Beskattning av kalkylerad inkomst. En enda skatt på kalkylerad inkomst

I Ryssland finns det tre mest populära skattesystem - allmän (OSN), förenklad (USN), samt en enda skatt på tillräknad inkomst (UTII). I andra sammanhang används termen vi talar om mycket sällan i Ryssland (främst för att beskriva några ekonomiska fenomen som är karakteristiska för främmande länder). Vilka är de utmärkande egenskaperna hos UTII? I vilka fall kan det användas? Hur beräknas skatten korrekt? När måste en företagare rapportera till den federala skattemyndigheten?

Vad är UTII?

Enhetlig skatt på imputerad inkomst (UTII) är en avgift, vars belopp inte beror på organisationens faktiska inkomster. Dess värde "tillräknas" av staten baserat på beräknade indikatorer. Huvudsyftet, enligt ett antal experter, för vilket staten infört begrepp som UTII och fastställt skattesatser på tillräknade inkomster är att öka uttag av avgifter från de typer av näringsverksamhet där det är svårt att kontrollera den faktiska omsättningen av medel.

Denna beskattningsmetod är naturligtvis attraktiv, inte bara för Federal Tax Service, utan också för företagare. För du kan tjäna mycket, men betala ett fast belopp till statskassan, och i de flesta fall mindre än om schablonskatter betalats. Samtidigt, om det inte finns någon inkomst eller den är liten, måste du fortfarande betala UTII.

Om ett företag betalar en enda skatt på tillräknade inkomster till statskassan är det befriat från andra typer av avgifter. Såsom till exempel inkomstskatt (och om verksamheten drivs av en enskild företagare, då personlig inkomstskatt), på egendom, samt moms (endast om vi inte pratar om import av varor till Ryssland). Samtidigt behåller företagare skyldigheter att betala personlig inkomstskatt för anställda och överföra bidrag till statliga medel för dem (och för sig själva). Även transport-, vatten- och markskatter betalas in till statskassan - om motsvarande typ av verksamhet bedrivs. Det finns dock ingen anledning att betala fastighetsskatt.

Typer av företag där UTII kan tillämpas

En enda skatt på kalkylerad inkomst kan tillämpas endast om verksamheten bedrivs i följande branscher:

veterinärtjänster, hushållstjänster;
reparation, underhåll, tvätt, parkering;
transporttjänster;
offentlig servering;
detaljhandeln;
reklam på utomhusbanderoller, bilar;
tillhandahållande av bostäder för uthyrning;
kommersiell användning av butiksytor (inklusive tomter).

Den viktigaste nyansen: om en enskild entreprenör eller LLC verkar inom flera områden, betalas en enda skatt på tillskriven inkomst för var och en av dem. Områden för entreprenöriell verksamhet anges vid registrering av ett företag i relevanta dokument (eller läggs till när verksamheten fortskrider).

Mer om typer av verksamhet

Låt oss överväga lite mer detaljerat aspekten som rör de typer av verksamheter som faller under UTII.

Den första punkten som vi angav ovan är tillhandahållandet av hushållstjänster till individer - B2C-segmentet. Detta område inkluderar ett ganska brett utbud av tjänster:

sömnad (såväl som reparation av) kläder (inklusive päls), skor;
tillverkning av sybehörsartiklar av metall;
begravningstjänster, produktion av kransar, monument, staket;
produktion av fönster och dörrar, lägenhetsgardiner (liksom deras installation);
bearbetning av glas;
reparation av elektronisk hushållsutrustning;
produktion av leksaker och brädspel (ej datorspel);
organisera insamlingen av glasbehållare och olika återvinningsbara material (förutom metallskrot);
glasering av fönster och dörrar;
detektivtjänster;
konstruktion och renovering av hus;
landskapsarkitektur;
undervisning i idrottsgrenar;
handledningstjänster;
genomförande av designprojekt;
rengöring av lokaler;
ta hand om barn och människor i nöd;
arbete relaterat till svetsning, montering, installation av VVS;
frisörtjänster, badtjänster, massagesalonger, betaltoaletter;
veterinärtjänster;
produktion av livsmedelsprodukter av jordbruksursprung;
tillhandahållande av medicinska tjänster på privata kliniker, produktion av läkemedel;
säkerhet, säker eskort;
transport av bagage i flygplatsterminaler, såväl som på tågstationer;
fotoverkstadstjänster, ljudinspelningsstudior, videoproduktion;
tryckeritjänster, bokbindning, gravyr, fotokopiering.

Nästa punkt är bilunderhåll. Allt är enkelt här - bilreparationer och tvätt utförs. Men här ingår även tekniska besiktningstjänster.

Nästa är transporttjänster. Detta inkluderar transport av passagerare och gods - för individer med icke-kontant- och kontantbetalningar, för juridiska personer - endast genom "banköverföring". Samtidigt får företaget inte äga mer än 20 enheter utrustning. Arbete med utländska entreprenörer faller också under UTII.

Nästa punkt är tillhandahållandet av bostäder för uthyrning. Huvudfunktionen här är att du kan hyra ut både den fastighet som tillhör företaget och den som tillhandahålls av andra juridiska personer eller till och med privatpersoner. Samtidigt bör sovutrymmen i varje hyresfastighet inte vara större än 500 kvm.

Cateringtjänster kan tillhandahållas både i lokaler med kundtjänsthall och utan sådan – men endast om det finns förutsättningar där besökarna kan konsumera de köpta produkterna. Till exempel om det bakas färska bullar för besökare på en biograf eller "food court" i ett köpcentrum.

När det gäller detaljhandeln är den enda betydande begränsningen här butiksytan, som inte bör vara mer än 150 kvadratmeter. m. Detta inkluderar mobil (distribution) försäljning, försäljning (handel genom specialiserade maskiner). Återförsäljarnas kunder kan också vara statliga företag.

Beräkning av UTII

Kalkylerad inkomst beräknas med hjälp av en speciell formel. Den består av fyra huvudkomponenter. Detta är grundavkastningen, den så kallade "fysiska indikatorn", såväl som två justeringsfaktorer - den huvudsakliga och inflationen. Siffrorna för var och en av komponenterna multipliceras sinsemellan - så här erhålls mängden imputerad inkomst. I sin tur är UTII som sådan, med förbehåll för betalning till Federal Tax Service, 15% av det, multiplicerat med 3 (eftersom skatten beräknas kvartalsvis).

