Ako vysvetliť stratu za rok daňovým úradom. "Prečo strácaš?" Vysvetlenia, ktoré uspokoja inšpekciu

Jeden z indikátorov možného stavu platobnej neschopnosti pri analýze finančného obratu podniku sa zisťuje prítomnosť strát. Straty predstavujú priamu stratu vlastného imania alebo časti cudzieho kapitálu a môžu byť splatené len zo zisku podniku.

Príčiny strát sú:

1) prebytok nákladov na hlavné činnosti, ktoré možno pripísať nákladom na predaj výrobkov, nad príjmami z predaja výrobkov (práce, služby);

2) nerentabilnosť neprevádzkových činností podniku (z dôvodu údržby sociálnych a kultúrnych zariadení, ekonomických sankcií, pokút, daní pripadajúcich na hospodársky výsledok);

3) prebytok použitého zisku nad zvyškovým (čistým) ziskom podniku.

Podnik uhrádza prevedený kapitál za straty pomocou požičaných (v podstate) prostriedkov: nedoplatky miezd, veriteľské podniky, rozpočet, mimorozpočtové prostriedky. V konečnom dôsledku nerentabilné finančné a ekonomické aktivity vedú k zrýchlenému rastu záväzkov podniku v porovnaní s tempom rastu tržieb, teda k stavu platobnej neschopnosti.

teda platobná neschopnosť- neschopnosť podniku splácať svoje záväzky - prejavuje sa narušením finančných tokov, ktoré zabezpečujú výrobu a predaj výrobkov.

Dôvody platobnej neschopnosti sú faktory ovplyvňujúce pokles alebo nedostatočný rast tržieb a rýchly rast záväzkov.

Platobná neschopnosť ako porušenie finančného obratu sa prejavuje v nedostatok obežného majetku, ktoré možno použiť na splatenie záväzkov.

Všetko, čo sme povedali, sa často stáva dôvodom potreby vykonať protikrízové ​​opatrenia v podniku, preto účelom hodnotenia finančných a ekonomických činností v protikrízovom riadení je zistiť a odstrániť faktory, ktoré určujú platobnú neschopnosť podniku. . O tom si povieme od budúceho čísla časopisu.

6. Príjmy z predaja produktov sú hlavným zdrojom financovania činnosti podniku. .

Úvod
Tržby a zisk sú najdôležitejšie ukazovatele ekonomickej aktivity podniku. Finančná situácia podniku závisí od ich hodnoty, ktorá určuje konkurencieschopnosť, potenciál v obchodnej spolupráci a tiež pomáhajú posúdiť mieru garancie uspokojenia záujmov podniku a jeho konkurentov z finančného, ​​ekonomického a výrobného hľadiska.

Výnosy z predaja sú hlavným zdrojom financovania činnosti každého podniku, zdrojom jeho peňažných príjmov a príjmov a zobrazujú výsledky finančnej a hospodárskej činnosti podniku za určité obdobie.

Predaj výrobkov je jedným z hlavných ukazovateľov úspešnosti dokončenia výrobného procesu a zároveň predstavuje ukončenú etapu obehu podnikových prostriedkov.

Rôzne výkyvy v štruktúre tržieb z predaja tovaru majú negatívny vplyv na výsledky výrobnej činnosti podniku a na finančnú stabilitu podniku. Takmer každý podnik tak vytvára špecializované finančné oddelenie, ktoré organizuje dennú operatívnu kontrolu nad prepravou a predajom produktov.

Táto téma je obzvlášť dôležitá v podmienkach „prechodného“ hospodárstva Ruskej federácie, pretože mnohé podniky sa na konci 20. storočia ukázali ako nerentabilné a teraz, na základe štúdia ukazovateľov výnosov a zisku na príklade jednotlivých podnikov, môžeme identifikovať súbor opatrení na zvýšenie hodnôt týchto ukazovateľov, čo dáva príležitosť zvýšiť výšku získaného zisku a následne zvýšiť úroveň ziskovosti podniku a posilniť jeho postavenie na trhu, priamo určené podľa finančných výsledkov podniku.

Kľúčový význam má správne predpovedanie a rozdelenie získaných príjmov, čo naznačuje relevantnosť výskumnej témy.

Úspech finančných a ekonomických aktivít podniku závisí od toho, ako správne sa predpovedajú výnosy. Výpočet výnosov musí byť ekonomicky opodstatnený, čo umožňuje včasné, kvalitné a úplné financovanie investícií a zvýšenie vlastného pracovného kapitálu.

Hlavným cieľom predmetovej práce je študovať úlohu výnosov z predaja produktov pri tvorbe finančných výsledkov a analyzovať hlavné črty plánovania, tvorby a použitia výnosov v podniku.

Stanovený cieľ si vyžiadal riešenie viacerých vzájomne súvisiacich úloh:

analýza úlohy výnosov pri formovaní finančných výsledkov podniku;

analýza vlastností plánovania príjmov v podniku;

analýzu faktorov, ktoré ovplyvňujú výšku príjmov.

Predmetom skúmania sú príjmy z predaja výrobkov (práce, služby).

Práca sa skladá z úvodu, hlavnej časti a záveru. Úvod rozoberá relevantnosť skúmanej témy, definuje účel a ciele, predmet a objekt výskumu. Hlavná časť je venovaná štúdiu nastoleného problému. Na záver sú formulované hlavné výsledky štúdie.
Kapitola 1. Charakteristika a význam tržieb z predaja produktov
1.1 Pojem výnos z predaja produktov
Výnosy predstavujú súhrn peňažných príjmov za určité obdobie z výsledkov činnosti podniku a sú hlavným zdrojom tvorby vlastných finančných zdrojov. Činnosť podniku možno zároveň charakterizovať v niekoľkých oblastiach:

1. príjmy z hlavných činností plynúce z predaja výrobkov (vykonané práce, poskytnuté služby);

2. výnosy z investičnej činnosti vyjadrené vo forme finančných výsledkov z predaja dlhodobého majetku, predaja cenných papierov;

3. výnosy z finančných činností vrátane výsledku umiestnenia dlhopisov a akcií podniku medzi investorov.

Ako je zvykom v krajinách s trhovým ekonomickým systémom, celkové príjmy pozostávajú z príjmov v týchto troch oblastiach. Hlavný význam sa však pripisuje výnosom z hlavnej činnosti, ktorá určuje celý zmysel existencie podniku.

Na účely účtovníctva sa príjmy organizácie v závislosti od jej povahy, podmienok príjmu a oblastí činnosti delia na: príjmy z bežnej činnosti; prevádzkový príjem; neprevádzkový príjem.

Príjmami z bežnej činnosti sú tržby z predaja výrobkov a tovaru, tržby spojené s výkonom práce a poskytovaním služieb.

Prevádzkovým príjmom sú: tržby spojené s poskytnutím majetku organizácie do dočasného užívania za odplatu; potvrdenia súvisiace s odplatným poskytovaním práv z patentov na vynálezy, priemyselné vzory a iné druhy duševného vlastníctva; výnosy z účasti na základnom imaní iných organizácií; zisk, ktorý organizácia získa zo spoločných aktivít; výnosy z predaja dlhodobého majetku a iného majetku okrem hotovosti (okrem cudzej meny), výrobkov, tovaru; prijaté úroky za poskytnutie prostriedkov organizácie na použitie, ako aj úroky za použitie prostriedkov banky vedených na účte organizácie v tejto banke.

Neprevádzkové príjmy sú: pokuty, penále, penále za porušenie zmluvných povinností; majetok získaný bezplatne, a to aj na základe darovacej zmluvy; výnosy na kompenzáciu strát spôsobených organizácii; zisk z predchádzajúcich rokov identifikovaný vo vykazovanom roku; sumy splatných účtov a vkladateľov, ktorým uplynula premlčacia lehota; kurzové rozdiely; výška precenenia majetku (okrem dlhodobého majetku); ostatné neprevádzkové príjmy.

Za mimoriadne príjmy sa považujú príjmy vzniknuté v dôsledku mimoriadnych okolností hospodárskej činnosti (živelná pohroma, požiar, nehoda, znárodnenie a pod.): poistné náhrady, náklady na hmotný majetok zostávajúce z odpisu majetku, ktorý nie je vhodné na reštaurovanie a ďalšie využitie a pod.

Existujú dva spôsoby vyjadrenia príjmov z predaja produktov:

· za odoslanie tovaru (výkon prác, poskytnutie služieb) a predloženie platobných dokladov protistrane. Táto metóda sa nazýva akruálna metóda.

· pri platbe, t.j. na základe skutočného prijatia finančných prostriedkov na peňažné účty spoločnosti. Toto je hotovostný spôsob zaznamenávania príjmov.

Medzi týmito metódami je podstatný rozdiel.

Za moment predaja v prvom prípade, a teda aj generovanie výnosu, sa považuje dátum odoslania, t.j. Príjem finančných prostriedkov podnikom za odoslané produkty nie je faktorom pri určovaní výnosov. Tento spôsob je založený na právnom princípe prevodu vlastníctva tovaru.

Napriek tomu, že zákon umožňuje použitie oboch spôsobov účtovania výnosov v závislosti od vlastného výberu podniku, použitie prvého spôsobu v nestabilnej ekonomike môže viesť k veľkým ťažkostiam, pretože ak peniaze nedostane od platiteľa včas, podnik môže mať vážne finančné problémy spojené s neschopnosťou platiť dane včas, zlyhaním vyrovnania s inými podnikmi, vznikom reťazca vlastných neplatení atď. Východiskom z tejto situácie môže byť tvorba rezerv na pochybné pohľadávky, určených na základe analýzy zloženia, štruktúry, veľkosti a dynamiky nesplácania za vykazované obdobie. Rezerva na pochybné pohľadávky je dodatočným zdrojom financovania krátkodobých záväzkov. Tento spôsob účtovania výnosov sa používa vo vyspelých trhových krajinách, kde prítomnosť univerzálnych akciových a peňažných trhov do značnej miery poisťuje výrobcov komodít proti nezaplateniu a minimalizuje finančné riziko.

Na základe uvedeného je u nás účelnejšie použiť hotovostnú metódu, pretože v tomto prípade pre výpočet podniku s rozpočtom a mimorozpočtovými prostriedkami existuje skutočný peňažný základ prijatý v čase prijatia peňažných prostriedkov na bežný účet podniku od platiteľov.

Hotovostnú metódu - určovanie príjmov na základe skutočného prijatia finančných prostriedkov na hotovostné účty podniku - malé podniky majú právo používať (Štandardné odporúčania pre organizáciu účtovníctva pre malé podniky, schválené nariadením Ministerstva financií Ruskej federácie zo dňa 21. decembra 1998 č. 68N). Okamihom vzniku výnosu na daňové účely je deň prijatia peňažných prostriedkov na účty podniku. Tento účtovný postup umožňuje včasné zúčtovanie s rozpočtom a mimorozpočtovými prostriedkami, pretože existuje skutočný peňažný zdroj pre časovo rozlíšené dane a platby. Pri zálohových platbách za odoslané produkty sa celková výška peňažných prostriedkov nezhoduje so skutočným predajom, keďže peniaze boli prijaté na základe zálohovej platby a produkty nie je možné nielen odoslať, ale ani vyrobiť.

