Zdaňovanie imputovaných príjmov. Jednotná daň z imputovaného príjmu

V Rusku existujú tri najpopulárnejšie daňové systémy - všeobecný (OSN), zjednodušený (USN), ako aj jedna daň z imputovaného príjmu (UTII). V iných súvislostiach sa pojem, o ktorom hovoríme, v Rusku používa veľmi zriedkavo (hlavne na označenie niektorých ekonomických javov charakteristických pre zahraničie). Aké sú charakteristické črty UTII? V akých prípadoch sa dá použiť? Ako sa správne vypočíta daň? Kedy musí podnikateľ podať správu Federálnej daňovej službe?

čo je UTII?

Jednotná daň z imputovaných príjmov (UTII) je poplatok, ktorého výška nezávisí od skutočných príjmov organizácie. Jej hodnotu „imputuje“ štát na základe vypočítaných ukazovateľov. Hlavným účelom podľa viacerých odborníkov, pre ktorý štát zaviedol také pojmy ako UTII a určil daňové sadzby z imputovaných príjmov, je zvýšenie výberu poplatkov z tých druhov podnikateľskej činnosti, kde je ťažké kontrolovať skutočný obrat. fondy.

Tento spôsob zdaňovania je atraktívny, samozrejme, nielen pre Federálnu daňovú službu, ale aj pre podnikateľov. Pretože môžete zarobiť veľa, ale odvádzať do pokladnice pevnú sumu a vo väčšine prípadov menej, ako keby sa platili štandardné dane. Zároveň, ak nie je príjem alebo je malý, stále musíte platiť UTII.

Ak spoločnosť platí jednu daň z imputovaného príjmu do pokladnice, potom je oslobodená od iných druhov poplatkov. Ako napríklad daň z príjmu (a ak podnik prevádzkuje individuálny podnikateľ, potom daň z príjmu fyzických osôb), z majetku, ako aj DPH (iba ak nehovoríme o dovoze tovaru do Ruska). Zároveň podnikateľom ostávajú povinnosti platiť za zamestnancov daň z príjmov fyzických osôb a odvádzať za nich (aj za seba) odvody do štátnych fondov. Do pokladnice sa odvádzajú aj dopravné, vodné a pozemkové dane - ak sa vykonáva zodpovedajúci druh podnikania. Netreba však platiť daň z nehnuteľnosti.

Typy podnikov, kde je možné uplatniť UTII

Jednotná daň z imputovaného príjmu sa môže uplatniť iba vtedy, ak sa podnikanie vykonáva v nasledujúcich odvetviach:

veterinárne služby, služby pre domácnosť;
oprava, údržba, umývanie, parkovanie;
dopravné služby;
verejné stravovanie;
maloobchod;
reklama na vonkajších banneroch, autách;
poskytovanie bývania na prenájom;
komerčné využitie obchodných priestorov (vrátane pozemkov).

Najdôležitejšia nuansa: ak individuálny podnikateľ alebo LLC pôsobí vo viacerých oblastiach, potom sa za každú z nich platí jedna daň z imputovaného príjmu. Oblasti podnikateľskej činnosti sa uvádzajú pri registrácii živnosti v príslušných dokumentoch (alebo sa dopĺňajú s postupom činnosti).

Viac o typoch podnikania

Pozrime sa trochu podrobnejšie na aspekt týkajúci sa typov činností, ktoré spadajú pod UTII.