Särskilda regimer har en stor fördel jämfört med det allmänna skattesystemet. Användningen av ett förenklat system (STS) och en enda skatt på imputerad inkomst (UTII) underlättar skattebördan och förenklar skatteredovisningen. Samtidigt har entreprenörer och organisationer ofta problemet med att välja: imputation eller förenkling? Vad är skillnaden?

Vilka är fördelarna och nackdelarna med varje system och vad har de gemensamt, vad är "imputation" och "förenklat", kommer vi att överväga i den här artikeln.

Vad är ett "förenklat skattesystem"?

Det förenklade skattesystemet riktar sig initialt till enskilda företagare och småföretag. Om du inte producerar punktskattepliktiga varor, inte utvinner mineraler, under året hade du inte mer än 100 anställda och du inte betalar en enda jordbruksskatt, då har du rätt att välja ett förenklat skattesystem. Genom att följa dessa krav och inte få mer än 60 miljoner rubel i inkomst per år, med hänsyn tagen till deflatorkoefficienten (2016 är det maximala inkomstbeloppet att förbli i specialsystemet 79,74 miljoner rubel), kommer du att behålla rätten att tillämpa det förenklade skattesystemet under nästa redovisningsperiod. Annars, från och med det kvartal då kraven överträddes, förloras rätten till förenkling automatiskt och du måste byta till det allmänna systemet.

Enskilda företagare som är förenklade är befriade från att betala personlig inkomstskatt med en skattesats på 13 % avseende inkomst erhållen från näringsverksamhet (anställda, om några, måste betalas i alla fall), och organisationer är befriade från att betala inkomstskatt och fastighetsskatt i ett antal fall (om det inte beräknas till matrikelvärdet och egendomen inte är inkluderad i motsvarande lista) och från att betala moms (förutom för import av varor till Ryska federationens tullområde och vid utförande av tillhandahållna operationer enligt artikel 174.1 i Ryska federationens skattelag).

Skattesatsen för det förenklade skattesystemet "inkomst" är 6%, för det förenklade skattesystemet "inkomst minus kostnader" - 15%, och i regionerna kan deras storlek vara ännu lägre. För deltagare i enkla partnerskaps- och förtroendehanteringsavtal är endast 15 % möjlig.

Förenklingen tar hänsyn till både lönsamma typer av verksamheter och de som har en stor kostnadsandel. Det finns inte ett beskattningsobjekt här, utan två att välja mellan: "inkomst" eller "inkomst minus kostnader." Det valda objektet kan ändras årligen genom att meddela Federal Tax Service i förväg.
Om din aktivitet innebär hög lönsamhet är det mer lönsamt att förenkla det med "inkomst"-objektet. Om kostnadsandelen är hög är det bättre att välja intäkter minus kostnader. Som regel är det meningsfullt att välja en förenklad 15%-sats om andelen utgifter är mer än 60% av inkomsten. Med ett mindre kostnadsbelopp blir skattebeloppet ännu högre än vid en sexprocentig förenkling.
Exempel

En enskild företagare som använder det förenklade skattesystemet fick en inkomst på 1 miljon rubel på ett år. Kostnaderna uppgick till 810 tusen rubel. Låt oss beräkna den förenklade skatten till båda satserna.

Under det förenklade skattesystemet kommer "inkomstskatten" att vara: 1 miljon rubel * 6% = 60 tusen rubel.
Under det förenklade skattesystemet "inkomst minus utgifter" kommer skatten att vara: (1 miljon rubel - 810 tusen rubel) * 15% = 190 tusen rubel * 15% = 28,5 tusen rubel.

När man bestämmer utgiftsdelen med ett förenklat skattesystem på 15 % måste man komma ihåg att inte alla kostnader kan räknas till att minska skatteunderlaget. Du måste fokusera på artikel 346.16 i Ryska federationens skattelag, som innehåller en lista över alla utgifter som accepteras för avdrag.

Skatten kan också sänkas genom att förenkla ”inkomstskatten”. Enskilda företagare utan anställda kan helt dra av beloppet av försäkringsavgifterna ”för sig själva” till Pensionskassa och Obligatorisk försäkringskassa, och enskilda företagare med anställda kan dra av avgifter till Pensionskassa, Socialförsäkringskassa och Obligatorisk försäkringskassa från inbetalningar till anställda med upp till 50 % av det enstaka skattebeloppet. Förenklade skattebetalare har rätt att kvitta den, men endast i den del av skatten som beräknas från handelsverksamhet.

Det finns bara ett skatteregister för förenklade personer - en bok över inkomster och utgifter. Skatteperioden är ett år, men förskottsbetalningar ska beräknas och betalas kvartalsvis. Skatt betalas på den enskilda företagarens och organisationens registreringsort. Organisationer måste också föra bokföring och lämna in bokslut - de fick denna skyldighet för inte så länge sedan - med rapporteringen för 2014.

Om, med ett förenklat skattesystem på 15 %, en förlust erhålls i slutet av skatteperioden och den förenklade skatten är noll, måste du betala en minimiskatt motsvarande 1 % av inkomsten för rapporteringsåret. Minimiskatten betalas också om, vid beräkningen av skatten, dess belopp är positivt, men mindre än 1 % av inkomsten. Skillnaden mellan det beräknade beloppet av förenklad och minimiskatt kan inkluderas i utgifterna för nästa skatteperiod.

Du ska betala skatten i slutet av året och lämna in den enskilde företagarens deklaration före 30 april året efter redovisningsåret och organisationen redovisar till 31 mars.

Vad är speciellt med "imputation"?

Vad är skillnaden mellan imputering och förenkling? UTII kan endast tillämpas av dem vars typ av verksamhet anges i art. 346.26 Ryska federationens skattelag. Det är inte den faktiska erhållna inkomsten som beskattas, utan den förväntade – ”tillräknade”. Du kan byta till UTII eller vägra det under vilken månad som helst genom att skicka in en motsvarande ansökan till Federal Tax Service.

