Hur man förklarar årets förlust för skattemyndigheten. "Varför gör du förluster?" Förklaringar som kommer att tillfredsställa inspektionen

En av indikatorerna på ett eventuellt insolvensläge vid analys av ett företags finansiella omsättning fastställs förekomsten av förluster. Förluster representerar en direkt förlust av eget kapital eller del av lånat kapital och kan endast återbetalas från företagets vinst.

Orsakerna till förlusterna är:

1) överskottet av kostnader för kärnverksamhet, hänförliga till kostnaden för försäljning av produkter, över intäkter från försäljning av produkter (arbeten, tjänster);

2) olönsamhet för företagets icke-operativa verksamhet (på grund av underhåll av sociala och kulturella faciliteter, ekonomiska sanktioner, böter, skatter hänförliga till det ekonomiska resultatet);

3) överskottet av använd vinst över företagets återstående (netto)vinst.

Företaget ersätter det kapital som avsatts för förluster med hjälp av lånade (i huvudsak) medel: eftersläpande löner, fordringsägande företag, budgeten, medel utanför budgeten. I slutändan leder olönsamma finansiella och ekonomiska aktiviteter till en accelererad tillväxt av företagets skulder jämfört med tillväxttakten för försäljningsintäkter, det vill säga till ett insolvenstillstånd.

Således, insolvens- företagets oförmåga att betala av sina skyldigheter - manifesteras i störningar av finansiella flöden som säkerställer produktion och försäljning av produkter.

Orsaker till insolvensär faktorer som påverkar minskningen eller otillräcklig tillväxt av försäljningsintäkter och den snabba tillväxten av skulder.

Insolvens som kränkning av finansiell omsättning återspeglas i brist på omsättningstillgångar, som kan användas för att betala av förpliktelser.

Allt vi har sagt blir ofta orsaken till behovet av att vidta anti-krisåtgärder på ett företag, därför är syftet med att bedöma finansiella och ekonomiska aktiviteter i anti-krishanteringen att fastställa och eliminera de faktorer som avgör företagets insolvens . Vi kommer att prata om detta från och med nästa nummer av tidningen.

6. Intäkter från produktförsäljning är den huvudsakliga finansieringskällan för företagets verksamhet. .

Introduktion
Intäkter och vinst är de viktigaste indikatorerna på ett företags ekonomiska aktivitet. Företagets finansiella ställning beror på deras värde, vilket avgör konkurrenskraft, potential i affärssamarbete, och de hjälper också till att bedöma graden av garanti för tillfredsställelse av företagets och dess konkurrenters intressen i finansiella, ekonomiska och produktionsmässiga termer.

Intäkter från försäljning är den huvudsakliga finansieringskällan för verksamheten i alla företag, källan till dess kontanta intäkter och intäkter, och visar resultatet av företagets finansiella och ekonomiska verksamhet under en viss period.

Försäljningen av produkter är en av huvudindikatorerna för framgången med att slutföra produktionsprocessen och representerar samtidigt ett avslutat stadium av cirkulationen av företagsmedel.

Olika fluktuationer i strukturen för intäkter från försäljning av varor har en negativ inverkan på resultatet av företagets produktionsverksamhet och på företagets finansiella stabilitet. Således skapar nästan varje företag en specialiserad finansavdelning som organiserar daglig operativ kontroll över leverans och försäljning av produkter.

Ämnet är särskilt relevant i förhållandena för den ryska federationens "övergångsekonomi", eftersom många företag i slutet av 1900-talet visade sig vara olönsamma och nu, genom att studera intäkts- och vinstindikatorer med exemplet med enskilda företag, vi kan identifiera en uppsättning åtgärder för att öka värdena på dessa indikatorer, vilket ger möjlighet att öka mängden vinst som tas emot och följaktligen öka företagets lönsamhetsnivå och stärka dess position på marknaden, direkt bestämt av företagets ekonomiska resultat.

Korrekt prognoser och fördelning av erhållna intäkter är av nyckelvikt, vilket indikerar relevansen av forskningsämnet.

Framgången för företagets finansiella och ekonomiska verksamhet beror på hur korrekt intäkterna förutsägs. Intäktsberäkningen måste vara ekonomiskt motiverad, vilket möjliggör snabb, högkvalitativ och fullständig finansiering av investeringar och en ökning av det egna rörelsekapitalet.

Huvudmålet med kursarbetet är att studera intäkterna från försäljning av produkters roll i bildandet av ekonomiska resultat och att analysera huvuddragen i planering, bildande och användning av intäkter i ett företag.

Det uppsatta målet krävde lösningen av ett antal sammanhängande uppgifter:

analys av intäkternas roll för att forma ett företags finansiella resultat;

analys av funktionerna i intäktsplanering på företaget;

analys av faktorer som påverkar storleken på intäkterna.

Forskningsobjektet är intäkter från försäljning av produkter (arbeten, tjänster).

Kursarbetet består av en introduktion, huvuddel och avslutning. Inledningen diskuterar relevansen av ämnet som studeras, definierar syfte och mål, ämne och föremål för forskningen. Huvuddelen ägnas åt studiet av problemet. Avslutningsvis formuleras huvudresultaten av studien.
Kapitel 1. Egenskaper och betydelse för intäkter från produktförsäljning
1.1 Begreppet intäkter från produktförsäljning
Intäkter representerar summan av kassaintäkter för en viss period från resultatet av ett företags verksamhet och är den huvudsakliga källan till bildandet av dess egna finansiella resurser. Samtidigt kan företagets verksamhet karakteriseras inom flera områden:

1. intäkter från kärnverksamhet som kommer från försäljning av produkter (utfört arbete, tillhandahållna tjänster).

2. Intäkter från investeringsverksamhet, uttryckta i form av ekonomiska resultat från försäljning av anläggningstillgångar, försäljning av värdepapper.

3. Intäkter från finansiell verksamhet, inklusive resultatet av placeringen av obligationer och aktier i företaget bland investerare.

Som brukligt är i länder med ett marknadsekonomiskt system består den totala intäkten av intäkter inom dessa tre områden. Huvudvikten i det ges dock till intäkter från huvudverksamheten, vilket bestämmer hela innebörden av företagets existens.

För redovisningsändamål är organisationens inkomst, beroende på dess karaktär, mottagningsvillkor och verksamhetsområden, uppdelad i: inkomst från ordinarie verksamhet; rörelseintäkter; icke rörelseintäkter.

Intäkter från ordinarie verksamhet är intäkter från försäljning av produkter och varor, intäkter i samband med utförandet av arbete och tillhandahållande av tjänster.

Rörelseintäkter är: intäkter i samband med tillhandahållande av organisationens tillgångar för tillfälligt bruk mot en avgift; kvitton relaterade till tillhandahållandet av en avgift för rättigheter som härrör från patent för uppfinningar, industriella mönster och andra typer av immateriella rättigheter; intäkter från deltagande i andra organisationers auktoriserade kapital; vinst som organisationen fått från gemensamma aktiviteter; intäkter från försäljning av anläggningstillgångar och andra tillgångar än kontanter (förutom utländsk valuta), produkter, varor; ränta som erhålls för tillhandahållande av en organisations medel för användning, samt ränta för bankens användning av medel som finns på organisationens konto hos denna bank.

Icke-rörelseintäkter är: böter, straffavgifter, straff för brott mot avtalsförpliktelser; tillgångar som tas emot kostnadsfritt, inklusive under ett gåvoavtal; intäkter för att kompensera för förluster som orsakats organisationen; vinst från tidigare år identifierat under rapporteringsåret; belopp för leverantörsskulder och insättare för vilka preskriptionstiden har löpt ut; valutakursdifferenser; beloppet för omvärdering av tillgångar (förutom för anläggningstillgångar); andra icke rörelseintäkter.

Extraordinära inkomster anses vara inkomster som uppstår till följd av extraordinära omständigheter av ekonomisk verksamhet (naturkatastrof, brand, olycka, förstatligande etc.): försäkringsersättning, kostnaden för materiella tillgångar som återstår från avskrivning av tillgångar som inte är lämplig för restaurering och vidare användning etc. .

Det finns två metoder för att återspegla intäkter från försäljning av produkter:

· för transport av varor (utförande av arbete, tillhandahållande av tjänster) och uppvisande av betalningsdokument till motparten. Denna metod kallas periodiseringsmetoden.

· vid betalning, d.v.s. baserat på det faktiska mottagandet av medel på företagets kassakonton. Detta är kontantmetoden för att registrera intäkter.

Det finns en betydande skillnad mellan dessa metoder.

Försäljningsögonblicket i det första fallet och därför genereringen av intäkter anses vara datumet för leverans, dvs. Mottagandet av medel från företaget för levererade produkter är inte en faktor för att fastställa intäkter. Denna metod bygger på den juridiska principen om överföring av äganderätten till varor.

Trots det faktum att lagen tillåter användning av båda metoderna för redovisning av intäkter, beroende på företagets eget val, kan användning av den första metoden i en instabil ekonomi leda till stora svårigheter, eftersom om pengar inte tas emot från betalaren i tid, kan företaget ha allvarliga ekonomiska problem i samband med oförmågan att betala skatt i tid, misslyckade uppgörelser med andra företag, uppkomsten av en kedja av egna uteblivna betalningar, etc. En väg ut ur denna situation kan vara bildandet av reserver för osäkra fordringar, fastställda på grundval av en analys av sammansättningen, strukturen, storleken och dynamiken hos uteblivna betalningar för rapporteringsperioden. Reserven för osäkra fordringar är en ytterligare finansieringskälla för kortfristiga skulder. Denna metod för intäktsredovisning används i utvecklade marknadsländer, där närvaron av universella aktie- och penningmarknader till stor del försäkrar råvaruproducenter mot uteblivna betalningar och minimerar den finansiella risken.

Baserat på ovanstående är det i vårt land mer ändamålsenligt att använda kontantmetoden, eftersom i detta fall, för beräkningen av företaget med budgetmedel och utombudgetmedel, finns det en verklig monetär bas som erhålls vid tidpunkten för mottagande av medel till företagets löpande konto från betalare.

