Revalorizacija deviza: transakcije. Revalorizacija deviznih sredstava Redovna operacija revalorizacija deviznih sredstava u 1c

Drago mi je što mogu svima ponovno poželjeti dobrodošlicu na stranicu. Danas, nakon kratke pauze, nastavljamo se upoznavati s reguliranim poslovima zaključenja mjeseca i što nam slijedi. Dopustite mi da vas podsjetim da smo prethodno razgovarali o pitanjima i. Sve članke vezane uz ovu seriju publikacija možete pronaći u odjeljku.

Softver "1C računovodstveno poduzeće" omogućuje vam praćenje transakcija u stranoj valuti. U tu svrhu konfiguracija uključuje valutne račune. S obzirom na to da se tečaj dolara i eura stalno mijenja u računovodstvu, prilikom zatvaranja mjeseca obavlja se operacija "Revalorizacija strane valute", koji usklađuje valutna stanja u skladu s trenutnim tečajem. O značajkama računovodstva deviznih transakcija i revalorizaciji strane valute govorit ćemo u ovom materijalu.

Dopustite mi da vas podsjetim da stranica već ima niz članaka koji su posvećeni pitanju zatvaranja mjeseca u programu 1C BUKH 3.0:

Kako ispravno prikazati kupnju valute u 1C

Da bismo razumjeli koje se transakcije provode reguliranom operacijom „Revalorizacija strane valute“, najmanje je potrebno da organizacija ima valutu, a za to je mora kupiti. Kupnja valute odražava se u programu pomoću dokumenta "Otpis s tekućeg računa". Otvorimo ovaj dokument (odjeljak izbornika “Banka i blagajna” -> Izvodi). Postavili smo sljedeće detalje:

• Ugovor – mora biti u rubljima, tip ugovora „Ostalo”;
• Račun za namirenje 57.02 “Kupnja deviza”;

U ovom primjeru kupit ćemo 1000 USD. Od 8. srpnja 2014. službeni tečaj iznosio je 1 dolar = 34,5691 rublja, a devizni tečaj banke bio je 34,80 rubalja. za 1 $. Stoga u polju iznosa dokumenta navodimo 34 800,00 RUB.

Pregledajmo dokument. Tako smo odrazili prijenos sredstava za kupnju valute: Dt 57,02 Kt 51 - 34.800,00 RUB. Konto 57 “Kupnja deviza” posredni je između računa 51 “Devizni računi” i 52 “Devizni računi”. Napravljen je kako bi mogao prikazati situaciju kada je novac za kupnju deviza otpisan, ali nam ga banka još nije prebacila i mi ga još ne možemo kreditirati.

Sada je potrebno odraziti odobrenje kupljene valute na račune 52 „Valutni račun” naše organizacije, koje se dogodilo 10. srpnja 2014. (dva dana kasnije). Za to ćemo koristiti dokument “Primitak na tekući račun”. U poljima ovog dokumenta navodimo sljedeće vrijednosti:

• Vrsta transakcije – Kupnja deviza;
• Računovodstveni račun – 52 “Devizni računi”;
• Bankovni račun je račun naše organizacije u stranoj valuti. Kada ga navedemo, polje "Iznos" odražava se u valuti koju ima navedeni račun.
• Stavka novčanog tijeka – kreirajte novu stavku s tipom kretanja „Ostali primici iz tekućeg poslovanja“;
• Iznos – 1000;
• Bankovni tečaj - na dan upisa, 10. srpnja 2014., bankovni tečaj bio je 34,30 rubalja. za 1 USD;
• Račun za namirenje – 57.02 “Kupnja deviza”;
• Tečaj Središnje banke Ruske Federacije na datum valutne transakcije automatski se preuzima ako je internet dostupan.

Prođimo kroz dokument i pogledajmo njegove objave:

Analizirajmo to. Prvi unos odražava kupnju valute po tečaju Središnje banke Ruske Federacije, a drugi odražava odstupanje tečaja po kojem nam banka prodaje valutu od tečaja Središnje banke. U biti, radi se o proviziji koju banka zadržava za obavljenu transakciju:

(34,30 (tečaj banke) – 34,0758 (tečaj Središnje banke)) * 1000 USD = 224,20 rubalja.

• Vrsta operacije – Ostale namire s drugim ugovornim stranama;
• Računovodstveni račun – 51 “Tekući računi”;
• Iznos – 500;
• Stavka novčanog tijeka – kreirajte novu stavku s tipom kretanja „Ostala plaćanja za tekuće poslovanje“;
• Račun za namirenje – 57.02 “Kupnja deviza”.

Prođimo kroz dokument i pogledajmo objave:

Dakle, na računu 57.02 “Kupnja deviza” ne bi trebalo biti stanja.

Revalorizacija strane valute u 1C

Odrazimo kupnju robe u stranoj valuti u iznosu od 100 dolara na dan 17. srpnja 2014. To se odražava u jednostavnom dokumentu "Primitak robe i usluga", ali samo ugovor s drugom ugovornom stranom ne smije biti u rubljima, već u odabranoj valuti (USD).

Na temelju ovog dokumenta kreiramo dokument „Otpis sa tekućeg računa“ koji će također biti u stranoj valuti. Ako ga stvarno kreirate na temelju primitka, tada nećete morati ispunjavati dodatna polja.

Drugi unos je jasan - tereti 100 $ c52 s računa po tečaju Središnje banke na dan transakcije. Ali prvo ožičenje je zanimljivije. Usklađuje ili revalorizira stanja na deviznom računu po tečaju Centralne banke na dan 17. srpnja 2014. godine.

Da bude jasnije, dopustite mi da nešto objasnim. U računovodstvu i 1C, sredstva na deviznim računima odražavaju se u rubljima. Kako bismo to provjerili, možete za konto 52 generirati “Prometnu bilancu” s tim da u postavkama na kartici “pokazatelji” označite da nas zanimaju polja Računovodstvo (računovodstveni podaci) i “Iznos valute”. Poleđina na slici je formirana prije predmetnog dokumenta „Otpis sa tekućeg računa.

Ispostavilo se da tih 1.000 dolara, koje držimo na računu 52, gotovo svaki dan drugačije vrijedi, a saldo u rubljama formiran krajem srpnja gotovo sigurno ne odgovara tečaju Centralne banke od 31. srpnja. , 2014. (enciklopedijska natuknica). Za usklađivanje vrijednosti valute (naših tisuća) prema tečaju Centralne banke, generira se knjiženje preko konta 91.01 u dokumentu “Otpis sa tekućeg računa”.

Znanstveno se to zove tečajna razlika. Da je dolar pao u cijeni, izgubili bismo i knjiženje bi bilo preslikano, koristeći konto rashoda 91.2 “Ostali rashodi”.

Revalorizacija deviznih salda ne provodi se svaki dan. U pravilu se to događa pri otpisu ili primitku sredstava na račun 52 ili pri zatvaranju mjeseca. Izvedimo sada reguliranu operaciju zatvaranje mjeseca “Revalorizacija deviza”. Servis za vođenje mjesečnih završnih poslova nalazi se na kartici „Poslovi“ glavnog izbornika. Izvršit ćemo revalorizaciju za srpanj 2014.

Od 31. srpnja 1 USD = 35,7271 rublja. Saldo od 900 USD zadržan je po cijeni utvrđenoj kada su sredstva otpisana 17. srpnja: 1 USD = 34,3853 rublja. Tako je dolar poskupio u odnosu na rublju i opet smo malo zaradili: 900 * 35,7271 – 900 * 34,3853 = 32 154,39 – 30 946,77 = 1 207,62

Gdje su pohranjeni tečajevi u ACC 3.0?