Prvým bodom, ktorý sme naznačili vyššie, je poskytovanie služieb v domácnosti fyzickým osobám – segment B2C. Táto oblasť zahŕňa pomerne širokú škálu služieb:

šitie (ako aj oprava) odevov (vrátane kožušiny), obuvi;
výroba galantérneho tovaru z kovu;
pohrebné služby, výroba vencov, pomníkov, plotov;
výroba okien a dverí, bytových žalúzií (ako aj ich montáž);
spracovanie skla;
opravy domácich elektronických zariadení;
výroba hračiek a spoločenských (nie počítačových) hier;
organizovanie zberu sklenených nádob a rôznych recyklovateľných materiálov (okrem kovového šrotu);
zasklenie okien a dverí;
detektívne služby;
výstavba a renovácia domov;
terénne úpravy;
výučba športových disciplín;
Doučovacie služby;
realizácia dizajnových projektov;
čistenie priestorov;
starostlivosť o deti a ľudí v núdzi;
práce súvisiace so zváraním, montážou, inštaláciou vodoinštalácie;
kadernícke služby, kúpeľné služby, masážne salóny, platené toalety;
veterinárne služby;
výroba potravinárskych výrobkov poľnohospodárskeho pôvodu;
poskytovanie lekárskych služieb na súkromných klinikách, výroba liekov;
bezpečnosť, bezpečný sprievod;
preprava batožiny v letiskových termináloch, ako aj na železničných staniciach;
služby fotografických dielní, štúdiá nahrávania zvuku, produkcia videa;
tlačiarenské služby, viazanie kníh, gravírovanie, kopírovanie.

Ďalšou položkou je údržba auta. Všetko je tu jednoduché - vykonávajú sa opravy a umývanie automobilov. Ale to zahŕňa aj služby technickej kontroly.

Ďalej sú to dopravné služby. Patrí sem preprava cestujúcich a nákladu – pre fyzické osoby s bezhotovostnými a hotovostnými platbami, pre právnické osoby – len „bankovým prevodom“. Zároveň podnik nesmie vlastniť viac ako 20 jednotiek zariadení. Pod UTII spadá aj práca so zahraničnými dodávateľmi.

Ďalším bodom je poskytovanie bývania na prenájom. Hlavným rysom je, že môžete prenajímať nehnuteľnosti, ktoré patria spoločnosti, ako aj nehnuteľnosti, ktoré poskytujú iné právnické osoby alebo dokonca fyzické osoby. Zároveň by priestory na spanie v každej prenajímanej nehnuteľnosti nemali byť väčšie ako 500 m2.

Stravovacie služby je možné poskytovať v zariadeniach s halou pre zákazníkov aj bez nej – avšak len za predpokladu, že sú podmienky, v ktorých môžu návštevníci nakupované produkty konzumovať. Napríklad, ak sa pre návštevníkov kina alebo „food courtu“ nákupného centra pečú čerstvé žemle.

Čo sa týka maloobchodu, jediným výrazným obmedzením je tu predajná plocha, ktorá by nemala byť väčšia ako 150 metrov štvorcových. m. Patrí sem mobilný (distribučný) predaj, vending (obchodovanie prostredníctvom špecializovaných automatov). Klientmi maloobchodníkov môžu byť aj štátne firmy.

Výpočet UTII

Imputovaný príjem sa vypočíta pomocou špeciálneho vzorca. Skladá sa zo štyroch hlavných komponentov. Ide o základný výnos, takzvaný „fyzický ukazovateľ“, ako aj dva korekčné faktory – hlavný a infláciu. Čísla pre každú zložku sa medzi sebou vynásobia - takto sa získa výška imputovaného príjmu. Na druhej strane UTII ako taká, ktorá podlieha platbe Federálnej daňovej službe, je 15% z nej, vynásobená 3 (keďže daň sa počíta štvrťročne).

Špeciálne režimy majú oproti všeobecnému daňovému systému veľkú výhodu. Použitie zjednodušeného systému (STS) a jednotnej dane z imputovaného príjmu (UTII) znižuje daňové zaťaženie a zjednodušuje daňové účtovníctvo. Podnikatelia a organizácie majú zároveň často problém vybrať si: imputácia alebo zjednodušenie? V čom je rozdiel?

Aké sú výhody a nevýhody každého systému a čo majú spoločné, čo je „imputácia“ a „zjednodušené“, zvážime v tomto článku.

Čo je to „zjednodušený daňový systém“?