Kontantmetoden - fastställande av intäkter baserat på det faktiska mottagandet av medel till ett företags kassakonton - små företag har rätt att använda (Standardrekommendationer för att organisera redovisning för småföretag, godkänd av order från Ryska federationens finansministerium daterad 21 december 1998 nr 68N). Tidpunkten för generering av inkomster för skatteändamål är dagen för mottagandet av medel på företagets konton. Detta redovisningsförfarande möjliggör snabba uppgörelser med budgeten och utombudgettära medel, eftersom det finns en verklig monetär källa för upplupna skatter och betalningar. När du gör förskottsbetalningar för skickade produkter sammanfaller inte det totala beloppet med den faktiska försäljningen, eftersom pengarna togs emot på grundval av förskottsbetalning, och produkterna kanske inte bara inte skickas, utan inte ens produceras.

Företagets kostnader för produktion och försäljning av produkter registreras endast i periodiseringsläge.

Eftersom ett företags kostnader och intäkter beräknas med olika metoder, finns det en skillnad mellan kostnader och intäkter över tiden. Till exempel kan produkter ha producerats, men pengar för dem har ännu inte tagits emot, eller omvänt, när det gäller förskottsbetalningar och pengar som tagits emot i form av förskottsbetalning för skickade produkter, kan produkterna i sig inte bara inte skickas , men inte ens producerad. Detta skapar vissa problem när man analyserar de viktigaste finansiella indikatorerna för företaget.

Försäljningen av produkter och mottagandet av intäkterna till företagets kassakonton fullbordar det sista steget av cirkulationen av företagets medel, där varuvärdet återigen förvandlas till pengar.

7. "Flaskhalsar" i ett företags ekonomiska omsättning

En flaskhals i ett företag är en process i en kedja vars genomströmningsbegränsningar begränsar genomströmningen i hela nätverket.

I huvudsak är detta en begränsning som hindrar systemet från att uppnå målet (och målet är maximal vinst). Teorin föreslogs av E. Goldratt (System Constraint Theory). Enligt denna teori är en av huvuduppgifterna för en chef på ett företag att hitta och eliminera flaskhalsar i företaget som hindrar det från att förverkliga sin maximala potential och nå sina mål. Varför är det nödvändigt att identifiera och eliminera flaskhalsar? Tekniken för att identifiera och eliminera flaskhalsar är tillämpbar både på ett produktions- och serviceföretag i någon av dess funktionella delar. Denna teknik är nödvändig för smarta och progressiva chefer som ser de befintliga problemen i företaget och förstår behovet av förändring.

Så om du står inför problem som:

• Ständiga förseningar i att fullgöra beställningar (leveranser)
• Produktionscykeln är för lång.
• Låg avkastning på investerat kapital
• För stort lager.
• Regelbunden övertid i produktionen.
• Produktionsplanen ändras ofta.
• Kronisk brist på en eller annan resurser.
• Ovilja att ta på sig nya eller stora beställningar.
• Spänningar och konflikter i teamet.
• Många sena eller ofullständiga försändelser.
• Frekvent brist på vissa varor med överskott på andra.
• Regelbundna oplanerade beställningar för produktion.
• Hög avkastning eller avskrivningar.
• Låg lageromsättning.
• Kroniska kostnadsöverskridanden på projekt.
• Alltför långa projektgenomförandetider.
• Kaotisk förflyttning av resurser och prioriteringar mellan projekt eller jobb.
• Regelbundna nattvakor på jobbet.
• Ovilja att ta sig an nya projekt.

Då behöver du helt enkelt denna teknik.

Hur kan en flaskhals identifieras och elimineras?

För att effektivisera produktionsprocessen måste hela produktionsprocessen balanseras. För att göra detta måste du hitta flaskhalsar i den och återuppbygga verksamheten i enlighet med kapaciteten hos dessa flaskhalsar.

Steg 1. Hitta flaskhalsen. Det kan kännas igen av det största antalet problem - klagomål, problem, brådska jobb - och en betydande mängd oavslutat arbete. Med andra ord är flaskhalsen med största sannolikhet ditt mest problematiska område.

Steg 2. Bestäm de mest effektiva sätten att utnyttja flaskhalsen.

Steg 3. Underordna arbetet i de återstående delarna av systemet till rytmen av arbetet i avsnittet som saktar ner produktionen.

Steg 4. Öka genomströmningen av flaskhalsen. Operativa åtgärder för att öka genomströmningen. Till exempel att frigöra flaskhalsen från att slutföra uppgifter som kan överföras till andra områden, och, naturligtvis, garantera dess drift.

Steg 5. Du kan återgå till steg 1 och fortsätta optimeringen.

Det finns bara en flaskhals i en process vid en given tidpunkt, men genom att eliminera den kan du se ytterligare en flaskhals i processen. Att identifiera och eliminera flaskhalsar är en konstant och kontinuerlig process. Detta är en process av ständig förbättring.

Förekomsten av förluster är orsaken till företagets insolvens

En av indikatorerna på ett eventuellt insolvensläge vid analys av ett företags finansiella omsättning fastställs förekomsten av förluster. Förluster representerar en direkt förlust av eget kapital eller del av lånat kapital och kan endast återbetalas från företagets vinst.

Orsakerna till förlusterna är:

1) överskottet av kostnader för kärnverksamhet, hänförliga till kostnaden för försäljning av produkter, över intäkter från försäljning av produkter (arbeten, tjänster);

2) olönsamhet för företagets icke-operativa verksamhet (på grund av underhåll av sociala och kulturella faciliteter, ekonomiska sanktioner, böter, skatter hänförliga till det ekonomiska resultatet);

3) överskottet av använd vinst över företagets återstående (netto)vinst.

Företaget ersätter det kapital som avsatts för förluster med hjälp av lånade (i huvudsak) medel: eftersläpande löner, fordringsägande företag, budgeten, medel utanför budgeten. I slutändan leder olönsamma finansiella och ekonomiska aktiviteter till en accelererad tillväxt av företagets skulder jämfört med tillväxttakten för försäljningsintäkter, det vill säga till ett insolvenstillstånd.

Således, insolvens- företagets oförmåga att betala av sina skyldigheter - manifesteras i störningar av finansiella flöden som säkerställer produktion och försäljning av produkter.

Orsaker till insolvensär faktorer som påverkar minskningen eller otillräcklig tillväxt av försäljningsintäkter och den snabba tillväxten av skulder.

Insolvens som kränkning av finansiell omsättning återspeglas i brist på omsättningstillgångar, som kan användas för att betala av förpliktelser.

Allt vi har sagt blir ofta orsaken till behovet av att vidta anti-krisåtgärder på ett företag, därför är syftet med att bedöma finansiella och ekonomiska aktiviteter i anti-krishanteringen att fastställa och eliminera de faktorer som avgör företagets insolvens . Vi kommer att prata om detta från och med nästa nummer av tidningen.

6. Intäkter från produktförsäljning är den huvudsakliga finansieringskällan för företagets verksamhet. .

Introduktion
Intäkter och vinst är de viktigaste indikatorerna på ett företags ekonomiska aktivitet. Företagets finansiella ställning beror på deras värde, vilket avgör konkurrenskraft, potential i affärssamarbete, och de hjälper också till att bedöma graden av garanti för tillfredsställelse av företagets och dess konkurrenters intressen i finansiella, ekonomiska och produktionsmässiga termer.

Intäkter från försäljning är den huvudsakliga finansieringskällan för verksamheten i alla företag, källan till dess kontanta intäkter och intäkter, och visar resultatet av företagets finansiella och ekonomiska verksamhet under en viss period.

Försäljningen av produkter är en av huvudindikatorerna för framgången med att slutföra produktionsprocessen och representerar samtidigt ett avslutat stadium av cirkulationen av företagsmedel.

Olika fluktuationer i strukturen för intäkter från försäljning av varor har en negativ inverkan på resultatet av företagets produktionsverksamhet och på företagets finansiella stabilitet. Således skapar nästan varje företag en specialiserad finansavdelning som organiserar daglig operativ kontroll över leverans och försäljning av produkter.

Ämnet är särskilt relevant i förhållandena för den ryska federationens "övergångsekonomi", eftersom många företag i slutet av 1900-talet visade sig vara olönsamma och nu, genom att studera intäkts- och vinstindikatorer med exemplet med enskilda företag, vi kan identifiera en uppsättning åtgärder för att öka värdena på dessa indikatorer, vilket ger möjlighet att öka mängden vinst som tas emot och följaktligen öka företagets lönsamhetsnivå och stärka dess position på marknaden, direkt bestämt av företagets ekonomiska resultat.

Korrekt prognoser och fördelning av erhållna intäkter är av nyckelvikt, vilket indikerar relevansen av forskningsämnet.

Framgången för företagets finansiella och ekonomiska verksamhet beror på hur korrekt intäkterna förutsägs. Intäktsberäkningen måste vara ekonomiskt motiverad, vilket möjliggör snabb, högkvalitativ och fullständig finansiering av investeringar och en ökning av det egna rörelsekapitalet.

Huvudmålet med kursarbetet är att studera intäkterna från försäljning av produkters roll i bildandet av ekonomiska resultat och att analysera huvuddragen i planering, bildande och användning av intäkter i ett företag.

Det uppsatta målet krävde lösningen av ett antal sammanhängande uppgifter:

Analys av intäkternas roll för att forma ett företags finansiella resultat;

Analys av funktionerna i intäktsplanering på företaget;

Analys av faktorer som påverkar storleken på intäkterna.

Forskningsobjektet är intäkter från försäljning av produkter (arbeten, tjänster).

Kursarbetet består av en introduktion, huvuddel och avslutning. Inledningen diskuterar relevansen av ämnet som studeras, definierar syfte och mål, ämne och föremål för forskningen. Huvuddelen ägnas åt studiet av problemet. Avslutningsvis formuleras huvudresultaten av studien.
Kapitel 1. Egenskaper och betydelse för intäkter från produktförsäljning
1.1 Begreppet intäkter från produktförsäljning
Intäkter representerar summan av kassaintäkter för en viss period från resultatet av ett företags verksamhet och är den huvudsakliga källan till bildandet av dess egna finansiella resurser. Samtidigt kan företagets verksamhet karakteriseras inom flera områden:

1. intäkter från kärnverksamhet som kommer från försäljning av produkter (utfört arbete, tillhandahållna tjänster).

