administratorius pareikš pretenzijas organizacijos kitai šaliai, jei ji nurašys šios operacijos išlaidas arba priims PVM atskaitą. Ir jūsų įmonė negali išvengti problemų su inspektoriais, jei nurašote tokią blogą skolą nuo pirkėjo.

Kitas būdas padidinti pajamas – parduoti prekę su grąža. Įmonė metų pabaigoje išsiunčia produktus draugiškai sandorio šaliai, nurašo savikainą kaip sąnaudas ir pripažįsta pardavimo pajamas. Kitais metais pirkėjas grąžina prekę, o įmonė ją atspindi esama data. Mokesčių kodeksas leidžia ištaisyti einamojo laikotarpio mokesčio bazės apskaičiavimo klaidas, jei dėl jų buvo sumokėtas per didelis mokestis (Rusijos finansų ministerijos 2012 m. sausio 18 d. laiškas Nr. 03-03-06/4/1 ). Būtina sąnaudų perkėlimo sąlyga yra pelno buvimas tuo laikotarpiu, kai buvo padaryta klaida. Juk jei įmonė buvo nuostolinga, tai apie mokesčių mokėjimą iš viso nėra kalbos. Prekių grąžinimas padidins organizacijos išlaidas jų pardavimo pirkėjui dydžiu, o pajamas – jų savikainos dydžiu.

Dabar pažvelkime į būdus, kaip sumažinti nuostolius mažinant išlaidas. Įmonė gali perkelti išlaidas ir į jas atsižvelgti kitame laikotarpyje. Pavyzdžiui, dokumentus, patvirtinančius popieriaus sunaudojimą, atidėkite vėlesniam laikui. Čia vėl veiks pažįstama praeities klaidų taisymo taisyklė. Jei dėl klaidos mokestis buvo permokėtas, jis gali būti ištaisytas einamuoju laikotarpiu. Bet tik tuo atveju, jei įmonė uždirbo pelno per ketvirtį su klaida. Atkreipkite dėmesį į tai, kokias išlaidas perkeliate – normalizuotą mokesčių apskaitos tikslais ar ne. Pavyzdžiui, nuspręsite išlaidas už reklamos paslaugas perkelti į kitus metus. Norėdami visiškai apsisaugoti nuo mokestinių reikalavimų, paskaičiuokite, ar šios paslaugos atitinka tiek praėjusių, tiek einamųjų metų standartus.

Kitas populiarus būdas paslėpti nuostolius – dalį išlaidų pripažinti atidėtomis išlaidomis. Toks mechanizmas numatytas Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 272 straipsnio 1 dalyje. Jei įmonė negali nustatyti sąnaudų ir konkrečių pajamų ryšio, ji jas paskirsto tarp ataskaitinių laikotarpių savarankiškai. Tokios išlaidos yra įtraukiamos į 97 sąskaitą „Atidėtosios sąnaudos“. Šį metodą nepelningoms įmonėms dažnai rekomenduoja patys inspektoriai, norėdami įtikinti jas ištaisyti savo teiginius. Bet čia inspektoriai pamiršta, kad galima pratęsti tik tų išlaidų, kurios faktiškai susijusios su kitais ataskaitiniais laikotarpiais ir yra susijusios su pajamų gavimu ateityje, pripažinimą. Kitais atvejais įmonė turi pripažinti išlaidas vienkartine išmoka.

Pavojinga nepateisinamai naudotis sąskaita 97. Kai įmonė tokias išlaidas atspindi ateityje, inspektoriai gali jas pašalinti ir apmokestinti papildomus mokesčius su baudomis ir baudomis.

Kartais įmonės slepia nuostolius tiesiog išbraukdamos išlaidas iš bazės. Visų pirma, buhalteris pašalins tas išlaidas, kurios, jo nuomone, yra abejotinos mokesčių požiūriu. Tačiau kartais jie atsisako teisinių išlaidų, kad išvengtų patikrinimo problemų. Tokiu atveju įmonė visam laikui atima iš savęs galimybę pripažinti neįtrauktas sąnaudas ir permoka pelno mokesčio. Be to, nuolatinis skirtumas tarp mokesčių ir apskaitos. Juk organizacija išlaidas neįtraukia tik į mokesčių bazę.