Ovdje bismo mogli završiti, ali postoji još jedno malo pitanje. I sam sam nedavno počeo raditi s edicijom 1C Računovodstvo 3.0 te sam u procesu pripreme materijala dosta dugo tražio gdje bih mogao vidjeti tečajne liste koje su preuzete s interneta. Onda sam ga, naravno, našao. Za pregled morate otvoriti direktorij "Valute" koji se nalazi u odjeljku "Imenici" glavnog izbornika. Usput, u ovom direktoriju na vrhu postoji gumb "Preuzmi tečajeve", klikom na koji se otvara prozor u kojem trebate odrediti razdoblje preuzimanja.

Nakon toga morate otvoriti valutu od interesa za uređivanje i pronaći "Tečajne tečajeve" na vrhu prozora.

To je sada to!) Ako vam se svidio ovaj članak, možete koristite gumbe društvenih mreža da ga zadržiš za sebe!

Također, ne zaboravite svoja pitanja i komentare. ostavite u komentarima!

Ponekad organizacije moraju kupiti ili prodati stranu valutu. Situacija može biti mnogo stvari. Na primjer, uvozite ili izvozite robu, šaljete djelatnike na službena putovanja u inozemstvo, otplaćujete kredit u stranoj valuti i sl.

Trenutačno zakonodavstvo obvezuje organizacije na revalorizaciju deviznih salda u rublje po utvrđenoj stopi. Ako tečajna razlika nastane u pozitivnom smjeru za vas, ona se u računovodstvu prikazuje kao drugi prihod, au NU kao neposlovni prihod. Iznos negativne razlike uzima se u obzir na isti način, samo za troškove.

U ovom ćemo članku upotrijebiti primjer kako bismo pogledali kako se operacije konverzije valute provode u 1C 8.3 i razmotrili njihove transakcije, odnosno kupnju i prodaju valute.

Prije nego počnete raditi s valutom, morate konfigurirati program.

U slučaju da prijenos između računa u stranoj valuti i rubljama traje više od jednog dana, morat ćete koristiti posrednički račun.

Iz odjeljka "Glavno" idite na.

U prozoru koji se otvori pronađite stavku pod nazivom „Prilikom kretanja sredstava koristi se račun 57 „Transferi u tranzitu““ i označite je zastavicom. Ovaj dodatak ne mora biti omogućen.

Također se preporučuje provjeriti instalaciju drugog dodatka. U izborniku "Administracija" odaberite "Funkcionalnost". U prozoru s postavkama koji se pojavi otvorite karticu “Obračuni” i provjerite je li označen okvir “Obračuni u stranoj valuti i novčanim jedinicama”. Već smo ga instalirali prema zadanim postavkama.

U odjeljku "Imenici" odaberite "Valute".

Vidjet ćete popis svih valuta dodanih u program s njihovim tečajevima. U ovom obrascu kliknite na gumb “Preuzmi tečajnu listu...”.

Program će od vas tražiti da odaberete one strane valute za koje trebate preuzeti tečajeve. Odaberite potvrdne okvire i kliknite na gumb "Preuzmi i zatvori". Zadani je trenutni datum, ali se može promijeniti.

Sada možete izravno prijeći na naš primjer prodaje i kupnje valute u 1C 8.3.

Prodaja valute

Otpis deviza

Razmotrimo primjer kada naša organizacija treba prodati 7000 dolara Sberbanci za rublje. U početku se platni nalog kreira u 1C i na temelju njega. Sam nalog za plaćanje nećemo razmatrati, već ćemo odmah prijeći na obradu otpisa, budući da upravo taj nalog vrši potrebne transakcije.

Kao vrstu transakcije navedite “Druga obračuna s drugim ugovornim stranama”. Primatelj u našem slučaju je Sberbank PJSC. S njim smo već sklopili ugovor s obračunima u USD. Odabrano je na kartici ovog dokumenta. Slika ispod prikazuje karticu ovog ugovora.

Također ćemo izvršiti otpis knjigovodstvenog računa 52 (Devizni računi) i obračunskog računa 57.22 (Prodaja deviza). Osim toga, morate navesti svoju organizaciju i bankovni račun.

Pregledajmo dokument i pogledajmo njegove objave. Vidite da se nije reflektirao samo sam otpis, već i tečajne razlike.

Ako je valuta promijenila svoju vrijednost od posljednje valutne transakcije, knjiženje će se dodati u 1C za izračun revalorizacije valutnih stanja (ako je revalorizacija konfigurirana).

Primanje na tekući račun

Nakon što banka primi 7000 dolara, prenijet će nam ih u protuvrijednosti u rubljama. Program uzima u obzir dokument.

Potvrda se popunjava automatski nakon istovara iz banke klijenta. Ipak, preporuča se provjeriti ispunjene podatke, posebice račun i iznos.

Kretanje ovog dokumenta prikazano je na donjoj slici.

Kupnja valute

U slučaju kupnje valute u 1C 8.3, morate izvršiti iste radnje kao u prethodnom primjeru.

U ovoj situaciji, otpis će izgledati kao "Ostala poravnanja s drugom ugovornom stranom". U poslovima kupnje deviza umjesto 57,22 bit će 57,02 (Kupnja deviza). Primici na račun imat će oblik “Kupnja deviza”.

Dt 52.2 Tekući devizni račun 3000 američkih dolara x 23 rublja.

Kt 52.1 Tranzitni devizni račun 75 kopejki. == 71250 rub.

Na računu 52.1 postojala je tečajna razlika u iznosu (23 rublja 75 kopejki - 23 rublja) x 9000 američkih dolara = 6750 rubalja.

Dt 52-1

Kt 80, podračun “Tečajne razlike” 6750 rub.

3. Prihodi od obvezne prodaje valute u rubljama knjiže se na tekući račun organizacije (6 000 USD x 23 rublja 50 kopejki = 141 000 rubalja)

Dt 51 Tekući račun

Kt 48 Prodaja ostale imovine 141 000 rub.

Iznos prodane strane valute otpisuje se na trošak prodaje po tečaju Središnje banke Ruske Federacije na dan prodaje

Dt 48 Prodaja ostale imovine 6.000 američkih dolara x 24 rublja. = 144 000 rub.

Kt 57 Transferi na putu

Utvrđuje se financijski rezultat od obvezne prodaje dijela devizne dobiti

Dt 3000 rub. (144000 - 141000)

Financijski rezultat je razlika između tečaja (prodajnog tečaja) i tečaja Središnje banke Ruske Federacije na dan prodaje.

Na računu 57 “Transferi u tranzitu” postojala je tečajna razlika u iznosu od (24 rublja - 23 rublja 75 kopejki) x 6000 američkih dolara = 1500 rubalja.

Nastao je zbog razlike između tečaja Središnje banke Ruske Federacije na dan prodaje i na dan polaganja valute koja je predmet obvezne prodaje.

Za iznos tečajne razlike u računovodstvu se vodi sljedeća knjižba:

Kt 80, podkonto “Tečajne razlike”. 1500 rub.

Prema gore navedenoj Uputi Središnje banke Ruske Federacije od 29. lipnja 1992. br. 7 (uzimajući u obzir naknadne izmjene i dopune), organizacije mogu obavljati dobrovoljnu prodaju s tranzitnog deviznog računa u iznosu većem od iznosa koji podliježu na obveznu prodaju.

Dakle, obvezna prodaja se vrši samo s tranzitnog deviznog računa organizacije, a dobrovoljna prodaja i s tekućeg i s tranzitnog deviznog računa.