Náklady podniku na výrobu a predaj výrobkov sa zo zákona zaznamenávajú len v akruálnom režime.

Keďže sa teda náklady a výnosy podniku počítajú pomocou rôznych metód, medzi nákladmi a peňažnými príjmami v čase existuje nesúlad. Napríklad produkty môžu byť vyrobené, ale ešte neboli prijaté prostriedky na ne, alebo naopak, v prípade zálohových platieb a peňazí prijatých vo forme zálohy za odoslané produkty nemusia byť samotné produkty expedované. , ale ani sa nevyrába. To vytvára určité problémy pri analýze hlavných finančných ukazovateľov podniku.

Predajom výrobkov a príjmom výnosov na hotovostné účty podniku sa završuje posledná etapa obehu finančných prostriedkov podniku, v ktorej sa hodnota tovaru opäť mení na peniaze.

7. „Úzke miesta“ vo finančnom obrate podniku

Úzke miesto v podniku je proces v reťazci, ktorého obmedzenia priepustnosti obmedzujú priepustnosť celej siete.

V podstate ide o obmedzenie, ktoré bráni systému dosiahnuť cieľ (a cieľom je maximálny zisk). Teóriu navrhol E. Goldratt (System Constraint Theory). Podľa tejto teórie je jednou z hlavných úloh manažéra v podniku nájsť a odstrániť úzke miesta v podniku, ktoré mu bránia v realizácii jeho maximálneho potenciálu a dosahovaní jeho cieľov. Prečo je potrebné identifikovať a odstrániť úzke miesta? Technológia identifikácie a odstraňovania úzkych miest je použiteľná vo výrobnom aj servisnom podniku v ktorejkoľvek jeho funkčnej časti. Táto technológia je potrebná pre inteligentných a progresívnych manažérov, ktorí vidia existujúce problémy v podniku a chápu potrebu zmeny.

Ak teda čelíte problémom, ako sú:

• Neustále meškanie pri plnení objednávok (zásielok)
• Výrobný cyklus je príliš dlhý.
• Nízka návratnosť investovaného kapitálu
• Nadmerný inventár.
• Pravidelné nadčasy vo výrobe.
• Výrobný plán sa často mení.
• Chronický nedostatok jedného alebo druhého zdroja.
• Neochota prijímať nové alebo veľké zákazky.
• Napätie a konflikty v tíme.
• Veľa oneskorených alebo neúplných zásielok.
• Časté nedostatky niektorého tovaru s nadbytkom iného.
• Pravidelné neplánované objednávky do výroby.
• Vysoká miera návratnosti alebo odpisov.
• Nízka obrátkovosť zásob.
• Chronické prekračovanie nákladov na projekty.
• Príliš dlhé časy realizácie projektu.
• Chaotický pohyb zdrojov a priorít medzi projektmi alebo pracovnými miestami.
• Pravidelné nočné bdenie v práci.
• Neochota pustiť sa do nových projektov.

Potom túto technológiu jednoducho potrebujete.

Ako možno identifikovať a odstrániť úzke miesto?

Na zlepšenie efektívnosti výrobného procesu je potrebné, aby bol celý výrobný proces vyvážený. Aby ste to dosiahli, musíte v ňom nájsť úzke miesta a prebudovať prevádzku podniku v súlade s možnosťami týchto prekážok.

Krok 1. Nájdite prekážku. Dá sa rozpoznať podľa najväčšieho počtu problémov – sťažností, problémov, uponáhľaných prác – a značného množstva nedokončenej práce. Inými slovami, úzke miesto je s najväčšou pravdepodobnosťou vašou najproblematickejšou oblasťou.

Krok 2. Určite najefektívnejšie spôsoby využitia úzkeho miesta.

Krok 3. Podriaďte prácu zvyšných častí systému rytmu práce sekcie, ktorá spomaľuje produkciu.

Krok 4. Zvýšte priepustnosť úzkeho miesta. Prevádzkové akcie na zvýšenie priepustnosti. Napríklad oslobodenie úzkeho miesta od plnenia úloh, ktoré je možné preniesť do iných oblastí, a samozrejme garantovanie jeho fungovania.

Krok 5. Môžete sa vrátiť ku kroku 1 a pokračovať v optimalizácii.

V danom čase je v procese len jedna prekážka, ale jej odstránením môžete vidieť ďalšie úzke miesto v procese. Identifikácia a odstraňovanie úzkych miest je neustály a nepretržitý proces. Toto je proces neustáleho zlepšovania.

Prítomnosť strát je dôvodom platobnej neschopnosti podniku

Jeden z indikátorov možného stavu platobnej neschopnosti pri analýze finančného obratu podniku sa zisťuje prítomnosť strát. Straty predstavujú priamu stratu vlastného imania alebo časti cudzieho kapitálu a môžu byť splatené len zo zisku podniku.

Príčiny strát sú:

1) prebytok nákladov na hlavné činnosti, ktoré možno pripísať nákladom na predaj výrobkov, nad príjmami z predaja výrobkov (práce, služby);

2) nerentabilnosť neprevádzkových činností podniku (z dôvodu údržby sociálnych a kultúrnych zariadení, ekonomických sankcií, pokút, daní pripadajúcich na hospodársky výsledok);

3) prebytok použitého zisku nad zvyškovým (čistým) ziskom podniku.

Podnik uhrádza prevedený kapitál za straty pomocou požičaných (v podstate) prostriedkov: nedoplatky miezd, veriteľské podniky, rozpočet, mimorozpočtové prostriedky. V konečnom dôsledku nerentabilné finančné a ekonomické aktivity vedú k zrýchlenému rastu záväzkov podniku v porovnaní s tempom rastu tržieb, teda k stavu platobnej neschopnosti.

teda platobná neschopnosť- neschopnosť podniku splácať svoje záväzky - prejavuje sa narušením finančných tokov, ktoré zabezpečujú výrobu a predaj výrobkov.

Dôvody platobnej neschopnosti sú faktory ovplyvňujúce pokles alebo nedostatočný rast tržieb a rýchly rast záväzkov.

Platobná neschopnosť ako porušenie finančného obratu sa prejavuje v nedostatok obežného majetku, ktoré možno použiť na splatenie záväzkov.

Všetko, čo sme povedali, sa často stáva dôvodom potreby vykonať protikrízové ​​opatrenia v podniku, preto účelom hodnotenia finančných a ekonomických činností v protikrízovom riadení je zistiť a odstrániť faktory, ktoré určujú platobnú neschopnosť podniku. . O tom si povieme od budúceho čísla časopisu.

6. Príjmy z predaja produktov sú hlavným zdrojom financovania činnosti podniku. .

Úvod
Tržby a zisk sú najdôležitejšie ukazovatele ekonomickej aktivity podniku. Finančná situácia podniku závisí od ich hodnoty, ktorá určuje konkurencieschopnosť, potenciál v obchodnej spolupráci a tiež pomáhajú posúdiť mieru garancie uspokojenia záujmov podniku a jeho konkurentov z finančného, ​​ekonomického a výrobného hľadiska.

Výnosy z predaja sú hlavným zdrojom financovania činnosti každého podniku, zdrojom jeho peňažných príjmov a príjmov a zobrazujú výsledky finančnej a hospodárskej činnosti podniku za určité obdobie.

Predaj výrobkov je jedným z hlavných ukazovateľov úspešnosti dokončenia výrobného procesu a zároveň predstavuje ukončenú etapu obehu podnikových prostriedkov.

Rôzne výkyvy v štruktúre tržieb z predaja tovaru majú negatívny vplyv na výsledky výrobnej činnosti podniku a na finančnú stabilitu podniku. Takmer každý podnik tak vytvára špecializované finančné oddelenie, ktoré organizuje dennú operatívnu kontrolu nad prepravou a predajom produktov.

Táto téma je obzvlášť dôležitá v podmienkach „prechodného“ hospodárstva Ruskej federácie, pretože mnohé podniky sa na konci 20. storočia ukázali ako nerentabilné a teraz, na základe štúdia ukazovateľov výnosov a zisku na príklade jednotlivých podnikov, môžeme identifikovať súbor opatrení na zvýšenie hodnôt týchto ukazovateľov, čo dáva príležitosť zvýšiť výšku získaného zisku a následne zvýšiť úroveň ziskovosti podniku a posilniť jeho postavenie na trhu, priamo určené podľa finančných výsledkov podniku.

Kľúčový význam má správne predpovedanie a rozdelenie získaných príjmov, čo naznačuje relevantnosť výskumnej témy.

Úspech finančných a ekonomických aktivít podniku závisí od toho, ako správne sa predpovedajú výnosy. Výpočet výnosov musí byť ekonomicky opodstatnený, čo umožňuje včasné, kvalitné a úplné financovanie investícií a zvýšenie vlastného pracovného kapitálu.

Hlavným cieľom predmetovej práce je študovať úlohu výnosov z predaja produktov pri tvorbe finančných výsledkov a analyzovať hlavné črty plánovania, tvorby a použitia výnosov v podniku.

Stanovený cieľ si vyžiadal riešenie viacerých vzájomne súvisiacich úloh:

Analýza úlohy výnosov pri formovaní finančných výsledkov podniku;

Analýza vlastností plánovania príjmov v podniku;

Analýza faktorov, ktoré ovplyvňujú výšku príjmov.

Predmetom skúmania sú príjmy z predaja výrobkov (práce, služby).

Práca sa skladá z úvodu, hlavnej časti a záveru. Úvod rozoberá relevantnosť skúmanej témy, definuje účel a ciele, predmet a objekt výskumu. Hlavná časť je venovaná štúdiu nastoleného problému. Na záver sú formulované hlavné výsledky štúdie.
Kapitola 1. Charakteristika a význam tržieb z predaja produktov
1.1 Pojem výnos z predaja produktov
Výnosy predstavujú súhrn peňažných príjmov za určité obdobie z výsledkov činnosti podniku a sú hlavným zdrojom tvorby vlastných finančných zdrojov. Činnosť podniku možno zároveň charakterizovať v niekoľkých oblastiach:

1. príjmy z hlavných činností plynúce z predaja výrobkov (vykonané práce, poskytnuté služby);

2. výnosy z investičnej činnosti vyjadrené vo forme finančných výsledkov z predaja dlhodobého majetku, predaja cenných papierov;

3. výnosy z finančných činností vrátane výsledku umiestnenia dlhopisov a akcií podniku medzi investorov.

Ako je zvykom v krajinách s trhovým ekonomickým systémom, celkové príjmy pozostávajú z príjmov v týchto troch oblastiach. Hlavný význam sa však pripisuje výnosom z hlavnej činnosti, ktorá určuje celý zmysel existencie podniku.

Na účely účtovníctva sa príjmy organizácie v závislosti od jej povahy, podmienok príjmu a oblastí činnosti delia na: príjmy z bežnej činnosti; prevádzkový príjem; neprevádzkový príjem.

Príjmami z bežnej činnosti sú tržby z predaja výrobkov a tovaru, tržby spojené s výkonom práce a poskytovaním služieb.