Pritaikykite mokesčių apskaitos politiką pagal numatomus nuostolius

Jei tikitės, kad įmonės ataskaitų nuostoliai truks ilgai, peržiūrėkite savo mokesčių apskaitos politiką. Visų pirma, atsisakykite kaupti planuojamas išlaidas – rezervus. Tai leis atpažinti tik faktines įmonės patirtas išlaidas.

Ar naudojate premijinį nusidėvėjimą ir didėjančius veiksnius? Atsisakykite ir jų. Jie pagreitina ilgalaikio turto nurašymą, mažina einamuosius pajamų mokesčius. Priešingai, nuostolingai įmonei nusidėvėjimą skaičiuoti geriau lėčiau. Apskaitos politikoje nustatyti teisę taikyti mažinimo koeficientus (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 259.3 straipsnio 4 punktas).

Taip pat peržiūrėkite savo išlaidų paskirstymą. Galbūt kai kurias netiesiogines išlaidas galima priskirti tiesioginėms. Juk šios išlaidos nurašomos ne iš karto, o tik pripažįstamos pajamomis. Todėl tiesioginių išlaidų dalies padidinimas padės įmonei sumažinti susidariusį nuostolį.

Pateikite paaiškinimą, kodėl įmonė per šį laikotarpį negavo pelno.

Tarkime, kad nusprendėte neslėpti tikrosios padėties ir pateikti savo deklaraciją nuostolingai. Inspektoriai tikrai patikrins, ar jūsų įmonė nenaudoja neteisėtų mokesčių mažinimo būdų. Todėl kontrolieriai dažnai reikalauja pasiaiškinimo dėl pelno stokos. Remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 88 straipsnio 3 dalimi, inspektorius, atlikdamas nuostolingos deklaracijos dokumentų auditą, turi teisę prašyti paaiškinimų. Kartu su paaiškinimais įmonė mokesčių inspekcijai gali pateikti patvirtinamuosius dokumentus. Tai nėra būtina, tačiau tokius dokumentus geriau pridėti prie paaiškinimų. Juk įmonei paaiškinus nuostolių priežastis ir patvirtinus jas dokumentais, tikimybė gauti kvietimą į komisiją gerokai sumažės.

KLAUSIMAS DALYVIUI
– Iš Federalinės mokesčių tarnybos gavome laišką, kuriame prašoma paaiškinti nuostolius. Kas atsitiks, jei neatsakysime?

– Jokių sankcijų įmonei ir vadovui įstatymas šiuo atveju nenumato. Retais atvejais pareigūnai vis tiek skiria baudą, tačiau ją nesunku užginčyti teisme. Tačiau nerekomenduoju ignoruoti tokio prašymo. Net ir su sąlyga, kad nebus jokių sankcijų iš inspektorių. Nepateikus paaiškinimo, įmonė tikrai atkreips nereikalingą dėmesį.

Paruoškite savo paaiškinimus bet kokia forma. Svarbiausia yra aiškiai paaiškinti neigiamo finansinio rezultato priežastį. Taip pat papasakokite apie tai, kokių priemonių imatės siekiant gauti pelno ateityje.

Kiekvienu atveju praradimo priežastys yra individualios. Pavyzdžiui, jūsų organizacija rinkoje yra nauja. Paaiškinkite mokesčių inspekcijai, kad įmonė ką tik pradėjo savo veiklą ir prekė klientams yra nauja. Todėl pardavimo pajamos vis dar yra minimalios. O didžioji dalis išlaidų yra susijusios su reklamos ir rinkodaros veikla, kuri padės plėtoti rinką. Arba jūsų įmonė dar tik ruošiasi pradėti gamybą ir išleidžia dideles sumas įrangai įsigyti. Pagrįskite savo argumentus suskirstydami pajamas ir išlaidas.

Jei įmonė veikia ilgą laiką, apibūdinkite, kodėl sumažėjo pajamos arba padidėjo išlaidos. Pajamų sumažėjimą galima paaiškinti sumažėjusiomis pardavimų apimtimis arba dempingo politika. O kaštų padidėjimą lemia naujų gamybinių patalpų plėtra, įrangos remontas ar modernizavimas. Parašykite, kad iš šiandieninių išlaidų tikimasi teigiamo ekonominio efekto ateityje.

Paaiškinimuose inspektoriams nurodyti įmonės veiklos finansavimo šaltinius. Tai gali būti: paskolos, kreditai arba savininkų finansinė pagalba. Mokesčių administratorius visada domisi, kaip gyvena nuostolinga organizacija.

