Kako poreznim vlastima objasniti gubitak za godinu. "Zašto pravite gubitke?" Objašnjenja koja će zadovoljiti inspekciju

Jedan od pokazatelja mogućeg stanja nelikvidnosti kada se analizira financijski promet poduzeća, utvrđuje se prisutnost gubitaka. Gubici predstavljaju izravan gubitak kapitala ili dijela posuđenog kapitala i mogu se nadoknaditi samo iz dobiti poduzeća.

Uzroci gubitaka su:

1) višak troškova osnovne djelatnosti koji se mogu pripisati troškovima prodaje proizvoda nad prihodima od prodaje proizvoda (radova, usluga);

2) neprofitabilnost neposlovnih aktivnosti poduzeća (zbog održavanja društvenih i kulturnih objekata, gospodarskih sankcija, kazni, poreza koji se pripisuju financijskom rezultatu);

3) višak iskorištene dobiti nad ostatkom (neto) dobiti poduzeća.

Poduzeće nadoknađuje preusmjereni kapital za gubitke koristeći posuđena (uglavnom) sredstva: zaostale plaće, poduzeća vjerovnici, proračun, izvanproračunski fondovi. U konačnici, neprofitabilne financijske i gospodarske aktivnosti dovode do ubrzanog rasta obveza poduzeća u odnosu na stopu rasta prihoda od prodaje, odnosno do stanja nelikvidnosti.

Tako, insolventnost- nesposobnost poduzeća da podmiruje svoje obveze - očituje se u poremećaju financijskih tokova koji osiguravaju proizvodnju i prodaju proizvoda.

Razlozi nelikvidnosti faktori su koji utječu na smanjenje ili nedovoljan rast prihoda od prodaje i brzi rast obveza.

Insolventnost kao povreda financijskog prometa ogleda se u nedostatak obrtnih sredstava, koji se mogu koristiti za otplatu obveza.

Sve što smo rekli često postaje razlogom potrebe za provođenjem antikriznih mjera u poduzeću, stoga je svrha procjene financijskih i ekonomskih aktivnosti u antikriznom upravljanju utvrditi i ukloniti čimbenike koji određuju nelikvidnost poduzeća. . O tome ćemo govoriti od sljedećeg broja časopisa.

6. Prihodi od prodaje proizvoda glavni su izvor financiranja aktivnosti poduzeća. .

Uvod
Prihod i dobit najvažniji su pokazatelji gospodarske aktivnosti poduzeća. O njihovoj vrijednosti ovisi financijsko stanje poduzeća, što određuje konkurentnost, potencijal poslovne suradnje, a također pomažu u procjeni stupnja jamstva zadovoljenja interesa poduzeća i njegovih konkurenata u financijskom, gospodarskom i proizvodnom smislu.

Prihodi od prodaje glavni su izvor financiranja djelatnosti svakog poduzeća, izvor njegovih novčanih prihoda i primitaka, te pokazuju rezultate financijskog i gospodarskog poslovanja poduzeća za određeno razdoblje.

Prodaja proizvoda jedan je od glavnih pokazatelja uspješnosti završetka proizvodnog procesa i ujedno predstavlja završenu fazu cirkulacije sredstava poduzeća.

Razne fluktuacije u strukturi prihoda od prodaje robe negativno utječu na rezultate proizvodnih aktivnosti poduzeća i na financijsku stabilnost poduzeća. Stoga gotovo svako poduzeće stvara specijalizirani financijski odjel koji organizira dnevnu operativnu kontrolu nad otpremom i prodajom proizvoda.

Tema je posebno relevantna u uvjetima "tranzicijske" ekonomije Ruske Federacije, budući da su se mnoga poduzeća krajem 20. stoljeća pokazala neprofitabilnima, a sada, proučavajući pokazatelje prihoda i dobiti na primjeru pojedinačnih poduzeća, možemo identificirati skup mjera za povećanje vrijednosti ovih pokazatelja, što daje priliku za povećanje iznosa primljene dobiti i, posljedično, povećanje razine profitabilnosti poduzeća i jačanje njegove pozicije na tržištu, izravno određeno financijskim rezultatima poduzeća.

Ispravno predviđanje i raspodjela ostvarenog prihoda je od ključne važnosti, što ukazuje na relevantnost teme istraživanja.

Uspjeh financijskih i gospodarskih aktivnosti poduzeća ovisi o tome koliko je prihod točno predviđen. Obračun prihoda mora biti ekonomski opravdan, što omogućuje pravovremeno, kvalitetno i cjelovito financiranje investicija i povećanje vlastitih obrtnih sredstava.

Glavni cilj kolegija je proučiti ulogu prihoda od prodaje proizvoda u formiranju financijskog rezultata te analizirati glavne značajke planiranja, formiranja i korištenja prihoda u poduzeću.

Postavljeni cilj zahtijevao je rješavanje niza međusobno povezanih zadataka:

analiza uloge prihoda u oblikovanju financijskih rezultata poduzeća;

analiza značajki planiranja prihoda u poduzeću;

analiza faktora koji utječu na visinu prihoda.

Predmet istraživanja su prihodi od prodaje proizvoda (radova, usluga).

Nastavni rad se sastoji od uvoda, glavnog dijela i zaključka. U uvodu se govori o važnosti teme koja se proučava, definiraju se svrha i ciljevi, predmet i objekt istraživanja. Glavni dio posvećen je proučavanju postavljenog problema. U zaključku su formulirani glavni rezultati istraživanja.
Poglavlje 1. Obilježja i značaj prihoda od prodaje proizvoda
1.1 Pojam prihoda od prodaje proizvoda
Prihod predstavlja ukupnost novčanih primitaka za određeno razdoblje od rezultata poslovanja poduzeća i glavni je izvor formiranja vlastitih financijskih sredstava. U isto vrijeme, aktivnost poduzeća može se okarakterizirati u nekoliko područja:

1. prihodi od temeljne djelatnosti od prodaje proizvoda (obavljeni radovi, pružene usluge);

2. prihodi od investicijskih aktivnosti, izraženi u obliku financijskog rezultata od prodaje dugotrajne imovine, prodaje vrijednosnih papira;

3. prihodi od financijskih aktivnosti, uključujući rezultat plasmana obveznica i dionica poduzeća ulagačima.

Kao što je uobičajeno u zemljama s tržišnim gospodarskim sustavom, ukupni prihod sastoji se od prihoda u ova tri područja. Međutim, glavna važnost u njemu se daje prihodima od glavne djelatnosti, koja određuje cjelokupni smisao postojanja poduzeća.

Za potrebe računovodstva, prihodi organizacije, ovisno o njihovoj prirodi, uvjetima primitka i području djelovanja, dijele se na: prihode od redovnih aktivnosti; poslovni prihod; izvanposlovni prihodi.

Prihodi od redovnog poslovanja su prihodi od prodaje proizvoda i robe, primici povezani s obavljanjem poslova i pružanjem usluga.

Poslovni prihodi su: primici povezani s davanjem imovine organizacije na privremeno korištenje uz naknadu; primici koji se odnose na rezerviranje za naknadu prava iz patenata za izume, industrijski dizajn i druge vrste intelektualnog vlasništva; prihodi od sudjelovanja u odobrenom kapitalu drugih organizacija; dobit koju organizacija dobiva od zajedničkih aktivnosti; primici od prodaje dugotrajne imovine i druge imovine osim gotovine (osim deviza), proizvoda, robe; kamate primljene za davanje sredstava organizacije na korištenje, kao i kamate za korištenje sredstava banke na računu organizacije kod te banke.

Neposlovni prihodi su: novčane kazne, penali, penali za kršenje ugovornih obveza; imovina primljena besplatno, uključujući ugovor o darovanju; prihodi za kompenzaciju gubitaka prouzročenih organizaciji; dobit prethodnih godina utvrđena u izvještajnoj godini; iznose obveza i deponenata za koje je nastupila zastara; tečajne razlike; iznos revalorizacije imovine (osim dugotrajne imovine); ostali izvanposlovni prihodi.

Izvanrednim prihodima smatraju se prihodi koji nastaju kao posljedica izvanrednih okolnosti gospodarskog djelovanja (elementarna nepogoda, požar, nesreća, nacionalizacija i dr.): naknade od osiguranja, troškovi materijalne imovine preostale od otpisa imovine koja nije pogodan za restauraciju i daljnju uporabu itd. .

Postoje dvije metode za prikaz prihoda od prodaje proizvoda:

· za otpremu robe (izvođenje radova, pružanje usluga) i predočenje dokumenata plaćanja drugoj ugovornoj strani. Ova metoda se naziva obračunska metoda.

· po uplati, tj. na temelju stvarnog primitka sredstava na novčane račune poduzeća. Ovo je gotovinska metoda evidentiranja prihoda.

Između ovih metoda postoji značajna razlika.

Trenutak prodaje u prvom slučaju, a time i ostvarivanje prihoda, smatra se datum otpreme, tj. Primitak sredstava od strane poduzeća za otpremljene proizvode nije faktor u određivanju prihoda. Ova se metoda temelji na pravnom načelu prijenosa vlasništva na dobrima.

Unatoč činjenici da zakon dopušta korištenje obje metode obračuna prihoda, ovisno o vlastitom izboru poduzeća, uporaba prve metode u nestabilnom gospodarstvu može dovesti do velikih poteškoća, jer ako novac nije primljen od platitelja na vrijeme, poduzeće može imati ozbiljne financijske probleme povezane s nemogućnošću plaćanja poreza na vrijeme, neuspjehom nagodbe s drugim poduzećima, pojavom lanca vlastitih neplaćanja itd. Izlaz iz ove situacije može biti formiranje rezervi za sumnjiva potraživanja, utvrđenih na temelju analize sastava, strukture, veličine i dinamike neplaćanja za izvještajno razdoblje. Rezerva za sumnjiva potraživanja dodatni je izvor financiranja tekućih obveza. Ova metoda računovodstva prihoda koristi se u razvijenim tržišnim zemljama, gdje prisutnost univerzalnih tržišta dionica i novca u velikoj mjeri osigurava proizvođače robe od neplaćanja i minimalizira financijski rizik.

Na temelju navedenog, u našoj zemlji je svrsishodnije koristiti gotovinsku metodu, jer u ovom slučaju za obračun poduzeća s proračunom i izvanproračunskim fondovima postoji realna novčana osnovica primljena u trenutku primitka sredstava na tekući račun poduzeća od uplatitelja.