Prevádzkovým príjmom sú: tržby spojené s poskytnutím majetku organizácie do dočasného užívania za odplatu; potvrdenia súvisiace s odplatným poskytovaním práv z patentov na vynálezy, priemyselné vzory a iné druhy duševného vlastníctva; výnosy z účasti na základnom imaní iných organizácií; zisk, ktorý organizácia získa zo spoločných aktivít; výnosy z predaja dlhodobého majetku a iného majetku okrem hotovosti (okrem cudzej meny), výrobkov, tovaru; prijaté úroky za poskytnutie prostriedkov organizácie na použitie, ako aj úroky za použitie prostriedkov banky vedených na účte organizácie v tejto banke.

Neprevádzkové príjmy sú: pokuty, penále, penále za porušenie zmluvných povinností; majetok získaný bezplatne, a to aj na základe darovacej zmluvy; výnosy na kompenzáciu strát spôsobených organizácii; zisk z predchádzajúcich rokov identifikovaný vo vykazovanom roku; sumy splatných účtov a vkladateľov, ktorým uplynula premlčacia lehota; kurzové rozdiely; výška precenenia majetku (okrem dlhodobého majetku); ostatné neprevádzkové príjmy.

Za mimoriadne príjmy sa považujú príjmy vzniknuté v dôsledku mimoriadnych okolností hospodárskej činnosti (živelná pohroma, požiar, nehoda, znárodnenie a pod.): poistné náhrady, náklady na hmotný majetok zostávajúce z odpisu majetku, ktorý nie je vhodné na reštaurovanie a ďalšie využitie a pod.

Existujú dva spôsoby vyjadrenia príjmov z predaja produktov:

• za odoslanie tovaru (výkon prác, poskytnutie služieb) a predloženie zúčtovacích dokladov protistrane. Táto metóda sa nazýva akruálna metóda.
• pri platbe, t.j. na základe skutočného prijatia finančných prostriedkov na peňažné účty spoločnosti. Toto je hotovostný spôsob zaznamenávania príjmov.

Medzi týmito metódami je podstatný rozdiel.

Za moment predaja v prvom prípade, a teda aj generovanie výnosu, sa považuje dátum odoslania, t.j. Príjem finančných prostriedkov podnikom za odoslané produkty nie je faktorom pri určovaní výnosov. Tento spôsob je založený na právnom princípe prevodu vlastníctva tovaru.

Napriek tomu, že zákon umožňuje použitie oboch spôsobov účtovania výnosov v závislosti od vlastného výberu podniku, použitie prvého spôsobu v nestabilnej ekonomike môže viesť k veľkým ťažkostiam, pretože ak peniaze nedostane od platiteľa včas, podnik môže mať vážne finančné problémy spojené s neschopnosťou platiť dane včas, zlyhaním vyrovnania s inými podnikmi, vznikom reťazca vlastných neplatení atď. Východiskom z tejto situácie môže byť tvorba rezerv na pochybné pohľadávky, určených na základe analýzy zloženia, štruktúry, veľkosti a dynamiky nesplácania za vykazované obdobie. Rezerva na pochybné pohľadávky je dodatočným zdrojom financovania krátkodobých záväzkov. Tento spôsob účtovania výnosov sa používa vo vyspelých trhových krajinách, kde prítomnosť univerzálnych akciových a peňažných trhov do značnej miery poisťuje výrobcov komodít proti nezaplateniu a minimalizuje finančné riziko.

Na základe uvedeného je u nás účelnejšie použiť hotovostnú metódu, pretože v tomto prípade pre výpočet podniku s rozpočtom a mimorozpočtovými prostriedkami existuje skutočný peňažný základ prijatý v čase prijatia peňažných prostriedkov na bežný účet podniku od platiteľov.

Hotovostnú metódu - určovanie príjmov na základe skutočného prijatia finančných prostriedkov na hotovostné účty podniku - malé podniky majú právo používať (Štandardné odporúčania pre organizáciu účtovníctva pre malé podniky, schválené nariadením Ministerstva financií Ruskej federácie zo dňa 21. decembra 1998 č. 68N). Okamihom vzniku výnosu na daňové účely je deň prijatia peňažných prostriedkov na účty podniku. Tento účtovný postup umožňuje včasné zúčtovanie s rozpočtom a mimorozpočtovými prostriedkami, pretože existuje skutočný peňažný zdroj pre časovo rozlíšené dane a platby. Pri zálohových platbách za odoslané produkty sa celková výška peňažných prostriedkov nezhoduje so skutočným predajom, keďže peniaze boli prijaté na základe zálohovej platby a produkty nie je možné nielen odoslať, ale ani vyrobiť.

Náklady podniku na výrobu a predaj výrobkov sa zo zákona zaznamenávajú len v akruálnom režime.

Keďže sa teda náklady a výnosy podniku počítajú pomocou rôznych metód, medzi nákladmi a peňažnými príjmami v čase existuje nesúlad.

Ako správne napísať vysvetlenia k daňovým požiadavkám

Napríklad produkty môžu byť vyrobené, ale ešte neboli prijaté prostriedky na ne, alebo naopak, v prípade zálohových platieb a peňazí prijatých vo forme zálohy za odoslané produkty nemusia byť samotné produkty expedované. , ale ani sa nevyrába. To vytvára určité problémy pri analýze hlavných finančných ukazovateľov podniku.

Predajom výrobkov a príjmom výnosov na hotovostné účty podniku sa završuje posledná etapa obehu finančných prostriedkov podniku, v ktorej sa hodnota tovaru opäť mení na peniaze.

7. „Úzke miesta“ vo finančnom obrate podniku

Úzke miesto v podniku je proces v reťazci, ktorého obmedzenia priepustnosti obmedzujú priepustnosť celej siete.

Ak teda čelíte problémom, ako sú:

• Neustále meškanie pri plnení objednávok (zásielok)
• Výrobný cyklus je príliš dlhý.
• Nízka návratnosť investovaného kapitálu
• Nadmerný inventár.
• Pravidelné nadčasy vo výrobe.
• Výrobný plán sa často mení.
• Chronický nedostatok jedného alebo druhého zdroja.
• Neochota prijímať nové alebo veľké zákazky.
• Napätie a konflikty v tíme.
• Veľa oneskorených alebo neúplných zásielok.
• Časté nedostatky niektorého tovaru s nadbytkom iného.
• Pravidelné neplánované objednávky do výroby.
• Vysoká miera návratnosti alebo odpisov.
• Nízka obrátkovosť zásob.
• Chronické prekračovanie nákladov na projekty.
• Príliš dlhé časy realizácie projektu.
• Chaotický pohyb zdrojov a priorít medzi projektmi alebo pracovnými miestami.
• Pravidelné nočné bdenie v práci.
• Neochota pustiť sa do nových projektov.

Potom túto technológiu jednoducho potrebujete.

Ako možno identifikovať a odstrániť úzke miesto?

Na zlepšenie efektívnosti výrobného procesu je potrebné, aby bol celý výrobný proces vyvážený. Aby ste to dosiahli, musíte v ňom nájsť úzke miesta a prebudovať prevádzku podniku v súlade s možnosťami týchto prekážok.

Krok 1. Nájdite prekážku. Dá sa rozpoznať podľa najväčšieho počtu problémov – sťažností, problémov, uponáhľaných prác – a značného množstva nedokončenej práce. Inými slovami, úzke miesto je s najväčšou pravdepodobnosťou vašou najproblematickejšou oblasťou.

Krok 2. Určite najefektívnejšie spôsoby využitia úzkeho miesta.

Krok 3. Podriaďte prácu zvyšných častí systému rytmu práce sekcie, ktorá spomaľuje produkciu.

Krok 4. Zvýšte priepustnosť úzkeho miesta. Prevádzkové akcie na zvýšenie priepustnosti. Napríklad oslobodenie úzkeho miesta od plnenia úloh, ktoré je možné preniesť do iných oblastí, a samozrejme garantovanie jeho fungovania.

Krok 5. Môžete sa vrátiť ku kroku 1 a pokračovať v optimalizácii.

V danom čase je v procese len jedna prekážka, ale jej odstránením môžete vidieť ďalšie úzke miesto v procese. Identifikácia a odstraňovanie úzkych miest je neustály a nepretržitý proces. Toto je proces neustáleho zlepšovania.

Vzorové vysvetlenie daňovému úradu týkajúce sa premietnutia strát vo vykazovaní

Do hlavy
Inšpektorát Federálnej daňovej služby Ruska č. 55 pre Moskvu
Strogová Y.Kh.

od spoločnosti s ručením obmedzeným
zodpovednosť za "Alfa"
OGRN 1047712345678,
DIČ 7755134420, kontrolný bod 775501001
Adresa: 173000, Moskva,
sv. Malakhova, 30

Ref. N 22-04/2015 zo dňa 22.04.2015

Dňa N 08-17/026987 zo dňa 15.04.2015

Vysvetlenia daňovému úradu týkajúce sa zohľadnenia strát vo vykazovaní

V reakcii na Váš informačný list o analýze daňového výkazníctva za roky 2013 - 2014. S cieľom nezávisle overiť správnosť tvorby základu dane z príjmov právnických osôb a identifikovať dôvody premietnutia strát uvádzame nasledovné.

Spoločnosť s ručením obmedzeným "Alpha" vykonala analýzu výsledkov obchodnej činnosti, ako aj daňového priznania za roky 2013 - 2014. o dani z príjmov právnických osôb. Na základe výsledkov analýzy neboli v daňových priznaniach organizácií podávaných za zdaňovacie (vykazovacie) obdobia zistené žiadne skutočnosti o nepremietnutí alebo neúplnom zohľadnení informácií, ako aj chyby vedúce k podhodnoteniu splatnej dane. 2013 – 2014.

V tejto súvislosti nie je podklad na podávanie aktualizovaných daňových priznaní k dani z príjmov právnických osôb za uvedené obdobia.

Straty na základe výsledkov činnosti Alpha LLC za roky 2013 - 2014. vznikla z dôvodu opakovaného zvyšovania cien zo strany dodávateľa za tovar, ktorý u neho nakúpil za účelom ďalšieho predaja. Alpha LLC nemá schopnosť reagovať na toto zvýšenie cien zodpovedajúcim zvýšením predajných cien pre svojich zákazníkov z dôvodu vysokej konkurencie na predajnom trhu a možného poklesu dopytu. V dôsledku toho sa náklady na predaný tovar v roku 2013 zvýšili o 15 % v porovnaní s predchádzajúcim rokom. V roku 2014 bol nárast nákladov v porovnaní s rokom 2013 o 20 %. Tržby z predaja za rok 2013 vzrástli o 7 % v porovnaní s rokom 2012 a v roku 2014 klesli o 1,5 % v porovnaní s rovnakým ukazovateľom v roku 2013.

V záujme prekonania súčasnej situácie plánuje vedenie organizácie v roku 2015 postupne zvyšovať predajné ceny tovaru. Okrem toho generálny riaditeľ Alpha LLC schválil plán na zníženie výdavkov organizácie v roku 2015. Teda na základe výsledkov z roku 2015.