En företagare betalar inte personlig inkomstskatt på 13% för sig själv, fastighetsskatt (förutom skatten för fastighetsobjekt som ingår i listan som bestäms i enlighet med klausul 7 i artikel 378.2 i Ryska federationens skattelagstiftning ) och moms (med undantag för import av varor till Ryska federationens territorium) . UTII-betalare har rätt att inte använda kassaregister och utfärda strikta rapporteringsformulär till kunder.
Du kan bli presumtiv skattebetalare om antalet anställda för året inte överstiger 100 personer, du inte betalar enhetlig jordbruksskatt, men samtidigt inte är part i enkla partnerskaps- eller förtroendeförvaltningsavtal, och arean på försäljningsgolvet (restaurang som serverar besökare i offentlig catering) överstiger inte 150 kvm. m. Du kan inte byta till UTII om du hyr ut bensinstationer. Övergången är inte heller möjlig för de typer av verksamheter för vilka handelsavgift betalas. Till skillnad från det förenklade skattesystemet finns det inga begränsningar för inkomstens storlek med UTII.

Den imputerade skattesatsen är 15 %, men på kommunal nivå kan den vara lägre.

Du måste betala skatt och lämna in en deklaration på platsen för verksamheten, registrera dig hos Federal Tax Service som UTII-betalare. På registreringsorten betalas skatten om den enskilde företagaren tillhandahåller tjänster inom vägtransport av gods och passagerare, reklam för transporter eller ägnar sig åt handel och distribution. Om registreringsplatsen för en företagare sammanfaller med platsen för hans verksamhet, kommer registreringen att ske i ett skattekontor.

Huvuddraget i UTII ligger i fastställandet av skattebasen - imputerad inkomst. För att beräkna en entreprenörs tillräknade inkomst måste du multiplicera hans grundläggande lönsamhet för skatteperioden med mängden fysiska egenskaper (antal anställda, försäljningsområde, etc.) för en viss typ av aktivitet. Dessa indikatorer finns i punkt 3 i art. 346.29 Ryska federationens skattelag.

Sedan justeras det resulterande resultatet med hjälp av speciella koefficienter:
K1 - deflatorkoefficient, som fastställs årligen av Ryska federationens ministerium för ekonomisk utveckling. 2016 är K1 1.798.

K2 ställs in av myndigheterna i den ryska federationens ingående enhet och kan variera från 0,005 till 1.

Exempel

Enskild företagare på Vmenenka tillhandahåller tjänster för reparation, underhåll och tvätt av fordon. Enligt punkt 3 i art. 346.29 i Ryska federationens skattelag är dess grundläggande lönsamhet 12 000 rubel. per månad är antalet anställda inklusive den enskilde företagaren själv 5 personer. Antalet förändrades inte under kvartalet. Koefficienten K1 är 1,798. K2-koefficienten är villkorligt lika med 0,7. Låt oss beräkna imputerad inkomst (IM) och skatt (UTII).

VP per månad = 12 000 rubel. * 5 = 60 000 gnugga.
VC för kvartalet = 12 000 rubel. * (5+5+5) = 180 000 gnugga.

Vi korrigerar resultatet för kvartalet med hjälp av koefficienterna:

VC för kvartalet = 180 000 rubel. * 1,798 * 0,7 = 226 548 gnidningar.
UTII = 226 548 rubel. * 15 % = 33 982 gnidningar.

En enskild företagare kan minska skattebeloppet genom att dra av alla försäkringsavgifter som betalas till fonder "för honom själv", och även genom att dra av bidrag från betalningar till anställda, men med ett belopp på högst 50% av den beräknade skatten.

Skatteperioden för UTII är ett kvartal, skatten ska betalas före den 25:e dagen och deklarationen ska lämnas in fyra gånger per år före den 20:e dagen i månaden efter rapportkvartalet. Även om imputering är sämre än det förenklade skattesystemet när det gäller mängden rapporter som lämnas in, kräver det inte att föra skatteregister, som vid förenkling.

UTII har också sina betydande nackdelar. Även om du inte hade någon inkomst alls under redovisningsperioden kommer du inte att kunna lämna nolldeklaration – du kommer alltid att få betala kalkylerad skatt. Det är därför han tillskrivs.

För typer av verksamheter som inte är föremål för imputerad skatt måste ett allmänt eller förenklat beskattningssystem tillämpas, och detta kräver att separata register över egendom, skulder och affärstransaktioner förs. Separat redovisning krävs också i de fall flera typer av aktiviteter som omfattas av UTII utförs samtidigt, och allt detta kan medföra onödiga arbetskostnader för företagaren.

Allmänt i UTII och förenklat skattesystem

Efter att ha övervägt båda lägena separat ovan - imputation och förenkling, vad är skillnaden mellan dem, blev det klart. Vad har de gemensamt? Varje system har sina egna för- och nackdelar, men det finns också likheter:

frivillig natur;
det är möjligt att kombinera det förenklade skattesystemet och UTII, men separat redovisning är nödvändig;
befrielse för företagare från att betala ett antal skatter (personlig inkomstskatt, moms, delvis fastighetsskatt), även om de kommer att behöva betala andra skatter och avgifter;
enkel skatteredovisning;
villkoren för tillämpning är likartade baserat på antalet anställda, förbudet att kombinera med den enhetliga jordbruksskatten;
om de fastställda gränserna överskrids, förloras rätten till det förenklade skattesystemet och UTII från början av det kvartal då överskottet tillåts, och enskilda företagares verksamhet beskattas enligt det allmänna systemet;
skattebeloppet kan minskas genom bidrag till fonder både enligt UTII och enligt det förenklade "inkomstsystemet".
Betalning till budgeten görs kvartalsvis: skatt enligt UTII, förskottsbetalningar enligt det förenklade skattesystemet;
det är nödvändigt att betala skatt även om det inte finns någon inkomst enligt UTII och det förenklade skattesystemet "inkomst minus kostnader".

Vad är bättre för en enskild företagare – imputation eller förenkling?

Det är svårt att ge ett entydigt svar på frågan: imputation eller förenkling, vilket är mer lönsamt för enskilda företagare? Det finns inget universellt sätt att bestämma den mest fördelaktiga skatteordningen. Vi kan bara ge allmänna rekommendationer som hjälper dig att göra ditt val.