Gotovinska metoda - određivanje prihoda na temelju stvarnog primitka sredstava na gotovinske račune poduzeća - mala poduzeća imaju pravo koristiti (Standardne preporuke za organiziranje računovodstva za mala poduzeća, odobrene Nalogom Ministarstva financija Ruske Federacije od 21. prosinca 1998. br. 68N). Trenutak stvaranja prihoda za porezne svrhe je datum primitka sredstava na račune poduzeća. Ovakav računovodstveni postupak omogućuje pravovremene obračune s proračunom i izvanproračunskim fondovima, budući da postoji stvarni novčani izvor za obračunate poreze i plaćanja. Prilikom avansnog plaćanja za otpremljene proizvode, ukupni iznos sredstava ne podudara se sa stvarnom prodajom, budući da je novac primljen na temelju avansnog plaćanja, a proizvodi ne samo da se ne isporučuju, nego čak niti proizvode.

Troškovi poduzeća za proizvodnju i prodaju proizvoda zakonski se evidentiraju samo u obračunskom načinu.

Stoga, budući da se troškovi i prihodi poduzeća izračunavaju različitim metodama, postoji razlika između troškova i novčanih primitaka tijekom vremena. Na primjer, proizvodi su možda proizvedeni, ali sredstva za njih još nisu primljena, ili, obrnuto, u slučaju avansnih plaćanja i novca primljenog u obliku avansa za otpremljene proizvode, sami proizvodi možda ne samo da nisu otpremljeni , ali nije ni proizveden. To stvara određene probleme pri analizi glavnih financijskih pokazatelja poduzeća.

Prodajom proizvoda i primitkom prihoda na gotovinske račune poduzeća završava se posljednja faza cirkulacije sredstava poduzeća, u kojoj se vrijednost robe ponovno pretvara u novac.

7. „Uska grla“ u financijskom prometu poduzeća

Usko grlo u poduzeću je proces u lancu čija ograničenja protoka ograničavaju protok cijele mreže.

U biti, radi se o ograničenju koje onemogućuje sustavu postizanje cilja (a cilj je maksimalna zarada). Teoriju je predložio E. Goldratt (System Constraint Theory). Prema ovoj teoriji, jedan od glavnih zadataka menadžera u poduzeću je pronaći i otkloniti uska grla u poduzeću koja ga sprječavaju da ostvari svoj maksimalni potencijal i postigne svoje ciljeve. Zašto je potrebno identificirati i ukloniti uska grla? Tehnologija za prepoznavanje i uklanjanje uskih grla primjenjiva je kako u proizvodnom tako iu uslužnom poduzeću u bilo kojem njegovom funkcionalnom dijelu. Ova tehnologija je neophodna pametnim i naprednim menadžerima koji vide postojeće probleme u poduzeću i razumiju potrebu za promjenama.

Dakle, ako se suočite s problemima kao što su:

• Stalna kašnjenja u ispunjavanju narudžbi (isporuka)
• Proizvodni ciklus je predug.
• Nizak povrat na uloženi kapital
• Pretjeran inventar.
• Redoviti prekovremeni rad u proizvodnji.
• Plan proizvodnje se često mijenja.
• Kronični nedostatak jednog ili drugog resursa.
• Nespremnost za preuzimanje novih ili velikih narudžbi.
• Napetost i sukobi u timu.
• Mnoge kasne ili nepotpune pošiljke.
• Česte nestašice jedne robe uz višak druge.
• Redovne neplanirane narudžbe za proizvodnju.
• Visoka stopa povrata ili otpisa.
• Nizak promet zaliha.
• Kronična prekoračenja troškova na projektima.
• Pretjerano dugo vrijeme provedbe projekta.
• Kaotično kretanje resursa i prioriteta između projekata ili poslova.
• Redovita noćna bdijenja na poslu.
• Nespremnost za preuzimanje novih projekata.

Onda vam jednostavno treba ova tehnologija.

Kako se može identificirati i ukloniti usko grlo?

Za povećanje učinkovitosti proizvodnog procesa potrebno je uravnotežiti cijeli proizvodni proces. Da biste to učinili, morate pronaći uska grla u njemu i obnoviti rad poduzeća u skladu s mogućnostima tih uskih grla.

Korak 1. Pronađite usko grlo. Može se prepoznati po najvećem broju problema - pritužbi, nevolja, žurbe - te značajnoj količini nedovršenog posla. Drugim riječima, usko grlo je najvjerojatnije vaše najproblematičnije područje.

Korak 2. Odredite najučinkovitije načine za iskorištavanje uskog grla.

Korak 3. Rad preostalih dijelova sustava podrediti ritmu rada dijela koji usporava proizvodnju.

Korak 4. Povećajte propusnost uskog grla. Operativne radnje za povećanje propusnosti. Na primjer, oslobađanje uskog grla od dovršavanja zadataka koji se mogu prenijeti na druga područja i, naravno, jamčenje njegovog rada.

Korak 5. Možete se vratiti na korak 1 i nastaviti optimizaciju.

Postoji samo jedno usko grlo u procesu u određenom trenutku, ali ako ga uklonite, moći ćete vidjeti još jedno usko grlo u procesu. Identificiranje i uklanjanje uskih grla stalan je i kontinuiran proces. Ovo je proces stalnog poboljšanja.

Prisutnost gubitaka razlog je nelikvidnosti poduzeća

Jedan od pokazatelja mogućeg stanja nelikvidnosti kada se analizira financijski promet poduzeća, utvrđuje se prisutnost gubitaka. Gubici predstavljaju izravan gubitak kapitala ili dijela posuđenog kapitala i mogu se nadoknaditi samo iz dobiti poduzeća.

Uzroci gubitaka su:

1) višak troškova osnovne djelatnosti koji se mogu pripisati troškovima prodaje proizvoda nad prihodima od prodaje proizvoda (radova, usluga);

2) neprofitabilnost neposlovnih aktivnosti poduzeća (zbog održavanja društvenih i kulturnih objekata, gospodarskih sankcija, kazni, poreza koji se pripisuju financijskom rezultatu);

3) višak iskorištene dobiti nad ostatkom (neto) dobiti poduzeća.

Poduzeće nadoknađuje preusmjereni kapital za gubitke koristeći posuđena (uglavnom) sredstva: zaostale plaće, poduzeća vjerovnici, proračun, izvanproračunski fondovi. U konačnici, neprofitabilne financijske i gospodarske aktivnosti dovode do ubrzanog rasta obveza poduzeća u odnosu na stopu rasta prihoda od prodaje, odnosno do stanja nelikvidnosti.

Tako, insolventnost- nesposobnost poduzeća da podmiruje svoje obveze - očituje se u poremećaju financijskih tokova koji osiguravaju proizvodnju i prodaju proizvoda.

Razlozi nelikvidnosti faktori su koji utječu na smanjenje ili nedovoljan rast prihoda od prodaje i brzi rast obveza.

Insolventnost kao povreda financijskog prometa ogleda se u nedostatak obrtnih sredstava, koji se mogu koristiti za otplatu obveza.

Sve što smo rekli često postaje razlogom potrebe za provođenjem antikriznih mjera u poduzeću, stoga je svrha procjene financijskih i ekonomskih aktivnosti u antikriznom upravljanju utvrditi i ukloniti čimbenike koji određuju nelikvidnost poduzeća. . O tome ćemo govoriti od sljedećeg broja časopisa.

6. Prihodi od prodaje proizvoda glavni su izvor financiranja aktivnosti poduzeća. .

Uvod
Prihod i dobit najvažniji su pokazatelji gospodarske aktivnosti poduzeća. O njihovoj vrijednosti ovisi financijsko stanje poduzeća, što određuje konkurentnost, potencijal poslovne suradnje, a također pomažu u procjeni stupnja jamstva zadovoljenja interesa poduzeća i njegovih konkurenata u financijskom, gospodarskom i proizvodnom smislu.

Prihodi od prodaje glavni su izvor financiranja djelatnosti svakog poduzeća, izvor njegovih novčanih prihoda i primitaka, te pokazuju rezultate financijskog i gospodarskog poslovanja poduzeća za određeno razdoblje.

Prodaja proizvoda jedan je od glavnih pokazatelja uspješnosti završetka proizvodnog procesa i ujedno predstavlja završenu fazu cirkulacije sredstava poduzeća.

Razne fluktuacije u strukturi prihoda od prodaje robe negativno utječu na rezultate proizvodnih aktivnosti poduzeća i na financijsku stabilnost poduzeća. Stoga gotovo svako poduzeće stvara specijalizirani financijski odjel koji organizira dnevnu operativnu kontrolu nad otpremom i prodajom proizvoda.

Tema je posebno relevantna u uvjetima "tranzicijske" ekonomije Ruske Federacije, budući da su se mnoga poduzeća krajem 20. stoljeća pokazala neprofitabilnima, a sada, proučavajući pokazatelje prihoda i dobiti na primjeru pojedinačnih poduzeća, možemo identificirati skup mjera za povećanje vrijednosti ovih pokazatelja, što daje priliku za povećanje iznosa primljene dobiti i, posljedično, povećanje razine profitabilnosti poduzeća i jačanje njegove pozicije na tržištu, izravno određeno financijskim rezultatima poduzeća.

Ispravno predviđanje i raspodjela ostvarenog prihoda je od ključne važnosti, što ukazuje na relevantnost teme istraživanja.

Uspjeh financijskih i gospodarskih aktivnosti poduzeća ovisi o tome koliko je prihod točno predviđen. Obračun prihoda mora biti ekonomski opravdan, što omogućuje pravovremeno, kvalitetno i cjelovito financiranje investicija i povećanje vlastitih obrtnih sredstava.

Glavni cilj kolegija je proučiti ulogu prihoda od prodaje proizvoda u formiranju financijskog rezultata te analizirati glavne značajke planiranja, formiranja i korištenja prihoda u poduzeću.

Postavljeni cilj zahtijevao je rješavanje niza međusobno povezanih zadataka:

Analiza uloge prihoda u oblikovanju financijskog rezultata poduzeća;

Analiza značajki planiranja prihoda u poduzeću;

Analiza faktora koji utječu na visinu prihoda.

Predmet istraživanja su prihodi od prodaje proizvoda (radova, usluga).

Nastavni rad se sastoji od uvoda, glavnog dijela i zaključka. U uvodu se govori o važnosti teme koja se proučava, definiraju se svrha i ciljevi, predmet i objekt istraživanja. Glavni dio posvećen je proučavanju postavljenog problema. U zaključku su formulirani glavni rezultati istraživanja.
Poglavlje 1. Obilježja i značaj prihoda od prodaje proizvoda
1.1 Pojam prihoda od prodaje proizvoda
Prihod predstavlja ukupnost novčanih primitaka za određeno razdoblje od rezultata poslovanja poduzeća i glavni je izvor formiranja vlastitih financijskih sredstava. U isto vrijeme, aktivnost poduzeća može se okarakterizirati u nekoliko područja:

1. prihodi od temeljne djelatnosti od prodaje proizvoda (obavljeni radovi, pružene usluge);

2. prihodi od investicijskih aktivnosti, izraženi u obliku financijskog rezultata od prodaje dugotrajne imovine, prodaje vrijednosnih papira;

3. prihodi od financijskih aktivnosti, uključujući rezultat plasmana obveznica i dionica poduzeća ulagačima.