PRODAJA IZVOZNIH PROIZVODA PREMA KOMISIONOM UGOVORU SA RUSKIM POSREDNIKOM

U svom kolegiju razmatrat ću samo računovodstvo ravnatelja.

1. Prema ugovoru o komisionu, izvozna serija robe je otpremljena za isporuku inozemnom kupcu:

Dt 45.1 podkonto "Roba otpremljena za izvoz"

Kt 40.1 Gotovi proizvodi za izvoz 100 000 rub.

2. Plaćeni režijski troškovi u rubljima:

Dt 43.1

Kt 5140 000 rub.

3. Nakon otpreme robe stranom kupcu iz luke ili s graničnog željezničkog prijelaza, posrednik mora o tome obavijestiti dobavljača.

Prema Uputi Ministarstva financija Ruske Federacije „O postupku popunjavanja obrazaca godišnjih financijskih izvješća“, odobrenoj Nalogom Ministarstva financija Ruske Federacije od 12. studenog 1996. br. 97 (trajni dokument) , od datuma primitka obavijesti prodaja se odražava:

Dt 62.2 Nagodbe s komisionarima 9.000 USD x 22

za isporučenu izvoznu robu rub. 50 kopejki (Tečaj Središnje banke Ruske Federacije na dan primitka

Kt 46.1 Prodaja izvozne robe, obavijesti) = 202 500 rubalja. radovi, usluge

Pritom se iznos troškova komisionara plaća u stranoj valuti i provizija uračunavaju u troškove nalogodavca; dug komisionara prema nalogodavcu umanjuje se za ovaj iznos (1000$ - režijski troškovi i 800$ - provizija posredniku):

Dt 43.2 1800 američkih dolara x 22 rublja. 50 kopejki = 40500 rub.

Trošak otpremljene robe i troškovi njezine prodaje otpisuju se u korist prodaje:

Dt 46.1

Kt 45.1 100 000 rub.

Dt 46.1

Kt 43.1 40 000 rub.

Dt 46.1

Kt 43.2 40 500 rub.

Financijski rezultat od prodaje utvrđuje se:

Dt 46.1

Kt 80 22 000 rub.

4.a) Preostali dio devizne dobiti komisionar doznačuje na tranzitni devizni račun nalogodavca:

Dt 52.1 7200 američkih dolara po tečaju Središnje banke Ruske Federacije

Kt62.2 na dan upisa

Izdaje se prisilna prodaja. Predmet obvezne prodaje 7200 x 0,75 = 5400 USD. Na tekući devizni račun uplaćuje se 1800 dolara.

Dt 57 5400 američkih dolara po tečaju Središnje banke Ruske Federacije

Kt 52.1 na dan uklanjanja

Kt 52.1 od dana prijenosa

Dt 51 prihod od rublja

Kt 48 obavezna prodaja

Kt 57 po tečaju Središnje banke Ruske Federacije na dan prodaje

odnosno Financijski rezultat iz

Dt 48 obvezna prodaja

Dt57

CT80

ili Tečajna razlika

Dt80

b) Prisilnu prodaju formalizirao je komisionar:

Dt 52.2 1800 američkih dolara po tečaju Središnje banke Ruske Federacije

Kt 62.2 na dan upisa

Dt 51 prihod u rublji

Kt 48 za prodanu valutu

Dt 48 Ekvivalent prodane valute u rubljama

Kt 62,2 po tečaju Središnje banke Ruske Federacije na dan prodaje

ili Financijski rezultat obvezne prodaje

Tečajne razlike na računu 62.2 “Obračuni s komisionarima za isporučenu izvoznu robu”:

Dt 62.2

CT80 ili

Kt 62.2

Provizija banke za obveznu prodaju otpisuje se na teret računa 48, ali ne umanjuje oporezivu dobit.

Treba napomenuti da, sukladno Zakonu o PDV-u, izvoznici imaju poreznu olakšicu u iznosu od 100% troška izvezene robe (rada, usluga).

4. RAČUNOVODSTVO ZA UVOZNE POSLOVE

RAČUNOVODSTVO ZA UVOZNE POSLOVE PREMA IZRAVNOM UGOVORU IZMEĐU RUSKOG KUPCA I STRANOG DOBAVLJAČA UVEZENE ROBE

U ovom odjeljku, izraz "uvezena roba" označava bilo koju materijalnu imovinu koja, kada je uvezena na teritorij Ruske Federacije, prelazi njezinu granicu bez obveze ponovnog izvoza.

Kod knjiženja transakcija uvoza robe potrebno je, prvo, uvezenu robu pravodobno staviti u bilancu, a drugo, u knjigovodstvenim računima ispravno oblikovati stvarnu cijenu uvezene robe, koja će biti njezina trošak pri daljnjem korištenju - otpis za proizvodnju ili implementaciju.

Roba se mora staviti u bilancu od trenutka kada vlasništvo nad njom prijeđe na uvoznika. U skladu s PBU-om, datum prijenosa vlasništva na uvoznika je datum transakcije uvoza robe. Na ovaj datum trebate uzeti tečaj Središnje banke Rusije da pretvorite iznos strane valute u kojoj je trošak robe izražen u rublje.

Datum prijenosa vlasništva s prodavatelja na kupca treba biti naznačen u ugovoru, budući da ne postoji pravilo međunarodnog prava o ovom pitanju, a postojeća međunarodna praksa prema kojoj se trenutak prijenosa vlasništva nad proizvodom smatra da prodavatelj ispunjava svoje obveze isporuke, nije uvjerljiv argument u nesuglasicama s inspektorima.

Ekonomske znanosti/7.Računovodstvo i revizija

dr.sc. Demyanenko E.Yu.

Rostov State Economic University (RINH), Rusija

Razlike u revalorizaciji deviznih stavki bilance prema RAP i MSFI

U skladu sa zahtjevima Saveznog zakona br. 402-FZ "O računovodstvu", organizacije vode računovodstvenu evidenciju u valuti Ruske Federacije - rubljima. Ali u slučajevima kada su ugovorne strane strani partneri, tvrtke ne mogu bez deviznih poslova. Valutne transakcije između rezidenata i nerezidenata provode se bez ograničenja, a njihovo ponašanje regulirano je Saveznim zakonom br. 173-FZ „O valutnoj regulaciji i valutnoj kontroli“.

Glavni dokument koji definira načela za odražavanje transakcija u stranoj valuti u računovodstvu je PBU 3/2006 "Računovodstvo imovine i obveza čija je vrijednost izražena u stranoj valuti."

Postupak utvrđivanja i izvještavanja o tečajnim razlikama utvrđen je MRS-om 21 “Učinci promjena deviznih tečajeva”. Ovaj standard se primjenjuje:

— kada se računovodstveno vode transakcije i bilance u stranoj valuti, s izuzetkom transakcija i stanja izvedenih financijskih instrumenata (regulirano MSFI-jem 39 „Financijski instrumenti: odraz i mjerenje“);

– prilikom preračunavanja rezultata gospodarskog poslovanja i financijskog stanja inozemnih organizacija koji su uključeni u financijske izvještaje društva koje sastavlja te izvještaje metodom konsolidacije, proporcionalne konsolidacije ili sudjelovanja u kapitalu;

— prilikom preračunavanja rezultata poslovanja i financijskog stanja tvrtke u izvještajnu valutu.

Imajte na umu da je opseg primjene PBU 3/2006 mnogo uži od opsega MSFI (IAS) 21, budući da se primjenjuje samo na pojedinačno izvješćivanje organizacije i samo pri prevođenju transakcija u ruske rublje.