Vysvetlivka daňovému úradu na vyžiadanie, vzor

Alpha LLC plánuje dosiahnuť zisk.

Aplikácie:

1. kópiu dodatočnej zmluvy zo dňa 25. marca 2013 č. 1 k zmluve o dodávke so spoločnosťou Beta LLC zo dňa 10. januára 2013 č. 1;
2. kópiu dodatočnej zmluvy zo dňa 30. júna 2014 č. 2 k zmluve o dodávke so spoločnosťou Beta LLC zo dňa 10. januára 2013 č. 1;
3. kópiu dodatočnej zmluvy zo dňa 1. decembra 2014 č. 3 k zmluve o dodávke so spoločnosťou Beta LLC zo dňa 10. januára 2013 č. 1;
4. analytická správa o výsledkoch porovnania ukazovateľov správy o finančných výsledkoch spoločnosti Alpha LLC za roky 2012 a 2013;
5. analytická správa o výsledkoch porovnania ukazovateľov správy o finančných výsledkoch spoločnosti Alpha LLC za roky 2013 a 2014;
6. kópia objednávky Alpha LLC zo dňa 15.01.2015 č. 3-p o stanovení predajných cien za tovar predaný v roku 2015;
7. kópiu objednávky Alpha LLC zo dňa 13. januára 2015 N 2-p o schválení plánu na zníženie výdavkov organizácie na rok 2015.

Generálny riaditeľ Alpha LLC ——— N.P. Kamenský

Ako napísať vysvetlenie strát?

Podniky, ktoré predložili daňovému úradu výkaz ziskov a strát so stratou, môžu dostať oznámenie so žiadosťou o vysvetlenie dôvodov jeho vzniku. V opačnom prípade, ak daňovník neposkytne potrebné informácie, môže daňový dozor rozhodnúť o vykonaní kontroly na mieste alebo v krajnom prípade o zrušení právnickej osoby. Neodporúča sa ignorovať takýto „znak pozornosti“. Tento článok podrobne rozoberie, ako napísať daňovému úradu vysvetlenia týkajúce sa strát. Ukážka bude uvedená na konci článku.

Ako sa správať?

a nie je žiadnym tajomstvom, že ani jeden hlavný účtovník si neželá, aby bola jeho spoločnosť zaradená do zoznamu „šťastlivcov“, ktorí organizujú akcie na mieste s cieľom kontrolovať finančné a ekonomické aktivity daňových úradov. Čo však má robiť, ak je ročné hlásenie stratové a daňová inšpekcia požaduje vysvetliť dôvody jej vzniku?

V tejto situácii existujú dve možnosti správania:

• nechajte výročnú správu tak, ako je, ale zároveň musíte kompetentne a presvedčivo napísať vysvetlenia strát spoločnosti;
• umelo korigovať výkazníctvo takým spôsobom, že neziskovosť nakoniec „zmizne“.

Po výbere jednej alebo druhej možnosti musíte pochopiť, aké daňové riziká môžete očakávať a aké dôsledky môžu pre spoločnosť priniesť.

Ak máte k dispozícii všetku riadne vyplnenú dokumentáciu, ktorá môže potvrdiť opodstatnenosť vynaložených nákladov, potom nie je potrebné umelo upravovať vykazovanie, t. j. nie je potrebné odstraňovať straty spoločnosti, pretože sa stratia ty navždy. V takejto situácii by bolo vhodnejšie, keby ste daňovému úradu pripravili vysvetlenie k stratám. Ukážku takejto vysvetľujúcej poznámky zvážime nižšie.

Niekedy však nie je možné vysvetliť dôvody vzniku negatívneho zostatku. Potom môžete správne opraviť výkaz ziskov a strát a tým stratu skryť. Musíte však pochopiť, že úmyselné skreslenie správ môže viesť k pokutám pre spoločnosť. Lepšie by bolo, keby ste si prehľady pred podaním na daňový úrad ešte raz pozreli, či ste zohľadnili všetky príjmy.

Aké kritériá sa používajú na posudzovanie spoločností, ktoré vykázali stratu?

Zvyčajne existujú tri typy strát:

• pomerne veľká strata;
• strata sa opakuje počas dvoch zdaňovacích období;
• strata bola vykázaná v minulom roku av medzištvrťrokoch bežného roka.

Čo by mali novo registrované podniky robiť? Strata je bežný jav pre nové podniky. Daňová legislatíva navyše vyžaduje účtovať o výdavkoch v období, v ktorom vznikli, a to aj napriek tomu, že príjem ešte nebol dosiahnutý. Ak bola v tom istom roku založená spoločnosť a utrpela stratu, daňové úrady to s najväčšou pravdepodobnosťou nebudú považovať za problematické.

Ak však stratu vykazujete dlhšie ako jeden rok, inšpektorát od vás bude vyžadovať vysvetlenie dôvodov tejto situácie, pretože sa môže domnievať, že zámerne znižujete zisky. Preto odporúčame, ak máte stratu, predložte súvahu a výkaz ziskov a strát s vysvetlivkou, vyhnete sa tak zbytočným otázkam.

Aké ukazovatele venujú daňové úrady pri audite neziskovej spoločnosti?

1. Na pomere dlhového a vlastného kapitálu. Považuje sa za prijateľné, ak je výška vlastného kapitálu väčšia ako požičaný kapitál. V tomto prípade bude lepšie, ak bude tempo rastu požičaného kapitálu nižšie.
2. Na tempe rastu obežných aktív. Za normálne sa považuje, ak je tento ukazovateľ väčší ako tempo rastu neobežných aktív.
3. Na tempe rastu pohľadávok a záväzkov. Tieto ukazovatele by mali byť takmer rovnaké. Daňových úradníkov môže zaujímať dôvod zvýšenia alebo zníženia týchto ukazovateľov.

Ako by mala vyzerať vysvetľujúca poznámka o stratách?

Ako napísať vysvetlenie na daňový úrad? Neexistuje žiadny štandardný formulár ako taký, vysvetlenia sú napísané vo voľnej forme na oficiálnom hlavičkovom papieri podniku a podpísané manažérom. Poznámka je vyhotovená na meno vedúceho daňového úradu, ktorý zaslal žiadosť o objasnenie strát.

Hlavný dôraz v liste by sa mal klásť na vysvetlenie dôvodov negatívneho finančného výsledku. Tu je veľmi dôležité podložiť všetky slová faktami, ktoré ovplyvnili vznik situácie, keď výdavky podniku prevýšili jeho príjmy. Je veľmi dobré, ak má spoločnosť dokumenty, ktorými sa dá potvrdiť, že ide o bežnú obchodnú činnosť zameranú na dosahovanie zisku a v nasledujúcom účtovnom období nedôjde k žiadnym stratám. Na preukázanie, že ste podnikli viaceré kroky na dosiahnutie pozitívnych výsledkov, môžete k vysvetlivke pripojiť kópiu podnikateľského plánu, rozpis záväzkov a iné podobné nástroje.

Aké dôvody nerentabilnosti by sa mali uviesť vo vysvetlivke?

Uveďme hlavné dôvody, ktoré možno použiť ako príklad vysvetlenia strát.

Vysvetlenie 1. Zníženie cien za predaný tovar, práce a služby

Dôvodom tohto poklesu môžu byť nasledujúce faktory.

1. Predajná cena je znížená z dôvodu poklesu trhových cien alebo poklesu dopytu. Spotrebiteľ si nekúpi produkt s cenou vyššou ako trhová a jeho predajom so stratou môžete získať aspoň nejaký výnos

a neísť do ešte väčšej straty. Toto vysvetlenie môže byť podporené nasledujúcimi dokumentmi:

• príkazom manažéra o stanovení nových cien a dôvodoch týchto zmien;
• správa marketingového oddelenia, ktorá bude odrážať situáciu na trhu a poskytne analýzu poklesu dopytu po tovare dodávanom podnikom.

2. Dátum expirácie produktu vyprší. Na preukázanie tohto dôvodu môžete pripojiť nasledujúce dokumenty:

• úkon inventarizačnej komisie;
• príkaz vedúceho na zníženie cien za tovar.

3. Odmietnutie objednávky zo strany kupujúceho. Tento dôvod môžete zdôvodniť priložením dohody o ukončení zmluvy alebo oficiálneho listu kupujúceho, v ktorom píše o svojom odmietnutí.

4. Sezónny charakter predávaných tovarov, prác a služieb. Sezónne výkyvy dopytu sú typické pre oblasti ako stavebníctvo, cestovný ruch a pod. Na zdôvodnenie tohto dôvodu budete potrebovať aj príkaz od manažéra na zníženie cien.

Vysvetlivka daňovému úradu na vyžiadanie - vzor

Zníženie ceny sa vysvetľuje vývojom nového predajného trhu. Zároveň by váš arzenál mal obsahovať marketingový výskum, plány a rozvojové stratégie. Nebude zbytočné, ak novým predajným miestam poskytnete kópie dodávateľských zmlúv alebo dokumenty na otvorenie novej divízie v inom regióne.

Vysvetlenie 2. Zníženie objemu predaja alebo výroby

K tomuto vysvetleniu straty môže byť priložená správa o poklese objemu vyrobených výrobkov, vykonaných prác a služieb alebo kvantitatívneho poklesu predaja výrobkov.

Vysvetlenie 3. Potreba vykonávať prácu alebo činnosti, ktoré si vyžadujú veľké jednorazové výdavky

Môže ísť o opravu zariadení, kancelárie, skladu a iných zariadení, ako aj o všetky druhy výskumu, licencovania atď. Na zdôvodnenie týchto výdavkov musíte mať o nich primárne dokumenty, ako sú zmluvné dohody, odhady, faktúry a iná podobná dokumentácia.

V prípade, že daňový inšpektorát požaduje vysvetlenie strát pri vykazovaní za štvrťrok, pol roka alebo deväť mesiacov, môžete sa vo vysvetlivke odvolať na skutočnosť, že finančný výsledok podniku sa tvorí na akruálnom princípe. rok. A preto sa situácia u neho môže do konca roka ešte zmeniť.

Vysvetlenie 4. Vyššia moc (záplavy, požiar atď.)

V takom prípade musíte mať potvrdenie od vládnej agentúry, ktorá túto situáciu zaznamenala. Budete tiež potrebovať záver inventarizačnej komisie o stratách vzniknutých v dôsledku katastrofy.

Vzorová vysvetľujúca poznámka

Pre jasné pochopenie toho, ako napísať vysvetlenia daňovému úradu týkajúce sa strát, nám pomôže vzor uvedený nižšie.

K šéfovi

Inšpektorát Federálnej daňovej služby Ruska č. 6

v Kazani

Skvortsov A.S.

VYSVETLENIA

Po preštudovaní vašej žiadosti týkajúcej sa poskytnutia vysvetlení vysvetľujúcich vznik straty spoločnosť Romashka LLC uvádza nasledovné.

Počas deviatich mesiacov roku 2014 dosiahli príjmy spoločnosti Romashka LLC z predaja produktov 465 tisíc rubľov.

Náklady zohľadnené v daňovom účtovníctve dosiahli 665 tisíc rubľov. počítajúc do toho:

• materiálové náklady - 265 tisíc rubľov.
• náklady na prácu - 200 tisíc rubľov.
• ostatné výdavky - 200 tisíc rubľov.