Kao što je uobičajeno u zemljama s tržišnim gospodarskim sustavom, ukupni prihod sastoji se od prihoda u ova tri područja. Međutim, glavna važnost u njemu se daje prihodima od glavne djelatnosti, koja određuje cjelokupni smisao postojanja poduzeća.

Za potrebe računovodstva, prihodi organizacije, ovisno o njihovoj prirodi, uvjetima primitka i području djelovanja, dijele se na: prihode od redovnih aktivnosti; poslovni prihod; izvanposlovni prihodi.

Prihodi od redovnog poslovanja su prihodi od prodaje proizvoda i robe, primici povezani s obavljanjem poslova i pružanjem usluga.

Poslovni prihodi su: primici povezani s davanjem imovine organizacije na privremeno korištenje uz naknadu; primici koji se odnose na rezerviranje za naknadu prava iz patenata za izume, industrijski dizajn i druge vrste intelektualnog vlasništva; prihodi od sudjelovanja u odobrenom kapitalu drugih organizacija; dobit koju organizacija dobiva od zajedničkih aktivnosti; primici od prodaje dugotrajne imovine i druge imovine osim gotovine (osim deviza), proizvoda, robe; kamate primljene za davanje sredstava organizacije na korištenje, kao i kamate za korištenje sredstava banke na računu organizacije kod te banke.

Neposlovni prihodi su: novčane kazne, penali, penali za kršenje ugovornih obveza; imovina primljena besplatno, uključujući ugovor o darovanju; prihodi za kompenzaciju gubitaka prouzročenih organizaciji; dobit prethodnih godina utvrđena u izvještajnoj godini; iznose obveza i deponenata za koje je nastupila zastara; tečajne razlike; iznos revalorizacije imovine (osim dugotrajne imovine); ostali izvanposlovni prihodi.

Izvanrednim prihodima smatraju se prihodi koji nastaju kao posljedica izvanrednih okolnosti gospodarskog djelovanja (elementarna nepogoda, požar, nesreća, nacionalizacija i dr.): naknade od osiguranja, troškovi materijalne imovine preostale od otpisa imovine koja nije pogodan za restauraciju i daljnju uporabu itd. .

Postoje dvije metode za prikaz prihoda od prodaje proizvoda:

• za otpremu robe (izvođenje radova, pružanje usluga) i predočenje dokumenata za namirenje drugoj ugovornoj strani. Ova metoda se naziva obračunska metoda.
• po uplati, tj. na temelju stvarnog primitka sredstava na novčane račune poduzeća. Ovo je gotovinska metoda evidentiranja prihoda.

Između ovih metoda postoji značajna razlika.

Trenutak prodaje u prvom slučaju, a time i ostvarivanje prihoda, smatra se datum otpreme, tj. Primitak sredstava od strane poduzeća za otpremljene proizvode nije faktor u određivanju prihoda. Ova se metoda temelji na pravnom načelu prijenosa vlasništva na dobrima.

Unatoč činjenici da zakon dopušta korištenje obje metode obračuna prihoda, ovisno o vlastitom izboru poduzeća, uporaba prve metode u nestabilnom gospodarstvu može dovesti do velikih poteškoća, jer ako novac nije primljen od platitelja na vrijeme, poduzeće može imati ozbiljne financijske probleme povezane s nemogućnošću plaćanja poreza na vrijeme, neuspjehom nagodbe s drugim poduzećima, pojavom lanca vlastitih neplaćanja itd. Izlaz iz ove situacije može biti formiranje rezervi za sumnjiva potraživanja, utvrđenih na temelju analize sastava, strukture, veličine i dinamike neplaćanja za izvještajno razdoblje. Rezerva za sumnjiva potraživanja dodatni je izvor financiranja tekućih obveza. Ova metoda računovodstva prihoda koristi se u razvijenim tržišnim zemljama, gdje prisutnost univerzalnih tržišta dionica i novca u velikoj mjeri osigurava proizvođače robe od neplaćanja i minimalizira financijski rizik.

Na temelju navedenog, u našoj zemlji je svrsishodnije koristiti gotovinsku metodu, jer u ovom slučaju za obračun poduzeća s proračunom i izvanproračunskim fondovima postoji realna novčana osnovica primljena u trenutku primitka sredstava na tekući račun poduzeća od uplatitelja.

Gotovinska metoda - određivanje prihoda na temelju stvarnog primitka sredstava na gotovinske račune poduzeća - mala poduzeća imaju pravo koristiti (Standardne preporuke za organiziranje računovodstva za mala poduzeća, odobrene Nalogom Ministarstva financija Ruske Federacije od 21. prosinca 1998. br. 68N). Trenutak stvaranja prihoda za porezne svrhe je datum primitka sredstava na račune poduzeća. Ovakav računovodstveni postupak omogućuje pravovremene obračune s proračunom i izvanproračunskim fondovima, budući da postoji stvarni novčani izvor za obračunate poreze i plaćanja. Prilikom avansnog plaćanja za otpremljene proizvode, ukupni iznos sredstava ne podudara se sa stvarnom prodajom, budući da je novac primljen na temelju avansnog plaćanja, a proizvodi ne samo da se ne isporučuju, nego čak niti proizvode.

Troškovi poduzeća za proizvodnju i prodaju proizvoda zakonski se evidentiraju samo u obračunskom načinu.

Stoga, budući da se troškovi i prihodi poduzeća izračunavaju različitim metodama, postoji razlika između troškova i novčanih primitaka tijekom vremena.

Kako pravilno napisati objašnjenja o poreznim zahtjevima

Na primjer, proizvodi su možda proizvedeni, ali sredstva za njih još nisu primljena, ili, obrnuto, u slučaju avansnih plaćanja i novca primljenog u obliku avansa za otpremljene proizvode, sami proizvodi možda ne samo da nisu otpremljeni , ali nije ni proizveden. To stvara određene probleme pri analizi glavnih financijskih pokazatelja poduzeća.

Prodajom proizvoda i primitkom prihoda na gotovinske račune poduzeća završava se posljednja faza cirkulacije sredstava poduzeća, u kojoj se vrijednost robe ponovno pretvara u novac.

7. „Uska grla“ u financijskom prometu poduzeća

Usko grlo u poduzeću je proces u lancu čija ograničenja protoka ograničavaju protok cijele mreže.

Dakle, ako se suočite s problemima kao što su:

• Stalna kašnjenja u ispunjavanju narudžbi (isporuka)
• Proizvodni ciklus je predug.
• Nizak povrat na uloženi kapital
• Pretjeran inventar.
• Redoviti prekovremeni rad u proizvodnji.
• Plan proizvodnje se često mijenja.
• Kronični nedostatak jednog ili drugog resursa.
• Nespremnost za preuzimanje novih ili velikih narudžbi.
• Napetost i sukobi u timu.
• Mnoge kasne ili nepotpune pošiljke.
• Česte nestašice jedne robe uz višak druge.
• Redovne neplanirane narudžbe za proizvodnju.
• Visoka stopa povrata ili otpisa.
• Nizak promet zaliha.
• Kronična prekoračenja troškova na projektima.
• Pretjerano dugo vrijeme provedbe projekta.
• Kaotično kretanje resursa i prioriteta između projekata ili poslova.
• Redovita noćna bdijenja na poslu.
• Nespremnost za preuzimanje novih projekata.

Onda vam jednostavno treba ova tehnologija.

Kako se može identificirati i ukloniti usko grlo?

Za povećanje učinkovitosti proizvodnog procesa potrebno je uravnotežiti cijeli proizvodni proces. Da biste to učinili, morate pronaći uska grla u njemu i obnoviti rad poduzeća u skladu s mogućnostima tih uskih grla.

Korak 1. Pronađite usko grlo. Može se prepoznati po najvećem broju problema - pritužbi, nevolja, žurbe - te značajnoj količini nedovršenog posla. Drugim riječima, usko grlo je najvjerojatnije vaše najproblematičnije područje.

Korak 2. Odredite najučinkovitije načine za iskorištavanje uskog grla.

Korak 3. Rad preostalih dijelova sustava podrediti ritmu rada dijela koji usporava proizvodnju.

Korak 4. Povećajte propusnost uskog grla. Operativne radnje za povećanje propusnosti. Na primjer, oslobađanje uskog grla od dovršavanja zadataka koji se mogu prenijeti na druga područja i, naravno, jamčenje njegovog rada.

Korak 5. Možete se vratiti na korak 1 i nastaviti optimizaciju.

Postoji samo jedno usko grlo u procesu u određenom trenutku, ali ako ga uklonite, moći ćete vidjeti još jedno usko grlo u procesu. Identificiranje i uklanjanje uskih grla stalan je i kontinuiran proces. Ovo je proces stalnog poboljšanja.

Uzorak objašnjenja poreznom tijelu u vezi s odrazom gubitaka u izvješćivanju

U glavu
Inspektorat Federalne porezne službe Rusije br. 55 za Moskvu
Strogova Y.Kh.

iz društva s ograničenom odgovornošću
odgovornost "Alpha"
OGRN 1047712345678,
PIB 7755134420, kontrolna točka 775501001
Adresa: 173000, Moskva,
sv. Malakhova, 30

Ref. N 22-04/2015 od 22.04.2015

Dana N 08-17/026987 od 15.04.2015.

Objašnjenja poreznom tijelu u vezi s iskazivanjem gubitaka u izvješćivanju

Kao odgovor na Vaše informativno pismo o analizi poreznih izvješća za 2013.-2014. U svrhu neovisne provjere ispravnosti formiranja porezne osnovice poreza na dobit i utvrđivanja razloga za odražavanje gubitaka, javljamo sljedeće.

Društvo s ograničenom odgovornošću "Alpha" izvršilo je analizu rezultata trgovačke djelatnosti, kao i porezne prijave za 2013. - 2014. godinu. o porezu na dobit poduzeća. Na temelju rezultata analize, u prijavama poreza na dobit organizacija podnesenim za porezna (izvještajna) razdoblja nisu utvrđene činjenice neodraza ili nepotpunog odraza informacija, kao ni pogreške koje dovode do podcjenjivanja iznosa poreza koji se plaćaju. 2013 - 2014 (priručnik).

S tim u vezi, nema osnove za podnošenje ažurirane porezne prijave poreza na dobit za navedena razdoblja.

Gubici na temelju rezultata poslovanja Alpha LLC za 2013. - 2014. nastala zbog opetovanih povećanja cijena robe kupljene od njega za daljnju prodaju od strane dobavljača. Alpha doo nije u mogućnosti odgovoriti na ovo povećanje cijena odgovarajućim povećanjem prodajnih cijena za svoje kupce zbog velike konkurencije na tržištu prodaje i mogućeg pada potražnje. Time je nabavna vrijednost prodane robe u 2013. godini veća za 15% u odnosu na prethodnu godinu. U 2014. godini povećanje troškova u odnosu na 2013. godinu iznosilo je 20%. Prihodi od prodaje za 2013. godinu veći su za 7% u odnosu na 2012. godinu, au 2014. godini manji su za 1,5% u odnosu na isti pokazatelj u 2013. godini.