2. Intäkter från investeringsverksamhet, uttryckta i form av ekonomiska resultat från försäljning av anläggningstillgångar, försäljning av värdepapper.

3. Intäkter från finansiell verksamhet, inklusive resultatet av placeringen av obligationer och aktier i företaget bland investerare.

Som brukligt är i länder med ett marknadsekonomiskt system består den totala intäkten av intäkter inom dessa tre områden. Huvudvikten i det ges dock till intäkter från huvudverksamheten, vilket bestämmer hela innebörden av företagets existens.

För redovisningsändamål är organisationens inkomst, beroende på dess karaktär, mottagningsvillkor och verksamhetsområden, uppdelad i: inkomst från ordinarie verksamhet; rörelseintäkter; icke rörelseintäkter.

Intäkter från ordinarie verksamhet är intäkter från försäljning av produkter och varor, intäkter i samband med utförandet av arbete och tillhandahållande av tjänster.

Rörelseintäkter är: intäkter i samband med tillhandahållande av organisationens tillgångar för tillfälligt bruk mot en avgift; kvitton relaterade till tillhandahållandet av en avgift för rättigheter som härrör från patent för uppfinningar, industriella mönster och andra typer av immateriella rättigheter; intäkter från deltagande i andra organisationers auktoriserade kapital; vinst som organisationen fått från gemensamma aktiviteter; intäkter från försäljning av anläggningstillgångar och andra tillgångar än kontanter (förutom utländsk valuta), produkter, varor; ränta som erhålls för tillhandahållande av en organisations medel för användning, samt ränta för bankens användning av medel som finns på organisationens konto hos denna bank.

Icke-rörelseintäkter är: böter, straffavgifter, straff för brott mot avtalsförpliktelser; tillgångar som tas emot kostnadsfritt, inklusive under ett gåvoavtal; intäkter för att kompensera för förluster som orsakats organisationen; vinst från tidigare år identifierat under rapporteringsåret; belopp för leverantörsskulder och insättare för vilka preskriptionstiden har löpt ut; valutakursdifferenser; beloppet för omvärdering av tillgångar (förutom för anläggningstillgångar); andra icke rörelseintäkter.

Extraordinära inkomster anses vara inkomster som uppstår till följd av extraordinära omständigheter av ekonomisk verksamhet (naturkatastrof, brand, olycka, förstatligande etc.): försäkringsersättning, kostnaden för materiella tillgångar som återstår från avskrivning av tillgångar som inte är lämplig för restaurering och vidare användning etc. .

Det finns två metoder för att återspegla intäkter från försäljning av produkter:

• för transport av varor (utförande av arbete, tillhandahållande av tjänster) och uppvisande av förlikningsdokument till motparten. Denna metod kallas periodiseringsmetoden.
• vid betalning, d.v.s. baserat på det faktiska mottagandet av medel på företagets kassakonton. Detta är kontantmetoden för att registrera intäkter.

Det finns en betydande skillnad mellan dessa metoder.

Försäljningsögonblicket i det första fallet och därför genereringen av intäkter anses vara datumet för leverans, dvs. Mottagandet av medel från företaget för levererade produkter är inte en faktor för att fastställa intäkter. Denna metod bygger på den juridiska principen om överföring av äganderätten till varor.

Trots det faktum att lagen tillåter användning av båda metoderna för redovisning av intäkter, beroende på företagets eget val, kan användning av den första metoden i en instabil ekonomi leda till stora svårigheter, eftersom om pengar inte tas emot från betalaren i tid, kan företaget ha allvarliga ekonomiska problem i samband med oförmågan att betala skatt i tid, misslyckade uppgörelser med andra företag, uppkomsten av en kedja av egna uteblivna betalningar, etc. En väg ut ur denna situation kan vara bildandet av reserver för osäkra fordringar, fastställda på grundval av en analys av sammansättningen, strukturen, storleken och dynamiken hos uteblivna betalningar för rapporteringsperioden. Reserven för osäkra fordringar är en ytterligare finansieringskälla för kortfristiga skulder. Denna metod för intäktsredovisning används i utvecklade marknadsländer, där närvaron av universella aktie- och penningmarknader till stor del försäkrar råvaruproducenter mot uteblivna betalningar och minimerar den finansiella risken.

Baserat på ovanstående är det i vårt land mer ändamålsenligt att använda kontantmetoden, eftersom i detta fall, för beräkningen av företaget med budgetmedel och utombudgetmedel, finns det en verklig monetär bas som erhålls vid tidpunkten för mottagande av medel till företagets löpande konto från betalare.

Kontantmetoden - fastställande av intäkter baserat på det faktiska mottagandet av medel till ett företags kassakonton - små företag har rätt att använda (Standardrekommendationer för att organisera redovisning för småföretag, godkänd av order från Ryska federationens finansministerium daterad 21 december 1998 nr 68N). Tidpunkten för generering av inkomster för skatteändamål är dagen för mottagandet av medel på företagets konton. Detta redovisningsförfarande möjliggör snabba uppgörelser med budgeten och utombudgettära medel, eftersom det finns en verklig monetär källa för upplupna skatter och betalningar. När du gör förskottsbetalningar för skickade produkter sammanfaller inte det totala beloppet med den faktiska försäljningen, eftersom pengarna togs emot på grundval av förskottsbetalning, och produkterna kanske inte bara inte skickas, utan inte ens produceras.

Företagets kostnader för produktion och försäljning av produkter registreras endast i periodiseringsläge.

Eftersom ett företags kostnader och intäkter beräknas med olika metoder, finns det en skillnad mellan kostnader och intäkter över tiden.

Hur man korrekt skriver förklaringar om skattekrav

Till exempel kan produkter ha producerats, men pengar för dem har ännu inte tagits emot, eller omvänt, när det gäller förskottsbetalningar och pengar som tagits emot i form av förskottsbetalning för skickade produkter, kan produkterna i sig inte bara inte skickas , men inte ens producerad. Detta skapar vissa problem när man analyserar de viktigaste finansiella indikatorerna för företaget.

Försäljningen av produkter och mottagandet av intäkterna till företagets kassakonton fullbordar det sista steget av cirkulationen av företagets medel, där varuvärdet återigen förvandlas till pengar.

7. "Flaskhalsar" i ett företags ekonomiska omsättning

En flaskhals i ett företag är en process i en kedja vars genomströmningsbegränsningar begränsar genomströmningen i hela nätverket.

Så om du står inför problem som:

• Ständiga förseningar i att fullgöra beställningar (leveranser)
• Produktionscykeln är för lång.
• Låg avkastning på investerat kapital
• För stort lager.
• Regelbunden övertid i produktionen.
• Produktionsplanen ändras ofta.
• Kronisk brist på en eller annan resurser.
• Ovilja att ta på sig nya eller stora beställningar.
• Spänningar och konflikter i teamet.
• Många sena eller ofullständiga försändelser.
• Frekvent brist på vissa varor med överskott på andra.
• Regelbundna oplanerade beställningar för produktion.
• Hög avkastning eller avskrivningar.
• Låg lageromsättning.
• Kroniska kostnadsöverskridanden på projekt.
• Alltför långa projektgenomförandetider.
• Kaotisk förflyttning av resurser och prioriteringar mellan projekt eller jobb.
• Regelbundna nattvakor på jobbet.
• Ovilja att ta sig an nya projekt.

Då behöver du helt enkelt denna teknik.

Hur kan en flaskhals identifieras och elimineras?

För att effektivisera produktionsprocessen måste hela produktionsprocessen balanseras. För att göra detta måste du hitta flaskhalsar i den och återuppbygga verksamheten i enlighet med kapaciteten hos dessa flaskhalsar.

Steg 1. Hitta flaskhalsen. Det kan kännas igen av det största antalet problem - klagomål, problem, brådska jobb - och en betydande mängd oavslutat arbete. Med andra ord är flaskhalsen med största sannolikhet ditt mest problematiska område.

Steg 2. Bestäm de mest effektiva sätten att utnyttja flaskhalsen.

Steg 3. Underordna arbetet i de återstående delarna av systemet till rytmen av arbetet i avsnittet som saktar ner produktionen.

Steg 4. Öka genomströmningen av flaskhalsen. Operativa åtgärder för att öka genomströmningen. Till exempel att frigöra flaskhalsen från att slutföra uppgifter som kan överföras till andra områden, och, naturligtvis, garantera dess drift.

Steg 5. Du kan återgå till steg 1 och fortsätta optimeringen.

Det finns bara en flaskhals i en process vid en given tidpunkt, men genom att eliminera den kan du se ytterligare en flaskhals i processen. Att identifiera och eliminera flaskhalsar är en konstant och kontinuerlig process. Detta är en process av ständig förbättring.

Exempelförklaring till skattemyndigheten angående återspegling av förluster i rapporteringen

Till huvudet
Inspektorat för den federala skattetjänsten i Ryssland nr 55 för Moskva
Strogova Y.Kh.

från aktiebolaget
ansvar för "Alpha"
OGRN 1047712345678,
TIN 7755134420, checkpoint 775501001
Adress: 173000, Moskva,
st. Malakhova, 30

Ref. N 22-04/2015 daterad 2015-04-22

På N 08-17/026987 daterad 2015-04-15

Förklaringar till skattemyndigheten angående återspegling av förluster i redovisningen

Som svar på ditt informationsbrev om analysen av skatteredovisningen för 2013 - 2014. För att självständigt verifiera riktigheten av bildandet av skattebasen för bolagsskatt och identifiera orsakerna till att återspegla förluster, rapporterar vi följande.

Aktiebolag "Alpha" genomförde en analys av resultaten av kommersiell verksamhet, samt skatterapportering för 2013 - 2014. om bolagsskatt. Baserat på resultaten av analysen identifierades inga fakta om icke-reflektion eller ofullständig återspegling av information, liksom fel som ledde till en underskattning av skattebelopp som ska betalas, i inkomstdeklarationerna för organisationer som lämnats in för skatteperioderna (rapporteringsperioderna). 2013 - 2014.

Härvidlag saknas underlag för att lämna uppdaterade deklarationer för bolagsskatt för de angivna perioderna.