Zjednodušený daňový systém je spočiatku zameraný na individuálnych podnikateľov a malé podniky. Ak nevyrábate tovar podliehajúci spotrebnej dani, neťažíte nerasty, počas roka ste nemali viac ako 100 zamestnancov a neplatíte ani jednu poľnohospodársku daň, máte právo zvoliť si zjednodušený daňový systém. Splnením týchto požiadaviek a prijatím nie viac ako 60 miliónov rubľov príjmu ročne, berúc do úvahy koeficient deflátora (v roku 2016 je maximálna výška príjmu, ktorý zostane v osobitnom režime 79,74 milióna rubľov), si zachováte právo uplatňovať zjednodušený daňový systém v nasledujúcom účtovnom období. V opačnom prípade sa počnúc štvrťrokom, v ktorom boli požiadavky porušené, právo na zjednodušenie automaticky stratí a budete musieť prejsť na všeobecný systém.

Jednotliví podnikatelia, ktorí sú zjednodušene, sú oslobodení od platenia dane z príjmu fyzických osôb vo výške 13 % z príjmov z podnikateľskej činnosti (zamestnanci, ak existujú, musia byť v každom prípade platení) a organizácie sú oslobodené od platenia dane z príjmu a dane z nehnuteľností v v niekoľkých prípadoch (ak nie je vypočítaná v katastrálnej hodnote a nehnuteľnosť nie je uvedená v príslušnom zozname) a od platenia DPH (okrem dovozu tovaru na colné územie Ruskej federácie a pri vykonávaní poskytnutých operácií v článku 174.1 daňového poriadku Ruskej federácie).

Daňová sadzba pre zjednodušený daňový systém „príjmy“ je 6 %, pre zjednodušený daňový systém „príjmy mínus náklady“ - 15 % a v regiónoch môže byť ich veľkosť ešte nižšia. Pre účastníkov jednoduchých zmlúv o partnerstve a správe trustu je možná len 15 % sadzba.

Zjednodušenie zohľadňuje záujmy ziskových typov podnikania aj tých s veľkým podielom nákladov. Nie je tu jeden predmet zdanenia, ale dva na výber: „príjem“ alebo „príjem mínus náklady“. Vybraný objekt je možné každoročne zmeniť, ak to vopred oznámite Federálnej daňovej službe.
Ak vaša činnosť zahŕňa vysokú ziskovosť, potom je výhodnejšie ju zjednodušiť pomocou objektu „príjem“. Ak je podiel nákladov vysoký, je lepšie zvoliť príjem mínus výdavky. Voľba zjednodušených 15 % má spravidla zmysel, ak je podiel výdavkov vyšší ako 60 % príjmov. Pri menšej výške nákladov bude výška dane ešte vyššia ako pri šesťpercentnom zjednodušení.
Príklad

Individuálny podnikateľ využívajúci zjednodušený daňový systém dostal za rok príjem 1 milión rubľov. Náklady dosiahli 810 tisíc rubľov. Vypočítajme si zjednodušenú daň pri oboch sadzbách.

V rámci zjednodušeného daňového systému bude daň z príjmu: 1 milión rubľov * 6% = 60 tisíc rubľov.
V rámci zjednodušeného daňového systému „príjmy mínus výdavky“ bude daň: (1 milión rubľov - 810 tisíc rubľov) * 15 % = 190 tisíc rubľov * 15 % = 28,5 tisíc rubľov.

Pri určovaní výdavkovej časti pri zjednodušenom daňovom systéme 15% treba pamätať na to, že nie všetky náklady je možné započítať do zníženia základu dane. Musíte sa zamerať na článok 346.16 daňového poriadku Ruskej federácie, ktorý obsahuje zoznam všetkých výdavkov akceptovaných na odpočet.