V porovnaní s rovnakým obdobím minulého roka sa tieto náklady zvýšili o 15 percent, vrátane:

• materiálové náklady – o 10 %;
• mzdové náklady – o 4 %;
• ostatné výdavky – o 1 %.

Z týchto ukazovateľov je zrejmé, že nárast nákladov spoločnosti súvisel najmä so zvýšením cien materiálov a surovín potrebných na výrobu našich produktov. Okrem toho stojí za zmienku, že spoločnosť, aby motivovala svojich zamestnancov, zvýšila mzdové náklady.

Taktiež vzhľadom na situáciu na trhu a úroveň konkurencie spoločnosť nedokázala zrealizovať plánované zvýšenie cien za predávaný tovar.

V súvislosti s uvedeným možno tvrdiť, že strata je dôsledkom objektívnych príčin.

V súčasnosti vedenie podniku už vedie rokovania, ktorých účelom je prilákať nových kupujúcich a zákazníkov, a tiež zvažuje otázku zlepšenia produktov, ktoré niekoľkokrát zvýšia príjmy podniku. Spoločnosť plánuje na základe výsledkov roku 2015 dosiahnuť kladný hospodársky výsledok.

Vysvetlivka k daniam

V súčasnosti môžu byť podniky povinné poskytnúť daňovému úradu vysvetlenie týkajúce sa DPH. Ide o prípad, ak pri zaslaní aktualizovaného priznania je výška zaplatených daní nižšia ako suma uvedená v pôvodnej verzii.

Vysvetlenie k DPH, ako aj vysvetlenie strát daňovému úradu sa vypracúva v akejkoľvek forme a doloží podpisom vedúceho organizácie. Označuje ukazovatele, ktoré sa vo vyhlásení zmenili, čo sa stalo dôvodom na zníženie sumy dane. Okrem iného by nebolo zbytočné uviesť dôvod, prečo boli v pôvodnom vyhlásení uvedené odlišné informácie. Môže ísť o chybu vo výpočte v dôsledku nepochopenia legislatívy alebo zlyhania programu a iných podobných faktorov.

Ak sú v účtovnom období príjmy spoločnosti nižšie ako jej náklady, vykáže sa základ dane z príjmov nulový a daň sa neplatí. Samozrejme, v obchodnom svete sú možné vzostupy a pády, a ak sa to stalo raz a výška tohto negatívneho rozdielu je malá, potom s najväčšou pravdepodobnosťou nebudú pre spoločnosť žiadne otázky. Systematické preukazovanie strát alebo výrazného prevýšenia výdavkov nad príjmami v daňovom priznaní môže u kontrolórov vyvolať podozrenie z protiprávneho konania. V tomto prípade bude musieť organizácia vypracovať daňovému úradu písomné vysvetlenie strát. Nižšie zvážime príklad vyhotovenia takéhoto dokumentu, ako aj prípady, v ktorých sa vyžaduje jeho vyhotovenie.

Žiadosť o vysvetlenie

Každé vyhlásenie podlieha administratívnemu auditu, ktorý môže trvať až tri mesiace od dátumu predloženia správy. Kontrolóri pri tomto postupe analyzujú údaje obsiahnuté v priznaní a, samozrejme, osobitnú pozornosť venujú číslam, ktoré znižujú splatnú daň. V daňovom priznaní k dani z príjmov ide o priznané náklady v rámci činnosti a neprevádzkové výdavky. Ak ich celková výška alebo štruktúra rozdelenia zmätie daňové úrady, potom je spoločnosti zaslaná žiadosť o vysvetlenie a potrebu potvrdenia súm priznaných výdavkov. Požiadavka spravidla okamžite obsahuje návrh na podanie opravného priznania v prípade, že spoločnosť nevie vysvetliť uvedené údaje o nákladoch alebo stratách.

Vo všeobecnosti podľa odseku 3 článku 88 daňového poriadku majú správcovia právo požadovať vysvetlenie od akejkoľvek organizácie, ktorá vykázala straty vo vykazovanom období. Treba však uznať, že inšpektori toto právo nie vždy využívajú. Typicky, ak spoločnosť dostala takúto žiadosť, znamená to, že bola zaradená do zoznamu daňovníkov, ktorých činnosť posudzuje komisia pre legalizáciu základu dane. Činnosť takýchto štruktúr je popísaná v liste Ministerstva financií SR zo 17. júla 2013 č. AS-4-2/12722.

Podobné komisie sa vytvárajú v inšpektorátoch na kontrolu ukazovateľov pre všetky dane zriadené v Ruskej federácii. V kontexte platenia dane z príjmov právnických osôb podľa všeobecného daňového systému takéto provízie zahŕňajú daňovníkov, ktorí vykázali daňové straty v rámci finančných a ekonomických činností za predchádzajúce dve zdaňovacie obdobia, ako aj v bežnom účtovnom období. Ďalším spôsobom, ako sa dostať do pozornosti kontrolórov, je preukázanie nízkeho daňového zaťaženia, teda minimálneho pomeru vypočítanej sumy dane z príjmu k celkovej výške príjmov z predaja a neprevádzkových príjmov. V liste boli dokonca stanovené osobitné usmernenia na overovanie: pre výrobné spoločnosti by toto číslo malo byť aspoň 3 % a pre obchodné spoločnosti aspoň 1 %.

Ako napísať vysvetlenie na daňový úrad ohľadom strát

Po prijatí žiadosti o vysvetlenie má organizácia 5 dní na odpoveď. V skutočnosti sa o tom bude diskutovať v liste daňových úradov.

Zákon neustanovuje vzor vysvetlivky pre daňový úrad ohľadom strát. Spoločnosť ho vypracuje vo voľnej forme s pripojenými podpornými dokumentmi. V odpovedi treba uviesť, prečo v sledovanom období vznikli veľké výdavky, ktoré viedli k stratám. Možno sa spoločnosť pripravuje na veľký obchod, ktorý bude mať dátum v nasledujúcom štvrťroku, alebo naopak, v aktuálnom štvrťroku sa uzavrel obchod o výdavkoch vynaložených v rámci príjmov prijatých v minulých obdobiach. Možno hovoríme o niektorých faktoroch, ktoré samotná organizácia nemôže priamo ovplyvniť.

Stručne povedané, pri zostavovaní takejto odpovede musíte pamätať na to, že činnosť každej spoločnosti by mala byť zameraná na dosahovanie zisku. Výdavky, ktoré organizácia vynaloží, sa zároveň zohľadňujú pri výpočte dane z príjmov iba vtedy, ak sú ekonomicky opodstatnené, to znamená, že sa opäť vykonávajú s cieľom dosiahnuť zisk v budúcnosti.

Vzorová vysvetlivka pre daňový úrad týkajúca sa strát môže vyzerať takto:

Šéfovi Federálnej daňovej služby č. 28 pre Moskvu

odAlpha LLC

TIN772812345678 , prevodovka772801001

Adresa sídla:

117279, Moskva, ul. Profsoyuznaya, 106

O dôvodoch zohľadnenia strát vo vykazovaní dane z príjmov za rok 2016

Ako odpoveď na Vašu žiadosť č.12-03/456 od17.04.2017 o poskytnutí vysvetlenia dôvodov zaúčtovania straty vo výške670 520 RUBv daňovom priznaní k dani z príjmov na základe výsledkov2016Oznamujeme nasledovné.

Hlavnou činnosťou organizácie jevýroba detského oblečenia. V súvislosti s plánovaným zvýšením objemu výroby v roku 2017 bola v roku 2016 v rámci prípravných opatrení otvorená doplnková dielňa na šitie odevov. V tejto súvislosti sa v septembri až októbri 2016 vyskytli dodatočné výdavky: na prenájom nových priestorov, opravy a nákup vybavenia. V novembri 2016 sa navyše personálne zvýšil počet zamestnancov výrobného komplexu. V dôsledku týchto zmien došlo k zvýšeniu mzdového fondu o 20 %. Nárastom objemov výroby sa zvýšil aj objem nakupovaných materiálov.

Na potvrdenie vyššie uvedených nákladov poskytujeme kópie nasledujúcich dokumentov:

• príkazy od riaditeľa organizácie zvýšiť objemy výroby, otvoriť novú dielňu a organizovať jej prácu, rozšíriť personál;
• zmluva o prenájme priestorov;
• faktúry za nákup ďalšieho vybavenia, ako aj spotrebného materiálu v rámci obnovy nových priestorov dielne;
• zmeny v personálnej tabuľke, ako aj kópie pracovných zmlúv s novými zamestnancami.

Všetky vyššie uvedené výdavky sú ekonomicky opodstatnené a zdokumentované. V prísnom súlade s normami platnej daňovej legislatívy boli v daňovom priznaní za rok 2016 premietnuté výdavky. Skutočný nárast objemu predaja bol zároveň prvýkrát zaznamenaný až v decembri 2016, v dôsledku čoho nedostatočný rast výnosov vo vykazovanom období viedol ku koncu roka k strate. V roku 2017 bude táto situácia upravená s prihliadnutím na predĺženú platnosť zmlúv uzatvorených na konci roka 2016 na pravidelné dodávky produktov. Alpha LLC teda plánuje na konci roka 2017 preukázať 30% nárast zisku v porovnaní s rokom 2015, kedy neboli vykázané žiadne straty.

generálny riaditeľ _____________ A.V. Petrov

Hlavný účtovník ________________ M.V. Sidorovej

Samostatné prekročenie výdavkov nad príjmami alebo premietnutie výdavkov pri absencii príjmov sa však nepovažuje za daňové porušenie. Toto stanovisko bolo vyjadrené najmä v listoch Ministerstva financií zo dňa 26. apríla 2011 č. 03-03-06/1/269 a zo dňa 25. augusta 2010 č. 03-03-06/1/565. Ak teda spoločnosť dostane žiadosť o vysvetlenie vzniknutých strát, neznamená to, že štandardne hovoríme o nejakom protiprávnom konaní alebo o vedomom podhodnotení výšky základu dane.

Zároveň nie je možné ignorovať prijatú požiadavku a nechať ju bez odpovede. Takáto nečinnosť je spojená s podrobnejším zvážením údajov z priznania, najmä z hľadiska výdavkov, a prípadne začatím daňovej kontroly na mieste u daňovníka.

Rozhodnite sa, či je pre spoločnosť ziskové vykazovať stratu.
Uveďte vysvetlenie, prečo spoločnosť v tomto období nedosiahla zisk.
Pripravte sa na stratovú províziu.

Publikácia

Nerentabilné vykazovanie je vždy predmetom osobitnej pozornosti inšpektorov. Daňoví úradníci sa v najlepšom prípade obmedzia na žiadanie o vysvetlenie dôvodov. Častejšie sú však dôsledky negatívnejšie: výzva na nerentabilnú províziu a kontrola na mieste.

Po prvé, je dôležité zistiť, či stratu vykázať vo vyhlásení, alebo či je výhodnejšie ju skryť. Ak sa napriek tomu rozhodnete podať priznanie bez zisku, musíte sa vopred pripraviť na prípadné otázky a požiadavky daňových úradov.