Förluster baserade på resultaten av Alpha LLCs verksamhet för 2013 - 2014. uppkommit på grund av leverantörens upprepade prishöjningar på varor som köpts av honom för vidareförsäljning. Alpha LLC har inte förmågan att svara på denna prisökning med en motsvarande ökning av försäljningspriserna för sina kunder på grund av hög konkurrens på försäljningsmarknaden och en eventuell nedgång i efterfrågan. Som ett resultat ökade kostnaden för sålda varor 2013 med 15 % jämfört med föregående år. 2014 var kostnadsökningen jämfört med 2013 20 %. Försäljningsintäkterna för 2013 ökade med 7 % jämfört med 2012 och minskade 2014 med 1,5 % jämfört med samma indikator 2013.

För att övervinna den rådande situationen planerar organisationens ledning att successivt höja försäljningspriserna på varor under 2015. Dessutom godkände generaldirektören för Alpha LLC en plan för att minska organisationens kostnader 2015. Alltså baserat på 2015 års resultat.

Förklaring till skatteverket på begäran, prov

Alpha LLC planerar att göra vinst.

Applikationer:

1. en kopia av tilläggsavtalet daterat den 25 mars 2013 nr 1 till leveransavtalet med Beta LLC daterat den 10 januari 2013 nr 1;
2. en kopia av tilläggsavtalet daterat den 30 juni 2014 nr 2 till leveransavtalet med Beta LLC daterat den 10 januari 2013 nr 1;
3. en kopia av tilläggsavtalet daterat 1 december 2014 nr 3 till leveransavtalet med Beta LLC daterat 10 januari 2013 nr 1;
4. analytisk rapport om resultaten av jämförelse av indikatorer i Alpha LLCs finansiella resultatrapport för 2012 och 2013;
5. analytisk rapport om resultaten av jämförelse av indikatorer i Alpha LLCs finansiella resultatrapport för 2013 och 2014;
6. kopia av beställningen från Alpha LLC daterad den 15 januari 2015 nr 3-p om fastställande av försäljningspriser för varor sålda 2015;
7. kopia av ordern från Alpha LLC daterad den 13 januari 2015 N 2-p om godkännande av planen för att minska organisationens utgifter för 2015.

Generaldirektör för Alpha LLC ——— N.P. Kamensky

Hur skriver man en förklaring av förluster?

Företag som lämnat en resultaträkning till skatteverket med förlust kan få en anmälan med begäran om en förklaring av skälen till dess bildande. I annat fall, om den skattskyldige underlåter att lämna nödvändig information, kan skatteinspektionen besluta att genomföra en revision på plats eller i extrema fall likvidera den juridiska personen. Det rekommenderas inte att ignorera ett sådant "tecken på uppmärksamhet". Den här artikeln kommer att diskutera i detalj hur man skriver förklaringar till skattekontoret angående förluster. Ett prov kommer att ges i slutet av artikeln.

Hur man beter sig?

och det är ingen hemlighet att inte en enda chefsrevisor vill att hans företag ska ingå i listan över "lyckliga" för att genomföra evenemang på plats för att granska finansiell och ekonomisk verksamhet av skattemyndigheter. Men vad ska han göra om årsredovisningen visar sig vara en förlust, och skatteinspektionen kräver att förklara orsakerna till att den inträffade?

I den här situationen finns det två alternativ för beteende:

• lämna årsredovisningen som den är, men samtidigt måste du kompetent och övertygande skriva förklaringar till företagets förluster;
• artificiellt korrekt rapportering på ett sådant sätt att olönsamheten i slutändan "försvinner".

Efter att ha valt ett eller annat alternativ måste du förstå vilka skatterisker du kan förvänta dig och vilka konsekvenser de kan få för företaget.

Om du har till ditt förfogande all korrekt ifylld dokumentation som kan bekräfta giltigheten av de uppkomna utgifterna, så finns det inget behov av att på konstgjord väg justera rapporteringen, d.v.s. det finns inget behov av att ta bort företagets förluster, eftersom de kommer att gå förlorade. du föralltid. I en sådan situation vore det lämpligare om du upprättar en förklaring till förlusterna till skatteverket. Vi kommer att överväga ett exempel på en sådan förklarande not nedan.

Men ibland är det inte möjligt att förklara orsakerna till uppkomsten av ett negativt saldo. Då kan du korrekt korrigera resultaträkningen och därigenom dölja förlusten. Men du måste förstå att medveten förvanskning av rapporteringen kan leda till böter för företaget. Det vore bättre om du innan du lämnar in dina rapporter till skatteverket tittar på dem igen för att se om du har tagit hänsyn till alla inkomster.

Vilka kriterier används för att beakta företag som har visat förlust?

Vanligtvis finns det tre typer av förluster:

• en ganska stor förlust;
• förlusten upprepas under två skatteperioder;
• förlusten visades förra året och under de mellanliggande kvartalen av innevarande år.

Vad ska nyregistrerade företag göra? Förluster är en vanlig företeelse för nya företag. Dessutom kräver skattelagstiftningen att utgifter redovisas i den period de uppkommer, trots att inkomst ännu inte har erhållits. Om ett företag bildades och gick med förlust under samma år, så kommer skattemyndigheten med största sannolikhet inte att betrakta det som problematiskt.

Men om du uppvisar förlust i mer än ett år kommer inspektionen att kräva att du förklarar orsakerna till denna situation, eftersom den kan anse att du medvetet minskar vinsten. Därför rekommenderar vi att om du har en förlust lämnar du en balans- och resultaträkning med en förklarande not, så slipper du onödiga frågor.

Vilka indikatorer uppmärksammar skattemyndigheterna vid revision av ett olönsamt företag?

1. På förhållandet mellan skuld och eget kapital. Det anses acceptabelt om det egna kapitalet är större än det lånade kapitalet. I det här fallet blir det bättre om tillväxttakten för lånat kapital är lägre.
2. På tillväxttakten för omsättningstillgångar. Det anses normalt om denna indikator är större än tillväxttakten för anläggningstillgångar.
3. På tillväxttakten för kundfordringar och leverantörsskulder. Dessa indikatorer bör vara nästan desamma. Skattetjänstemän kan vara intresserade av orsaken till ökningen eller minskningen av dessa indikatorer.

Hur ska en förklarande notering om förluster se ut?

Hur skriver man en förklaring till skatteverket? Det finns inget standardformulär som sådant, förklaringar skrivs i fri form på företagets officiella brevpapper och undertecknas av chefen. Anteckningen är upprättad i namn av chefen för skattekontoret, som skickat en begäran om klargörande av förluster.

Huvudvikten i brevet bör ligga på att förklara orsakerna till det negativa ekonomiska resultatet. Här är det mycket viktigt att backa upp alla ord med fakta som påverkade uppkomsten av en situation där företagets utgifter översteg dess inkomster. Det är mycket bra om företaget har dokument som kan användas för att bekräfta att detta är normal affärsverksamhet som syftar till att gå med vinst och att det inte blir några förluster under nästa rapportperiod. För att bevisa att du har tagit ett antal steg för att uppnå positiva resultat kan du bifoga en kopia av affärsplanen, en uppdelning av leverantörsskulder och andra liknande verktyg till den förklarande noten.

Vilka skäl till olönsamhet bör nämnas i den förklarande noten?

Låt oss nämna de huvudsakliga orsakerna som kan användas som exempel på en förklaring till förluster.

Förklaring 1. Sänkning av priserna för sålda varor, verk och tjänster

Orsakerna till denna minskning kan vara följande faktorer.

1. Försäljningspriset sänks på grund av minskade marknadspriser eller minskad efterfrågan. Konsumenten kommer inte att köpa en produkt med ett pris som är högre än marknadspriset, och genom att sälja den med förlust kan du få åtminstone en del intäkter

och inte gå till en ännu större förlust. Denna förklaring kan stödjas av följande dokument:

• efter order från chefen om fastställande av nya priser och skälen till sådana förändringar;
• en rapport från marknadsavdelningen, som kommer att spegla marknadssituationen och ge en analys av nedgången i efterfrågan på varor som levereras av företaget.

2. Produktens utgångsdatum löper ut. För att bevisa detta skäl kan du bifoga följande dokument:

• handling av inventeringskommissionen;
• en order från chefen att sänka priserna på varor.

3. Köparens vägran att beställa. Du kan motivera detta skäl genom att bifoga ett avtal om att säga upp avtalet eller ett officiellt brev från köparen där han skriver om sitt avslag.

4. Säsongsbetonade varor, verk och tjänster som sålts. Säsongsvariationer i efterfrågan är typiska för sådana områden som konstruktion, turism, etc. För att motivera detta behöver du också en order från chefen för att sänka priserna.

Förklarande notering till skatteverket på begäran - prov

Prissänkningen förklaras av utvecklingen av en ny försäljningsmarknad. Samtidigt bör din arsenal innehålla marknadsundersökningar, planer och utvecklingsstrategier. Det kommer inte att vara överflödigt om du tillhandahåller kopior av leveranskontrakt till nya försäljningsställen eller dokument för att öppna en ny division i en annan region.

Förklaring 2. Minskad försäljnings- eller produktionsvolym

Denna förklaring av förlusten kan åtföljas av en rapport om en minskning av volymen av producerade produkter, utförda arbeten och tjänster, eller en minskning av försäljningen av produkter i kvantitativa termer.

Förklaring 3. Behovet av att utföra arbete eller aktiviteter som kräver stora engångskostnader

Detta kan vara reparation av utrustning, ett kontor, ett lager och andra anläggningar, såväl som all slags forskning, licensiering etc. För att motivera dessa utgifter måste du ha primära dokument på dem, såsom avtalsavtal, uppskattningar, fakturor och annan liknande dokumentation.

För det fall att skatteinspektionen kräver förklaring av förluster vid redovisning för ett kvartal, ett halvt år eller nio månader kan du i förklaringen hänvisa till att företagets ekonomiska resultat bildas på periodiserad basis för år. Och därför kan situationen med honom fortfarande förändras innan årets slut.

Förklaring 4. Force majeure (översvämning, brand, etc.)

I det här fallet måste du ha ett intyg från den statliga myndigheten som registrerade denna situation. Du behöver också en slutsats från inventeringskommissionen om förluster som uppstått till följd av katastrofen.

Exempel på förklarande anmärkning

För en tydlig förståelse för hur man skriver förklaringar till skattekontoret angående förluster, kommer provet nedan att hjälpa oss.