Ponovno izračunavanje vrijednosti imovine ili obveze za potrebe računovodstva provodi se prema službenom tečaju strane valute za rublju koji je utvrdila Banka Rusije ili prema drugom tečaju utvrđenom zakonom ili sporazumom stranaka (uvjeti ugovora ).

Prva procjena imovine ili obveza u rubljama nastaje pri ponovnom izračunavanju njihove vrijednosti na datum primitka.

Naknadne procjene rublja formiraju se prilikom ponovnog izračuna njegove vrijednosti kako se tečaj mijenja na datum izvještavanja ili na datum ispunjenja obveze.

Potreba za preračunavanjem imovine i obveza u rublje sa stajališta PBU 3/2006 ni na koji način nije povezana sa specifičnostima gospodarskih aktivnosti organizacije. U biti, PBU 3/2006 kaže da je za sve ruske organizacije funkcionalna valuta ruska rublja.

MRS 21 ne precizira koju stopu treba koristiti pri prevođenju iznosa imovine i obveza. Dok PBU 3/2006 utvrđuje da se u općem slučaju (ako se stranke nisu dogovorile o posebnoj stopi namire), ponovni izračun provodi prema stopi Središnje banke Ruske Federacije.

Također, MRS 21 dopušta korištenje prosječne stope za određeno razdoblje ako nije bila podložna značajnim fluktuacijama. Prosječni tjedni ili mjesečni tečaj može se koristiti za sve devizne transakcije obavljene u tom razdoblju. Međutim, u slučaju značajnih oscilacija u tečajevima, korištenje prosječnog tečaja za razdoblje nije prikladno. Kod revalorizacije na datum izvještavanja, ako postoji više tečajeva, koristi se onaj po kojem se namirenje ove transakcije može izvršiti na datum revalorizacije. Ako je privremeno nemoguća zamjena između dvije valute, kao tečaj se koristi prvi sljedeći tečaj po kojem je zamjena moguća.

Pri formiranju nove vrijednosti imovine ili obveza denominiranih u stranoj valuti u rubljama nastaju tečajne razlike.

Tečajna razlika znači razliku između vrednovanja imovine ili obveza u rubljama, čija je vrijednost izražena u stranoj valuti, na datum ispunjenja obveze plaćanja ili na datum izvještavanja određenog izvještajnog razdoblja i vrednovanja rublja za istu imovinu ili obvezu na datum prihvaćanja za računovodstvo u izvještajnom razdoblju ili na datum izvještavanja prethodnog izvještajnog razdoblja (klauzula 3 PBU 3/2006).

Koncept tečajnih razlika sadržan u MRS-u 21 je širi. Dakle, u skladu s njim, tečajne razlike su razlike koje nastaju kao rezultat preračunavanja istog broja jedinica jedne valute u drugu valutu po različitim tečajevima.

Također, MRS 21 sadrži definicije koncepata koji nisu uključeni u PBU 3/2006 zbog užeg područja primjene, kao i drugačija računovodstvena pravila.

Na primjer, koristi se koncept funkcionalne valute (sa stajališta PBU 3/2006, sve transakcije, imovina i obveze podliježu pretvorbi u rublje). Funkcionalna valuta je valuta koja se koristi u primarnom gospodarskom okruženju u kojem subjekt posluje. Glavna značajka funkcionalne valute jest njezina uporaba od strane organizacije u glavnom gospodarskom okruženju njezinih aktivnosti. Primarno ekonomsko okruženje je okruženje u kojem organizacija stvara i troši najveći dio svog novca. Pri određivanju funkcionalne valute uzimaju se u obzir sljedeći čimbenici: valuta koja ima glavni utjecaj na prodajne cijene roba i usluga; valuta zemlje, čije tržište i zakonodavstvo uglavnom određuju formiranje cijena za robu i usluge organizacije; valuta koja uglavnom utječe na troškove rada, materijala i druge troškove.

Nadalje, sljedeći čimbenici mogu se uzeti u obzir: valuta u kojoj se primaju sredstva od izdavanja dužničkih i vlasničkih instrumenata; Valuta u kojoj se obično akumuliraju poslovni prihodi. Ako funkcionalna valuta nije lako vidljiva na temelju gore navedenih čimbenika, menadžment će koristiti svoje iskustvo kako bi odredio funkcionalnu valutu koja najtočnije predstavlja ekonomske učinke velikih transakcija, događaja i uvjeta poslovanja.

Na primjer, ako ruska matična tvrtka ima podružnicu koja se nalazi u Sjedinjenim Državama i tamo proizvodi i prodaje svoje proizvode, a transakcije s matičnom tvrtkom čine beznačajan udio u aktivnostima podružnice. U ovom slučaju, budući da će američki dolar imati značajan utjecaj na prodajnu cijenu proizvoda, troškove rada, materijala i druge troškove povezane s nabavom dobara, on će biti funkcionalna valuta podružnice.

Tečajne razlike pak mogu biti pozitivne ili negativne.

Prema klauzuli 7 PBU 9/99 "Prihodi organizacije", tečajna razlika se priznaje kao pozitivna i pripisuje se drugim prihodima:

— kada tečaj valute raste u odnosu na imovinu (potraživanja);

— kada tečaj valute u odnosu na obveze deprecira.

U skladu s klauzulom 11 PBU 10/99 „Troškovi organizacije”, tečajna razlika priznaje se kao negativna i tereti ostale troškove:

— kada tečaj valute u odnosu na imovinu (potraživanja) deprecira;

- kada tečaj valute raste u odnosu na obveze.

Kako bi odražavale rezultate deviznih transakcija u računovodstvu, organizacije početno izračunavaju njihovu vrijednost u rubljama, u tu svrhu: tečaj strane valute u odnosu na rublju određuje se na datum ponovnog izračuna nakon završetka transakcije u stranoj valuti, naime u trenutku priznavanja svojih rezultata u računovodstvu; vrijednost devizne transakcije u protuvrijednosti u rublji formira se kao umnožak vrijednosti imovine ili obveze izražene u stranoj valuti i njezinog tečaja; knjiženja u iznosu generirane rublja vrijednosti valutne transakcije knjiže se na računovodstvene račune.

Navedena konverzija u rublje mora se izvršiti na datum transakcije u stranoj valuti, kao i na datum izvještavanja. Za potrebe revalorizacije, financijski izvještaji izraženi u stranoj valuti podijeljeni su u dvije skupine:

1) monetarne stavke bilance, koje uključuju gotovinu u blagajni, na bankovnim računima, u podmirenjima, kao i obveze i vrijednosne papire, čije je razdoblje cirkulacije određeno izvještajnom godinom;

2) nenovčane bilančne stavke, koje se osim monetarnih stavki smatraju računovodstvenim izvještajnim stavkama.

Kao rezultat promjene službenog tečaja strane valute prema rublji koja se koristi u izračunima, tečajna razlika se priznaje:

- na datum izvještavanja tekućeg razdoblja u odnosu na datum transakcije za monetarne stavke;

- na dan ispunjenja obveza plaćanja u izvještajnom razdoblju i na prethodni izvještajni datum za novčane stavke;

- na prethodni izvještajni datum i na izvještajni datum tekućeg razdoblja, kada u ovom razdoblju nisu obavljene transakcije u stranoj valuti;

- na dan nastanka obveza u računovodstvu i na dan ispunjenja obveza za njihovo plaćanje ili na datum izvještavanja na koji su te obveze posljednji put preračunate, kao i ako se njihovo priznavanje i obračuni za njih vrše u jedno izvještajno razdoblje.