UTII är fördelaktigt för enskilda företagare som får stora regelbundna inkomster, eftersom deras verkliga storlek inte tas med i beräkningen av skattebasen. Justeringsfaktorer bidrar till att minska skattebeloppet. Samtidigt är det nödvändigt att betala alla skatter som fastställts för typer av verksamheter som inte faller under UTII, vilket är helt olönsamt för enskilda företagare inom flera branscher.
Det förenklade skattesystemet är oönskat om en enskild företagares verksamhet innebär att överskrida den tillåtna inkomsten på 60 miljoner rubel. Kom ihåg att en viktig skillnad mellan imputering och förenkling är begränsningen av möjliga inkomster under det förenklade skattesystemet. Om mycket hög lönsamhet inte förväntas, eller om du bara är i början av utvecklingen, så kommer förenkling att vara ett bra val, där skattetrycket alltid blir lägre.

Innan du gör ditt val till förmån för förenkling eller imputering (vilket är bättre för enskilda företagare än det allmänna skattesystemet), utvärdera först möjligheterna för att utveckla ditt företag och beräkna den möjliga skattebelastningen för varje ordning. Det är tillrådligt att analysera strukturen på dina intäkter för att förstå hur mycket skattebeloppet kommer att bero på dess värde i varje enskilt fall. I slutändan förblir valet alltid hos företagaren själv.

Den samlade skatten på tillräknad inkomst avser regimer som tillämpas tillsammans med allmänt etablerade och andra förfaranden i relation till ett visst verksamhetsområde. Den har specifika egenskaper som skiljer den från både OSNO och andra speciallägen.

Vilken typ av skatt är detta - en enda skatt på imputerad inkomst (UTII) enligt art. 346 Ryska federationens skattelag

Arbete i speciella lägen i Ryska federationens skattelag (nedan kallad Ryska federationens skattelag) regleras av normerna för artiklar som börjar från 346. Endast 7 artiklar ägnas åt det aktuella systemet - detta är minimibeloppet för reglering jämfört med det allmänna systemet, det förenklade skattesystemet och den enhetliga jordbruksskatten.

I vanligt språkbruk kallas denna regim imputation. Dess namn återspeglar att inkomsten inte bestäms av primära dokument, utan tillräknas den skattskyldige och bestäms genom beräkning. Vid tillämpningen ersätts ett antal skatter (moms, inkomstskatt etc.) med betalning av en enda. För näringslivet innebär detta en betydande förenkling av skatteredovisning och prognostisering av resultat inom det område som ordningen gäller.

De normer som har en betydande inverkan på organisationers verksamhet för imputering är:

Ch. 26.3 Ryska federationens skattelag;
kommunala lagar som upprättar UTII eller handelsskatt, exklusive möjligheten att använda tillskrivning (till exempel i Samara infördes UTII genom Stadsdumans resolution nr 187 daterad den 24 november 2005);
Lag "Om tillämpningen av CCP..." daterad 22 maj 2003 nr 54-FZ (hädanefter kallad lag nr 54-FZ).

Ch. 26.3 i Ryska federationens skattelag om UTII-skattesystemet

Den särskilda UTII-ordningen infördes 2003-01-01 och den planeras att avskaffas från 2021-01-01. Motsvarande bestämmelse finns i punkt 8 i art. 5 i lagen den 29 juni 2002 nr 97-FZ (i dess lydelse genom lagen den 2 juni 2016 nr 178-FZ).

Under 2018 - 2019, några normer av Ch. 26.3 i Ryska federationens skattelag om UTII, såväl som stadgar har ändrats:

För klassificeringen av tjänster tillämpas inte längre OKUN, som annullerats av paragraf 6 i Rosstandart order nr 14-st daterad 31 januari 2014. Eftersom den viktigaste punkten för UTII är klassificeringen av verksamhet som hushållstjänster, order nr 2496-r daterad 24 november 2016, vars publicering föreskrivs i underklausul. 1 artikel 2 art. 346.26 i Ryska federationens skattelag har Ryska federationens regering godkänt en lista över OKVED-2-koder som hänför sig till sådana tjänster. Om de koder som anges när du registrerar en juridisk person och hur du ändrar dem, läs artikeln på webbplatsen Förfarandet för att ändra OKVED-koder för LLCs 2018 - 2019.
En enskild företagare kan nu sänka skatten med beloppet av försäkringsavgifter som krävs enligt lag, som inte bara betalas för anställda utan också för sig själv personligen (som ändrat genom lag nr 178-FZ av den 2 juni 2016).
En uppdaterad form av UTII-deklarationen har införts (beställning från Ryska federationens federala skattetjänst daterad 26 juni 2018 nr ММВ-7-3/414).

När det gäller handläggning av betalningar har ändringar gjorts i lagstiftningen om kassaregister som kommer att bli aktuella för imputering 2018 - 2019 (mer om detta i slutet av artikeln).

Villkor för att använda UTII

Du kan byta till imputering om det finns sådana omständigheter som:

Införande av en särskild ordning i det relevanta territoriet (klausul 1 i artikel 346.26 i Ryska federationens skattelag).
Arbeta inom ett av de arbetsområden som UTII är avsedd för (organisationer för offentliga tjänster, veterinärkliniker, biltvättar, etc., klausul 2 i artikel 346.26 i Ryska federationens skattelag), med registrering i de angivna OKVED-koderna vid registrering eller senare ändras.

Det finns inget krav på exklusivitet för typen av verksamhet eller speciell regim i Ryska federationens skattelag. Följaktligen används nu betalning av UTII både i ett enda alternativ (eller i flera - i ett antal riktningar), och i samband med ett annat system (OSNO eller förenklat skattesystem) med separat redovisning och beräkning av betalningar.

Imputeringsskatten utesluter betalning av inkomstskatt (för enskilda företagare - personlig inkomstskatt), fastighetsskatt (förutom fastigheter), moms (med vissa undantag). Övriga skatter och avgifter betalas i sin helhet (klausul 4 i artikel 346.26 i Ryska federationens skattelag).