Kako bi se prevladala trenutna situacija, uprava organizacije planira postupno povećavati prodajne cijene robe u 2015. godini. Osim toga, generalni direktor Alpha LLC odobrio je plan za smanjenje troškova organizacije u 2015. Dakle, na temelju rezultata 2015.

Objašnjenje poreznoj upravi na zahtjev, uzorak

Alpha LLC planira ostvariti dobit.

Prijave:

1. kopija dodatnog sporazuma od 25. ožujka 2013. br. 1 uz ugovor o opskrbi s Beta doo od 10. siječnja 2013. br. 1;
2. kopija dodatnog sporazuma od 30. lipnja 2014. br. 2 na ugovor o opskrbi s Beta LLC od 10. siječnja 2013. br. 1;
3. kopija dodatnog sporazuma od 1. prosinca 2014. br. 3 na ugovor o opskrbi s Beta LLC od 10. siječnja 2013. br. 1;
4. analitičko izvješće o rezultatima usporedbe pokazatelja izvješća o financijskim rezultatima Alpha doo za 2012. i 2013. godinu;
5. analitičko izvješće o rezultatima usporedbe pokazatelja izvješća o financijskim rezultatima Alpha doo za 2013. i 2014. godinu;
6. kopija naloga Alpha LLC od 15. siječnja 2015. br. 3-p o utvrđivanju prodajnih cijena za robu prodanu u 2015. godini;
7. kopija naloga Alpha LLC od 13. siječnja 2015. N 2-p o odobrenju plana smanjenja troškova organizacije za 2015. godinu.

Generalni direktor Alpha LLC ——— N.P. Kamenski

Kako napisati obrazloženje gubitaka?

Poduzeća koja su poreznoj službi predala izvještaj o dobiti i gubitku s gubitkom mogu dobiti obavijest sa zahtjevom za objašnjenje razloga za njegovo formiranje. U protivnom, ako porezni obveznik ne dostavi potrebne podatke, porezna inspekcija može odlučiti provesti nadzor na licu mjesta ili, u krajnjem slučaju, likvidirati pravnu osobu. Ne preporučuje se zanemariti takav "znak pažnje". U ovom će se članku detaljno raspravljati o tome kako napisati objašnjenja poreznoj upravi u vezi s gubicima. Uzorak će biti dan na kraju članka.

Kako se ponašati?

i nije tajna da niti jedan glavni računovođa ne želi da njegova tvrtka bude uključena u popis "sretnika" za provođenje događaja na licu mjesta za reviziju financijskih i gospodarskih aktivnosti od strane poreznih vlasti. No što učiniti ako se u godišnjem izvješću pokaže gubitak, a porezna inspekcija traži objašnjenje razloga njegovog nastanka?

U ovoj situaciji postoje dvije mogućnosti ponašanja:

• ostavite godišnje izvješće kakvo jest, ali u isto vrijeme morate kompetentno i uvjerljivo napisati objašnjenja gubitaka tvrtke;
• umjetno ispraviti izvješćivanje na takav način da neprofitabilnost u konačnici "nestane".

Nakon što ste odabrali jednu ili drugu opciju, morate razumjeti koje porezne rizike možete očekivati ​​i kakve posljedice oni mogu donijeti za tvrtku.

Ako imate na raspolaganju svu propisno obavljenu dokumentaciju koja može potvrditi valjanost nastalih troškova, tada nema potrebe umjetno prilagođavati izvješćivanje, odnosno nema potrebe uklanjati gubitke tvrtke, jer će oni biti izgubljeni za ti zauvijek. U takvoj situaciji bilo bi prikladnije da poreznoj upravi pripremite obrazloženje za gubitke. U nastavku ćemo razmotriti uzorak takve bilješke s objašnjenjem.

Ali ponekad nije moguće objasniti razloge nastanka negativne bilance. Tada možete ispravno ispraviti račun dobiti i gubitka i time sakriti gubitak. Ali morate razumjeti da namjerno iskrivljavanje izvješćivanja može dovesti do novčanih kazni za tvrtku. Bilo bi bolje da prije podnošenja izvješća poreznoj upravi još jednom pogledate jeste li uračunali sve prihode.

Po kojim se kriterijima uzimaju u obzir tvrtke koje su iskazale gubitak?

Obično postoje tri vrste gubitaka:

• prilično veliki gubitak;
• gubitak se ponavlja tijekom dva porezna razdoblja;
• gubitak je iskazan prošle godine iu međutromjesečjima tekuće godine.

Što trebaju učiniti novoregistrirana poduzeća? Gubitak je uobičajena pojava za nova poduzeća. Osim toga, porezno zakonodavstvo nalaže obračunavanje troškova u razdoblju u kojem su nastali, unatoč činjenici da prihod još nije primljen. Ako je tvrtka osnovana i pretrpjela gubitak tijekom iste godine, tada je porezna uprava najvjerojatnije neće smatrati problematičnom.

No, ako iskazujete gubitak dulje od godinu dana, inspekcija će od vas tražiti obrazloženje razloga jer može smatrati da namjerno umanjujete dobit. Stoga preporučamo da ukoliko imate gubitak dostavite bilancu i račun dobiti i gubitka s objašnjenjem, tako ćete izbjeći nepotrebna pitanja.

Na koje pokazatelje porezna uprava obraća pozornost prilikom revizije neprofitabilne tvrtke?

1. O odnosu dužničkog i vlasničkog kapitala. Smatra se prihvatljivim ako je iznos vlastitog kapitala veći od posuđenog kapitala. U tom slučaju bit će bolje ako je stopa rasta posuđenog kapitala manja.
2. O stopi rasta obrtne imovine. Smatra se normalnim ako je ovaj pokazatelj veći od stope rasta dugotrajne imovine.
3. O stopi rasta potraživanja i obveza prema dobavljačima. Ovi bi pokazatelji trebali biti gotovo isti. Porezne službenike može zanimati razlog povećanja ili smanjenja ovih pokazatelja.

Kako bi trebala izgledati pojašnjenje o gubicima?

Kako napisati obrazloženje poreznoj upravi? Standardni obrazac kao takav ne postoji; objašnjenja su napisana u slobodnom obliku na službenom memorandumu poduzeća i potpisana od strane upravitelja. Bilješka se sastavlja na ime šefa porezne uprave koja je poslala zahtjev za razjašnjenje gubitaka.

Glavni naglasak u pismu treba biti na obrazloženju razloga negativnog financijskog rezultata. Ovdje je vrlo važno potkrijepiti sve riječi činjenicama koje su utjecale na pojavu situacije u kojoj su troškovi poduzeća premašili prihode. Vrlo je dobro ako tvrtka ima dokumente kojima se može potvrditi da se radi o normalnoj poslovnoj aktivnosti usmjerenoj na ostvarivanje dobiti, te da u sljedećem izvještajnom razdoblju neće biti gubitaka. Kako biste dokazali da ste poduzeli niz koraka za postizanje pozitivnih rezultata, uz objašnjenje možete priložiti kopiju poslovnog plana, raščlambu obveza i druge slične alate.

Koje razloge nerentabilnosti treba navesti u obrazloženju?

Navedimo glavne razloge koji se mogu koristiti kao primjer objašnjenja gubitaka.

Obrazloženje 1. Smanjenje cijena prodanih dobara, radova i usluga

Razlozi za ovo smanjenje mogu biti sljedeći čimbenici.

1. Prodajna cijena je smanjena zbog pada tržišnih cijena ili pada potražnje. Potrošač neće kupiti proizvod čija je cijena veća od tržišne, a prodajom s gubitkom možete ostvariti barem neke prihode

a ne otići u još veći gubitak. Ovo objašnjenje može se potkrijepiti sljedećim dokumentima:

• nalogom upravitelja o utvrđivanju novih cijena i razlozima tih promjena;
• izvješće odjela marketinga, koje će odražavati situaciju na tržištu i dati analizu pada potražnje za robom koju poduzeće isporučuje.

2. Rok valjanosti proizvoda ističe. Da biste dokazali ovaj razlog, možete priložiti sljedeće dokumente:

• akt popisne komisije;
• nalog upravitelja za smanjenje cijena robe.

3. Kupčevo odbijanje narudžbe. Ovaj razlog možete obrazložiti prilaganjem sporazuma o raskidu ugovora ili službenog pisma kupca u kojem piše o odbijanju.

4. Sezonska priroda prodanih dobara, radova i usluga. Sezonske fluktuacije u potražnji tipične su za područja kao što su građevinarstvo, turizam itd. Da biste opravdali ovaj razlog, trebat će vam i nalog upravitelja za smanjenje cijena.

Objašnjenje poreznoj upravi na zahtjev - uzorak

Smanjenje cijena objašnjava se razvojem novog prodajnog tržišta. U isto vrijeme, vaš bi arsenal trebao uključivati ​​marketinška istraživanja, planove i razvojne strategije. Neće biti suvišno ako dostavite kopije ugovora o opskrbi novim prodajnim mjestima ili dokumente za otvaranje novog odjela u drugoj regiji.

Objašnjenje 2. Smanjenje količine prodaje ili proizvodnje

Ovom obrazloženju gubitka može se priložiti izvješće o smanjenju količine proizvedenih proizvoda, obavljenih radova i usluga ili smanjenju prodaje proizvoda u kvantitativnom smislu.

Objašnjenje 3. Potreba za obavljanjem poslova ili aktivnosti koje zahtijevaju velike jednokratne troškove

To može biti popravak opreme, ureda, skladišta i drugih objekata, kao i sve vrste istraživanja, licenciranja itd. Da biste opravdali te troškove, morate imati primarne dokumente o njima, kao što su ugovori, procjene, fakture i drugu sličnu dokumentaciju.

U slučaju da porezna inspekcija zahtijeva objašnjenje gubitaka u izvješćima za tromjesečje, pola godine ili devet mjeseci, možete se pozvati u objašnjenju na činjenicu da se financijski rezultat poduzeća formira na obračunskoj osnovi za godina. I stoga se situacija s njim još može promijeniti prije kraja godine.

Objašnjenje 4. Viša sila (poplava, požar, itd.)

U tom slučaju morate imati potvrdu državne agencije koja je evidentirala ovu situaciju. Trebat će vam i zaključak inventurne komisije o gubicima nastalim kao posljedica katastrofe.

Uzorak bilješke s objašnjenjem

Za jasno razumijevanje kako napisati objašnjenja poreznoj upravi u vezi s gubicima, uzorak prikazan u nastavku pomoći će nam.