Paprastai mokesčių pareigūnus tenkina išsamūs ir argumentuoti paaiškinimai. Bet jei įmonė nuostolinga daugiau nei du ataskaitinius laikotarpius iš eilės, yra tikimybė, kad ji gaus kvietimą į komisinį atlyginimą. O kai inspektoriai turi neabejotiną ketinimą užtikrinti papildomų pajamų į biudžetą, jie gali net paskambinti pirmą kartą nuostolių gavusiai organizacijai arba jų suma labai maža.

Pasiruoškite pralaimėjusiam komisiniui

Prieš pakviesdama įmonę į komisiją, mokesčių inspekcija išsiųs informacinį laišką. Jame jie siūlys sumažinti nuostolius, siųsti patikslinimus, savarankiškai įvertinti ir pašalinti mokesčių riziką pagal dvylika kriterijų iš Koncepcijos, patvirtintos Rusijos Federalinės mokesčių tarnybos 2007 m. gegužės 30 d. įsakymu. Nr.MM-3-06/333. Šį laišką inspektoriai išsiųs iš anksto – likus mėnesiui iki numatomos posėdžio datos. Ir jums bus suteikta 10 darbo dienų parengti atsakymą. Tokios taisyklės buvo nustatytos Rusijos Federacijos federalinės mokesčių tarnybos 2013 m. liepos 17 d. raštu Nr. AS-4-2/12722.

Jei inspektoriai negaus motyvuoto atsakymo, jie kvies įmonę į komisiją. Jie turi tai padaryti pateikdami raštišką pranešimą, patvirtintą Rusijos Federalinės mokesčių tarnybos 2007 m. gegužės 31 d. įsakymu Nr. MM-3-06/338. Jei gausite tokį pranešimą, nepalikite jo be atsakymo. Priešingu atveju mokesčių administratorius patrauks atsakomybėn įmonės direktorių (Rusijos Federacijos administracinių nusižengimų kodekso 1 dalis, 19.4 straipsnis).

Dažniausiai į komisiją kviečiamas vadovas, tačiau vietoj to įmonės interesams gali atstovauti buhalteris ar kitas įgaliotas asmuo. Svarbiausia, kad atstovas galėtų konstruktyviai pasikalbėti su mokesčių institucijomis ir atsakyti į jų klausimus apie įmonę. Su savimi reikia turėti pasą ir įgaliojimą.

O jeigu nei jūs, nei direktorius negalėsite ateiti į komisiją? Paprašykite mokesčių inspekcijos pakeisti susitikimo laiką. Paskambinkite į apžiūrą, o dar geriau - atsiųskite laišką, nurodydami svarbią priežastį. Greičiausiai inspektoriai perkels posėdį.

Taigi, komisijos data nustatyta. Jei įmonė vykdo realią veiklą ir galite paaiškinti nuostolių priežastį, prieš susitikimą nerimauti nereikia. Ar jaudulys per didelis? Pasiimkite kolegą, kad padėtų. Pavyzdžiui, teisininkas ar buhalterinis darbuotojas.

Susitikimas prasidės klausimais apie tai, ką įmonė veikia ir kiek laiko ji veikia. Būkite pasirengę išvardyti pagrindinius organizacijos klientus ir tiekėjus, juridinį ir fizinį adresą bei finansavimo šaltinius. Viena iš mokesčių specialistų užduočių tokiose komisijose yra išsiaiškinti, ar jūsų įmonė yra fiktyvi įmonė. Taip pat turėsite paaiškinti nuostolių priežastis ir pasikalbėti apie priemones, kurių vadovybė imasi situacijai ištaisyti. Nepamirškite surinkti ir pasiimti su savimi dokumentų, kuriuos tikrintojai nurodė kvietime.

Labiausiai tikėtina, kad mokesčių institucijos reikalaus pakoreguoti ataskaitas ir parodyti pelną. Tačiau jie neturi teisės to reikalauti. Įmonė sprendžia, palikti nuostolius ar ne.

Po posėdžio inspektoriai surašys protokolą su savo rekomendacijomis. Mokesčių inspekcija turi jus supažindinti su šiuo dokumentu ir pateikti jums kopiją. Po komisijos inspektoriai toliau stebės organizaciją. Jei įmonės mokesčių našta laikui bėgant nedidėja, yra galimybė būti įtrauktam į audito vietoje planą.