Till vem och när kan inte tillämpa UTII enligt Ryska federationens skattelag

Förbud mot användning av UTII finns i paragrafer. 2.1, 2.2 art. 346.26 Ryska federationens skattelag. Samma för alla ämnen av ekonomiska förbindelser som verkar i vilket territorium som helst är förbudet mot UTII i händelse av att en handelsskatt införs för en given riktning.

Andra fall när tillskrivning är omöjlig bestäms av egenskaperna hos ämnet för ekonomiska förbindelser:

arbeta inom ramen för ett enkelt partnerskap, förtroendehantering, enhetlig jordbruksskatteordning;
klassificering som en av de största skattebetalarna;
genomsnittligt månatligt antal över 100 anställda osv.

Observera att närvaron av filialer och representationskontor inte hindrar användningen av denna speciella ordning, men kan påverka fastställandet av den skattemyndighet som ansökan ska lämnas till.

Om något av kriterierna överträds under kvartalet, tillämpar organisationen inte den särskilda ordningen från och med den 1:a dagen i detta kvartal.

Funktioner av övergången till UTII

Sedan 2013 är övergången till imputering inte obligatorisk, utan frivillig. För att göra detta måste du registrera dig hos inspektionen för Ryska federationens federala skattetjänst (klausul 2 i artikel 346.28 i Ryska federationens skattelag):

på arbetsplatsen för den enhet som är involverad i detta område;
eller platsen för organisationens registrering (för transportörer, vissa typer av detaljhandel).

Tidsfristen för att lämna in motsvarande ansökan (5 dagar) är inte tidsbestämd för att sammanfalla med början av skatteperioden, utan beräknas från det ögonblick då arbetet påbörjas enligt det enda skattesystemet för tillräknad inkomst (klausul 3 i artikel 346.28 i skatten). Ryska federationens kod).

För att avsluta registreringen hos skattemyndigheten av någon anledning (frivilligt, på grund av uppsägning av aktivitet eller brott mot kriterier), är det också nödvändigt att lämna in en ansökan.

Hur man betalar UTII-skatt

Följande skyldigheter enligt UTII är föremål för kvartalsuppfyllelse (klausuler 1, 3 i artikel 346.32 i Ryska federationens skattelag):

före den 20:e dagen i den första månaden efter rapporteringsperioden lämnas en deklaration för det senaste kvartalet;
Skatt för samma period betalas senast den 25.

Vid beräkning av UTII-skatten används följande indikatorer:

Kalkylerad inkomst är ett beskattningsobjekt som representerar den beräknade lönsamheten för ett visst arbetsområde.
Grundavkastningen är en månatlig indikator för beräkning av skattebasen (klausul 3 i artikel 346.29 i Ryska federationens skattelag).
Odds:
- K_1, inrättad av ministeriet för ekonomisk utveckling för en period av ett år;
- K_2 är en indikator som bestäms av lokala myndigheter.
Måttenheter för beräkning (klausul 3 i artikel 346.29 i Ryska federationens skattelag).
Satsen är 15 %, vilket kan ändras (sänkas) på lokal nivå till 7,5 % (artikel 346.31 i Ryska federationens skattelag).
Kostnader som accepteras för att minska upp till 50 % av den upplupna skatten (försäkringsavgifter etc., klausul 2 i artikel 346.32 i Ryska federationens skattelag).

Multiplicera parametrarna som anges i stycken. 2-4 får vi mängden tillräknad inkomst, som måste multipliceras med värdet av kursen. Det förfallna beloppet minus försäkringar och andra betalningar förfaller.

Ändringar i lag nr 54-FZ för UTII: onlinekassaapparater för imputering från 2018 - 2019

För UTII-betalare är det obligatoriskt att följa det etablerade förfarandet för att genomföra avvecklingstransaktioner (klausul 5 i artikel 346.26 i Ryska federationens skattelag). För närvarande är klausul 2.1 i art. 2 i lag nr 54-FZ föreskriver undantag för ensamstående skattebetalare på tillräknade inkomster från användning av kassaregister, vilket förpliktar dem att utfärda ett styrkande dokument på kundens begäran.

Denna situation kommer dock att kvarstå endast till 07/01/2019 (paragraf 7 i artikel 7 i lagen daterad 07/03/2016 nr 290-FZ) för UTII-betalare som inte arbetar inom detaljhandel och catering eller arbetar inom dessa områden men har inga anställda. De återstående UTII-betalarna skulle börja använda kassasystem från 2018-01-07. Övergången till användning av CCP ger upphov till följande ansvarsområden:

organisationer och enskilda entreprenörer på tillskrivningen kommer att behöva byta till användningen av så kallade onlinekassaregister - ett speciellt kassaregister, som kommer att överföra information online om transaktioner som utförs till Federal Tax Service-inspektionen;
enheter av det här slaget kommer att vara utrustade med ett skattesystem som lagrar information om de utförda åtgärderna;
För att överföra information till skattemyndigheten måste du ingå avtal om detta med specialiserade organisationer - skattedataoperatörer.

Införandet av elektroniska kassaregister är ett steg mot att ändra beskattningen av tjänstesektorn och detaljhandeln och överge UTII-regimen, som en gång tvingades fram av lagstiftaren på grund av omöjligheten att övervaka skattebetalarnas inkomster.

En enda skatt på tillräknad inkomst är således en särskild ordning där skatten bestäms utifrån den skattskyldiges beräknade inkomst. Dess giltighet har förlängts till 2021. Från och med 1 juli 2019 måste alla UTII-betalare använda kassasystem vid betalningar.

UTII: vem kan vara betalaren?

Ensamstående skattebetalare kan vara både enskilda företagare och juridiska personer. Betalaren måste vara registrerad hos skattemyndigheterna och utföra aktiviteter som regimen tillåter. Alla typer av aktiviteter som faller under UTII listas i punkt 2 i art. 346.26 i Ryska federationens skattelag.

Offentlig catering och detaljhandel, tillhandahållande av hushålls-, biltransporter, veterinär- och hotelltjänster, reklamverksamhet - detta är inte en fullständig lista över verk och tjänster som får omfattas av en enda skatt på tillräknad inkomst. Tillämpningen av en enda skatt är en rättighet, inte en skyldighet, och är av deklarativ karaktär.