Šefu

Inspektorat Federalne porezne službe Rusije br. 6

u Kazanu

Skvorcov A.S.

OBJAŠNJENJA

Nakon što je proučio vaš zahtjev u vezi s pružanjem objašnjenja koja objašnjavaju nastanak gubitka, Romashka LLC izvještava sljedeće.

Tijekom devet mjeseci 2014. godine prihod Romashka LLC od prodaje proizvoda iznosio je 465 tisuća rubalja.

Troškovi uzeti u obzir u poreznom računovodstvu iznosili su 665 tisuća rubalja. uključujući:

• materijalni troškovi - 265 tisuća rubalja.
• troškovi rada - 200 tisuća rubalja.
• ostali troškovi - 200 tisuća rubalja.

U odnosu na isto razdoblje prošle godine ti su troškovi veći za 15 posto i to:

• materijalni troškovi – za 10%;
• troškovi rada – za 4%;
• ostali rashodi – za 1%.

Iz ovih pokazatelja jasno je da je povećanje troškova tvrtke uglavnom povezano s povećanjem cijena materijala i sirovina potrebnih za proizvodnju naših proizvoda. Osim toga, valja napomenuti da je tvrtka, kako bi motivirala svoje zaposlenike, povećala troškove plaća.

Također, zbog tržišne situacije i razine konkurencije, Društvo nije bilo u mogućnosti realizirati planirano povećanje cijena prodane robe.

U vezi s navedenim, može se tvrditi da je gubitak posljedica objektivnih razloga.

Trenutno uprava poduzeća već vodi pregovore, čija je svrha privući nove kupce i kupce, a također razmatra pitanje poboljšanja proizvoda, što će povećati prihod poduzeća nekoliko puta. Društvo planira ostvariti pozitivan financijski rezultat na temelju rezultata 2015. godine.

Objašnjenje o porezima

Trenutačno se od poduzeća može tražiti da poreznoj upravi daju objašnjenje u vezi s PDV-om. To je slučaj ako je, prilikom slanja ažurirane deklaracije, iznos plaćanja poreza manji od onog navedenog u izvornoj verziji.

Obrazloženje za PDV, kao i objašnjenje za gubitke poreznoj upravi, sastavljaju se u bilo kojem obliku i potkrepljuju potpisom voditelja organizacije. Ukazuje na pokazatelje koji su se promijenili u deklaraciji, što je postalo razlog za smanjenje iznosa poreza. Između ostalog, ne bi bilo suvišno navesti razlog zašto su u izvornoj deklaraciji navedeni različiti podaci. Ovo može biti pogreška u izračunu zbog nerazumijevanja zakona ili kvara programa i drugih sličnih čimbenika.

Ako se u obračunskom razdoblju ispostavi da su prihodi društva manji od rashoda, osnovica poreza na dobit se priznaje kao nula i ne plaća se porez. Naravno, u poslovnom svijetu mogući su usponi i padovi, a ako se to jednom dogodilo, a iznos te negativne razlike je mali, onda vrlo vjerojatno neće biti pitanja za tvrtku. Sustavno prikazivanje gubitaka ili ozbiljnog viška rashoda nad prihodima u prijavi poreza na dohodak može kod kontrolora pobuditi sumnju u nezakonito postupanje. U tom slučaju, organizacija će morati pripremiti pismeno objašnjenje za gubitke poreznoj upravi. U nastavku ćemo razmotriti uzorak sastavljanja takvog dokumenta, kao i slučajeve u kojima je potrebno sastaviti.

Zahtjev za pojašnjenje

Svaka prijava podliježe kancelarijskog nadzoru, koji može trajati do tri mjeseca od dana podnošenja izvješća. U tom postupku kontrolori analiziraju podatke sadržane u prijavi, a posebnu pozornost, naravno, obraćaju na brojke koje umanjuju poreznu obvezu. U prijavi poreza na dobit to su iskazani troškovi u okviru djelatnosti i izvanposlovni rashodi. Ako njihov ukupni iznos ili struktura raspodjele zbunjuje poreznu upravu, tada se tvrtki šalje zahtjev za objašnjenjem i potrebom potvrde iznosa prijavljenih troškova. Zahtjev u pravilu odmah sadrži prijedlog za podnošenje izmijenjene deklaracije u slučaju da tvrtka ne može obrazložiti navedene brojke troškova ili gubitaka.

Općenito, prema stavku 3. članka 88. Poreznog zakona, kontrolori imaju pravo zahtijevati objašnjenja od bilo koje organizacije koja je pokazala gubitke u izvještajnom razdoblju. Međutim, mora se priznati da inspektori ne koriste uvijek ovo pravo. U pravilu, ako je tvrtka primila takav zahtjev, to znači da je uvrštena na popis poreznih obveznika čije aktivnosti podliježu razmatranju komisije za legalizaciju porezne osnovice. Aktivnosti takvih struktura opisane su u dopisu Ministarstva financija od 17. srpnja 2013. br. AS-4-2/12722.

Slične komisije formiraju se u inspektoratima za provjeru pokazatelja za sve poreze uspostavljene u Ruskoj Federaciji. U okviru plaćanja poreza na dobit po općem poreznom sustavu, takve provizije uključuju porezne obveznike koji su iskazali porezne gubitke u sklopu financijskih i gospodarskih aktivnosti za prethodna dva porezna razdoblja, kao iu tekućem izvještajnom razdoblju. Drugi način da se dođe do pozornosti kontrolora je iskazivanje niskog poreznog opterećenja, odnosno minimalnog omjera obračunatog iznosa poreza na dobit i ukupnog iznosa prihoda od prodaje i izvanposlovnih prihoda. Pismo je čak utvrdilo posebne smjernice za provjeru: za proizvodna poduzeća ta bi brojka trebala biti najmanje 3%, a za trgovačka poduzeća najmanje 1%.

Kako napisati obrazloženje poreznoj u vezi gubitaka

Nakon primitka zahtjeva za pojašnjenjem, organizacija ima 5 dana za odgovor. Zapravo, o tome će biti riječi u pismu poreznih vlasti.

Zakon ne utvrđuje uzorak bilješke s objašnjenjem poreznoj upravi u vezi s gubicima. Tvrtka ga izrađuje u slobodnom obliku s priloženim popratnim dokumentima. U odgovoru mora biti navedeno zašto su u promatranom razdoblju nastali veliki rashodi koji su doveli do gubitaka. Možda se tvrtka sprema za veliki posao, koji će biti datum u sljedećem kvartalu, ili, obrnuto, u tekućem kvartalu je sklopljen dogovor o troškovima nastalim u okviru prihoda ostvarenih u prethodnim razdobljima. Možda govorimo o nekim čimbenicima koje sama organizacija ne može izravno kontrolirati.

Ukratko, kada sastavljate takav odgovor, morate imati na umu da bi aktivnosti bilo koje tvrtke trebale biti usmjerene na stvaranje dobiti. Istodobno, troškovi koje organizacija napravi uzimaju se u obzir pri obračunu poreza na dohodak samo ako su ekonomski opravdani, odnosno, opet, provode se radi ostvarivanja dobiti u budućnosti.

Uzorak objašnjenja poreznoj upravi u vezi s gubicima može izgledati ovako:

Šefu Federalne porezne službe broj 28 za Moskvu

izAlpha LLC

KOSITAR772812345678 , mjenjač 772801001

Pravna adresa:

117279, Moskva, ul. Profsoyuznaya, 106

O razlozima za iskazivanje gubitaka u poreznoj prijavi za 2016

Kao odgovor na vaš zahtjev br.12-03/456 iz17.04.2017 o davanju obrazloženja razloga evidentiranja gubitka u iznosu670 520 RUBu prijavi poreza na dohodak na temelju rezultata2016Izvještavamo sljedeće.

Glavna djelatnost organizacije jeproizvodnja dječje odjeće. U vezi s planiranim povećanjem obujma proizvodnje u 2017. godini, kao pripremne mjere u 2016. godini otvorena je dodatna radionica za šivanje odjeće. S tim u vezi, u rujnu-listopadu 2016. pojavili su se dodatni troškovi: za najam novih prostora, popravke i nabavu opreme. Osim toga, u studenom 2016. godine povećano je osoblje proizvodnog kompleksa. Kao rezultat ovih promjena, fond plaća je povećan za 20%. Zbog povećanja obujma proizvodnje porastao je i obujam nabavljenog materijala.

Kako bismo potvrdili gore navedene troškove, dostavljamo kopije sljedećih dokumenata:

• naređuje direktoru organizacije povećanje obujma proizvodnje, otvaranje nove radionice i organiziranje njezina rada, proširenje osoblja;
• ugovor o najmu prostorija;
• računi za nabavu dodatne opreme, kao i potrošnog materijala u sklopu obnove novog prostora radionice;
• promjene u kadrovskom rasporedu, kao i preslike ugovora o radu s novim zaposlenicima.

Svi navedeni troškovi su ekonomski opravdani i dokumentirani. Strogo u skladu s normama važećeg poreznog zakonodavstva, rashodi su prikazani u prijavi poreza na dobit za 2016. godinu. Istodobno, stvarni porast količine prodaje prvi put je zabilježen tek u prosincu 2016., zbog čega je nedovoljan rast prihoda u izvještajnom razdoblju doveo do gubitka na kraju godine. U 2017. godini ovo će se stanje korigirati uzimajući u obzir produženje važenja ugovora sklopljenih krajem 2016. godine za nabavu proizvoda na redovnoj osnovi. Tako na kraju 2017. Alpha LLC planira pokazati povećanje dobiti od 30% u odnosu na 2015., kada nisu iskazani gubici.

direktor tvrtke _____________ A.V. Petrov

Glavni računovođa ________________ M.V. Sidorova

Međutim, odvojeni višak rashoda nad prihodom ili odraz rashoda u nedostatku prihoda ne smatra se poreznim prekršajem. Konkretno, ovo je stajalište izraženo u dopisima Ministarstva financija od 26. travnja 2011. br. 03-03-06/1/269 i od 25. kolovoza 2010. br. 03-03-06/1/565. Dakle, ako tvrtka dobije zahtjev za davanje objašnjenja za nastale gubitke, to ne znači da prema zadanim postavkama govorimo o nekoj vrsti nezakonitih radnji ili o namjernom podcjenjivanju razine porezne osnovice.

Istovremeno, nemoguće je ignorirati primljeni zahtjev i ostaviti ga bez odgovora. Takvo nepostupanje skopčano je detaljnijim sagledavanjem podataka iz prijave, posebice u pogledu izdataka, te, eventualno, pokretanjem poreznog nadzora na licu mjesta protiv poreznog obveznika.

Odlučite je li poduzeću isplativo iskazivati ​​gubitak.
Objasnite zašto društvo nije ostvarilo dobit u ovom razdoblju.
Pripremite se za proviziju koja gubi.