Dėl nepelningų ataskaitų teikimo rodiklių gali tekti paskambinti mokesčių inspekcijai ir galbūt atlikti ankstyvą auditą vietoje. Ką daryti? Slėpti „papildomas“ išlaidas ar paruošti papildomus jų pagrįstumo įrodymus? Išanalizuokime galimus išeitis iš šios situacijos.

Kuo įtariamos nuostolingos įmonės?

Pranešdami apie nuostolius inspektoriai laiko požymiu, kad įmonė taiko neteisėtus būdus mažindama mokesčius. Tai yra, jis arba padidina išlaidas, arba slepia pajamas, arba naudoja kitas „schemas“. Todėl rizika, kad pateikiant ataskaitas su neigiamais rodikliais sukels nereikalingų klausimų, yra labai didelė.

Tai ypač paaiškėjo iš Mokesčių audito vietoje planavimo sistemos koncepcijos, patvirtintos Rusijos Federalinės mokesčių tarnybos 2007 m. gegužės 30 d. įsakymu Nr. MM-3-06/333@. Šiame dokumente pateikiamas faktų, kuriuos mokesčių institucijos laiko įtartinais, sąrašas. Tarp jų yra „kelių mokestinių laikotarpių nuostolių atspindys apskaitoje ar mokesčių ataskaitoje“. Tai yra, mokesčių administratoriai jau net neslepia, kad tiek apskaitai, tiek mokestiniams nuostoliams skiria ypatingą dėmesį. Tačiau natūralu, kad praktiškai jiems pirmiausia rūpi pajamų mokesčio deklaracijos rodikliai.

Kai kuriuose regionuose mokesčių institucijos jau dabar kovoja su nuostolingomis įmonėmis. Pavyzdžiui, Maskvos inspekcijos turi specialias komisijas, į kurias kviečiami nuostolingų įmonių vadovai ir vyriausieji buhalteriai. Mokesčių pareigūnai „edukacinio“ pokalbio metu reikalauja paaiškinti nuostolių priežastis, taip pat ragina pateikti atnaujintas deklaracijas su pelnu. Grasinimai standartiniai – užblokuosime paskyrą, atvyksime su patikra vietoje. Ir, deja, kai kurie patikrinimai tokią taktiką taiko ne tik ilgalaikius nuostolius patiriančioms įmonėms. Atakuojami ir tie, kurie bent kartą pateikė „neapmokestinamą“ deklaraciją.

Be to, mokesčių pareigūnai net sugalvojo, kaip pateisinti tokius raginimus ant kilimo. Akivaizdu, kad Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas tokių priemonių nenumato. Teisės aktuose taip pat nėra įtvirtinta inspektorių teisė reikalauti iš nuostolingų įmonių papildomų dokumentų. Tačiau inspektoriai elgiasi gudriai. Jie teigia, kad deklaracijoje yra klaidų ir prieštaravimų. Ir tai jau yra teisėto prašymo dėl paaiškinimų ir paaiškinimų priežastis (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 88 straipsnio 3 punktas). Atsakydami į klausimą, kur jie mato prieštaravimų, inspektoriai remiasi Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 252 straipsniu. Jame rašoma, kad apskaičiuojant pelno mokestį gali būti pripažįstamos tik tos išlaidos, kurios yra skirtos pajamoms gauti. Anot inspektorių, iš to išplaukia, kad mokesčių išlaidos... neturi viršyti pajamų! Atkreipkite dėmesį, kad ši išvada visiškai nepagrįsta teisės aktais. Nepaisant to, juose veikia mokesčių inspektoriai.

Kaip įrodyti nuostolių pagrįstumą

Nuostoliai kai kurių laikotarpių pabaigoje yra gana normalūs. Jas gali sukelti įvairios aplinkybės. Ir mokesčių inspektoriai iš esmės tai supranta. Todėl jei vadovas ir vyriausiasis buhalteris gali aiškiai paaiškinti nuostolių priežastį, tada realių pretenzijų rizika yra nedidelė.

Taigi, mūsų nuomone, „nepelningų“ komisinių baimintis nereikia. Tačiau norint įtikinamai įrodyti, kad nuostoliai tikrai pagrįsti, prasminga iš anksto sukaupti papildomų dokumentų. Iš jų turėtų būti aišku, kad mokesčių administratorių palūkanų nuostoliai atsirado dėl įprastos verslo veiklos, kuria siekiama gauti pajamų. Jie taip pat turi pateikti pagrįstus paaiškinimus, kodėl veikla tam tikrais laikotarpiais nedavė pelno.