Tečajna razlika se priznaje ovisno o prirodi valutne transakcije:

1. o financijskim rezultatima za sve tekuće operacije (klauzula 13 PBU 3/2006):

– Dugovna 50 “Gotovina” itd. (52, 57, 58, 60, 62, 66, 67, 71, 86) Potražna 91 podkonto 1 “Ostali prihodi” - odražava se pozitivna tečajna razlika;

– Dugovna 91 podkonto 2 “Ostali rashodi” Potražna 50 “Gotovina” itd. (52, 57, 58, 60, 62, 66, 67, 71, 86) - odražava se negativna tečajna razlika;

2. za dodatni kapital za poslove vezane uz formiranje ovlaštenog (dioničkog) kapitala (klauzula 14 PBU 3/2006):

– Dug 75 „Obračuni s osnivačima” Kredit 83 „Dodatni kapital” - odražava pozitivnu tečajnu razliku.

– Dug 83 “Dodatni kapital” Kredit 75 “Obračuni s osnivačima” - odražava negativnu tečajnu razliku.

MRS 21 ne predviđa odraz tečajnih razlika povezanih s nagodbama s osnivačima o ulozima u temeljni kapital kao dio dodatnog kapitala. Ove tečajne razlike priznaju se u dobiti (gubitku) razdoblja na općenito utvrđeni način.

PBU 3/2006 ne regulira postupak računovodstva valutne komponente u odnosu na dobit (gubitak) koja proizlazi iz nemonetarnih stavki. Istodobno, zbog osobitosti računovodstva u RAS-u, valutna komponenta se ne pojavljuje u vezi s takvim transakcijama.

Tečajne razlike po monetarnim stavkama priznaju se u računu dobiti i gubitka subjekta. Kada se dobitak ili gubitak od nenovčane stavke priznaje izravno u kapitalu (na primjer, dobitak ili gubitak od revalorizacije nekretnina, postrojenja i opreme), svaka komponenta u stranoj valuti tog dobitka ili gubitka priznaje se izravno u kapitalu. Kada se dobitak ili gubitak od nenovčane stavke prizna u računu dobiti i gubitka, svaka valutna komponenta tog dobitka ili gubitka priznaje se u računu dobiti i gubitka.

Također napominjemo da, za razliku od MRS-a 21, PBU 3/2006 zahtijeva zasebno objavljivanje u odnosu na tečajne razlike koje proizlaze iz transakcija denominiranih u stranoj valuti, ali plativih u rubljama i tečajne razlike koje proizlaze iz transakcija stvarno izvršenih u stranoj valuti. PBU 3/2006 također zahtijeva objavljivanje informacija o tečaju Središnje banke Ruske Federacije na datum izvještavanja. MRS 21 zahtijeva dodatna objavljivanja kada se valuta prezentiranja razlikuje od funkcionalne valute i kada subjekt koristi drugu valutu za prezentiranje financijskih informacija.

Književnost:

1. Računovodstveni propisi „Računovodstvo imovine i obveza čija je vrijednost izražena u stranoj valuti” (PBU 3/2006) (odobren nalogom Ministarstva financija Ruske Federacije od 27. studenog 2006. br. 154n, kao izmijenjen 24. prosinca 2010. br. 186n).

2. Računovodstveni propisi „Prihodi organizacije” (PBU 9/99) (odobren nalogom Ministarstva financija Ruske Federacije od 6. svibnja 1999. br. 32n, s izmjenama i dopunama 6. travnja 2015. br. 57n).

3. Računovodstveni propisi „Organizacijski troškovi” (PBU 10/99) (odobren nalogom Ministarstva financija Ruske Federacije od 6. svibnja 1999. br. 33n, s izmjenama i dopunama 6. travnja 2015. br. 57n).

4. Međunarodni standard financijskog izvješćivanja (IAS) 21 „Utjecaj promjena deviznih tečajeva” (Dodatak br. 13 Naredbe br. 160n Ministarstva financija Ruske Federacije od 25. studenog 2011., s izmjenama i dopunama 26. kolovoza, 2015. broj 133n).

U načelu, stvarna roba kupljena za stranu valutu prihvaća se za računovodstvo na isti način kao roba kupljena za rublje. Ali poravnanja u stranoj valuti, koja se odvijaju u ovom slučaju, svakako imaju svoje karakteristike. Računovodstvo valutnih transakcija u računovodstvu regulirano je Računovodstvenim propisima „Računovodstvo imovine i obveza čija je vrijednost izražena u stranoj valuti” (PBU 3/2006), odobrenim Nalogom Ministarstva financija Ruske Federacije od studenog 27, 2006 br. 154n. Promjene koje se odnose na transakcije u stranoj valuti, koje su stupile na snagu 2007., unijele su neke nedosljednosti između računovodstva i poreznog računovodstva, budući da je od 2007. koncept "razlike iznosa" isključen iz računovodstva, dok je u Poreznom zakoniku Ruske Federacije takav koncept je uveden i dalje ostaje.

Dakle, prema zahtjevima zakona, vrijednost sve imovine izražena u stranoj valuti, uključujući vrijednost zaliha, "... za odraz u računovodstvenim i financijskim izvještajima mora se preračunati u rublje" (klauzula 4 PBU 3/ 2006). Shodno tome, zakon ne dopušta računovodstvo u bilo kojoj drugoj valuti osim u ruskim rubljama. Obveze izražene u stranoj valuti koje proizlaze iz organizacije za nabavu prema dobavljaču trebaju se odraziti u računovodstvenim evidencijama u protuvrijednosti u rubljama. Preračunavanje obveza nabavne organizacije prema dobavljaču pri kupnji robe za stranu valutu (tj. konverzija) vrši se po tečaju utvrđenom ugovorom o nabavi (sporazum stranaka). Ako tečaj nije fiksan u uvjetima ugovora, konverzija se vrši prema tečaju koji je utvrdila Središnja banka Ruske Federacije u trenutku nastanka obveze. Prema klauzulama 9 i 10 PBU 3/2006, zalihe (u našem slučaju, roba) prihvaćaju se u računovodstvene svrhe u rubljama po tečaju važećem u vrijeme transakcije u stranoj valuti i ne podliježu daljnjoj revalorizaciji. zbog promjena tečaja. Drugačija je situacija s obvezama plaćanja ovog proizvoda. Nabavna organizacija mora preračunati svoje obveze (obveze prema dobavljaču) na datum ispunjenja obveze ili na datum izvještavanja (ovisno o tome što nastupi prije). Ovo je relevantno u slučaju kada se obračuni provode prema tečaju Središnje banke Ruske Federacije ili kada ugovor o nabavi iz nekog razloga uspostavlja "plutajući" tečaj za valutu obračuna. Ako je tečaj određen dogovorom stranaka i nepromijenjen, razlika pri ponovnom obračunu obveza će naravno biti jednaka nuli. Razlika između vrednovanja obveze u rubljama, čija je vrijednost izražena u stranoj valuti, na datum ispunjenja obveze plaćanja ili na datum izvještavanja izvještajnog razdoblja i vrednovanja iste obveze u rubljama na datum njezina prihvaćanje u računovodstvo u izvještajnom razdoblju ili izvještajni datum prethodnog izvještajnog razdoblja (zadnja revalorizacija) naziva se tečajna razlika. Tu razliku kupac uračunava na računu 91 “Ostali prihodi i rashodi”. Ako je negativan, tj. uzima se u obzir na teret računa 91.2 "Ostali rashodi", njegov iznos se prihvaća kao rashod koji umanjuje oporezivu osnovicu za porez na dobit (ovo se odnosi i na računovodstveno i na porezno računovodstvo). Pozitivna tečajna razlika se uračunava u korist računa 91. 1 “Ostali prihodi”, kao ostali prihodi poduzeća.