Till chefen

Inspektorat för den federala skattetjänsten i Ryssland nr 6

i Kazan

Skvortsov A.S.

FÖRKLARINGAR

Efter att ha studerat din begäran om tillhandahållande av förklaringar som förklarar uppkomsten av förlusten, rapporterar Romashka LLC följande.

Under nio månader 2014 uppgick Romashka LLCs intäkter från försäljning av produkter till 465 tusen rubel.

Kostnader som beaktades i skatteredovisningen uppgick till 665 tusen rubel. Inklusive:

• materialkostnader - 265 tusen rubel.
• arbetskostnader - 200 tusen rubel.
• andra utgifter – 200 tusen rubel.

Jämfört med samma period förra året ökade dessa kostnader med 15 procent, inklusive:

• materialkostnader - med 10%;
• arbetskostnader – med 4 %;
• övriga kostnader – med 1 %.

Från dessa indikatorer är det tydligt att ökningen av företagets kostnader huvudsakligen var förknippad med en ökning av priserna på material och råvaror som är nödvändiga för produktionen av våra produkter. Dessutom är det värt att notera att företaget, för att motivera sina anställda, ökade lönekostnaderna.

På grund av marknadssituationen och konkurrensen kunde Bolaget inte heller genomföra den planerade prishöjningen för de sålda varorna.

I anslutning till det anförda kan hävdas att skadan är en följd av objektiva skäl.

För närvarande genomför företagets ledning redan förhandlingar, vars syfte är att locka nya köpare och kunder, och överväger också frågan om att förbättra produkterna, vilket kommer att öka företagets inkomst flera gånger. Bolaget planerar att uppnå ett positivt ekonomiskt resultat baserat på 2015 års resultat.

Förklarande anmärkning om skatter

För närvarande kan företag bli skyldiga att lämna en förklaring till skattekontoret angående moms. Detta är fallet om, när du skickar dem en uppdaterad deklaration, skattebetalningarna är lägre än vad som anges i den ursprungliga versionen.

Momsförklaringen, liksom förklaringen för förluster till skatteverket, upprättas i valfri form och stöds av organisationschefens underskrift. Det indikerar de indikatorer som har ändrats i deklarationen, vilket blev skälet till att minska skattebeloppet. Det skulle bland annat inte vara överflödigt att ange anledningen till att olika uppgifter angavs i den ursprungliga deklarationen. Detta kan vara ett fel i beräkningen på grund av missförstånd av lagstiftning eller programfel och andra liknande faktorer.

Om företagets intäkter under räkenskapsperioden visade sig vara lägre än dess kostnader, redovisas inkomstskatteunderlaget lika med noll och ingen skatt ska betalas. Naturligtvis i affärsvärlden är upp- och nedgångar möjliga, och om detta hände en gång och mängden av denna negativa skillnad är liten, kommer det troligen inte att finnas några frågor för företaget. Systematisk påvisande av förluster eller ett allvarligt överskott av utgifter i förhållande till inkomst i inkomstdeklarationen kan väcka misstankar bland registeransvariga om olagliga handlingar. I det här fallet måste organisationen förbereda en skriftlig förklaring för förlusterna till skattekontoret. Vi kommer att överväga ett urval av upprättandet av ett sådant dokument, samt fall där det krävs att det upprättas, nedan.

Begäran om förtydligande

Varje deklaration är föremål för en skrivbordsrevision, som kan pågå i upp till tre månader från dagen för inlämnandet av rapporten. Under detta förfarande analyserar registeransvariga uppgifterna i deklarationen, och de ägnar naturligtvis särskild uppmärksamhet åt siffrorna som minskar den skatt som ska betalas. I inkomstdeklarationen är det de deklarerade kostnaderna inom ramen för verksamheten och icke operativa utgifter. Om deras totala belopp eller distributionsstruktur förvirrar skattemyndigheterna, skickas företaget en begäran om förklaringar och behovet av att bekräfta beloppen för deklarerade utgifter. Kravet innehåller i regel omedelbart ett förslag om att lämna en ändrad deklaration för det fall företaget inte kan förklara de angivna siffrorna för kostnader eller förluster.

I allmänhet, enligt punkt 3 i artikel 88 i skattelagstiftningen, har registeransvariga rätt att kräva förklaringar från alla organisationer som visade förluster under rapporteringsperioden. Det måste dock erkännas att inspektörer inte alltid utnyttjar denna rätt. Om ett företag har fått en sådan begäran innebär detta vanligtvis att det har tagits upp i listan över skattebetalare vars verksamhet är föremål för prövning av kommissionen för legalisering av skattebasen. Sådana strukturers verksamhet beskrivs i finansministeriets skrivelse daterad den 17 juli 2013 nr AS-4-2/12722.

Liknande kommissioner bildas i inspektioner för att kontrollera indikatorer för alla skatter som är etablerade i Ryska federationen. I samband med betalning av bolagsskatt på det allmänna skattesystemet omfattar sådana provisioner skattebetalare som har visat skattemässiga förluster som en del av finansiell och ekonomisk verksamhet för de två föregående skatteperioderna, samt under den aktuella redovisningsperioden. Ett annat sätt att komma till kontrollanternas kännedom är att visa en låg skattebörda, det vill säga ett lägsta förhållande mellan det beräknade inkomstskattebeloppet och det totala beloppet av inkomst från försäljning och icke-operativa inkomster. I brevet fastställdes till och med särskilda riktlinjer för verifiering: för tillverkningsföretag bör denna siffra vara minst 3 % och för handelsföretag minst 1 %.

Hur man skriver en förklaring till skatteverket angående förluster

Efter att ha mottagit en begäran om förtydligande har organisationen 5 dagar på sig att svara. Egentligen kommer detta att diskuteras i brevet från skattemyndigheten.

Lagen upprättar inte ett exempel på en förklarande notering till skatteverket angående förluster. Bolaget upprättar den i fri form med bifogade underlag. I svaret ska det framgå varför stora utgifter uppkommit under rapportperioden som lett till förluster. Kanske förbereder företaget sig för en stor affär, som kommer att dateras till nästa kvartal, eller omvänt, under innevarande kvartal, avslutades en affär om utgifter som uppstått inom ramen för intäkter som erhållits under tidigare perioder. Kanske talar vi om några faktorer som organisationen själv inte direkt kan kontrollera.

Kort sagt, när du utarbetar ett sådant svar måste du komma ihåg att verksamheten i alla företag bör syfta till att göra vinst. Samtidigt tas utgifter som en organisation gör med i beräkningen av inkomstskatt endast om de är ekonomiskt motiverade, det vill säga återigen genomförs för att göra vinst i framtiden.

Ett exempel på en förklarande notering till skatteverket angående förluster kan se ut så här:

Till chefen för den federala skattetjänsten nr 28 för Moskva

frånAlpha LLC

TENN772812345678 , växellåda772801001

Laglig adress:

117279, Moskva, st. Profsoyuznaya, 106

Om skälen till att återspegla förluster i inkomstskatteredovisningen för 2016

Som svar på din begäran nr.12-03/456 från17.04.2017 om att lämna en förklaring av skälen till att en förlust bokförs i beloppet670 520 RUBi inkomstdeklarationen utifrån resultatet2016Vi rapporterar följande.

Organisationens huvudsakliga verksamhet ärproduktion av barnkläder. I samband med den planerade ökningen av produktionsvolymen 2017 öppnades ytterligare en klädsömnadsverkstad under 2016 som förberedande åtgärder. I detta avseende, i september-oktober 2016, uppstod ytterligare utgifter: för hyra av nya lokaler, reparationer och inköp av utrustning. Dessutom utökades personalen i produktionskomplexet i november 2016. Till följd av dessa förändringar höjdes lönefonden med 20 %. På grund av ökade produktionsvolymer ökade även volymen av inköpt material.

För att bekräfta ovanstående kostnader tillhandahåller vi kopior av följande dokument:

• order från organisationens direktör att öka produktionsvolymerna, öppna en ny verkstad och organisera sitt arbete, utöka personalstyrkan;
• hyresavtal för lokaler;
• fakturor för inköp av tilläggsutrustning, samt förbrukningsvaror som en del av renoveringen av den nya verkstadslokalen;
• ändringar i bemanningstabellen, samt kopior av anställningsavtal med nyanställda.

Alla ovanstående utgifter är ekonomiskt motiverade och dokumenterade. I strikt överensstämmelse med normerna i gällande skattelagstiftning återspeglades utgifter i inkomstdeklarationen för 2016. Samtidigt noterades den faktiska ökningen av försäljningsvolymerna först i december 2016, som ett resultat ledde otillräcklig intäktsökning inom rapportperioden till en förlust i slutet av året. Under 2017 kommer denna situation att justeras med hänsyn till den förlängda giltigheten av avtal som ingicks i slutet av 2016 för leverans av produkter på regelbunden basis. Således, i slutet av 2017, planerar Alpha LLC att visa en vinstökning på 30 % jämfört med 2015, då inga förluster rapporterades.

vd _____________ A.V. Petrov

Kamrer ________________ M.V. Sidorova

Ett separat utgiftsöverskott över inkomst eller återspegling av utgifter i avsaknad av inkomst anses dock inte vara ett skattebrott. Särskilt uttrycktes denna ståndpunkt i skrivelser från finansdepartementet av den 26 april 2011 nr 03-03-06/1/269 och daterade den 25 augusti 2010 nr 03-03-06/1/565. Om ett företag får en begäran om att lämna förklaringar till uppkomna förluster, betyder det alltså inte att vi som standard talar om någon form av olagliga handlingar eller om en medveten underdrift av nivån på skattebasen.

Samtidigt är det omöjligt att ignorera den mottagna begäran och lämna den obesvarad. Sådan passivitet är förenad med en mer detaljerad övervägande av deklarationsuppgifterna, särskilt när det gäller utgifter, och eventuellt inledandet av en skatterevision på plats mot den skattskyldige.

Bestäm om det är lönsamt för företaget att visa förlust.
Ge en förklaring till varför företaget inte gick med vinst under denna period.
Förbered dig på en förlorad provision.

Offentliggörande

Olönsam rapportering är alltid föremål för särskild uppmärksamhet av inspektörer. I bästa fall kommer skattetjänstemän att begränsa sig till att be om förklaringar till orsakerna. Men oftare är konsekvenserna mer negativa: ett samtal till en olönsam provision och en inspektion på plats.