Rozhodnite sa, či je pre spoločnosť ziskové vykazovať stratu

Zhrniete finančný rok a zistíte, že spoločnosť dosiahla stratu. Pravdepodobne prvé, čo vás napadne, je skryť ho. Kladný daňový základ ušetrí organizáciu pred vyhliadkami na provízie a kontroly na mieste. Ale ak viete zdokladovať a zdôvodniť výdavky, je naozaj dôležité upravovať finančný výsledok? Neexistujú žiadne bezpečné manévre na skreslenie daňového vykazovania. Každá metóda má svoje riziká.

Ak sa však napriek tomu rozhodnete upraviť svoje prehľady, dôkladne analyzujte možné možnosti. Musíme nájsť spôsob, ktorý pomôže zvýšiť príjem alebo znížiť výdavky organizácie s minimálnymi rizikami. Najneškodnejšou možnosťou je opätovné vystavenie dokladov na výdavky na iné obdobie. Alebo naopak zvýšiť príjem a podpísať certifikáty za odvedenú prácu od zákazníkov. Nezabudnite skontrolovať, ako sa zmení výška DPH v účtovnom období. Z dodatočného predaja totiž musíte zaplatiť daň. Iba ak prenesiete výdavky, tak zohľadnite DPH na vstupe na ne v inom štvrťroku.

Nevedeli ste sa s protistranami dohodnúť? Zvážte iné metódy úpravy (pozri tabuľku).

Tabuľka. Ako skryť stratu v daňovom priznaní

Metóda vyrovnania strát	Daňové dôsledky
Nepoužitý zostatok rezervy v účtovnom období odpíšte	Na to musí spoločnosť zmeniť svoje účtovné zásady a prestať vytvárať rezervy v bežnom roku. Potom nebude vedieť rovnomerne účtovať výdavky a bude ich odpisovať naraz
Umelo vytvárať príjem ako výsledok fiktívnej transakcie s kupujúcim	Účtovná závierka spoločnosti bude skreslená. A ak sa spoločnosť rozhodne odpísať nedobytné pohľadávky kupujúceho za takýto predaj, daňové úrady podajú nároky
Predajte produkt a potom ho dostanete späť od kupujúceho	Inšpektori môžu trvať na tom, aby spoločnosť zaúčtovala vrátenie v rovnakom období ako predaj. S týmto postojom inšpektorov však sudcovia nesúhlasia (uznesenia FAS Západosibírskeho okresu z 24. januára 2007 č. F04-9244/2006 (30394-A67-40), FAS Východosibírskeho okresu z januára 11, 2007 č. A74-2087 /06-Ф02-7288/06-С1)
„Strate“ doklady a vyúčtovajte na ne výdavky v ďalšom období	Ťažkosti vznikajú, keď spoločnosť prenáša štandardizované náklady. Treba si spočítať, či zapadajú do štandardu obdobia, do ktorého pôvodne patrili. Ak podmienka nie je splnená, daňový úrad prevod nepovolí. Okrem toho môžu inšpektori venovať pozornosť tomu, či tieto náklady zapadajú do štandardu bežného obdobia
Na účte 97 zaúčtujte časť nákladov ako výdavky budúcich období	Spoločnosť nemôže natiahnuť tie náklady, ktoré je potrebné vykázať naraz. Keď spoločnosť tieto výdavky v budúcnosti vykáže, kontrolóri ich odstránia vo všetkých obdobiach, na ktoré sa výdavky nevzťahujú.
Odstráňte niektoré výdavky zo základu dane	Organizácia preplatí daň z príjmu. Trvalý rozdiel bude aj medzi účtovným a daňovým účtovníctvom.

Z daňového hľadiska sú triky, ktoré pomáhajú skryť stratu zvýšením príjmu, menej rizikové. Skôr ako začnete s úpravami, skontrolujte, či boli zaúčtované všetky tržby za vykazované obdobie. Môžu existovať dokumenty, ktoré spoločnosť od klientov nedostala. Ak niet pochýb o tom, že tržby sú zaúčtované správne, potom zvážte iné spôsoby zvýšenia príjmu.

Spoločnosť môže znížiť stratu za predpokladu, že počas vykazovaného obdobia vytvorila rezervy. Ich nevyužitý zostatok vo vykazovanom období radšej odpíšte, ako by ste ho mali preniesť do ďalšieho. Tým sa zvýšia neprevádzkové príjmy spoločnosti. K tomu si v účtovnej zásade na ďalší rok zafixujte bod, že spoločnosť už v daňovom účtovníctve nevytvára rezervy.

Na zakrytie strát niektoré spoločnosti uznávajú fiktívne príjmy. Vstupujú do fiktívnych transakcií s kupujúcimi a odrážajú príjem z predaja, ktorý sa nikdy neuskutočnil. Veľkou nevýhodou tohto prístupu je, že skresľuje účtovnú závierku spoločnosti. Je vysoká pravdepodobnosť, že daňové úrady budú uplatňovať nároky voči protistrane organizácie, ak odpíše náklady na túto transakciu alebo akceptuje DPH ako odpočet. A vaša spoločnosť sa nevyhne problémom s inšpektormi, ak takýto nedobytný dlh od kupujúceho odpíšete.

Ďalšou možnosťou zvýšenia príjmu je predaj produktu s návratnosťou. Spoločnosť na konci roka odošle produkty spriatelenej protistrane, svoje náklady odpíše do nákladov a zaúčtuje výnosy z predaja. Budúci rok kupujúci vráti produkt a spoločnosť ho premietne do aktuálneho dátumu. Daňový poriadok vám umožňuje opraviť chyby pri výpočte základu dane v bežnom období, ak viedli k nadmernému zaplateniu dane (list Ministerstva financií Ruska z 18. januára 2012 č. 03-03-06/4/1 ). Predpokladom prenesenia nákladov je existencia zisku v období, kedy došlo k chybe. Veď ak bola firma v strate, o platení dane nemôže byť vôbec reč. Vrátenie tovaru zvýši náklady organizácie o výšku jeho predaja kupujúcemu a príjem o výšku jeho nákladov.

Teraz sa pozrime na spôsoby, ktoré znižujú straty znížením nákladov. Spoločnosť môže preniesť náklady a zohľadniť ich v ďalšom období. Napríklad doklady potvrdzujúce spotrebu papiera si odložte na neskôr. Opäť tu bude fungovať známe pravidlo na opravu chýb z minulosti. Ak v dôsledku chyby došlo k preplatku dane, je možné ho opraviť v bežnom období. Ale iba v prípade, že spoločnosť dosiahla v štvrťroku s chybou zisk. Venujte pozornosť tomu, aké výdavky prenášate - normalizované na účely daňového účtovníctva alebo nie. Napríklad sa rozhodnete presunúť výdavky na reklamné služby do budúceho roka. Aby ste sa úplne ochránili pred daňovými nárokmi, vypočítajte si, či tieto služby zodpovedajú štandardom predchádzajúceho aj aktuálneho roka.

Ďalším obľúbeným spôsobom, ako skryť stratu, je uznať časť nákladov ako výdavky budúcich období. Takýto mechanizmus je ustanovený v článku 272 ods. 1 daňového poriadku Ruskej federácie. Ak spoločnosť nemôže vytvoriť súvislosť medzi nákladmi a konkrétnymi príjmami, potom ich rozdelí medzi účtovné obdobia samostatne. Takéto náklady sa zohľadňujú na účte 97 „Výdavky budúcich období“. Tento spôsob často odporúčajú aj samotní inšpektori neziskovým spoločnostiam, aby ich presvedčili, aby svoje tvrdenia opravili. Tu však inšpektori zabúdajú, že je možné predĺžiť uznávanie len tých výdavkov, ktoré sa skutočne týkajú ďalších účtovných období a sú spojené s vytváraním príjmov v budúcnosti. V ostatných prípadoch musí spoločnosť uznať výdavok ako jednorazovú sumu.

Je nebezpečné neoprávnene používať účet 97. Keď spoločnosť v budúcnosti takéto výdavky premietne, inšpektori ich môžu odstrániť a účtovať dodatočné dane so sankciami a pokutami.

Niekedy spoločnosti skrývajú straty jednoduchým vymazaním výdavkov zo základne. V prvom rade účtovník vylúči tie výdavky, ktoré považuje z daňového hľadiska za otázne. Niekedy sa však zbavia právnych výdavkov, len aby sa vyhli problémom s inšpekciou. V tomto prípade sa spoločnosť navždy zbaví možnosti uznať vylúčené výdavky a preplatí daň z príjmu. Okrem toho existuje neustály rozdiel medzi daňou a účtovníctvom. Organizácia totiž vylučuje náklady len zo základu dane.

Upravte svoje zásady daňového účtovníctva podľa očakávaných strát

Ak očakávate, že vykazovanie strát spoločnosti bude trvať dlho, skontrolujte svoje zásady daňového účtovníctva. V prvom rade odmietnite nabiehať plánované výdavky – rezervy. To vám umožní uznať len skutočné náklady, ktoré spoločnosť vynaložila.

Používate bonusové odpisy a zvyšujúce sa faktory? Vzdajte sa ich tiež. Urýchľujú odpis dlhodobého majetku a znižujú bežné dane z príjmu. Naopak, pre stratovú firmu je lepšie časovo rozlišovať odpisy pomalším spôsobom. Ustanoviť v účtovnej politike právo uplatňovať redukčné faktory (článok 4 článku 259.3 daňového poriadku Ruskej federácie).

Skontrolujte tiež alokáciu nákladov. Možno niektoré nepriame náklady možno klasifikovať ako priame. Tieto náklady sa totiž neodpisujú okamžite, ale až pri zaúčtovaní výnosov. Preto zvýšenie podielu priamych výdavkov pomôže spoločnosti znížiť výslednú stratu.

Uveďte vysvetlenie, prečo spoločnosť v tomto období nedosiahla zisk.

Povedzme, že sa rozhodnete neskrývať skutočný stav vecí a podáte svoje priznanie so stratou. Inšpektori určite preveria, či vaša spoločnosť nepoužíva nelegálne spôsoby znižovania daní. Kontrolóri preto často požadujú vysvetlenie chýbajúceho zisku. Podľa článku 88 ods. 3 daňového poriadku Ruskej federácie má inšpektor právo požiadať o vysvetlenie počas administratívneho auditu vyhlásenia o strate. Spolu s vysvetleniami môže spoločnosť predložiť daňovému úradu aj podporné dokumenty. Nie je to potrebné, ale je lepšie priložiť takéto dokumenty k vysvetlivkám. Ak totiž spoločnosť vysvetlí dôvody straty a potvrdí ich dokladmi, pravdepodobnosť, že dostane pozvánku na províziu, sa výrazne zníži.

OTÁZKA ÚČASTNÍKA
– Dostali sme list od Federálnej daňovej služby, v ktorej nás žiadali o vysvetlenie straty. Čo sa stane, ak na ňu neodpovieme?