Kokius dokumentus reikia surašyti kiekvienu konkrečiu atveju, priklauso nuo nuostolių atsiradimo priežasčių.

Naujos veiklos plėtra. Verslo kūrimo stadijoje beveik visos įmonės patiria nuostolių. Ir ši situacija dažnai tęsiasi per kelis mokestinius laikotarpius. Pradinių investicijų grąža gali atsirasti tik po 3-5 metų, o gal net po 10 metų.

Be to, naujai sukurtos įmonės, kaip taisyklė, savo balansuose turi nemenkas mokėtinas sąskaitas – paskolas, kreditus ir tiesiog skolas tiekėjams. Juk einamąsias išlaidas dengia būtent skolintos lėšos.

Pagrindinis dokumentas, kuris padės šioje situacijoje, yra geras verslo planas. Geriausia, jei aiškiai parodytų, kad pirmųjų kelerių metų nuostoliai buvo planuoti iš pradžių ir yra susiję su naujos organizacijos veiklos specifika. Pavyzdžiui, su ilgu gamybos ciklu. Verslo plane taip pat turėtų būti aiškus terminas, kada pradinės investicijos turėtų pradėti atsipirkti.

Tačiau gali atsitikti ir taip, kad verslo plano lūkesčiai nepasiteisino. Ir nepaisant visų bandymų, įmonė nesugebėjo gauti pelno iš savo veiklos. Šiuo atveju prasminga ištirti šios situacijos priežastis. Ir įrašykite tyrimo rezultatus dokumentine forma.

Jei organizacijoje yra finansinio ar ekonominio planavimo skyrius, greičiausiai nebus jokių problemų dėl dokumentinių įrodymų. Iš tiesų, tokios tarnybos savo darbo metu analizuoja įmonės veiklos rezultatus, skaičiuoja finansinius rodiklius, taip pat parengia ataskaitas su išvadomis ir rekomendacijomis.

Tačiau mažose įmonėse tokios dokumentacijos gali ir nebūti. Tokiu atveju rekomenduojame jį sukurti bent jau supaprastinta forma. Pavyzdžiui, vadovo įsakymu sudarytos komisijos, skirtos nuostolių priežasčiai nustatyti, ataskaita.

Nepelningas prekių pardavimas. Prekės buvo parduotos už kainą, mažesnę nei savikaina – tokių situacijų gali pasitaikyti bet kurios organizacijos darbe. Nors šie atvejai yra išskirtiniai, jie gali sukelti pranešimų praradimą. Pateiksime keletą objektyvių priežasčių, kodėl taip gali nutikti.

1. Produktai nebuvo paklausūs ir ilgą laiką buvo laikomi sandėlyje. Per tą laiką jis morališkai paseno. Todėl parduoti buvo galima tik už sumažintą kainą.

2. Įmonės reikmėms buvo perkamos prekės (žaliavos, medžiagos), tačiau vėliau jų poreikis išnyko. Tačiau pelningo pirkėjo rasti nepavyko.

3. Nupirkta arba pagaminta prekė, kurios galiojimo laikas pasibaigęs. Kai šis galiojimo laikas pradėjo baigtis, bendrovė galėjo parduoti produktą tik sumažinta kaina.

4. Įmonė gamino specifinius arba unikalius gaminius pagal užsakymą. Tačiau klientas to atsisakė. Kito gero pirkėjo rasti nepavyko.

5. Įmonė turėjo parduoti atsargas žemiau savikainos:
— dėl reorganizavimo, likvidavimo ar vietos pakeitimo;
- dėl veiklos krypties pasikeitimo.

Kokie dokumentai patvirtins išlaidų pagrįstumą visose aukščiau nurodytose situacijose? Pavyzdžiui, inventorizacijos komisijos aktas (ar protokolas), taip pat šio akto pagrindu išduotas vadovo nurodymas sumažinti kainas.

Inventorizacijos komisijos nariais gali būti buhalterinės apskaitos, pardavimo ir pirkimo darbuotojai, sandėlio darbuotojai. Komisija sudaroma vadovo įsakymu. Akte, remiantis inventorizacijos rezultatais, būtina pateikti:
— informacija apie produkto savybes, savybes ir kokybę;
— priežastys, kodėl jo negalima parduoti pelningai;
— komisijos išvados apie priverstinį poreikį sudaryti sandorį nuostolingai.