Daň sa dá znížiť aj zjednodušením dane z „príjmu“. Jednotliví podnikatelia bez zamestnancov si môžu v plnej miere odpočítať výšku poistného „za seba“ do Dôchodkového fondu a Fondu povinného zdravotného poistenia a jednotliví podnikatelia so zamestnancami si môžu odpočítať príspevky do dôchodkového fondu, Fondu sociálneho poistenia a Fondu povinného zdravotného poistenia z platieb do zamestnancov do výšky 50 % z jednotnej sumy dane. Zjednodušene platitelia dane majú právo na jej započítanie, ale len v tej časti dane, ktorá je vypočítaná z obchodnej činnosti.

Pre zjednodušené osoby existuje len jeden daňový register – kniha príjmov a výdavkov. Zdaňovacím obdobím je rok, no preddavky je potrebné počítať a platiť štvrťročne. Daň sa platí v mieste registrácie jednotlivého podnikateľa a organizácie. Organizácie musia s výkazom za rok 2014 viesť aj účtovnú evidenciu a predkladať účtovnú závierku – túto povinnosť nadobudli nie tak dávno.

Ak pri zjednodušenom daňovom systéme 15 % dôjde na konci zdaňovacieho obdobia k strate a zjednodušená daň je nulová, budete musieť zaplatiť minimálnu daň vo výške 1 % z príjmu za vykazovaný rok. Minimálna daň sa platí aj vtedy, ak je pri výpočte dane jej výška kladná, no menej ako 1 % z príjmu. Rozdiel medzi vypočítanou sumou zjednodušenej a minimálnej dane je možné zahrnúť do výdavkov nasledujúceho zdaňovacieho obdobia.

Na konci roka musíte zaplatiť daň a podať vyhlásenie individuálneho podnikateľa do 30. apríla roku nasledujúceho po roku nahlásenia a organizácia sa hlási do 31. marca.

Čo je zvláštne na „imputácii“?

Aký je rozdiel medzi imputáciou a zjednodušením? UTII môžu uplatniť len tí, ktorých druh činnosti je uvedený v čl. 346.26 Daňový poriadok Ruskej federácie. Nezdaňuje sa skutočne prijatý príjem, ale očakávaný – „imputovaný“. Môžete prejsť na UTII alebo ho odmietnuť v ktoromkoľvek mesiaci odoslaním príslušnej žiadosti Federálnej daňovej službe.

Podnikateľ neplatí za seba daň z príjmu fyzických osôb vo výške 13 %, daň z nehnuteľností (okrem dane z nehnuteľností, ktoré sú zahrnuté v zozname určenom v súlade s článkom 378.2 daňového poriadku Ruskej federácie ) a DPH (s výnimkou dovozu tovaru na územie Ruskej federácie) . Platitelia UTII majú právo nepoužívať registračné pokladnice a vydávať zákazníkom prísne formuláre na podávanie správ.
Predpokladaným platiteľom dane sa môžete stať, ak počet vašich zamestnancov za rok nepresiahne 100 osôb, neplatíte Jednotnú poľnohospodársku daň, ale zároveň nie ste zmluvnou stranou jednoduchých zmlúv o partnerstve alebo správe o správe majetku a plocha predajnej plochy (jedáleň slúžiaca návštevníkom vo verejnom stravovaní) nepresahuje 150 m2. m. Ak prenajímate čerpacie stanice, nemôžete prejsť na UTII. Prechod nie je možný ani pri tých druhoch činností, za ktoré sa platí živnostenský poplatok. Na rozdiel od zjednodušeného daňového systému neexistujú žiadne obmedzenia týkajúce sa výšky príjmu s UTII.

Imputovaná sadzba dane je 15 %, ale na úrovni obce môže byť nižšia.

Musíte zaplatiť daň a podať vyhlásenie v mieste podnikania a zaregistrovať sa vo Federálnej daňovej službe ako platiteľ UTII. V mieste registrácie sa daň platí, ak fyzická osoba – podnikateľ poskytuje služby nákladnej a osobnej cestnej dopravy, reklamu v doprave, alebo sa zaoberá predajom a distribúciou. Ak sa miesto registrácie podnikateľa zhoduje s miestom jeho činnosti, registrácia bude na jednom daňovom úrade.