– Zákon v tomto prípade nestanovuje žiadne sankcie pre spoločnosť a konateľa. V ojedinelých prípadoch úradníci stále udeľujú pokutu, no možno ju ľahko napadnúť na súde. Neodporúčam však ignorovať takúto požiadavku. A to aj za podmienky, že zo strany kontrolórov nebudú žiadne sankcie. Neposkytnutie vysvetlenia určite upúta zbytočnú pozornosť spoločnosti.

Pripravte si vysvetlenia v akejkoľvek forme. Hlavnou vecou je jasne vysvetliť dôvod negatívneho finančného výsledku. Povedzte nám aj o tom, aké opatrenia sa prijímajú na dosiahnutie zisku v budúcnosti.

V každom prípade sú dôvody straty individuálne. Vaša organizácia je napríklad nová na trhu. Vysvetlite daňovému úradu, že spoločnosť práve začala svoju činnosť a produkt je pre zákazníkov nový. Tržby z predaja sú preto stále minimálne. A väčšina nákladov je spojená s reklamou a marketingovými aktivitami, ktoré pomôžu rozvoju trhu. Alebo sa vaša spoločnosť len pripravuje na spustenie výroby a míňa veľké sumy na nákup zariadení. Svoje argumenty podporte rozpisom príjmov a výdavkov.

Ak spoločnosť podniká dlhší čas, opíšte, prečo sa znížili výnosy alebo zvýšili náklady. Pokles príjmov možno vysvetliť znížením objemu predaja alebo dumpingovými politikami. A nárast nákladov je spôsobený vývojom nových výrobných zariadení, opravou alebo modernizáciou zariadení. Napíšte, že v budúcnosti sa očakáva pozitívny ekonomický efekt z dnešných výdavkov.

Vo vysvetlivkách pre inšpektorov uveďte zdroje financovania činnosti spoločnosti. Môžu to byť: pôžičky, úvery alebo finančná pomoc od vlastníkov. Daňové úrady vždy zaujíma, ako žije stratová organizácia.

Daňoví úradníci sa zvyčajne uspokoja s podrobnými a odôvodnenými vysvetleniami. Ale ak je spoločnosť v strate viac ako dve účtovné obdobia za sebou, je šanca, že dostane pozvánku na províziu. A keď majú inšpektori nevyslovený úmysel zabezpečiť dodatočné príjmy do rozpočtu, môžu dokonca zavolať organizácii, ktorá dostala stratu prvýkrát alebo jej výška je veľmi malá.

Pripravte sa na stratovú províziu

Daňové úrady pred pozvaním spoločnosti na komisiu zašlú informačný list. V ňom navrhnú znížiť stratu, zaslať opravné položky, samostatne posúdiť a eliminovať daňové riziká podľa dvanástich kritérií z Koncepcie, schválenej nariadením Federálnej daňovej služby Ruska z 30. mája 2007. č. MM-3-06/333. Tento list inšpektori zašlú vopred – mesiac pred predpokladaným termínom stretnutia. A budete mať 10 pracovných dní na prípravu odpovede. Takéto predpisy boli stanovené listom Federálnej daňovej služby Ruskej federácie zo 17. júla 2013 č. AS-4-2/12722.

Ak kontrolóri nedostanú odôvodnenú odpoveď, predvolajú firmu komisii. Musia tak urobiť písomným oznámením vo forme schválenej nariadením Federálnej daňovej služby Ruska zo dňa 31. mája 2007 č. MM-3-06/338. Ak dostanete takéto oznámenie, nenechávajte ho bez odpovede. V opačnom prípade budú daňové úrady brať na zodpovednosť riaditeľa spoločnosti (časť 1, článok 19.4 Kódexu správnych deliktov Ruskej federácie).

Zvyčajne je do komisie povolaný konateľ, ale namiesto toho môže záujmy spoločnosti zastupovať účtovník alebo iná oprávnená osoba. Hlavná vec je, že zástupca môže viesť konštruktívny rozhovor s daňovými úradmi a odpovedať na ich otázky o spoločnosti. Je potrebné vziať si so sebou pas a splnomocnenie.

Čo ak nemôžete prísť do komisie ani vy, ani riaditeľ? Požiadajte daňové úrady o preloženie stretnutia. Zavolajte na inšpekciu alebo ešte lepšie pošlite list s uvedením platného dôvodu. S najväčšou pravdepodobnosťou inšpektori stretnutie preložia.

Termín poverenia je teda stanovený. Ak spoločnosť skutočne obchoduje a viete vysvetliť dôvod straty, pred stretnutím sa nemusíte obávať. Je vzrušenie príliš veľké? Priveďte si so sebou na pomoc kolegu. Napríklad právnik alebo účtovník.

Stretnutie sa začne otázkami o tom, čo spoločnosť robí a ako dlho pôsobí. Buďte pripravení uviesť hlavných zákazníkov a dodávateľov organizácie, oficiálnu a fyzickú adresu a zdroje financovania. Jednou z úloh daňových špecialistov na takýchto komisiách je zistiť, či je vaša spoločnosť fiktívna. Budete tiež musieť vysvetliť dôvody straty a hovoriť o opatreniach, ktoré vedenie prijíma na nápravu situácie. Nezabudnite zhromaždiť a vziať so sebou dokumenty, ktoré inšpektori uviedli v pozývacom liste.

S najväčšou pravdepodobnosťou budú daňové úrady trvať na tom, aby ste upravili svoje vykazovanie a vykázali zisk. Ale nemajú právo to požadovať. Spoločnosť sa rozhodne, či zanechá straty alebo nie.

Po stretnutí inšpektori vypracujú protokol so svojimi odporúčaniami. Daňové úrady sú povinné vás oboznámiť s týmto dokumentom a poskytnúť vám kópiu. Po komisii budú inšpektori pokračovať v monitorovaní organizácie. Ak sa daňové zaťaženie spoločnosti časom nezvýši, existuje možnosť zaradenia do plánu kontroly na mieste.

Nerentabilné ukazovatele vykazovania môžu viesť k zavolaniu na daňový úrad a prípadne k skorému auditu na mieste. Čo robiť? Skryť „výdavky navyše“ alebo pripraviť dodatočné dôkazy o ich opodstatnenosti? Poďme analyzovať možné východiská z tejto situácie.

Z čoho sú podozrivé neziskové spoločnosti?

Inšpektori zvažujú straty pri hlásení náznaku, že spoločnosť používa nelegálne metódy na zníženie daní. To znamená, že buď zvyšuje výdavky, alebo skrýva príjmy, alebo používa iné „schémy“. Preto je riziko, že predkladanie správ s negatívnymi ukazovateľmi vyvolá zbytočné otázky, veľmi vysoké.

Vyplynulo to najmä z Koncepcie systému plánovania daňových kontrol na mieste, schválenej nariadením Federálnej daňovej služby Ruska z 30. mája 2007 č. MM-3-06/333@. Tento dokument obsahuje zoznam skutočností, ktoré daňové úrady považujú za podozrivé. Medzi nimi je „odraz v účtovníctve alebo daňovom vykazovaní strát za niekoľko zdaňovacích období“. To znamená, že daňové úrady sa už ani netaja tým, že účtovným aj daňovým stratám venujú osobitnú pozornosť. Prirodzene im však v praxi ide predovšetkým o ukazovatele daňového priznania k dani z príjmov.

V niektorých regiónoch už daňové úrady zápasia s nerentabilnými podnikmi. Napríklad moskovské inšpektoráty majú špeciálne komisie, do ktorých sú zvolávaní manažéri a hlavní účtovníci neziskových spoločností. Počas „vzdelávacieho“ rozhovoru požadujú daňoví úradníci vysvetlenie dôvodov strát a tiež ich vyzývajú, aby predkladali aktualizované výkazy so ziskom. Vyhrážky sú štandardné – účet zablokujeme, prídeme s obhliadkou na mieste. A, žiaľ, niektoré kontroly túto taktiku neaplikujú len na firmy s dlhodobou stratou. Útoku sa dostávajú aj tí, ktorí aspoň raz podali vyhlásenie o oslobodení od dane.

Navyše, daňoví úradníci dokonca prišli na to, ako zdôvodniť takéto volania na koberček. Je zrejmé, že daňový poriadok Ruskej federácie takéto opatrenia nestanovuje. Legislatíva tiež neobsahuje právo inšpektorov požadovať od spoločností so stratou dodatočné doklady. Inšpektori však konajú prefíkane. Tvrdia, že vyhlásenie obsahuje chyby a rozpory. A to je už dôvod na oprávnenú žiadosť o objasnenia a vysvetlenia (článok 3 článku 88 daňového poriadku Ruskej federácie). Pri odpovedi na otázku, kde vidia rozpory, sa inšpektori odvolávajú na článok 252 daňového poriadku Ruskej federácie. Hovorí, že pri výpočte dane z príjmov možno uznať len tie výdavky, ktoré sú zamerané na vytváranie príjmov. Podľa kontrolórov z toho vyplýva, že daňové výdavky... by nemali prevyšovať príjmy! Upozorňujeme, že tento záver sa absolútne nezakladá na právnych predpisoch. Napriek tomu na nich pôsobia daňoví kontrolóri.

Ako preukázať opodstatnenosť straty

Straty na konci niektorých období sú celkom normálne. Môžu byť spôsobené rôznymi okolnosťami. A daňoví kontrolóri tomu v podstate rozumejú. Ak teda manažér a hlavný účtovník vie jasne vysvetliť dôvod strát, potom je riziko akýchkoľvek skutočných nárokov malé.

„Nerentabilných“ provízií sa teda podľa nás netreba báť. Aby sa však presvedčivo dokázalo, že straty sú skutočne oprávnené, má zmysel vopred sa zásobiť ďalšími dokumentmi. Malo by z nich byť zrejmé, že straty na úrokoch daňových orgánov vznikli v dôsledku bežnej obchodnej činnosti zameranej na vytváranie príjmov. Musia tiež poskytnúť primerané vysvetlenia, prečo činnosť v určitých obdobiach nevytvárala zisk.

Aké dokumenty je potrebné vypracovať v každom konkrétnom prípade, závisí od dôvodov, prečo k stratám došlo.

Rozvoj nových aktivít. Vo fáze založenia podnikania utrpia takmer všetky spoločnosti straty. A táto situácia sa často ťahá do viacerých zdaňovacích období. Návratnosť počiatočnej investície môže nastať až po 3-5 rokoch, možno aj po 10 rokoch.

Okrem toho novovzniknuté spoločnosti majú spravidla vo svojich súvahách významné záväzky - pôžičky, úvery a jednoducho dlhy voči dodávateľom. Bežné výdavky sú totiž kryté práve požičanými prostriedkami.

Hlavným dokumentom, ktorý v tejto situácii pomôže, je dobrý podnikateľský plán. Najlepšie je, ak jasne ukazuje, že straty v prvých rokoch boli pôvodne plánované a súvisia so špecifikami činností novej organizácie. Napríklad s dlhým výrobným cyklom. Podnikateľský plán by mal tiež poskytnúť jasný časový rámec, kedy by sa počiatočná investícia mala začať vyplácať.