Pavyzdys

Alpha LLC sandėlyje saugomos nebenaudojamų prekių (batų), kurias reikia parduoti, atsargos. Buvo sudaryta komisija inventorizuoti. Ji nustatė, kad neįmanoma parduoti prekių už įprastą kainą. Dėl to buvo nuspręsta juos parduoti už mažesnę nei savikainą. Štai kaip atrodė aktas komisiniai.

Didelės vienkartinės išlaidos. Tarkime, kad įmonė atliko brangius remonto darbus biure ir iš karto atsižvelgė į išlaidas kaip išlaidas (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 260 straipsnis). Dėl šios priežasties ataskaitinio ir net mokestinio laikotarpio pabaigoje gali būti nuostolių. Tokiu atveju mokesčių administratorius gali pateikti:
— vadovo nurodymas dėl remonto būtinumo;
— vadovo patvirtinta remonto išlaidų sąmata;
— teisingai įforminti dokumentai, patvirtinantys remonto išlaidas.

Tiekėjų kainų pokyčiai. Tarkime, su pirkėju sudaroma ilgalaikė sutartis su fiksuotomis kainomis be galimybės jas peržiūrėti ilgą laiką. Tačiau per tą patį laikotarpį tiekėjas netikėtai gerokai padidino savo prekių kainas. Dėl to įmonė patyrė nuostolių.

Esant tokiai situacijai, inspektoriai gali paklausti: kodėl organizacija nenutraukė nepalankios sutarties? Todėl pageidautina, kad mokesčių administratoriui būtų akivaizdu, jog taip elgdamasi įmonė patirtų dar didesnius nuostolius. Pavyzdžiui, aš netekčiau nuolatinio stambaus kliento. Arba būtų priversta mokėti dideles baudas, viršijančias nuostolius dėl tęstinio darbo pagal šią sutartį. Tokia sąlyga gali būti numatyta sutartyje.

Dempingo politika. Kai kuriais atvejais įmonės sąmoningai prisiima laikinus nuostolius, tikėdamosi iš to gauti naudos ateityje. Pateiksime tipišką pavyzdį. Bendrovė nusprendė plėsti pardavimų rinką, išstumdama konkurentus dempingo politikos pagalba – žemomis kainomis. Dėl to ateityje planuoja gerokai padidinti pardavimų apimtis. Tačiau šiuo metu ji patiria nuostolių. Vadovybės patvirtintas verslo planas, rinkos plėtros planas ar rinkodaros politika padės patvirtinti, kad jie ekonomiškai pagrįsti. Šiame dokumente numatomas dempingo kampanijos ekonominis poveikis turėtų būti parodytas skaičiais.

Arba tokia situacija. Įmonė statybinę techniką subnuomoja už mažesnę kainą, nei kainuoja jos nuoma. Ji taip elgiasi, nes ateityje tikisi gauti didelę nuolaidą iš pagrindinio nuomotojo už apyvartos tikslų pasiekimą. Tokiu atveju įmonei būtų naudinga turėti ketinimų protokolą (sutartį) su pagrindiniu nuomotoju. Jame turi būti nurodytos nuolaidos gavimo sąlygos. Be to, galite saugiai surašyti atsakingo darbuotojo atmintinę, pagrindžiančią teigiamą ekonominį tokios kainų politikos poveikį.

Ar verta slėpti nuostolius?

Esant dabartinei situacijai, daugelis buhalterių susimąsto: gal yra būdų kaip nors paslėpti nepageidaujamus atskaitomybės nuostolius? Bent jau laikinai, kad nepakliūtų po karšta ranka. Ir ateityje viskas kažkaip išsispręs.

Mūsų nuomone, jei nuostoliai yra įprastos verslo veiklos rezultatas, nereikalingų gudrybių nereikia. Tokiems nuostoliams pagrįsti pakanka aukščiau aptartų dokumentų. Nors, žinoma, bet kuriuo atveju prasminga su vadovu aptarti inspektorių pretenzijų galimybę. Galbūt jam pavyks rasti kokį nors sprendimą, kuris leistų įmonei planuoti savo veiklą atsižvelgiant į šį veiksnį. Pavyzdžiui, tokiu būdu, kad pirkimai ir pardavimai būtų paskirstyti tolygiai tarp laikotarpių.