Pretpostavimo da je organizacija od dobavljača kupila robu u vrijednosti od 1000 USD. Za konverziju se koristi tečaj Centralne banke. Roba je prihvaćena za računovodstvo dvadesetog, kada je tečaj dolara bio 26,78 rubalja. Dakle, kupac ima obveze prema dobavljaču (u iznosu od) 26.780 rubalja.

Plaćanje robe nije izvršeno do kraja mjeseca (tj. do kraja izvještajnog razdoblja). Tridesetog dana, zadnjeg dana u mjesecu, središnja banka odredila je tečaj američkog dolara na 26,52 rublja. Računovođa kupca izvršio je revalorizaciju obveza, koje su na kraju izvještajnog razdoblja iznosile 26.520 RUB. Kao rezultat toga, nastala je tečajna razlika u iznosu od 260 rubalja. U računovodstvu se to odražava sljedećim unosom:

Zaduženje računa 60 “Obračuni s dobavljačima i izvođačima”,

Kredit na podračunu 91.1 "Ostali prihodi" - 260 rubalja. – odražava tečajnu razliku na kraju izvještajnog razdoblja.

Plaćanje robe izvršeno je sedmog dana sljedećeg mjeseca, kada je Središnja banka postavila tečaj američkog dolara na 26,60 rubalja. Slijedom toga, u trenutku ispunjenja obveza, dug kupca prema dobavljaču iznosio je 26.600 rubalja. Kao rezultat revalorizacije nastala je negativna tečajna razlika u iznosu od 80 rubalja. To se u računovodstvu odražava na sljedeći način:

Dugovni podračun 91.2 “Ostali rashodi”,

Kredit na račun 62 „Obračuni s kupcima i kupcima” – 80 rubalja. – odražava se tečajna razlika u trenutku ispunjenja obveza.

Dakle, kupac je kapitalizirao kupljenu robu u iznosu od 26.780 rubalja, a izvršio plaćanje dobavljaču u iznosu od 26.600 rubalja.

Osim toga, za plaćanje robe u stranoj valuti, nabavna organizacija, u slučajevima kada nema vlastite valute ili je nema dovoljno, mora kupiti traženi iznos. Valuta se kupuje po tečaju banke. U pravilu je ta stopa viša od one koju je odredila Središnja banka. Dakle, valuta se kupuje po tečaju višem od tečaja po kojem će se izvršiti plaćanje, a opet postoji razlika u računovodstvu. Do 2007. godine ta se razlika nazivala ukupnom razlikom. Kao što smo gore rekli, ovaj koncept trenutno je isključen iz računovodstva, ali ostaje u poreznom računovodstvu. U računovodstvu ovu razliku možemo prihvatiti kao tečajnu razliku, budući da PBU 3/2006 ne predviđa striktno povezivanje koncepta tečajne razlike s tečajem Središnje banke. Tečaj koji je odredila banka koja prodaje valutu može se priznati kao tečaj utvrđen sporazumom stranaka, odnosno sporazumom između banke i organizacije koja kupuje valutu. Dakle, kupac također može financijski rezultat od kupnje valute (tj. razliku između iznosa za koji je valuta kupljena i iznosa doznačenog dobavljaču) pripisati računu 91. Pretpostavimo da je sedmi dan mjesečno nabavna organizacija za nagodbu s dobavljačem dužna je kupiti 1000 američkih dolara. Tečaj banke od koje je valuta kupljena bio je tog dana 26,70 rubalja. Tako je kupac od banke kupio 1000 američkih dolara za 26 700 rubalja, a obračuni s dobavljačem u protuvrijednosti rublja iznosili su 26 600 rubalja. Negativan financijski rezultat od kupnje deviza iznosio je 100 rubalja. To će se odraziti u računovodstvu na sljedeći način:

Dužni račun 57 “Transferi u prolazu”,

Kredit na račun 51 "Tekući računi" - 26.700 rubalja. – novac je prebačen za kupnju valute;

Dužni račun 52 “Devizni računi”,

Kredit na računu 57 "Transferi u tranzitu" - 26 600 rubalja. – valuta je kupljena za obračune s dobavljačem;

Zaduženje računa 62 “Obračuni s kupcima i kupcima”,

Kredit na račun 52 "Devizni računi" - 26 600 rubalja. – plaćanje se prenosi na dobavljača;

Zaduženje računa 91.2 “Ostali rashodi”,

Kredit na račun 57 "Transferi u tranzitu" - 100 rubalja. – odražava financijski rezultat od kupnje valute.

⇒Stimul tečajevi › Priručnik › Korisni materijali › 1C:Enterprise 8.2 › Računovodstvo za Ukrajinu › Zatvaranje razdoblja i priprema…

1C:Enterprise 8.2 /
Računovodstvo za Ukrajinu /
Zatvaranje razdoblja i priprema izvješća

Revalorizacija valute

Operacija „Revalorizacija deviznih sredstava” u računovodstvu je namijenjena preračunavanju vrijednosti svih računa za koje se vodi devizno knjigovodstvo, a ovi računi ne uključuju nenovčane račune navedene u informacijskom registru „Nenovčani računi”. Za obračun i odraz tečajnih razlika u računovodstvu potrebno je izvršiti sljedeće:

· utvrđivanje tečaja na zadnji dan razdoblja koji se popunjava u registru “Tečajna lista”

· utvrđivanje konta za obračun prihoda i rashoda od tečajnih razlika i vrijednosti njihovog analitičkog knjiženja u informacijskom registru „Parametri za obračun tečajnih razlika“.

Razmotrimo ovu operaciju “Revalorizacija deviznih sredstava” u generiranom dokumentu “Zatvaranje mjeseca” za

Tiskani obrazac za ovu operaciju “Referenca za izračun”:

U poreznom knjigovodstvu možete izvršiti revalorizaciju knjigovodstvene vrijednosti gotovinskog i bezgotovinskog deviznog duga po ugovorima s tipom “Ostalo” i atributom “Predmet revalorizacije”. Time će se dobiti tečajna razlika koja se uključuje u prihode (rashode).

Ostali materijali

Ruske organizacije imaju pravo otvarati devizne račune bez ograničenja u bankama koje imaju odgovarajuću dozvolu. Prisutnost ruske organizacije s deviznim računom na kojem se drže sredstva povlači za sobom potrebu periodične revalorizacije stanja u stranoj valuti na njemu, bez obzira na svrhu za koju je otvoren. To je zbog činjenice da se sve obveze na teritoriju naše zemlje ispunjavaju u rubljama. Računovodstvo se također vodi u nacionalnoj valuti Rusije: i računovodstvo i porez. Razmotrimo značajke takve revalorizacije u kontekstu računovodstva i poreznog računovodstva.

Revalorizacija valute u računovodstvu

Bez obzira u kojoj je stranoj valuti rezident otvorio račun u ruskoj banci, dužan je voditi evidenciju u skladu s ruskim zakonodavstvom.

Kao što je gore spomenuto, ruska rublja jedina je monetarna jedinica u kojoj ruske organizacije i poduzeća moraju voditi računovodstvene evidencije. Slijedom toga, raspoloživa valuta na računima relevantne osobe podliježe konverziji u nacionalnu valutu Ruske Federacije po tečaju koji je utvrdila Središnja banka.

Rokovi za revalorizaciju deviznih sredstava u pravilu su sljedeći:

• Datum transakcije;
• posljednji dan u mjesecu.

Upravo na te datume vrši se ponovni izračun po odgovarajućoj stopi koju je za taj datum utvrdila Središnja banka.