Môže sa však stať aj to, že sa nenaplnili očakávania podnikateľského plánu. A napriek všetkým pokusom sa spoločnosti nepodarilo dosiahnuť zisk zo svojej činnosti. V tomto prípade má zmysel preskúmať dôvody tejto situácie. A zaznamenajte výsledky štúdie v dokumentárnej forme.

Ak má organizácia oddelenie finančného alebo ekonomického plánovania, s dokumentárnymi dôkazmi s najväčšou pravdepodobnosťou nebudú žiadne problémy. V procese svojej práce takéto služby skutočne analyzujú výsledky činnosti spoločnosti, vypočítavajú finančné ukazovatele a tiež vypracúvajú správy so závermi a odporúčaniami.

V malých spoločnostiach však takáto dokumentácia nemusí existovať. V tomto prípade ho odporúčame vytvoriť aspoň v zjednodušenej forme. Napríklad vo forme správy o provízii vytvorenej na príkaz manažéra na zistenie príčiny strát.

Nerentabilný predaj tovaru. Tovar bol predaný za cenu pod cenou - takéto situácie môžu nastať v práci akejkoľvek organizácie. Aj keď sú tieto prípady výnimočné, môžu spôsobiť straty z vykazovania. Uveďme niekoľko objektívnych dôvodov, prečo sa to môže stať.

1. Produkty neboli žiadané a boli dlho skladované v sklade. Počas tejto doby sa stala morálne zastaranou. Preto ho bolo možné predať len za zníženú cenu.

2. Tovar (suroviny, materiál) sa nakupoval pre potreby podniku, následne však jeho potreba zanikla. No nepodarilo sa nájsť ziskového kupca.

3. Bol zakúpený alebo vyrobený produkt, ktorý má dátum spotreby. Keď táto trvanlivosť začala plynúť, spoločnosť mohla predávať výrobok len za zníženú cenu.

4. Spoločnosť vyrábala špecifické alebo jedinečné produkty na zákazku. Zákazník to však odmietol. Nebolo možné nájsť iného dobrého kupca.

5. Spoločnosť musela predať zásoby pod cenu:
— v dôsledku reorganizácie, likvidácie alebo zmeny miesta;
- v dôsledku zmeny smeru činnosti.

Aké dokumenty potvrdia opodstatnenosť nákladov vo všetkých vyššie uvedených situáciách? Napríklad úkon (alebo protokol) inventarizačnej komisie, ako aj príkaz vedúceho na zníženie cien vydaný na základe tohto úkonu.

Členmi inventarizačnej komisie môžu byť zástupcovia účtovného oddelenia, pracovníci predaja a nákupu a skladníci. Komisia je vytvorená na príkaz prednostu. V akte na základe výsledkov inventarizácie je potrebné zabezpečiť:
— informácie o vlastnostiach, vlastnostiach a kvalite výrobku;
— dôvody, prečo sa nemôže predať so ziskom;
— závery komisie o vynútenej potrebe uskutočniť transakciu so stratou.

Príklad

V sklade Alpha LLC sa skladujú zásoby zastaraného tovaru (obuv), ktorý je potrebné predať. Na vykonanie inventarizácie bola vytvorená komisia. Zistila, že nie je možné predať tovar za bežnú cenu. V dôsledku toho sa rozhodlo o ich predaji za cenu nižšiu ako náklady. Takto to vyzeralo zák provízie.

Veľké jednorazové výdavky. Predpokladajme, že spoločnosť vykonala drahé rekonštrukcie v kancelárii a okamžite zohľadnila svoje náklady ako výdavky (článok 260 daňového poriadku Ruskej federácie). Z tohto dôvodu môže dôjsť k strate na konci vykazovaného a dokonca aj zdaňovacieho obdobia. V tejto situácii môžu daňové úrady predložiť:
— objednávka od vedúceho o potrebe opravy;
— odhad nákladov na opravu schválený manažérom;
— správne vyhotovené dokumenty potvrdzujúce náklady na opravy.

Zmeny cien dodávateľov. S kupujúcim je uzatvorená povedzme dlhodobá zmluva s pevnými cenami bez možnosti ich dlhodobej revízie. Dodávateľ však v tom istom období nečakane výrazne zvýšil ceny za svoj tovar. V dôsledku toho spoločnosť utrpela stratu.

V tejto situácii sa inšpektori môžu pýtať: prečo organizácia nevypovedala nevýhodnú zmluvu? Preto je žiaduce, aby bolo daňovým úradom zrejmé, že tým by spoločnosť utrpela ešte väčšie straty. Prišiel by som napríklad o bežného veľkoodberateľa. Alebo by bola nútená platiť vysoké pokuty, ktoré prevyšujú stratu z pokračovania v práci podľa tejto dohody. Takáto podmienka môže byť stanovená v zmluve.

Dumpingová politika. V niektorých prípadoch spoločnosti zámerne prijímajú dočasné straty v nádeji, že z toho budú mať v budúcnosti nejaký úžitok. Uveďme si typický príklad. Spoločnosť sa rozhodla rozšíriť svoj predajný trh a vytlačiť konkurentov pomocou dumpingovej politiky – nízkych cien. Aj vďaka tomu plánuje v budúcnosti výrazne zvýšiť objemy predaja. Ale v súčasnosti trpí stratami. Podnikateľský plán, plán rozvoja trhu alebo marketingová politika schválená manažmentom pomôže potvrdiť, že sú ekonomicky opodstatnené. V tomto dokumente by mal byť očakávaný ekonomický účinok dumpingovej kampane znázornený v číslach.

Alebo taká situácia. Spoločnosť prenajíma stavebnú techniku ​​za cenu nižšiu, ako sú náklady na jej prenájom. Robí to preto, lebo očakáva, že v budúcnosti dostane od hlavného prenajímateľa výraznú zľavu na dosiahnutie cieľov obratu. V tomto prípade by bolo dobré, keby spoločnosť mala s hlavným prenajímateľom protokol (dohodu) o zámere. Musí odrážať podmienky na získanie zľavy. Okrem toho môžete hrať na istotu vypracovaním poznámky od zodpovedného zamestnanca, v ktorej zdôvodníte pozitívny ekonomický efekt takejto cenovej politiky.

Oplatí sa skrývať straty?

V súčasnej situácii si mnohí účtovníci myslia: možno existujú spôsoby, ako nejako skryť nechcené straty vo výkazoch? Aspoň dočasne, aby nespadli pod rozpálenú ruku. A v budúcnosti sa všetko nejako vyrieši.

Podľa nášho názoru, ak sú straty výsledkom bežnej obchodnej činnosti, netreba zbytočné triky. Na odôvodnenie takýchto strát postačujú dokumenty, o ktorých sme hovorili vyššie. Aj keď, samozrejme, má zmysel v každom prípade diskutovať o možnosti reklamácie zo strany inšpektorov s manažérom. Možno sa mu podarí nájsť nejaké riešenie, ktoré spoločnosti umožní plánovať svoje aktivity s ohľadom na tento faktor. Napríklad tak, že nákupy a predaje sú rovnomerne rozdelené medzi obdobia.

Ďalším viac-menej bezpečným spôsobom je opätovné vystavenie dokladov na výdavky na iné obdobie. Je však vhodný len vtedy, ak má spoločnosť možnosť dohodnúť sa s protistranami.

Umelé metódy približovania daňových výkazov k ideálu daňových úradníkov však, žiaľ, majú vážne nedostatky. Veď posúďte sami.

Ak sa „extra“ výdavky vôbec nevykazujú v účtovníctve. Tento spôsob umožňuje vyhnúť sa reklamáciám len za cenu materiálnych škôd spoločnosti. Ale to nie je jediná nevýhoda. Bez premietnutia výdavku do účtovníctva spoločnosti vytvára účtovník pohľadávky formou preddavku. Koniec koncov, peniaze dodávateľovi už boli spravidla zaplatené. Takýto dlh môže visieť v súvahe tri roky. A potom to treba odpísať do nákladov z dôvodu uplynutia premlčacej doby. Ale v tomto prípade budú mať daňové úrady opäť otázky. Prečo organizácia nepožadovala od dodávateľa tovar, prácu alebo služby? A prečo neboli prijaté opatrenia na vrátenie zálohy? Vôbec nie je pravda, že na ne budete môcť prísť s hodnovernými odpoveďami, nieto ich zdokumentovať.

Ak dočasne skryjete výdavky. A potom (napríklad na konci roka) - podať aktualizované vyhlásenie. Možno dovtedy budú príjmy spoločnosti väčšie. Potom ďalšie vysvetlenia a dokumenty s najväčšou pravdepodobnosťou nebudú potrebné. Účtovanie výdavkov si, samozrejme, môžete „odložiť“ na dlhšie obdobie. Nevýhody sú tu: Po prvé, bude potrebné zabezpečiť, aby upravované obdobie neprekročilo tri roky, ktoré môžu daňové orgány zahrnúť do kontroly. V opačnom prípade inšpekcia „objasnenie“ (list Ministerstva financií Ruska z 15. júla 2004 č. 03-03-05/1/80) neprijme. A po druhé, pomôže to len s dočasnými negatívnymi ukazovateľmi. Spoločnosti s dlhodobými stratami sa pri použití tejto metódy nevyhnú problémom.

Zahrnúť výdavky ako súčasť budúcich období. Niektorí účtovníci to robia s obzvlášť veľkými výdavkami. Napríklad výdavky na drahé opravy priestorov sa neodpisujú naraz v súlade s článkom 260 daňového poriadku Ruskej federácie, ale počas niekoľkých rokov. Povedzme hneď, že tento prístup je porušením daňových zákonov. Preto to s najväčšou pravdepodobnosťou povedie k tomu, že daňové úrady „odstránia“ náklady na opravy vo všetkých obdobiach, na ktoré sa tieto náklady nevzťahujú. Ak sa ukáže, že obdobie, kedy boli opravy vykonané, je už mimo obdobia daňovej kontroly, na výdavky sa nebude prihliadať vôbec. Spoločnosť za neho nebude môcť predložiť aktualizované priznanie.

Moskovská federálna daňová služba otvorene vyhlasuje nerentabilné provízie

Moskovské daňové úrady na svojej webovej stránke www.r77.nalog.ru informovali, že do nerentabilných provízií budú pozvaní predovšetkým:
— chronicky neziskové organizácie (ktoré vo svojich daňových priznaniach k dani z príjmu za roky 2005 – 2006 vykázali straty a v roku 2007 naďalej vykazovali straty);
— neziskové spoločnosti spomedzi najväčších a hlavných daňových poplatníkov;
— neziskové organizácie z vysoko ziskových odvetví hospodárstva, ktoré vyplácajú mzdy pod priemernou úrovňou pre jednotlivé druhy hospodárskej činnosti.

Na komisiách sú vedúci neziskových organizácií požiadaní o zdôvodnenie ukazovateľov daňového priznania k dani z príjmov.

Na základe výsledkov vydávajú daňoví úradníci svoje odporúčania: odstrániť porušenia, zvýšiť ziskovosť a úroveň miezd. V budúcnosti budú inšpektori sledovať, či spoločnosť tieto odporúčania dodržala. A ak nie, prídu ho do podniku skontrolovať. Prídu skontrolovať aj tých, ktorí sa na komisii nedostavili.