Först är det viktigt att ta reda på om förlusten ska visas i deklarationen eller om det är mer lönsamt att dölja den. Om du ändå bestämmer dig för att lämna in en deklaration utan vinst, måste du i förväg förbereda dig för eventuella frågor och krav från skattemyndigheten.

Bestäm om det är lönsamt för företaget att visa förlust

Du sammanfattar räkenskapsåret och upptäcker att företaget har gått med förlust. Det första du kommer att tänka på är förmodligen att dölja det. En positiv skattebas kommer att rädda organisationen från utsikterna till provisioner och revisioner på plats. Men om man kan dokumentera och motivera utgifter, är det verkligen viktigt att justera det ekonomiska resultatet? Det finns inga säkra manövrar för att förvränga skatterapporteringen. Varje metod har sina egna risker.

Men om du ändå bestämmer dig för att justera din rapportering, analysera noggrant de möjliga alternativen. Vi måste hitta ett sätt som hjälper till att öka intäkterna eller minska organisationens utgifter med minimala risker. Det mest ofarliga alternativet är att återutställa dokument för utgifter för en annan period. Eller omvänt öka intäkterna och signera certifikat för utfört arbete från kunder. Glöm inte att kontrollera hur momsbeloppet kommer att förändras under redovisningsperioden. Du måste trots allt betala skatt på merförsäljning. Bara om du överför utgifter, ta då hänsyn till den ingående momsen på dem i ett annat kvartal.

Kunde ni inte komma överens med era motparter? Överväg andra justeringsmetoder (se tabell).

Tabell. Hur du döljer en förlust på din skattedeklaration

Förlustjusteringsmetod	Skattekonsekvenser
Skriv av det outnyttjade saldot av reserven under rapporteringsperioden	För att göra detta måste företaget ändra sin redovisningsprincip och sluta ackumulera reserver under innevarande år. Då kommer hon inte att kunna redovisa utgifterna jämnt och kommer att skriva av dem åt gången
Skapa på konstgjord väg inkomst som ett resultat av en fiktiv transaktion med en köpare	Bolagets bokslut kommer att förvanskas. Och om företaget beslutar sig för att skriva av köparens osäkra fordringar för en sådan försäljning, kommer skattemyndigheten att lämna in krav
Sälj en produkt och få den sedan tillbaka från köparen	Inspektörer kan kräva att företaget registrerar avkastningen under samma period som försäljningen. Men domarna håller inte med om inspektörernas ståndpunkt (resolutioner från FAS för det västsibiriska distriktet daterat den 24 januari 2007 nr F04-9244/2006 (30394-A67-40), FAS i det östra sibiriska distriktet daterat januari 11, 2007 nr. A74-2087 /06-Ф02-7288/06-С1)
"Förlora" dokument och redovisa utgifter för dem under nästa period	Svårigheter uppstår när ett företag överför standardiserade kostnader. Det är nödvändigt att beräkna om de passar in i standarden för den period som de ursprungligen tillhörde. Om villkoret inte är uppfyllt kommer skattemyndigheten inte att tillåta överlåtelsen. Dessutom kan inspektörer uppmärksamma om dessa kostnader passar in i gällande periodstandard
Redovisa en del av kostnaderna som uppskjutna utgifter på konto 97	Företaget kan inte sträcka ut de kostnader som måste redovisas åt gången. När företaget redovisar dessa utgifter i framtiden kommer controllers att ta bort dem i alla perioder som utgifterna inte gäller.
Ta bort vissa utgifter från skattebasen	Organisationen kommer att betala för mycket inkomstskatt. Det blir också en permanent skillnad mellan bokföring och skatteredovisning.

Ur skattesynpunkt är knep som hjälper till att dölja en förlust genom att öka inkomsten mindre riskfyllda. Innan du börjar göra justeringar, kontrollera att all försäljning för rapporteringsperioden har redovisats. Det kan finnas handlingar som företaget inte har fått från uppdragsgivare. Om det inte råder någon tvekan om att försäljningen redovisas korrekt, överväg andra sätt att öka intäkterna.

Bolaget kan minska förlusten under förutsättning att det har upplupet reserver under redovisningsperioden. Skriv av deras outnyttjade saldo under rapportperioden istället för att överföra det till nästa. Detta kommer att öka företagets icke-rörelseintäkter. För att göra detta, i redovisningsprincipen för nästa år, fixa punkten att företaget inte längre skapar reserver i skatteredovisningen.

För att dölja förluster redovisar vissa företag fiktiva inkomster. De ingår fiktiva transaktioner med köpare och speglar inkomster från en försäljning som aldrig ägt rum. Den stora nackdelen med detta tillvägagångssätt är att det förvränger företagets finansiella rapporter. Det finns en stor sannolikhet att skattemyndigheterna kommer att ställa krav mot organisationens motpart om denne skriver av kostnaderna för denna transaktion eller accepterar moms som avdrag. Och ditt företag kan inte undvika problem med besiktningsmän om du avskriver en så dålig skuld från köparen.

Ett annat alternativ för att öka intäkterna är att sälja produkten med avkastning. Företaget skickar produkter till en vänlig motpart i slutet av året, kostnadsför sin kostnad och redovisar intäkter från försäljning. Nästa år returnerar köparen produkten och företaget speglar den med aktuellt datum. Skattelagstiftningen tillåter dig att korrigera fel vid beräkning av skattebasen under den aktuella perioden om de ledde till överdriven betalning av skatt (brev från Rysslands finansministerium daterat 18 januari 2012 nr 03-03-06/4/1 ). En förutsättning för att överföra kostnader är vinst i den period då felet begicks. Om företaget gick med förlust är det ju inte fråga om att betala skatt alls. Att returnera varor kommer att öka organisationens utgifter med beloppet för försäljningen till köparen och intäkterna med beloppet av deras kostnad.

Låt oss nu titta på sätt att minska förlusterna genom att sänka kostnaderna. Företaget kan överföra kostnaderna och ta hänsyn till dem under nästa period. Till exempel skjuta upp dokument som bekräftar förbrukningen av papper till senare. Den välbekanta regeln för att korrigera fel från det förflutna kommer att fungera här igen. Om skatten på grund av ett fel har betalats för mycket kan den korrigeras under innevarande period. Men bara om företaget gick med vinst i kvartalet med felet. Var uppmärksam på vilka utgifter du överför - normaliserade för skatteredovisningsändamål eller inte. Du bestämmer dig till exempel för att överföra utgifter för reklamtjänster till nästa år. För att helt skydda dig mot skattekrav, beräkna om dessa tjänster passar in i standarderna för både föregående och innevarande år.

Ett annat populärt sätt att dölja en förlust är att redovisa en del av kostnaderna som uppskjutna kostnader. En sådan mekanism föreskrivs i punkt 1 i artikel 272 i Ryska federationens skattelag. Om ett företag inte kan fastställa ett samband mellan utgifter och specifika inkomster, fördelar det dem självständigt mellan rapporteringsperioder. Sådana kostnader beaktas i konto 97 ”Uppskjutna kostnader”. Denna metod rekommenderas ofta av inspektörerna själva till olönsamma företag för att övertyga dem att korrigera sina påståenden. Men här glömmer inspektörerna att det är möjligt att förlänga redovisningen av endast de utgifter som faktiskt hänför sig till kommande rapporteringsperioder och är förknippade med att generera inkomster i framtiden. I andra fall ska företaget redovisa utgiften som ett engångsbelopp.

Det är farligt att omotiverat använda konto 97. När företaget speglar sådana utgifter i framtiden kan inspektörer ta bort dem och ta ut ytterligare skatter med straff och böter.

Ibland döljer företag förluster genom att helt enkelt ta bort utgifter från basen. Först och främst kommer revisorn att undanta de utgifter som han anser är tvivelaktiga ur skattesynpunkt. Men ibland blir de av med rättegångskostnader bara för att slippa inspektionsfrågor. I det här fallet berövar företaget för alltid möjligheten att redovisa uteslutna utgifter och betalar för mycket inkomstskatt. Dessutom är det en konstant skillnad mellan skatt och redovisning. Organisationen utesluter trots allt kostnader endast från skattebasen.

Justera dina skatteredovisningsprinciper till dina förväntade förluster

Om du förväntar dig att företagets redovisningsförluster kommer att pågå under lång tid, se över dina skatteredovisningsprinciper. Först av allt, vägra att periodisera planerade utgifter - reserver. Detta gör att du bara kan identifiera de faktiska kostnaderna som företaget har ådragit sig.

Använder du bonusavskrivningar och ökande faktorer? Ge upp dem också. De påskyndar avskrivningen av anläggningstillgångar, vilket minskar nuvarande inkomstskatter. Tvärtom är det bättre för ett förlustbringande företag att periodisera avskrivningar på ett långsammare sätt. Fastställ i redovisningsprincipen rätten att tillämpa reduktionsfaktorer (klausul 4 i artikel 259.3 i Ryska federationens skattelag).

Se även över din kostnadsfördelning. Kanske kan en del av de indirekta kostnaderna klassificeras som direkta. Dessa kostnader skrivs trots allt inte av omedelbart, utan endast i takt med att intäkterna redovisas. Att öka andelen direkta utgifter kommer därför att hjälpa företaget att minska den resulterande förlusten.

Ge en förklaring till varför företaget inte gick med vinst under denna period.

Låt oss säga att du bestämmer dig för att inte dölja det verkliga läget och lämna in din avkastning med förlust. Inspektörer kommer definitivt att kontrollera om ditt företag använder olagliga metoder för att sänka skatterna. Därför kräver controllers ofta en förklaring till bristen på vinst. Enligt punkt 3 i artikel 88 i Ryska federationens skattelagstiftning har en inspektör rätt att begära förtydliganden under en skrivbordsrevision av en förlustbringande deklaration. Tillsammans med förklaringar kan företaget lämna in styrkande handlingar till skatteverket. Detta är inte nödvändigt, men det är bättre att bifoga sådana dokument till förklaringarna. När allt kommer omkring, om företaget förklarar orsakerna till förlusten och bekräftar dem med dokument, kommer sannolikheten att få en inbjudan till en provision minska avsevärt.