Kitas daugmaž saugus būdas – iš naujo išrašyti dokumentus dėl kito laikotarpio išlaidų. Tačiau jis tinkamas tik tuo atveju, jei įmonė turi galimybę susitarti su sandorio šalimis.

Tačiau dirbtiniai metodai priartinti mokesčių teikimą prie mokesčių pareigūnų idealo, deja, turi rimtų trūkumų. Spręskite patys.

Jeigu apskaitoje „papildomos“ išlaidos išvis neparodomos.Šis būdas leidžia išvengti pretenzijų tik įmonei padarytos materialinės žalos kaina. Tačiau tai ne vienintelis trūkumas. Neatspindėdamas sąnaudų įmonės apskaitoje, buhalteris susikuria gautinas sumas avansinio mokėjimo forma. Juk pinigai tiekėjui, kaip taisyklė, jau sumokėti. Tokia skola balanse gali kabėti trejus metus. Ir tada jis turi būti nurašytas į išlaidas dėl senaties termino pabaigos. Tačiau šiuo atveju mokesčių inspekcijai vėl kils klausimų. Kodėl organizacija nereikalavo iš tiekėjo prekių, darbų ar paslaugų? O kodėl nebuvo imtasi priemonių grąžinti avansą? Visai ne faktas, kad galėsite sugalvoti patikimus atsakymus į juos, o tuo labiau juos dokumentuoti.

Jei laikinai slepiate išlaidas. O tada (pavyzdžiui, metų pabaigoje) – pateikite atnaujintą deklaraciją. Galbūt iki to laiko įmonės pajamos bus didesnės. Tada papildomų paaiškinimų ir dokumentų greičiausiai neprireiks. Žinoma, galite „atidėti“ išlaidų apskaitą ilgesniam laikui. Trūkumai čia yra šie: Pirma, reikės užtikrinti, kad koreguojamas laikotarpis nepatektų į trejus metus, kuriuos mokesčių institucijos gali atlikti audito metu. Priešingu atveju inspekcija nepriims „paaiškinimo“ (Rusijos finansų ministerijos 2004 m. liepos 15 d. raštas Nr. 03-03-05/1/80). Antra, tai padės tik esant laikinais neigiamiems rodikliams. Įmonėms, turinčioms ilgalaikių nuostolių, nepavyks išvengti problemų naudojant šį metodą.

Įtraukite išlaidas kaip būsimų laikotarpių dalį. Kai kurie buhalteriai tai daro turėdami ypač didelių išlaidų. Pavyzdžiui, išlaidos už brangų patalpų remontą nurašomos ne iš karto pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 260 straipsnį, o per kelerius metus. Iš karto pasakykime, kad toks požiūris yra mokesčių įstatymų pažeidimas. Todėl greičiausiai mokesčių administratorius „pašalins“ remonto išlaidas visais laikotarpiais, kuriems išlaidos netaikomos. Jei paaiškės, kad laikotarpis, kai buvo atliktas remontas, jau yra už mokestinio audito laikotarpio ribų, į išlaidas iš viso nebus atsižvelgiama. Bendrovė atnaujintos deklaracijos už jį pateikti negalės.

Maskvos federalinė mokesčių tarnyba atvirai deklaruoja nuostolingus komisinius

Savo tinklalapyje www.r77.nalog.ru Maskvos mokesčių inspekcija pranešė, kad pirmiausia bus pakviesti į nuostolingus komisinius:
— chroniškai nuostolingos organizacijos (2005–2006 m. pajamų mokesčio deklaracijose deklaravusios nuostolius ir 2007 m. toliau pranešusios apie nuostolius);
— nuostolingos įmonės iš didžiausių ir pagrindinių mokesčių mokėtojų;
— nepelningos organizacijos iš labai pelningų ūkio sektorių, kurios moka mažesnius už vidutinius atlyginimus už ekonominės veiklos rūšis.

Nepelningų organizacijų vadovų komisijose prašoma pagrįsti pelno mokesčio deklaracijos rodiklius.

Remdamiesi rezultatais, mokesčių pareigūnai pateikia savo rekomendacijas: pašalinti pažeidimus, didinti pelningumą ir atlyginimų lygį. Ateityje inspektoriai stebės, ar įmonė laikėsi šių rekomendacijų. O jei ne, ateis į įmonę jos apžiūrėti. Taip pat ateis patikrinti tų, kurie komisijoje nepasirodė.