Objavljivanje

Nerentabilna prijava uvijek je predmet posebne pozornosti inspektora. U najboljem slučaju, poreznici će se ograničiti na traženje objašnjenja razloga. Ali češće su posljedice negativnije: poziv neprofitabilnoj komisiji i inspekcija na licu mjesta.

Prvo, važno je shvatiti treba li gubitak prikazati u deklaraciji ili je isplativije sakriti ga. Ukoliko se ipak odlučite podnijeti prijavu bez dobiti, tada se morate unaprijed pripremiti na moguća pitanja i zahtjeve poreznih vlasti.

Odlučite je li poduzeću isplativo iskazivati ​​gubitak

Rezimirate financijsku godinu i otkrivate da je tvrtka ostvarila gubitak. Vjerojatno prvo o čemu ćete razmišljati je skrivanje. Pozitivna porezna osnovica spasit će organizaciju od mogućnosti provizija i revizija na licu mjesta. Ali ako možete dokumentirati i opravdati troškove, je li doista važno korigirati financijski rezultat? Ne postoje sigurni manevri za iskrivljavanje poreznih izvješća. Svaka metoda ima svoje rizike.

Ali ako ipak odlučite prilagoditi svoje izvješćivanje, pažljivo analizirajte moguće opcije. Moramo pronaći način koji će pomoći povećati prihode ili smanjiti troškove organizacije uz minimalne rizike. Najbezazlenija opcija je ponovno izdavanje dokumenata za troškove za drugo razdoblje. Ili, obrnuto, povećajte prihod i potpišite potvrde za obavljeni posao od kupaca. Ne zaboravite provjeriti kako će se mijenjati iznos PDV-a u izvještajnom razdoblju. Uostalom, morate platiti porez na dodatnu prodaju. Samo ako prenosite troškove, onda na njih uračunajte pretpdv u drugom kvartalu.

Niste se mogli dogovoriti sa svojim protustrankama? Razmotrite druge metode podešavanja (vidi tablicu).

Stol. Kako sakriti gubitak na poreznoj prijavi

Metoda usklađivanja gubitaka	Porezne posljedice
Otpisati neiskorišteni iznos pričuve u izvještajnom razdoblju	Da bi to postiglo, tvrtka mora promijeniti svoju računovodstvenu politiku i prestati obračunavati rezerve u tekućoj godini. Tada neće moći ravnomjerno obračunavati troškove i otpisivat će ih odjednom
Umjetno stvoriti prihod kao rezultat fiktivne transakcije s kupcem	Financijska izvješća tvrtke bit će iskrivljena. A ako tvrtka za takvu prodaju odluči kupcu otpisati nenaplativi dug, porezna uprava podnijet će zahtjeve
Prodajte proizvod i primite ga natrag od kupca	Inspektori mogu inzistirati da tvrtka evidentira povrat u istom razdoblju kao i prodaju. Ali suci se ne slažu s ovim stavom inspektora (rezolucije FAS-a Zapadnosibirskog okruga od 24. siječnja 2007. br. F04-9244/2006 (30394-A67-40), FAS-a Istočnosibirskog okruga od siječnja 11, 2007 br. A74-2087 /06-F02-7288/06-S1)
“Izgubite” dokumente i obračunajte troškove na njima u narednom razdoblju	Poteškoće nastaju kada tvrtka prenosi standardizirane troškove. Treba izračunati uklapaju li se u standard razdoblja kojem su izvorno pripadali. Ako uvjet nije ispunjen, porezna uprava neće dopustiti prijenos. Osim toga, inspektori mogu obratiti pozornost na to uklapaju li se ti troškovi u standard tekućeg razdoblja
Dio troškova priznati kao razgraničene troškove na računu 97	Tvrtka ne može razvući one troškove koje treba priznati odjednom. Kada tvrtka u budućnosti prizna te troškove, kontrolori će ih ukloniti u svim razdobljima na koja se troškovi ne odnose.
Uklonite neke troškove iz porezne osnovice	Organizacija će preplatiti porez na dobit. Također će postojati stalna razlika između računovodstva i poreznog računovodstva.

S poreznog gledišta, trikovi koji pomažu sakriti gubitak povećanjem prihoda manje su rizični. Prije nego počnete s prilagodbama, provjerite jesu li obračunate sve prodaje za izvještajno razdoblje. Mogu postojati dokumenti koje tvrtka nije primila od klijenata. Ako nema sumnje da je prodaja ispravno obračunata, razmislite o drugim načinima povećanja prihoda.

Društvo može smanjiti gubitak pod uvjetom da je u izvještajnom razdoblju formiralo rezerve. Otpišite njihov neiskorišteni saldo u izvještajnom razdoblju umjesto da ga prenesete u sljedeće. To će povećati neposlovne prihode tvrtke. Da biste to učinili, u računovodstvenoj politici za sljedeću godinu popravite točku da tvrtka više ne stvara rezerve u poreznom računovodstvu.

Kako bi sakrili gubitke, neke tvrtke priznaju fiktivne prihode. Oni ulaze u fiktivne transakcije s kupcima i odražavaju prihod od prodaje koja se nikada nije dogodila. Veliki nedostatak ovog pristupa je da iskrivljuje financijska izvješća tvrtke. Postoji velika vjerojatnost da će porezna tijela podnijeti zahtjeve protiv druge ugovorne strane organizacije ako on otpiše troškove ove transakcije ili prihvati PDV kao odbitak. I vaša tvrtka ne može izbjeći probleme s inspektorima ako kupcu otpišete tako loš dug.

Druga mogućnost povećanja prihoda je prodaja proizvoda uz povrat. Tvrtka na kraju godine otprema proizvode prijateljskoj drugoj ugovornoj strani, otpisuje njihov trošak kao rashod i priznaje prihod od prodaje. Sljedeće godine kupac vraća proizvod, a tvrtka ga odražava s tekućim datumom. Porezni zakon omogućuje ispravljanje pogrešaka u izračunu porezne osnovice u tekućem razdoblju ako su dovele do prekomjerne uplate poreza (pismo Ministarstva financija Rusije od 18. siječnja 2012. br. 03-03-06/4/1 ). Preduvjet za prijenos rashoda je postojanje dobiti u razdoblju u kojem je greška učinjena. Uostalom, ako je tvrtka bila u gubitku, o plaćanju poreza uopće nema govora. Povrat robe povećat će troškove organizacije za iznos njihove prodaje kupcu, a prihod za iznos njihove cijene.

Sada pogledajmo načine na koje se smanjuju gubici smanjenjem troškova. Tvrtka može prenijeti troškove i uzeti ih u obzir u sljedećem razdoblju. Primjerice, dokumente koji potvrđuju potrošnju papira odložite za kasnije. Poznato pravilo za ispravljanje pogrešaka iz prošlosti ovdje će opet raditi. Ako je zbog pogreške porez preplaćen, to se može ispraviti u tekućem razdoblju. Ali samo ako je tvrtka ostvarila dobit u kvartalu s greškom. Obratite pozornost na to koje troškove prenosite - normalizirane za potrebe poreznog računovodstva ili ne. Na primjer, odlučili ste prenijeti troškove usluga oglašavanja u sljedeću godinu. Kako biste se potpuno zaštitili od poreznih potraživanja, izračunajte uklapaju li se te usluge u standarde prethodne i tekuće godine.

Još jedan popularan način skrivanja gubitka je priznavanje dijela troškova kao odgođenih troškova. Takav mehanizam predviđen je stavkom 1. članka 272. Poreznog zakona Ruske Federacije. Ako tvrtka ne može uspostaviti vezu između rashoda i određenih prihoda, onda ih samostalno raspoređuje između izvještajnih razdoblja. Takvi troškovi se uzimaju u obzir na računu 97 “Razgranična razdoblja”. Ovu metodu sami inspektori često preporučuju neprofitabilnim tvrtkama kako bi ih uvjerili da isprave svoje izjave. Ali tu inspektori zaboravljaju da je moguće proširiti priznavanje samo onih rashoda koji se stvarno odnose na sljedeća izvještajna razdoblja i povezani su s budućim ostvarivanjem prihoda. U drugim slučajevima, tvrtka mora priznati trošak kao paušalni iznos.

Opasno je neopravdano koristiti račun 97. Kada tvrtka ubuduće iskaže takve troškove, inspektori ih mogu ukloniti i naplatiti dodatne poreze kaznama i globama.

Ponekad tvrtke skrivaju gubitke jednostavnim brisanjem troškova iz baze. Prije svega, računovođa će isključiti one izdatke koje smatra porezno upitnima. Ali ponekad se riješe pravnih troškova samo kako bi izbjegli probleme s inspekcijom. U tom slučaju tvrtka se zauvijek lišava mogućnosti priznavanja isključenih troškova i preplaćuje porez na dobit. Osim toga, postoji stalna razlika između poreza i računovodstva. Uostalom, organizacija isključuje samo troškove iz porezne osnovice.

Prilagodite svoje porezne računovodstvene politike očekivanim gubicima

Ako očekujete da će gubici u izvješćivanju tvrtke trajati dugo vremena, pregledajte svoje porezne računovodstvene politike. Prije svega, odbijte akumulirati planirane troškove - rezerve. To će vam omogućiti da prepoznate samo stvarne troškove koje je tvrtka napravila.

Koristite li bonus amortizaciju i povećavajuće faktore? Odrekni se i njih. Oni ubrzavaju otpis dugotrajne imovine, smanjujući tekuće poreze na dohodak. Naprotiv, gubitašu je bolje sporije obračunavati amortizaciju. Uspostavite u računovodstvenoj politici pravo na primjenu faktora smanjenja (točka 4 članka 259.3 Poreznog zakona Ruske Federacije).

Također pregledajte svoju raspodjelu troškova. Možda se neki od neizravnih troškova mogu klasificirati kao izravni. Uostalom, ti se troškovi ne otpisuju odmah, nego tek kad se prihod prizna. Stoga će povećanje udjela izravnih troškova pomoći tvrtki smanjiti nastali gubitak.

Objasnite zašto društvo nije ostvarilo dobit u ovom razdoblju.

Recimo da odlučite ne skrivati ​​pravo stanje stvari i podnesete povrat s gubitkom. Inspektori će svakako provjeriti koristi li vaša tvrtka nezakonite metode za smanjenje poreza. Stoga kontrolori često traže objašnjenje izostanka dobiti. Prema stavku 3. članka 88. Poreznog zakona Ruske Federacije, inspektor ima pravo zatražiti pojašnjenje tijekom uredske revizije izjave o gubitku. Uz obrazloženja tvrtka može poreznoj upravi dostaviti i popratnu dokumentaciju. To nije potrebno, ali je bolje takve dokumente priložiti uz objašnjenja. Uostalom, ako tvrtka objasni razloge gubitka i potvrdi ih dokumentima, vjerojatnost dobivanja poziva na proviziju značajno će se smanjiti.