DELTAGARFRÅGA
– Vi fick ett brev från Federal Tax Service där vi bad oss ​​förklara förlusten. Vad händer om vi inte svarar?

– Lagen ger inga sanktioner för företaget och chefen i det här fallet. I sällsynta fall utfärdar tjänstemän fortfarande böter, men det kan lätt överklagas i domstol. Jag rekommenderar dock inte att ignorera en sådan begäran. Även under förutsättning att det inte blir några sanktioner från inspektörerna. Underlåtenhet att ge en förklaring kommer definitivt att dra onödig uppmärksamhet till företaget.

Förbered dina förklaringar i vilken form som helst. Det viktigaste är att tydligt förklara orsaken till det negativa ekonomiska resultatet. Berätta också om vilka åtgärder som vidtas för att göra vinst i framtiden.

I varje fall är orsakerna till förlusten individuella. Till exempel är din organisation ny på marknaden. Förklara för skattemyndigheten att företaget precis har startat sin verksamhet och att produkten är ny för kunderna. Därför är försäljningsintäkterna fortfarande minimala. Och de flesta av kostnaderna är förknippade med reklam- och marknadsföringsaktiviteter som kommer att bidra till att utveckla marknaden. Eller så håller ditt företag precis på att börja producera och lägger stora summor på inköp av utrustning. Stöd dina argument med en uppdelning av inkomster och kostnader.

Om företaget har varit verksamt under en längre tid, beskriv varför intäkterna minskade eller kostnaderna ökade. Minskningen av intäkterna kan förklaras av minskade försäljningsvolymer eller dumpningspolicyer. Och kostnadsökningen beror på utvecklingen av nya produktionsanläggningar, reparation eller modernisering av utrustning. Skriv att en positiv ekonomisk effekt av dagens utgifter förväntas i framtiden.

Ange i förklaringarna för inspektörer finansieringskällorna för företagets verksamhet. Det kan vara: lån, krediter eller ekonomiskt stöd från ägare. Skattemyndigheterna är alltid intresserade av hur en förlustbringande organisation lever.

Vanligtvis är skattetjänstemän nöjda med detaljerade och motiverade förklaringar. Men om ett företag går med förlust mer än två rapporteringsperioder i rad finns det en chans att det får en inbjudan till provision. Och när inspektörer har en outtalad avsikt att säkerställa ytterligare intäkter till budgeten, kan de till och med ringa en organisation som har fått en förlust för första gången eller som är mycket liten.

Förbered dig på en förlorad provision

Innan ett företag bjuds in till provision skickar skattemyndigheten ett informationsbrev. I den kommer de att föreslå att minska förlusten, skicka justeringar, självständigt bedöma och eliminera skatterisker enligt tolv kriterier från konceptet, godkänt på order av Federal Tax Service of Russia daterad 30 maj 2007. nr MM-3-06/333. Inspektörerna kommer att skicka detta brev i förväg - en månad före det förväntade datumet för mötet. Och du kommer att få 10 arbetsdagar på dig att förbereda ett svar. Sådana bestämmelser upprättades genom brev från Ryska federationens federala skattetjänst daterat den 17 juli 2013 nr AS-4-2/12722.

Om kontrollanterna inte får ett motiverat svar kommer de att kalla företaget till en kommission. De måste göra detta genom ett skriftligt meddelande i den form som godkänts av den federala skattetjänsten i Ryssland av den 31 maj 2007 nr MM-3-06/338. Om du får ett sådant meddelande, lämna det inte obesvarat. Annars kommer skattemyndigheterna att hålla företagets direktör ansvarig (del 1, artikel 19.4 i Ryska federationens kod för administrativa brott).

Vanligtvis kallas chefen till uppdraget, men istället kan en revisor eller annan auktoriserad person företräda företagets intressen. Huvudsaken är att företrädaren kan ha ett konstruktivt samtal med skattemyndigheterna och svara på deras frågor om företaget. Du måste ta med dig ditt pass och fullmakt.

Tänk om varken du eller direktören kan komma till kommissionen? Be skattemyndigheten att boka om mötet. Ring inspektionen, eller ännu bättre, skicka ett brev som anger ett giltigt skäl. Troligtvis kommer inspektörerna att boka om mötet.

Så kommissionsdatumet är satt. Om företaget bedriver riktiga affärer och du kan förklara orsaken till förlusten behöver du inte oroa dig inför mötet. Är spänningen för stor? Ta med en kollega som hjälper dig. Till exempel en advokat eller en redovisningsanställd.

Mötet kommer att inledas med frågor om vad företaget gör och hur länge det har varit i verksamhet. Var beredd att lista organisationens huvudsakliga kunder och leverantörer, juridisk och fysisk adress och finansieringskällor. En av skattespecialisternas uppgifter vid sådana uppdrag är att ta reda på om ditt företag är ett skalföretag. Du kommer också att behöva förklara orsakerna till förlusten och prata om de åtgärder som ledningen vidtar för att rätta till situationen. Glöm inte att samla in och ta med dig de dokument som inspektörerna angav i inbjudningsbrevet.

Troligtvis kommer skattemyndigheterna att insistera på att du justerar din rapportering och visar vinst. Men de har ingen rätt att kräva detta. Företaget bestämmer om det ska lämna förluster eller inte.

Efter mötet kommer inspektörerna att upprätta ett protokoll med sina rekommendationer. Skattemyndigheten är skyldig att bekanta dig med detta dokument och ge dig en kopia. Efter uppdraget kommer inspektörer att fortsätta att övervaka organisationen. Om företagets skattetryck inte ökar över tid finns det möjlighet att ingå i revisionsplanen på plats.

Olönsamma rapporteringsindikatorer kan leda till ett samtal till skatteverket, och eventuellt till en tidig revision på plats. Vad ska man göra? Dölja "extra" utgifter eller förbereda ytterligare bevis på deras motivering? Låt oss analysera möjliga vägar ur denna situation.

Vad misstänks olönsamma företag för?

Inspektörer överväger förluster i att rapportera ett tecken på att företaget använder olagliga metoder för att sänka skatterna. Det vill säga att den antingen blåser upp utgifter eller döljer intäkter eller använder några andra "system". Därför är risken mycket stor att inlämning av rapporter med negativa indikatorer väcker onödiga frågor.

Detta framgick i synnerhet av konceptet för planeringssystemet för skatterevisioner på plats, godkänt på order från Rysslands federala skattetjänst daterat den 30 maj 2007 nr MM-3-06/333@. Detta dokument innehåller en lista över fakta som skattemyndigheterna anser vara misstänkta. Bland dem är "reflektion i redovisning eller skatteredovisning av förluster över flera skatteperioder." Det vill säga att skattemyndigheterna inte längre döljer att de ägnar särskild uppmärksamhet åt både bokföring och skattemässiga förluster. Men i praktiken handlar de naturligtvis i första hand om inkomstdeklarationens indikatorer.

I vissa regioner brottas skattemyndigheterna redan med olönsamma företag. Till exempel har Moskvainspektionerna särskilda uppdrag till vilka chefer och revisorer för olönsamma företag kallas. Under det ”pedagogiska” samtalet kräver skattetjänstemän en förklaring av orsakerna till förlusterna och uppmuntrar dem även att lämna in uppdaterade deklarationer med vinst. Hoten är standard – vi kommer att spärra kontot, vi kommer med en besiktning på plats. Och tyvärr tillämpar vissa inspektioner inte bara denna taktik på företag med långvariga förluster. De som lämnat in en skattefri deklaration minst en gång utsätts också för attack.

Dessutom kom skattetjänstemän till och med på hur man skulle motivera sådana samtal till mattan. Det är tydligt att Ryska federationens skattelag inte föreskriver sådana åtgärder. Lagstiftningen innehåller inte heller rätt för kontrollanter att kräva ytterligare handlingar av företag med förlust. Inspektörerna agerar dock listigt. De hävdar att deklarationen innehåller fel och motsägelser. Och detta är redan en anledning till en legitim begäran om förtydliganden och förtydliganden (klausul 3 i artikel 88 i Ryska federationens skattelag). När de svarar på frågan om var de ser motsägelser hänvisar inspektörerna till artikel 252 i Ryska federationens skattelag. Den säger att vid beräkning av inkomstskatt kan endast de utgifter som syftar till att generera inkomst redovisas. Enligt inspektörer följer att skatteutgifterna... inte ska överstiga inkomsten! Observera att denna slutsats absolut inte är baserad på lagstiftning. Ändå verkar skatteinspektörer på dem.

Hur man bevisar giltigheten av en förlust

Förluster i slutet av vissa perioder är ganska normala. De kan orsakas av en mängd olika omständigheter. Och skatteinspektörerna förstår i princip detta. Om chefen och revisorn tydligt kan förklara orsaken till förlusterna är därför risken liten för eventuella reella krav.

Så enligt vår åsikt finns det ingen anledning att vara rädd för "olönsamma" provisioner. Men för att på ett övertygande sätt bevisa att förlusterna verkligen är motiverade är det vettigt att fylla på med ytterligare dokument i förväg. Av dem torde framgå att ränteförlusterna för skattemyndigheterna uppkommit till följd av normal affärsverksamhet som syftar till att generera inkomst. De ska också ge rimliga förklaringar till varför verksamheten inte genererat vinst under vissa perioder.

Vilka handlingar som behöver upprättas i varje enskilt fall beror på orsakerna till att förlusterna uppstått.

Utveckling av nya aktiviteter. I stadiet av företagsbildning lider nästan alla företag förluster. Och denna situation sträcker sig ofta över flera skatteperioder. Avkastningen på den initiala investeringen kanske inte kommer förrän efter 3-5 år, eller kanske till och med efter 10 år.

Dessutom har nybildade företag som regel betydande leverantörsskulder på sina balansräkningar - lån, krediter och helt enkelt skulder till leverantörer. När allt kommer omkring täcks löpande utgifter just av lånade medel.

Huvuddokumentet som kommer att hjälpa i denna situation är en bra affärsplan. Det är bäst om det tydligt visar att förlusterna under de första åren var planerade från början och är relaterade till detaljerna i den nya organisationens verksamhet. Till exempel med en lång produktionscykel. Affärsplanen bör också ge en tydlig tidsram för när den initiala investeringen ska börja ge resultat.