VIKTIG! Förutom den federala listan över tjänster, accepterar varje subjekt i federationen lokala listor över aktiviteter som kan beskattas enligt UTII-systemet. Huvudvillkoret för tillämpningen av UTII är att myndigheterna i förbundsämnet ska godkänna typen av verksamhet på lokal nivå.

Vilka kriterier måste UTII-betalaren uppfylla?

Den enda skatten är en av de mest populära inom småföretagssektorn, eftersom den befriar en organisation eller entreprenör från behovet av att upprätthålla skatteregister. För att förhindra missbruk av skattebetalare, fastställs vissa villkor i UTII-regimen i lag.

UTII-kriterierna är något olika för juridiska personer och enskilda företagare. Låt oss presentera dem i form av en lista.

Villkor för att tillämpa UTII beroende på betalarens juridiska status

Betalaren - en juridisk person är skyldig att följa följande villkor:

Vet du inte dina rättigheter?

Det totala genomsnittliga antalet anställda i organisationen under det senaste kalenderåret bör inte överstiga 100 personer.
Andra organisationers andel av det auktoriserade kapitalet är inte mer än 25 %.
Bör inte vara bland de största skattebetalarna.
Den kan inte tillhandahålla cateringtjänster och samtidigt vara en institution inom området social trygghet, hälsovård eller utbildning.

Betalaren - en enskild företagare är skyldig att följa följande villkor:

Det totala antalet inhyrda anställda bör inte överstiga 100 personer.
Betalarens typ av verksamhet måste finnas i kommunens lagstiftning, och UTII-systemet är tillåtet på dess territorium.
Kan inte vara uthyrare av bensinstationer.
Kan inte utföra aktiviteter under enkla partnerskaps- eller förtroendehanteringsavtal.

VIKTIG! För enskilda företagare som betalar UTII har skyldigheten att föra bokföring upphävts.

Restriktioner som ålagts UTII-betalare

Lagstiftaren har fastställt ett antal restriktioner för UTII-verksamhet , som ska efterlevas, annars kan revisionen avslöja skatteöverträdelser, vilket kommer att medföra en omräkning av betald engångsskatt och straffavgifter.

Restriktioner för typer av aktiviteter. Endast typer av aktiviteter från den stängda listan som anges i Ryska federationens skattelag är föremål för enkel beskattning. Om annat arbete och tjänster utförs är betalaren skyldig att föra separata register och betala skatt på övriga transaktioner enligt gällande lagstiftning.
Begränsning av kretsen av personer till vilka tjänster tillhandahålls eller varor säljs. Betalaren är skyldig att tillhandahålla tjänster eller utföra arbete inom ramen för den anvisade verksamheten uteslutande till enskilda. Transaktioner där köparna av verk/tjänster är juridiska personer kan inte beläggas med en enda skatt.
Fysisk begränsning. Handelsgolvets yta när man bedriver handel eller tillhandahåller cateringtjänster bör inte överstiga 150 kvadratmeter. m. I synnerhet är sammanlagt ägande av ett område på mer än 150 kvadratmeter förbjudet. m ömsesidigt beroende personer. En gräns på 20 bilar är fastställd för betalare som tillhandahåller transporttjänster.
Begränsning på territoriell grund. Om lokala myndigheter har upprättat en handelsskatt på territoriet för en subjekt i federationen, är användningen av UTII i sådana territorier förbjuden.
Restriktioner för att kombinera skattesystem. Betalare av UTII ges rätt att kombinera UTII med andra skattesystem. Däremot har ett direkt förbud införts mot att kombinera detaljhandelsverksamhet och tillhandahållande av offentliga cateringtjänster, föremål för UTII och Unified Agricultural Tax (Unified Agricultural Tax).

Trots ett ganska brett utbud av lagstiftningsförbud finns det praktiskt taget ingen gräns för UTII-intäkter för betalare. Detta beror på det faktum att beräkningen av skatt inte baseras på de verkliga indikatorerna för den ekonomiska aktiviteten hos en organisation eller entreprenör, utan på potentiell inkomst, vilket beror på den fysiska indikatorn och grundläggande lönsamhet. Det enda värt att nämna här är att för de största skattebetalarna är övergången till UTII omöjlig.

VIKTIG! Mängden grundläggande lönsamhet för varje typ av verksamhet fastställs av Ryska federationens skattelag i art. 346,29.

***

Den gemensamma skatten på tillräknad inkomst är utbredd bland småföretag som ägnar sig åt handel, catering och konsumenttjänster. Staten har fastställt ett antal villkor för tillämpningen av tillskrivning: de hänför sig till antalet anställda, verksamhetsområdet, typen av verksamhet och sammansättningen av grundarna av den juridiska enheten.

För att kunna betala en enda skatt på kalkylerad inkomst är det nödvändigt att komma ihåg att den allvarligaste begränsningen är fastställd i förhållande till tillåtna typer av verksamheter som är föremål för en enda skatt på kalkylerad inkomst.

Vilka nyanser bör en skattebetalare som beräknar skatt när han arbetar under denna skatteordning känna till?

Allmän information

Vad är avkodningen av bokstavskombinationen UTII och vad säger skattelagen om användningen av imputation?

Definitioner

Förkortningen UTII betyder enkel skatt på kalkylerad inkomst.

Förenklat uttryckt är imputering ett system för beskattning av vissa typer av verksamhet, där skattebeloppet beräknas inte från den vinst som faktiskt erhålls, utan från imputerad inkomst, det vill säga den som förväntas erhållas.

Läget kan kombineras samtidigt med OSNO och USN.

Lägesegenskaper

Det finns fall då ett företag inte kommer att kunna tillämpa UTII. De kan inte byta till imputering:

stora skattebetalare;
organisationer som arbetar inom området offentlig catering och social trygghet;
utbildningsinstitutioner, medicinska;
företag som sysselsätter mer än 100 personer;
företag där 25 % av det auktoriserade kapitalet tillhör andra företag (undantag anges i);
företag som är involverade i uthyrning av en bensinstation eller bensinstation.

Övergången till UTII är möjlig om företaget har börjat bedriva en typ av verksamhet som är föremål för denna typ av skatt.