PITANJE SUDIONIKA
– Dobili smo dopis Federalne porezne službe u kojem se traži objašnjenje gubitka. Što se događa ako ne odgovorimo?

– Zakon ne predviđa nikakve sankcije za tvrtku i upravitelja u ovom slučaju. U rijetkim slučajevima službenici ipak izdaju novčanu kaznu, ali se ona lako može osporiti na sudu. Međutim, ne preporučujem ignoriranje takvog zahtjeva. Čak i pod uvjetom da neće biti sankcija inspektora. Izostanak davanja objašnjenja svakako će privući nepotrebnu pozornost na tvrtku.

Pripremite svoja objašnjenja u bilo kojem obliku. Glavno je jasno objasniti razlog negativnog financijskog rezultata. Recite nam i koje se mjere poduzimaju kako biste ostvarili profit u budućnosti.

U svakom slučaju, razlozi gubitka su individualni. Na primjer, vaša je organizacija nova na tržištu. Objasnite poreznim vlastima da je tvrtka tek započela s radom i da je proizvod nov za kupce. Stoga su prihodi od prodaje još uvijek minimalni. A većina troškova povezana je s oglašavanjem i marketinškim aktivnostima koje će pomoći razvoju tržišta. Ili se vaša tvrtka tek sprema za pokretanje proizvodnje i troši velike svote na kupnju opreme. Potkrijepite svoje argumente raščlambom prihoda i rashoda.

Ako tvrtka posluje dugo, opišite zašto su se prihodi smanjili ili rashodi povećali. Smanjenje prihoda može se objasniti smanjenjem količine prodaje ili dampinškom politikom. A povećanje troškova je zbog razvoja novih proizvodnih pogona, popravka ili modernizacije opreme. Napišite da se pozitivan ekonomski učinak današnje potrošnje očekuje u budućnosti.

U obrazloženjima za inspektore navesti izvore financiranja djelatnosti poduzeća. To mogu biti: zajmovi, krediti ili financijska pomoć vlasnika. Porezne vlasti uvijek zanima kako živi gubitaška organizacija.

U pravilu se porezni službenici zadovoljavaju detaljnim i obrazloženim objašnjenjima. Ali ako je tvrtka u gubitku više od dva izvještajna razdoblja zaredom, postoji šansa da će dobiti poziv na proviziju. A kada inspektori imaju skrivenu namjeru osigurati dodatne prihode u proračun, mogu pozvati i organizaciju koja je prvi put imala gubitak ili je njegov iznos vrlo mali.

Pripremite se za proviziju koja gubi

Prije nego što pozove tvrtku na komisiju, porezna uprava će poslati obavijest. U njemu će se predložiti smanjenje gubitka, slanje usklađenja, neovisna procjena i uklanjanje poreznih rizika prema dvanaest kriterija iz Koncepta, odobrenog nalogom Federalne porezne službe Rusije od 30. svibnja 2007. broj MM-3-06/333. Inspektori će ovaj dopis poslati unaprijed - mjesec dana prije očekivanog datuma sastanka. Dobit ćete 10 radnih dana da pripremite odgovor. Takvi su propisi uspostavljeni pismom Federalne porezne službe Ruske Federacije od 17. srpnja 2013. br. AS-4-2/12722.

Ukoliko inspektori ne dobiju obrazložen odgovor, tvrtku će pozvati na povjerenstvo. To moraju učiniti putem pismene obavijesti u obliku odobrenom nalogom Federalne porezne službe Rusije od 31. svibnja 2007. br. MM-3-06/338. Ako primite takvu obavijest, nemojte je ostaviti bez odgovora. U protivnom će porezna tijela pozvati direktora tvrtke na odgovornost (1. dio, članak 19.4. Zakonika o upravnim prekršajima Ruske Federacije).

Obično se u komisiju poziva menadžer, ali umjesto njega interese poduzeća može zastupati računovođa ili druga ovlaštena osoba. Glavno je da predstavnik može voditi konstruktivan razgovor s poreznim vlastima i odgovoriti na njihova pitanja o tvrtki. Sa sobom je potrebno ponijeti putovnicu i punomoć.

Što ako ni vi ni direktor ne možete doći na komisiju? Zatražite od poreznih vlasti da odgode sastanak. Nazovite inspekciju ili još bolje pošaljite dopis s valjanim razlogom. Najvjerojatnije će inspektori ponovno zakazati sastanak.

Dakle, datum provizije je određen. Ako tvrtka posluje stvarno i možete objasniti razlog gubitka, nema razloga za brigu prije sastanka. Je li uzbuđenje preveliko? Povedite kolegu sa sobom da vam pomogne. Na primjer, odvjetnik ili zaposlenik računovodstva.

Sastanak će započeti pitanjima o tome čime se tvrtka bavi i koliko dugo postoji. Budite spremni navesti glavne kupce i dobavljače organizacije, pravnu i fizičku adresu te izvore financiranja. Jedna od zadaća poreznih stručnjaka u takvim komisijama je utvrditi je li vaše poduzeće lažno poduzeće. Također ćete morati objasniti razloge gubitka i razgovarati o mjerama koje uprava poduzima da ispravi situaciju. Ne zaboravite prikupiti i ponijeti sa sobom dokumente koje su inspektori naveli u pozivnom pismu.

Najvjerojatnije će porezne vlasti inzistirati da prilagodite svoje izvještaje i prikažete dobit. Ali nemaju pravo to zahtijevati. Tvrtka odlučuje hoće li ostaviti gubitke ili ne.

Nakon sastanka inspektori će sastaviti zapisnik s preporukama. Porezna uprava dužna vas je upoznati s ovim dokumentom i dati vam presliku. Nakon povjerenstva inspektori će nastaviti s nadzorom organizacije. Ako se porezno opterećenje tvrtke s vremenom ne poveća, postoji mogućnost uključivanja u plan revizije na licu mjesta.

Neprofitabilni pokazatelji izvješćivanja mogu dovesti do poziva poreznoj upravi, a možda i do rane kontrole na licu mjesta. Što uraditi? Sakriti “dodatne” troškove ili pripremiti dodatne dokaze o njihovoj opravdanosti? Analizirajmo moguće izlaze iz ove situacije.

Za što se sumnjiče neprofitabilne tvrtke?

Inspektori smatraju gubitke u prijavi znakom da tvrtka koristi nezakonite metode za smanjenje poreza. Odnosno, ili napuhuje rashode, ili skriva prihode, ili koristi neke druge “sheme”. Stoga je rizik da će podnošenje izvješća s negativnim pokazateljima otvoriti nepotrebna pitanja vrlo visok.

To je postalo jasno, posebno, iz Koncepta sustava planiranja za izravne porezne revizije, odobrenog nalogom Federalne porezne službe Rusije od 30. svibnja 2007. br. MM-3-06/333@. Ovaj dokument sadrži popis činjenica koje porezne vlasti smatraju sumnjivima. Među njima je "odraz u računovodstvenim ili poreznim izvješćima o gubicima tijekom nekoliko poreznih razdoblja." Odnosno, poreznici više niti ne skrivaju da posebnu pozornost posvećuju i knjigovodstvenim i poreznim gubicima. No, naravno, u praksi se prvenstveno bave pokazateljima u prijavi poreza na dohodak.

U nekim se regijama porezne vlasti već bore s neprofitabilnim poduzećima. Na primjer, moskovski inspektorati imaju posebne komisije u koje se pozivaju menadžeri i glavni računovođe neprofitabilnih tvrtki. Tijekom “edukativnog” razgovora poreznici traže objašnjenje razloga gubitaka, a potiču ih i na podnošenje ažuriranih prijava s dobiti. Prijetnje su standardne - blokirat ćemo račun, doći ćemo s uviđajem. A tu taktiku neke inspekcije, nažalost, ne primjenjuju samo na tvrtke s dugoročnim gubicima. Na udaru su i oni koji su barem jednom predali “neoporezivu” deklaraciju.

Štoviše, poreznici su se čak dosjetili kako opravdati takve pozive na tepih. Jasno je da Porezni zakon Ruske Federacije ne predviđa takve mjere. Zakon također ne sadrži pravo inspektora da traže dodatne dokumente od tvrtki s gubicima. Međutim, inspektori lukavo postupaju. Tvrde da deklaracija sadrži pogreške i kontradikcije. A to je već razlog za legitiman zahtjev za pojašnjenjima i pojašnjenjima (3. stavak članka 88. Poreznog zakona Ruske Federacije). Odgovarajući na pitanje gdje vide proturječnosti, inspektori se pozivaju na članak 252. Poreznog zakona Ruske Federacije. Kaže da se pri obračunu poreza na dobit mogu priznati samo oni rashodi koji su usmjereni na ostvarivanje prihoda. Prema inspektorima, iz toga proizlazi da porezni izdaci... ne bi smjeli biti veći od prihoda! Imajte na umu da ovaj zaključak apsolutno nije utemeljen na zakonu. Ipak, porezni inspektori ih operiraju.

Kako dokazati valjanost gubitka

Gubici na kraju nekih razdoblja sasvim su normalni. Mogu biti uzrokovane raznim okolnostima. I porezni inspektori to uglavnom razumiju. Stoga, ako upravitelj i glavni računovođa mogu jasno objasniti razloge gubitaka, tada je rizik od stvarnih potraživanja mali.

Dakle, po našem mišljenju, ne treba se bojati "neisplativih" provizija. Međutim, kako bi se uvjerljivo dokazalo da su gubici doista opravdani, ima smisla unaprijed se opskrbiti dodatnim dokumentima. Iz njih bi trebalo biti jasno da su gubici interesa za porezne vlasti nastali kao rezultat normalnih poslovnih aktivnosti usmjerenih na stvaranje prihoda. Također moraju dati razumna objašnjenja zašto djelatnost nije ostvarivala dobit u određenim razdobljima.

Koje dokumente je potrebno sastaviti u svakom konkretnom slučaju ovisi o razlozima zbog kojih je došlo do gubitaka.

Razvoj novih djelatnosti. U fazi osnivanja poslovanja gotovo sve tvrtke trpe gubitke. A ta se situacija često proteže kroz nekoliko poreznih razdoblja. Povrat početne investicije može se dogoditi tek nakon 3-5 godina, ili možda čak i nakon 10 godina.

Osim toga, novonastale tvrtke u pravilu imaju značajne obveze u svojim bilancama - zajmove, kredite i jednostavno dugove prema dobavljačima. Uostalom, tekući troškovi pokrivaju se upravo posuđenim sredstvima.

Glavni dokument koji će pomoći u ovoj situaciji je dobar poslovni plan. Najbolje je ako jasno pokazuje da su gubici u prvih nekoliko godina planirani u početku i da su povezani sa specifičnostima aktivnosti nove organizacije. Na primjer, s dugim ciklusom proizvodnje. Poslovni plan također treba sadržavati jasan vremenski okvir kada bi se početno ulaganje trebalo početi isplaćivati.