Men det kan också hända att förväntningarna på affärsplanen inte uppfylldes. Och trots alla försök kunde företaget inte göra vinst på sin verksamhet. I det här fallet är det vettigt att undersöka orsakerna till denna situation. Och spela in resultaten av studien i dokumentär form.

Om organisationen har en finansiell eller ekonomisk planeringsavdelning kommer det med största sannolikhet inte att finnas några problem med dokumentation. I själva verket, under arbetets gång analyserar sådana tjänster resultaten av företagets aktiviteter, beräknar finansiella indikatorer och utarbetar också rapporter med slutsatser och rekommendationer.

Men i små företag kanske det inte finns sådan dokumentation. I det här fallet rekommenderar vi att skapa det åtminstone i en förenklad form. Till exempel i form av en rapport om en provision skapad på order av chefen för att fastställa orsaken till förlusterna.

Olönsam försäljning av varor. Varor såldes till ett pris under kostnaden - sådana situationer kan uppstå i alla organisationers arbete. Även om dessa fall är exceptionella, kan de mycket väl orsaka rapporteringsförluster. Låt oss ge flera objektiva skäl till varför detta kan hända.

1. Produkterna var inte efterfrågade och förvarades på lagret under lång tid. Under denna tid blev det moraliskt föråldrat. Därför var det möjligt att sälja den endast till ett reducerat pris.

2. Varor (råvaror, material) köptes för företagets behov, men därefter försvann behovet av dem. Men det gick inte att hitta en lönsam köpare.

3. En produkt har köpts eller producerats som har ett utgångsdatum. När denna hållbarhet började löpa ut kunde företaget bara sälja produkten till ett reducerat pris.

4. Företaget producerade specifika eller unika produkter på beställning. Kunden vägrade dock. Det gick inte att hitta någon annan bra köpare.

5. Företaget var tvungen att sälja av inventarier under anskaffningsvärdet:
— på grund av omorganisation, likvidation eller byte av plats;
- på grund av ändrad aktivitetsriktning.

Vilka dokument kommer att bekräfta kostnadernas giltighet i alla ovanstående situationer? Till exempel en handling (eller protokoll) från inventeringskommissionen, såväl som en order från chefen att sänka priser som utfärdats på grundval av denna lag.

Medlemmar av lagerkommissionen kan vara representanter för redovisningsavdelningen, säljare och inköpsanställda och lagerarbetare. Kommissionen skapas på uppdrag av chefen. I lagen baserat på resultaten av inventeringen är det nödvändigt att tillhandahålla:
— Information om produktens egenskaper, egenskaper och kvalitet.
— Skäl till varför det inte kan säljas med vinst.
— kommissionens slutsatser om det påtvingade behovet av att göra en transaktion med förlust.

Exempel

Alpha LLCs lager lagrar lager av föråldrade varor (skor) som behöver säljas. En kommission skapades för att inventera. Hon fann att det var omöjligt att sälja varorna till ordinarie pris. Som ett resultat beslutades det att sälja dem till ett pris under anskaffningsvärdet. Så här såg det ut spela teater provisioner.

Stora engångskostnader. Låt oss anta att ett företag genomförde dyra renoveringar på ett kontor och omedelbart tog hänsyn till dess kostnader som kostnader (artikel 260 i Ryska federationens skattelag). På grund av detta kan det mycket väl bli en förlust i slutet av rapporteringsperioden och till och med skatteperioden. I denna situation kan skattemyndigheten presentera:
— beställa från chefen om behovet av reparationer;
— Uppskattning av reparationskostnader som godkänts av chefen.
— Korrekt utförda dokument som bekräftar kostnaderna för reparationer.

Förändringar i leverantörspriser. Låt oss säga att ett långsiktigt avtal med fasta priser ingås med köparen utan möjlighet till revidering över en längre tidsperiod. Men under samma period höjde leverantören oväntat avsevärt priserna på sina varor. Det ledde till att företaget gick med förlust.

I den här situationen kan inspektörer fråga: varför sade inte organisationen upp det ogynnsamma kontraktet? Därför är det önskvärt att det är uppenbart för skattemyndigheten att bolaget genom att göra detta skulle lida ännu större förluster. Jag skulle till exempel förlora en vanlig stor kund. Eller så skulle den tvingas betala stora böter som överstiger förlusten från fortsatt arbete enligt detta avtal. Ett sådant villkor kan föreskrivas i avtalet.

Dumpningspolicy. I vissa fall tar företag medvetet tillfälliga förluster i hopp om att dra nytta av detta i framtiden. Låt oss ge ett typiskt exempel. Företaget bestämde sig för att utöka sin försäljningsmarknad och pressa ut konkurrenter med hjälp av en dumpningspolicy - låga priser. På grund av detta planerar man att avsevärt öka försäljningsvolymerna i framtiden. Men i nuet lider hon förluster. En affärsplan, marknadsutvecklingsplan eller marknadspolicy som godkänts av ledningen hjälper till att bekräfta att de är ekonomiskt motiverade. I detta dokument bör den förväntade ekonomiska effekten av dumpningskampanjen visas i siffror.

Eller en sådan situation. Bolaget hyr ut anläggningsutrustning i andra hand till ett pris som är lägre än kostnaden för att hyra den. Det gör hon för att hon räknar med att få en rejäl rabatt av huvudhyresvärden i framtiden för att nå omsättningsmålen. I det här fallet skulle det vara en bra idé att företaget har ett protokoll (avsiktsavtal) med huvudhyresvärden. Det måste återspegla villkoren för att erhålla rabatten. Dessutom kan du spela det säkert genom att upprätta ett memo från den ansvariga medarbetaren, som motiverar den positiva ekonomiska effekten av en sådan prispolitik.

Är det värt att dölja förluster?

I dagsläget tänker många revisorer: det kanske finns sätt att på något sätt dölja oönskade förluster i rapporteringen? Åtminstone tillfälligt, för att inte hamna under den heta handen. Och i framtiden kommer allt att lösas på något sätt.

Om förluster är ett resultat av normal affärsverksamhet finns det enligt vår mening inget behov av onödiga knep. För att motivera sådana förluster räcker de dokument vi diskuterade ovan. Även om det förstås är vettigt att diskutera möjligheten för anspråk från inspektörer med chefen i alla fall. Kanske kommer han att kunna hitta någon lösning som gör att företaget kan planera sin verksamhet med hänsyn till denna faktor. Till exempel på ett sådant sätt att köp och försäljning fördelas jämnt över perioder.

Ett annat mer eller mindre säkert sätt är att återutställa handlingar för utlägg för en annan period. Det är dock lämpligt endast om företaget har möjlighet att träffa en överenskommelse med motparter.

Men konstgjorda metoder för att föra skatteredovisningen närmare skattetjänstemäns ideal har tyvärr allvarliga nackdelar. Döm själv.

Om "extra" utgifter inte alls visas i bokföringen. Denna metod låter dig undvika anspråk endast på bekostnad av materiell skada på företaget. Men detta är inte den enda nackdelen. Utan att spegla utgiften i företagets bokföring skapar revisorn fordringar i form av förskottsbetalning. När allt kommer omkring är pengarna till leverantören som regel redan betalda. Sådan skuld kan hänga på balansräkningen i tre år. Och då ska det skrivas av som utlägg på grund av preskriptionstidens utgång. Men i det här fallet kommer skattemyndigheten åter att ha frågor. Varför efterfrågade inte organisationen varor, arbete eller tjänster från leverantören? Och varför vidtogs inga åtgärder för att återbetala förskottsbetalningen? Det är inte alls ett faktum att du kommer att kunna komma med rimliga svar på dem, än mindre dokumentera dem.

Om du tillfälligt döljer utgifter. Och sedan (till exempel i slutet av året) - lämna in en uppdaterad deklaration. Då kanske företagets inkomster blir större. Då kommer det med största sannolikhet inte att behövas ytterligare förklaringar och dokument. Du kan givetvis ”skjuta upp” redovisning av utgifter under en längre period. Nackdelarna här är: För det första kommer det att vara nödvändigt att säkerställa att den period som justeras inte faller utanför de tre år som skattemyndigheten kan täcka vid en revision. Annars kommer inspektionen inte att acceptera "förtydligandet" (brev från Rysslands finansministerium daterat den 15 juli 2004 nr 03-03-05/1/80). Och för det andra kommer detta bara att hjälpa till med tillfälliga negativa indikatorer. Företag med långvariga förluster kommer inte att kunna undvika problem med denna metod.

Inkludera kostnader som en del av framtida perioder. Vissa revisorer gör detta med några särskilt stora utgifter. Till exempel skrivs utgifter för dyra reparationer av lokaler av inte på en gång, i enlighet med artikel 260 i Ryska federationens skattelag, utan över flera år. Låt oss genast säga att detta tillvägagångssätt är ett brott mot skattelagar. Därför kommer det med största sannolikhet att leda till att skattemyndigheterna ”tar bort” reparationskostnader i alla perioder som kostnaderna inte gäller. Om det visar sig att tiden då reparationerna gjordes redan ligger utanför skatterevisionsperioden, kommer utgifterna inte att beaktas alls. Företaget kommer inte att kunna lämna en uppdaterad deklaration för honom.

Moscow Federal Tax Service förklarar öppet olönsamma provisioner

På sin webbplats www.r77.nalog.ru rapporterade Moskvas skattemyndigheter att först och främst följande kommer att bjudas in till olönsamma provisioner:
— Kroniskt olönsamma organisationer (som deklarerade förluster i sina inkomstdeklarationer för 2005–2006 och fortsatte att rapportera förluster under 2007).
— olönsamma företag bland de största och främsta skattebetalarna;
— olönsamma organisationer från mycket lönsamma sektorer av ekonomin som betalar löner under den genomsnittliga nivån för typer av ekonomisk verksamhet.

Vid kommissionerna uppmanas cheferna för olönsamma organisationer att motivera indikatorerna för inkomstdeklarationen.

Baserat på resultaten utfärdar skattetjänstemän sina rekommendationer: eliminera överträdelser, öka lönsamheten och lönenivåerna. I framtiden kommer inspektörer att övervaka om företaget har följt dessa rekommendationer. Och om inte kommer de till företaget för att inspektera det. De kommer också för att kolla upp de som inte dök upp i kommissionen.