Preračun se mora izvršiti i u odnosu na primljenu valutu na račun i na potraživanja.

Oscilacije tečaja ruske nacionalne valute u odnosu na tečajeve stranih zemalja neizbježno će dovesti do pojave tečajnih razlika, koje će se otkriti u obliku određenog iznosa na temelju rezultata revalorizacije valute.

Rezultat ponovnog izračuna može biti:

• s pozitivnom razlikom. U tom slučaju razlika se uračunava u drugi dohodak;
• s negativnom razlikom. U tom slučaju razlika se uključuje u ostale troškove.

Prilikom revalorizacije deviznih stanja u računovodstvu provode se sljedeća knjiženja:

• s pozitivnom razlikom: Dt 57- Kt 91-1;
• s negativnom razlikom: Dt 91-2 - Kt 57.

Preporučljivo je odražavati pravila revalorizacije koja se razmatra u računovodstvenim politikama organizacije.

Revalorizacija deviznih stanja u poreznom knjigovodstvu

Također je potrebno preračunati valutu za potrebe poreznog računovodstva.

Vrijeme revalorizacije u poreznom računovodstvu ne razlikuje se od računovodstva; ponovni izračun se provodi na sličan način:

• ili revalorizacija na dan transakcije;
• ili revalorizacija valute na kraju mjeseca.

Kao rezultat revalorizacije zbog volatilnosti tečaja rublje proizlazi sljedeće:

• ili pozitivna razlika. U tom slučaju razlika se uračunava u izvanposlovne prihode. Pojava izvanposlovnog prihoda podrazumijeva povećanje porezne osnovice za porez na dohodak i porez zbog korištenja „pojednostavljenog oporezivanja“;
• ili negativna razlika. U tom slučaju razlika se uzima u obzir kao dio izvanposlovnih troškova pri obračunu poreza na dobit. U izračunu "pojednostavljene" stope ne uzima se u obzir negativna razlika od revalorizacije valutnih vrijednosti (Pismo Ministarstva financija od 25. srpnja 2012.).

Dakle, dolazimo do zaključka da je valutna revalorizacija u računovodstvu i poreznom računovodstvu od velike važnosti, jer podrazumijeva evidentiranje nastanka dodatnih prihoda ili rashoda na određeni datum (ovisno o rezultatu s kojim se obračunava tečajna razlika).

Tečaj u odnosu na rublju, koji je utvrdila Središnja banka za određeni datum, osnova je za izračun revalorizacije strane valute u poreznom i računovodstvenom smislu.

Domaći poduzetnici imaju pristup poslovanju koristeći monetarne jedinice drugih zemalja. Ali sve izvršene operacije, od izdavanja gotovine do bezgotovinskih bankovnih prijenosa, strogo su regulirane zakonima Ruske Federacije. U nastavku se u članku analiziraju revalorizacija deviznih salda i nijanse revalorizacije te se navode značajke izračuna i računovodstva tečajnih razlika.

Bit revalorizacije deviznih salda

Revalorizacija deviznih salda poduzeća podrazumijeva postupak njihove pretvorbe u domaće monetarne jedinice (RUB) prema službenom tečaju Središnje banke na dan revalorizacije.

Provodi se:

• na dan sastavljanja financijskih izvještaja (zadnji datum tromjesečja);
• kako devizni tečaj fluktuira;
• na dan prijenosa novca s računa ili njegovog odobravanja.

Proces revalorizacije utječe na:

• zaliha valute koja se nalazi u blagajni poduzeća;
• sredstva na računima;
• dokumentacija o plaćanju;
• financijska ulaganja.

Važno! Tečajna razlika se izračunava kao odstupanje između prethodne procjene u RUB i nove vrijednosti utvrđene na dan revizije.

Revalorizacija stanja stranih valuta pri kupnji

Stjecanje deviza tvrtkama je nužno za razvoj poslovanja, na primjer, za uvoz robe. U računovodstvu treba izvršiti sljedeće stavke:

Zaduženje	Kreditna	Komentar
57	51	Sredstva su transferirana za kupnju deviza
52 (1-3)	57	Devize se knjiže na poseban račun
10	57	Odraz revalorizacije deviznih salda (razlika između tečajeva Središnje banke i kupnje)
91.2	57	Računovodstvo bankovnih provizija
51	57	Kreditiranje neiskorištenih iznosa

U slučaju kada se devize ne kupuju za uvozne poslove, u knjigovodstvu treba evidentirati:

Financijski rezultat transakcije naknadno se odražava:

• Kada je tečaj Centralne banke manji od kupovnog tečaja, razlika (tečaj) se uzima u obzir kao komponenta troškova:

Dt 91,2 Kt 57

Iznos umanjuje dobit poduzeća.

• Operativni prihod pojavljuje se pod uvjetom da kotacija Središnje banke premašuje kupovni tečaj:

Dt 57 Kt 91.1

Dobit poduzeća raste.

Primjer 1. Tvrtka Mattiola kupila je 4500 dolara. Svrha kupnje valute je isplata putnih naknada zaposlenicima koji odlaze u inozemstvo.

U banku je prebačeno 265,5 tisuća RUB.

Banka je kupila $ po tečaju od 57,3 rublja/dolar. Za operaciju je otpisao proviziju:

(265 500/4500 – 57,3) 4500 = 7 650 rubalja.

Revalorizacija deviznih salda treba se izvršiti na sljedeći način:

Zaduženje	Kreditna	Iznos, tisuća rubalja	Opis
57	51	265,50	Novac za kupnju deviza je doznačen
52.1 (2-3)	57	255,60 (4500 56,8)	Odobrenje kupljene devize na tranzitni račun
91.2	57	7,650	Provizija banke
91.2	57	2,250 ((57.3-56.8) 4500)	Primijećena tečajna razlika

Poduzeće ima pravo koristiti kupljenu valutu za:

• Plaćanje za ugovore sklopljene sa stranim ugovornim stranama:

Dt 60 Kt 52 (1-3)

• Financiranje troškova službenih putovanja u inozemstvo. Valuta koju je tvrtka primila na blagajni odražava se na sljedeći način:

Dt 50 Kt 52 (1-3)

• Otplata primljenih kredita u stranoj valuti:

Dt 66 Kt 52 (1-3)

Važno! Pri kupnji deviza potrebno je voditi računa o nastaloj tečajnoj razlici.

Značajke revalorizacije pri prodaji valute

U suvremenim uvjetima organizacije mogu državi prodati od 0 do 25% svoje devizne zarade. Ovaj proces se odražava na sljedeći način:

Posljednjeg dana izvještajnog razdoblja valutna stanja se revaloriziraju. Mogući upisi po primitku:

• stigao Dt 91 Kt 99
• gubitak Dt 99 Kt 91.9

Važno! Nerealizirana zarada u stranoj valuti knjiži se u korist računa:

Dt 52.1 Kt 52. (1, 2)

Predujmovi i tečajne razlike

Iznosi izdanih ili primljenih predujmova podliježu računovodstvu prema tečaju važećem na datum koji odgovara trenutku prijenosa novčane mase ili njezinog primitka.

Kada se, primjerice, sirovine kupuju na račun prethodno plaćenog avansa, isti se plaća po tečaju važećem na dan prijenosa avansa.

Problemi u računovodstvu su mogući ako nisu dovoljni da u potpunosti pokriju troškove isporučenih sirovina. Vrijednost kupljenog proizvoda formirat će se iz dvije komponente:

• Iznos akontacije, koji se obračunava prema ponudi na dan slanja.
• Trošak nije pokriven unaprijed. Izračunava se prema tečaju važećem na dan preuzimanja sirovina u računovodstvo.