Ali također se može dogoditi da se očekivanja poslovnog plana nisu ispunila. I unatoč svim pokušajima, tvrtka nije uspjela ostvariti dobit od svojih aktivnosti. U ovom slučaju ima smisla istražiti razloge ove situacije. I zabilježite rezultate studije u dokumentarnom obliku.

Ako organizacija ima odjel za financijsko ili ekonomsko planiranje, najvjerojatnije neće biti problema s dokumentiranim dokazima. Doista, u procesu svog rada takve službe analiziraju rezultate aktivnosti tvrtke, izračunavaju financijske pokazatelje, a također sastavljaju izvješća sa zaključcima i preporukama.

Ali u malim tvrtkama možda nema takve dokumentacije. U ovom slučaju preporučujemo da ga izradite barem u pojednostavljenom obliku. Na primjer, u obliku izvješća komisije stvorene po nalogu upravitelja za utvrđivanje uzroka gubitaka.

Nerentabilna prodaja robe. Roba je prodana po cijeni ispod cijene - takve se situacije mogu dogoditi u radu bilo koje organizacije. Iako su ti slučajevi iznimni, oni mogu uzrokovati gubitke u izvješćivanju. Navedimo nekoliko objektivnih razloga zašto se to može dogoditi.

1. Proizvodi nisu bili traženi i dugo su bili pohranjeni u skladištu. Tijekom tog vremena postao je moralno zastario. Stoga ga je bilo moguće prodati samo po sniženoj cijeni.

2. Roba (sirovine, materijal) je kupljena za potrebe poduzeća, ali je naknadno nestala potreba za njom. Ali isplativog kupca nije bilo moguće pronaći.

3. Kupljen je ili proizveden proizvod kojem je istekao rok trajanja. Kada je taj rok trajanja počeo istjecati, tvrtka je mogla prodavati proizvod samo po sniženoj cijeni.

4. Tvrtka je proizvela specifične ili jedinstvene proizvode po narudžbi. Međutim, kupac je to odbio. Nije bilo moguće pronaći drugog dobrog kupca.

5. Tvrtka je morala rasprodati zalihe ispod cijene:
— zbog reorganizacije, likvidacije ili promjene mjesta;
- zbog promjene smjera djelatnosti.

Koji će dokumenti potvrditi opravdanost troškova u svim gore navedenim situacijama? Na primjer, akt (ili protokol) komisije za inventuru, kao i nalog upravitelja za smanjenje cijena izdanih na temelju ovog akta.

Članovi popisne komisije mogu biti predstavnici računovodstva, djelatnici prodaje i nabave te skladištari. Povjerenstvo se formira nalogom pročelnika. U aktu na temelju rezultata inventure potrebno je navesti:
— informacije o svojstvima, svojstvima i kvaliteti proizvoda;
— razloge zašto se ne može prodati s dobiti;
— zaključci komisije o prisilnoj potrebi da se izvrši transakcija s gubitkom.

Primjer

U skladištu Alpha doo čuvaju se zalihe zastarjele robe (cipela) koju je potrebno prodati. Formirana je komisija za popis. Utvrdila je da je nemoguće prodati robu po redovnoj cijeni. Kao rezultat toga, odlučeno je prodati ih po cijeni ispod cijene. Ovako je to izgledalo djelovati provizije.

Veliki jednokratni troškovi. Pretpostavimo da je tvrtka izvršila skupo renoviranje ureda i odmah uzela u obzir troškove (članak 260. Poreznog zakona Ruske Federacije). Zbog toga može doći do gubitka na kraju izvještajnog, pa čak i poreznog razdoblja. U ovoj situaciji porezna tijela mogu predstaviti:
— nalog upravitelja o potrebi popravaka;
— procjena troškova popravka koju je odobrio upravitelj;
— ispravno izvršeni dokumenti koji potvrđuju troškove popravaka.

Promjene u cijenama dobavljača. Recimo, s kupcem se sklapa dugoročni ugovor s fiksnim cijenama bez mogućnosti njihove revizije u dužem vremenskom razdoblju. Međutim, u istom razdoblju dobavljač je neočekivano značajno povećao cijene svoje robe. Kao rezultat toga, tvrtka je pretrpjela gubitak.

U ovoj situaciji inspektori se mogu zapitati: zašto organizacija nije raskinula nepovoljan ugovor? Stoga je poželjno da je poreznim vlastima očito da bi time poduzeće pretrpjelo još veće gubitke. Na primjer, izgubio bih redovnog velikog kupca. Ili bi bila prisiljena platiti velike kazne koje premašuju gubitak od nastavka rada prema ovom sporazumu. Takav uvjet može biti predviđen u ugovoru.

Damping politika. U nekim slučajevima, tvrtke namjerno preuzimaju privremene gubitke, nadajući se da će iz toga izvući neku korist u budućnosti. Navedimo tipičan primjer. Tvrtka je odlučila proširiti svoje prodajno tržište, istiskujući konkurente uz pomoć dampinške politike - niske cijene. Zbog toga planira značajno povećati prodajne količine u budućnosti. Ali u sadašnjosti ona trpi gubitke. Poslovni plan, plan razvoja tržišta ili marketinška politika odobrena od strane uprave pomoći će potvrditi njihovu ekonomsku opravdanost. U ovom dokumentu treba brojkama prikazati očekivani ekonomski učinak dampinške kampanje.

Ili takva situacija. Tvrtka daje u podzakup građevinsku opremu po cijeni nižoj od cijene najma iste. Ona to čini jer očekuje da će u budućnosti od glavnog stanodavca dobiti značajan popust za postizanje ciljanog prometa. U tom slučaju bilo bi dobro da tvrtka ima protokol (ugovor) namjere s glavnim najmodavcem. Mora odražavati uvjete za dobivanje popusta. Osim toga, možete igrati na sigurno sastavljanjem dopisa odgovornog djelatnika u kojem će obrazložiti pozitivan ekonomski učinak takve politike cijena.

Isplati li se skrivati ​​gubitke?

U trenutnoj situaciji mnogi računovođe misle: možda postoje načini da se nekako sakriju neželjeni gubici u izvješćivanju? Barem privremeno, da ne padne pod vruću ruku. A ubuduće će se sve nekako riješiti.

Po našem mišljenju, ako su gubici rezultat normalnog poslovanja, nema potrebe za nepotrebnim trikovima. Da bi se opravdali takvi gubici, dovoljni su dokumenti o kojima smo gore govorili. Iako, naravno, ima smisla razgovarati o mogućnosti potraživanja inspektora s upraviteljem u svakom slučaju. Možda će uspjeti pronaći neko rješenje koje će omogućiti tvrtki da planira svoje aktivnosti uzimajući u obzir ovaj faktor. Na primjer, na takav način da su kupnje i prodaje ravnomjerno raspoređene po razdobljima.

Drugi više ili manje siguran način je ponovno izdavanje dokumenata za troškove za drugo razdoblje. Međutim, to je prikladno samo ako tvrtka ima priliku postići dogovor s drugim ugovornim stranama.

No, umjetne metode približavanja poreznog izvješćivanja idealu poreznih službenika, nažalost, imaju ozbiljne nedostatke. Prosudite sami.

Ako se “dodatni” troškovi uopće ne prikazuju u računovodstvu. Ova metoda omogućuje izbjegavanje potraživanja samo po cijenu materijalne štete za tvrtku. Ali to nije jedini nedostatak. Ne iskazujući trošak u računovodstvu poduzeća, računovođa stvara potraživanja u obliku predujma. Uostalom, novac dobavljaču, u pravilu, već je plaćen. Takav dug može visjeti na bilanci tri godine. I onda se mora otpisati kao trošak zbog zastare. Ali u ovom slučaju, porezne vlasti će opet imati pitanja. Zašto organizacija nije zahtijevala robu, radove ili usluge od dobavljača? A zašto se nisu poduzele mjere za povrat akontacije? Uopće nije činjenica da ćete moći doći do uvjerljivih odgovora na njih, a još manje ih dokumentirati.

Ako privremeno sakrijete troškove. I onda (npr. na kraju godine) - predati ažuriranu deklaraciju. Možda će do tada prihodi tvrtke biti veći. Tada dodatna objašnjenja i dokumenti najvjerojatnije neće biti potrebni. Obračun troškova, naravno, možete “odgoditi” na duže razdoblje. Nedostaci ovdje su: Prvo, bit će potrebno osigurati da razdoblje koje se usklađuje ne pada izvan tri godine koje porezna tijela mogu obuhvatiti revizijom. U suprotnom, inspekcija neće prihvatiti "pojašnjenje" (pismo Ministarstva financija Rusije od 15. srpnja 2004. br. 03-03-05/1/80). I drugo, to će pomoći samo privremenim negativnim pokazateljima. Tvrtke s dugoročnim gubicima ovom metodom neće moći izbjeći probleme.

Uključite troškove kao dio budućih razdoblja. Neki računovođe to čine s posebno velikim troškovima. Na primjer, troškovi skupih popravaka prostora ne otpisuju se odjednom, u skladu s člankom 260. Poreznog zakona Ruske Federacije, već tijekom nekoliko godina. Recimo odmah da je ovaj pristup kršenje poreznih zakona. Stoga će najvjerojatnije dovesti do toga da porezna uprava "ukloni" troškove popravka u svim razdobljima na koja se troškovi ne odnose. Ako se ispostavi da je razdoblje u kojem su popravci obavljeni već izvan razdoblja poreznog nadzora, troškovi se uopće neće uzeti u obzir. Tvrtka za njega neće moći predati ažuriranu deklaraciju.

Moskovska savezna porezna služba otvoreno proglašava neprofitabilne provizije

Na svojoj web stranici www.r77.nalog.ru moskovske porezne vlasti izvijestile su da će prije svega sljedeći biti pozvani na neprofitabilne provizije:
— kronično neprofitabilne organizacije (koje su prijavile gubitke u svojim prijavama poreza na dobit za 2005.-2006. i nastavile prijavljivati ​​gubitke u 2007.);
— neprofitabilna poduzeća iz redova najvećih i glavnih poreznih obveznika;
— neprofitabilne organizacije iz visokoprofitabilnih sektora gospodarstva koje isplaćuju plaće ispod prosječne razine za vrste gospodarske djelatnosti.

Na povjerenstvima se od čelnika neprofitabilnih organizacija traži obrazloženje pokazatelja prijave poreza na dohodak.

Na temelju rezultata, porezni službenici daju svoje preporuke: eliminirati prekršaje, povećati profitabilnost i razinu plaća. Inspektori će ubuduće pratiti pridržava li se tvrtka ovih preporuka. A ako ne, oni će doći u poduzeće da ga pregledaju. Doći će provjeriti i one koji se nisu pojavili na povjerenstvu.