Du kan sluta använda imputering om:

företaget har upphört att bedriva viss verksamhet;
organisationen brutit mot ett av de villkor som är obligatoriska för att arbeta i en speciell regim;
auktoriserade strukturer har ställt in UTII för den typ av verksamhet som företaget ägnar sig åt.

Huvudbegränsningar för användning av skattesystemet:

Övergången till UTII är möjlig från det ögonblick som organisationen registreras eller från början av nästa skatteperiod på skattekontoret på platsen för företagets registrering.

Vi listar de typer av aktiviteter för vilka enskilda företagare och LLC kan ansöka om UTII:

tillhandahållande av hushållstjänster;
veterinärtjänster;
reparation av fordon, tvätt av bilar;
parkering;
tillhandahållande av tjänster för passagerar- och lasttransport;
detaljhandel;
cateringverksamhet;
Placering av utomhusreklam, dess distribution;
tillhandahållande av butikslokaler för uthyrning.

Ett företag på UTII får befrielse från beräkning och betalning av följande skatter:

Med vinst.
För egendom.
Enhetlig socialskatt.
moms (detta gäller ej tull- och agenturskatt).

Avgift till pensionskassan och obligatorisk sjukförsäkring betalas enligt allmänna regler. Det är nödvändigt att överföra personlig inkomstskatt om företaget agerar som skatteombud.

Video: UTII från A till Ö

Det finns omständigheter när överföring av markskatt och andra belopp som anges i art. 346.26 Skattebalken.
Företag har rätt att få tillfällig handikappersättning.

Bolaget har rätt att självständigt bilda. Vid beräkning av skattebelopp beaktas fysiska indikatorer och grundläggande lönsamhet. Det är obligatoriskt att underhålla.

I de fall där UTII kombineras med en annan regim måste du föra separata register. Utgifterna ska fördelas i förhållande till inkomsterna från andra beskattningssystem.

Beloppet för enkelskatt kan minskas med beloppet för de överförda bidragen:

för försäkring till pensionsfonden;
för obligatorisk försäkring mot yrkessjukdomar och olycksfall;
belopp för tillfälliga invaliditetsförmåner;
belopp för personförsäkring.

Den samlade skatten på kalkylerad inkomst tas ut enligt följande metod:

beräkningar som baseras på bearbetning av statistik över företagets verksamhet;
beräkningar som är baserade på behandling av uppgifter från skattemyndigheter om mottagna belopp;
beräkning som använder data från basavkastningen och fysisk indikator.

Normativ bas

Reglerna för att använda UTII specificeras i del 2 av Rysslands skattelag ().

Beskattningsobjekt och beskattningsunderlag bestäms i enlighet med art. 346,29. ger en definition av UTII-systemet.

De typer av verksamheter som faller under imputeringsbeskattning har utökats. Reglerna för nedsättning av skattebeloppet beskrivs i.

Rapporteringsförfarandet anges i dokumentet.

Tillämpning av UTII-beskattningssystemet

Genom att använda UTII kan den skattskyldige öka omsättningen utan att behöva höja underlaget och höja skatten. Företag är inte heller skyldiga att använda kassaregister om intäkterna uttrycks i kontanter.

Men det händer att ett sådant skattesystem visar sig vara olönsamt om flera typer av verksamheter kombineras, varav några är föremål för imputeringsskatt och andra - till det förenklade skattesystemet eller OSNO.

Svårigheter uppstår vid separat bokföring som en oerfaren företagare eller revisor inte alltid klarar av.

Låt oss titta på några av funktionerna i att använda UTII, kunskap som ingen skattebetalare kan vara utan när han gör affärer.

Rapporteringsperiod

Skatteperioden sätts till ett kvartal. lämnas till skattemyndigheten senast den 20:e dagen i månaden efter redovisningsperiodens slut.

Resterande certifikat lämnas in i enlighet med reglerna i den regim som används tillsammans med UTII. Det är värt att tänka på att ensamstående skattebetalare är undantagna från att upprätta redovisningsrapporter.

Obligatoriskt eller frivilligt?

Fram till 2013 var UTII ett obligatoriskt skattesystem, sedan början av 2013 kan det tillämpas frivilligt. Skattebetalarna har möjlighet att bestämma om de ska byta till UTII från början av det nya året eller inte.

Förbättra imputering

Myndigheterna har gjort ett antal ändringar i UTII-regimen.

T.ex:

Från och med början av juli 2015 införs en ny deklarationsblankett för företag och enskilda företagare som arbetar med UTII. Rapporten kan behöva lämnas in i slutet av den tredje rapporteringsperioden.
Säljare av varor som säljer och ger ut varor på olika platser får inte använda imputation. Denna regel gäller även i fall då medel tas från köpare på samma plats där produkterna demonstrerades.
Om bidrag betalas till fasta satser har organisationen möjlighet att minska skattebeloppet endast under den period då den överfördes.
Sedan 2014 ska skatteindrivare föra över skattebelopp på fastighetsobjekt.

Funktioner i det särskilda skattesystemet i Moskva

UTII gäller inte i Moskva. Även i de regioner där en sådan möjlighet gavs 2012 har den ställts in sedan början av 2013 ().

Frågor som dyker upp

Vilka problem oroar imputatorer och de som ska använda UTII?

Om du har en webbutik

Att ta reda på om aktiviteterna i en onlinebutik är föremål för UTII är inte så lätt. Före 2013 kunde skattebetalarna antingen använda den särskilda ordningen eller inte.

När företagen väl hade möjlighet att välja skattesystem på egen hand blev det svårare att bestämma sig. Fördelar med att välja UTII när du driver ett onlineföretag:

det finns ingen anledning att använda kassaapparatutrustning.

det finns inget behov av att föra skatteregister (utan endast register över fysiska indikatorer).

Brister:

Det är värt att uppmärksamma denna punkt: om butiken upptar en stor lokal och om den har en liten vinst. Om ja blir det svårt att betala hela skatten. Det nämns inget om internetresurser i lagstiftningen, men denna regel bör inte ignoreras.
Du kan inte lämna en nollimputationsrapport om butiken inte bedrivit verksamhet.
Det är nödvändigt att föra separata register när man kombinerar flera typer av aktiviteter.

Om produkten är importerad från andra länder är den värd att följa. Moms kommer att fungera som en tullbetalning.