Prethodno preneseni predujam nije naknadno predmet revalorizacije.

Značajke plaćanja u stranoj valuti za kredite i zajmove

Zajmovi koje su poduzeća primila su:

• Kratkoročno (do 12 mjeseci).
• Dugoročno (više od godinu dana).

U prvom slučaju za njihovo obračunavanje koriste se računi. 66, 66.21, 66.22, a operacije se odražavaju kako slijedi:

U računovodstvu dugoročnih kredita u $, €, £ koriste se konta. 67, 67.21, 67.22:

Knjigovodstvo kredita u stranoj valuti provodi se na sličan način na kontima 66.23 i 67.23.

Obračun tečajnih razlika pri kupnji dugotrajne imovine

Kada tvrtka kupuje dugotrajnu imovinu, nematerijalnu imovinu u stranoj valuti prema prethodno sklopljenim ugovorima, njihova vrijednost se utvrđuje ili prema tečaju Centralne banke ili prema drugoj kotaciji koju su strane dogovorile na dan kada je imovina uključena u računovodstvo. Nakon nekog vremena ne preračunava se.

Revalorizaciji podliježu samo zaostala dugovanja (ako postoje). Tada nastaju tečajne razlike, pozitivne ili negativne.

Primjer 2. Tvrtka je kupila rashladnu opremu za 20 tisuća dolara Tečaj Centralne banke na dan kupnje: 57,4361. Plaćanje je odgođeno mjesec dana.

Posljednjeg dana u mjesecu treba ponovno izračunati otplatu duga. Kotacija Centralne banke iznosi 57,6587, što je više od prethodne. Tvrtka snosi troškove - za potpunu nagodbu potrebna joj je veća količina novca u rubljama za plaćanje drugoj ugovornoj strani:

Tečajne razlike u poreznom računovodstvu

Prihodi ostvareni od preračunavanja deviznih salda ne odnose se na dobit od prodaje proizvoda. Logično je da ne podliježe oporezivanju PDV-om.

Društvo revalorizira devizna stanja ovisno o korištenoj računovodstvenoj metodi.

Kako se točno fluktuacije valutnih kotacija odražavaju u obračunu PDV-a prikazano je u tablici:

Primjer br. 3. Roba u vrijednosti od 12.000 € otpremljena je 2. studenog (tečaj 74,2256), a plaćena 26. studenog (tečaj 75,1258). Kod korištenja metode potrebno je platiti PDV po stopi od 18% u sljedećem iznosu:

• vremenska razgraničenja 160.327,30 (12.000 74,2256 0,18)
• gotovina 162.271,72 (12.000 75,1258 0,18)

Tečajne razlike se uzimaju u obzir u izvanposlovnim prihodima (rashodima) točno kao u računovodstvu. To znači da kada su pozitivni, uključuju se u iznos koji podliježe porezu na dohodak.

Devizni prihodi prema pojednostavljenom poreznom sustavu i OSNO

Pojednostavljeni ljudi slobodno otvaraju devizne račune za obračune sa stranim partnerima.

Prema pojednostavljenom poreznom sustavu, prihodi i rashodi u stranoj valuti preračunavaju se u rublje prema tečaju Središnje banke koji se koristi na relevantne datume.

Prema Poreznom zakonu, pojednostavljivači nisu obvezni:

• revalorizirati stanja stranih valuta zbog promjena kotacija;
• provesti obračun troškova i prihoda od takvog preračunavanja.

Dakle, za razliku od OSNO tvrtki, pojednostavljene tvrtke:

• ne pojavljuju se iznosi u obliku pozitivnih (ili negativnih) tečajnih razlika.
• prihodi i rashodi utvrđuju se jednom - na dan nastanka prihoda ili rashoda.

Objašnjenje za takve karakteristike je gotovinska metoda, koja je osnova pojednostavljenog poreznog sustava.

Važno! Zarade u stranoj valuti podliježu pretvorbi u RUB po tečaju Središnje banke važećem na dan kada su uključene u prihod. Knjižit će se na tranzitni (ne tekući) devizni račun.Na isti se način u prihode uključuju i akontacije u stranoj valuti.

Troškovi društva nastali zbog deviznih zajmova i kredita uključuju:

• kamate koje se moraju redovito plaćati;
• tečajne razlike proizašle iz revalorizacije obračunatog %%;
• minus razlike između kotacija Središnje banke i domaćeg tržišta, koje nastaju pri kupnji strane valute potrebne za pravovremeno izvršenje kreditnih ugovora;

Dodatni troškovi povezani s izdacima po ugovorima o jamstvu, osiguranju od kreditnog rizika i bankovnim jamstvima također su uključeni u ovaj popis.

Pravila za revalorizaciju deviznih salda

Kako bi se izvršila revalorizacija valute kako je propisano, treba se pridržavati sljedećih pravila:

• Svaka transakcija u stranoj valuti koja se provodi uz sudjelovanje financijskih institucija svakako treba unijeti u dnevnu bilancu u rubljima.

Ali za praćenje i analizu dopuštena je uporaba registara transakcija i softvera u stranoj valuti. Banka svojim klijentima daje dvovalutne izvode.

• Rekalkulacija je potrebna za sva ulazna stanja na deviznim računima. Izuzetak su iznosi avansa za robu (izdanu ili primljenu), predujmovi za usluge ili sklop izvedenih radova. Da biste ih odrazili, trebali biste koristiti račune bilance za međusobne obračune koji se provode za transakcije s partnerima.
• U slučaju kada se analitički računi pripremaju samo u stranoj valuti, salda svakog odgovarajućeg računa bilance odražavaju se u rubljama po tečaju Središnje banke istovremeno u:
• računovodstveni registri;
• oblici analitičkog i sintetičkog računovodstva.

Popularna pitanja

Pitanje 1. Uračunava li se tečajna razlika u poreznu osnovicu PDV-a?

Odgovor: Tečajne razlike koje se neminovno pojavljuju prilikom preračunavanja deviznih stanja u poreznom se knjigovodstvu priznaju kao izvanposlovni prihod, a ne od prodaje. Dakle, njihov iznos ne ulazi u poreznu osnovicu PDV-a.

pitanje 2. Je li potrebno obračunavati iznosne razlike paralelno s tečajnim razlikama?

Odgovor: Pojam iznosnih razlika izbačen je iz Poreznog zakona još 2015. godine. Sve razlike nastale prilikom preračunavanja valutnih stanja smatraju se tečajnim razlikama.

pitanje 3. Kada se pojavljuje tečajna razlika?

Odgovor: Nastaje kao rezultat revalorizacije deviznih obveza i imovine na dan:

• Izvještavanje;
• Otplata obveza.

pitanje 4. Koja je tečajna razlika najčešća i najjednostavnija?

Odgovor: Ovdje je uključena razlika koja se pojavljuje prilikom revalorizacije deviznih stanja na računu poduzeća.

pitanje 5. Kako preračunati ako je vrijednost obveza ili imovine izražena u stranoj valuti čiji tečaj ne daje Centralna banka?

Odgovor: Središnja banka kotira US$ za RUB i koristi se nestandardna valuta za dolar. Možete uzeti u obzir podatke iz informacijskih sustava kao što su Bloomberg ili Reuters.

Tijekom razvoja gospodarskih odnosa sa stranim poduzećima, domaći poduzetnici otvaraju račune u stranoj valuti. Financijski radnici moraju se pobliže upoznati s time što je revalorizacija deviznih salda i tečajnih razlika, te ih stoga moći ispravno prikazati u računovodstvenim dokumentima.