Förrän skattebeloppet har överförts kommer tullmyndigheterna inte att släppa produkterna. Moms betalas om företaget agerar som skatteombud:

Vid köp av verk och tjänster från utländska organisationer som inte är registrerade i Ryska federationens skattestrukturer. Det gäller installations- och byggnadsarbeten, monterings- och bearbetningstjänster, underhåll m.m.
När (federalt, kommunalt) i enlighet med.
Försäljning av särskilda egendomsobjekt (förverkade ägarlösa, beslagtagen egendom) genomförs.

Moms överförs om företaget har utfärdat UTII till köparen, vari mervärdesskattebeloppet fördelas.

Skyldigheten att betala mervärdesskatt uppstår för betalaren av UTII om företaget bedriver verksamhet som inte är föremål för en enda tillräknad skatt.

Alla nyanser av momsberäkning är inte tydligt angivna i förordningar, så det är värt att noggrant studera varje specifikt fall.

UTII är ett system där ett företag har både för- och nackdelar. För att förstå vad som är att föredra - UTII, förenklat skattesystem eller patent, gör preliminära beräkningar av hur mycket skatt som ska betalas.

UTII förenklar underhållet av skatterapporter både i organisationer och enskilda företagare, och påskyndar verifieringsprocedurerna. InnehållVad du behöver veta Tabell över grundläggande UTII-avkastning för 2019 Hur man beräknar indikatorn Skicka in en ansökan om avsikt att använda UTII vid upprätthållande av skatteredovisning för en viss...

Sedan 2019 är alla företagare som arbetar inom ramen för UTII skyldiga att fylla i och skicka in ett enda formulär till pensionsfonden - RVS-1, som återspeglar alla upplupna och betalda försäkringsbetalningar för obligatorisk sjukförsäkring och obligatorisk sjukförsäkring (PFR resolution nr. . 2p, 2019). Detta tillvägagångssätt för frågan om att beräkna och betala försäkringspremier är mycket bekvämt: administrera betalningar...

En av de mest bekväma skattesystemen idag är UTII. Det är ett system som gör att ett företag eller enskild företagare kan optimera alla utgifter för betalningar till budgeten. Detta läge är extremt bekvämt, även om dess användning är förknippad med ett stort antal...

Hur fyller man i UTII-deklarationsformuläret korrekt 2019? Vilket formulär som ska användas, vilken information ska inkluderas i dokumentet, när ska skickas till Federal Tax Service - låt oss överväga dina huvudsakliga åtgärder. En hel del ändringar har gjorts i lagstiftningsakter i år. En ny form av UTII-deklaration har också godkänts. Innehåll Allmänt...

Vad är förfarandet för att använda UTII vid detaljhandel 2019? När kan ordningen tillämpas, vilken formel ska användas för att fastställa skattebeloppet och hur görs beräkningarna? Om ett företag eller enskild företagare bedriver detaljhandel utanför en butik eller på en stationär punkt kan det...

Det finns fall då en enskild företagare på grund av vissa omständigheter upphör att vara föremål för UTII. Innehåll Grundläggande information Förfarandet för att fylla i en ansökan om en enskild företagare Påföljd för underlåtenhet att lämna in UTII 4 vid stängning Skälen kan vara upphörande av verksamheten eller en förändring av dess inriktning, samt företagarens beslut att byta till en annan regimen...

Skatter betalas av organisationer i enlighet med det skattesystem som används. Förfarandet för beräkning av avgifter och skattesatsen bestäms på grundval av skattelagen. Skyldigheten att betala skatt inträder omedelbart efter det att den skattskyldige är registrerad i skattehänseende. Innehåll Grundläggande...

En av de mest populära skatteregimerna idag är UTII. Den har ett stort antal olika fördelar. Först och främst låter den enhetliga skatten på personlig inkomst dig minska skattebördan för en enskild företagare eller organisation. Innehåll Allmän information Ny form av UTII-3 i...

Skattebetalarna är förvirrade: "Vilket föremål för beskattning fastställs vid tillämpning av UTII 2019"? Innehåll Huvudpunkter Objekt för beskattning för UTII Lista över tillåtna verksamheter Frågan är inte tillfällig, eftersom lagstiftarna ständigt ändrar rättsliga normer och det är svårt att hålla reda på dem. Låt oss försöka...

Imputatorer bör fungera under 2019, med hänsyn till de ändringar som antagits av regeringen. Vilka ändringar har gjorts i lagstiftningen angående användningen av UTII för LLCs? Företag på UTII är inte främmande för att myndigheterna ständigt gör ändringar i förfarandet för att använda den särskilda ordningen. Innehåll Allmänt...

Det är känt att när man beräknar UTII är det värt att använda en fysisk indikator. Vad är det, var kan jag ta reda på värdet och hur man använder det i formeln för att bestämma skatt 2019? InnehållAllmän information Värdet av den fysiska indikatorn för UTII (tabell) 2019 Redovisning av fysiska indikatorer Frågor som uppstår Om din...

UTII är ett system som kännetecknas av ett stort antal fördelar. Men kan en LLC tillämpa en sådan regim? Vilka är reglerna för att arbeta med imputering 2019? Varför UTII-systemet är så attraktivt för skattebetalare och vem som har rätt att använda det - hanteringen av varje...

Ändringar och ändringar av Ryska federationens skattelag görs varje år. Den 1 januari i år trädde förändringar i beskattningen enligt den samlade skatten på kalkylerad inkomst i kraft. Innehåll Allmän information Procedur för avregistrering av en UTII-betalare Straff för tidig avregistrering Nu måste organisationer på UTII...

Idag är UTII-regimen en av de mest populära bland enskilda entreprenörer och småföretagare – trots att jag planerar att avskaffa den snart. För att använda detta läge måste inte bara vissa villkor vara uppfyllda, utan också ett speciellt formulär måste fyllas i - UTII...

Enskilda företagare måste, när de byter till ett enda tillräknat skattesystem, lämna in en anmälan i UTII-2-formuläret. Vilka regler för att fylla i ett sådant dokument gäller 2019? Även om övergången till imputering kan genomföras frivilligt, betyder det inte att det inte är nödvändigt att informera...