Hlavná črta UTII spočíva v určení základu dane – imputovaného príjmu. Na výpočet imputovaného príjmu podnikateľa je potrebné vynásobiť jeho základnú ziskovosť za zdaňovacie obdobie sumou fyzických vlastností (počet zamestnancov, predajná plocha a pod.) pre konkrétny druh činnosti. Tieto ukazovatele sú obsiahnuté v odseku 3 čl. 346,29 Daňový poriadok Ruskej federácie.

Potom sa výsledný výsledok upraví pomocou špeciálnych koeficientov:
K1 – koeficient deflátora, ktorý každoročne stanovuje Ministerstvo hospodárskeho rozvoja Ruskej federácie. V roku 2016 sa K1 rovná 1,798.

K2 stanovujú orgány zakladajúceho subjektu Ruskej federácie a môže sa pohybovať od 0,005 do 1.

Príklad

Samostatný podnikateľ na vmenenka poskytuje služby v oblasti opravy, údržby a umývania vozidiel. Podľa odseku 3 čl. 346.29 daňového poriadku Ruskej federácie, jeho základná ziskovosť sa rovná 12 000 rubľov. za mesiac je počet zamestnancov vrátane samotného podnikateľa 5 osôb. Počet sa počas štvrťroka nezmenil. Koeficient K1 je 1,798. Koeficient K2 sa podmienečne rovná 0,7. Vypočítajme imputovaný príjem (IM) a daň (UTII).

VC za mesiac = 12 000 rub. * 5 = 60 000 rub.
VC za štvrťrok = 12 000 rubľov. * (5+5+5) = 180 000 rub.

Výsledky získané za štvrťrok opravíme pomocou koeficientov:

VC za štvrťrok = 180 000 rubľov. * 1,798 * 0,7 = 226 548 rub.
UTII = 226 548 rubľov. * 15 % = 33 982 rub.

Fyzický podnikateľ si môže znížiť výšku dane odpočítaním všetkých poistných príspevkov zaplatených do fondov „za seba“ a tiež odpočítaním príspevkov z platieb zamestnancom, ale najviac vo výške 50% vypočítanej dane.

Zdaňovacím obdobím pre UTII je štvrťrok, daň musí byť zaplatená do 25. dňa a priznanie musí byť podané štyrikrát ročne do 20. dňa mesiaca nasledujúceho po štvrťroku na vykazovanie. Aj keď je imputácia v porovnaní so zjednodušeným daňovým systémom nižšia, pokiaľ ide o objem podávaných správ, nevyžaduje si vedenie daňových registrov, ako pri zjednodušení.

UTII má aj svoje značné nevýhody. Aj keď ste počas vykazovaného obdobia nemali žiadny príjem, nulové priznanie nebudete môcť podať – vždy budete musieť zaplatiť imputovanú daň. Preto je pripočítaný.

Pre druhy činností, ktoré nie sú predmetom imputovanej dane, sa musí uplatňovať všeobecný alebo zjednodušený systém zdaňovania, čo si vyžaduje vedenie oddelenej evidencie majetku, záväzkov a obchodných transakcií. Oddelené účtovníctvo sa vyžaduje aj v prípade, ak sa súčasne vykonáva niekoľko druhov činností podliehajúcich UTII a to všetko môže pre podnikateľa znamenať zbytočné mzdové náklady.

Všeobecné v UTII a zjednodušenom daňovom systéme

Po zvážení oboch režimov oddelene vyššie – imputácie a zjednodušenia, aký je medzi nimi rozdiel, bolo jasné. Čo majú spoločné? Každý systém má svoje výhody a nevýhody, ale existujú aj podobnosti:

dobrovoľný charakter;
je možné kombinovať zjednodušený daňový systém a UTII, je však potrebné samostatné účtovníctvo;
oslobodenie podnikateľov od platenia množstva daní (daň z príjmu fyzických osôb, DPH, čiastočne daň z nehnuteľností), hoci budú musieť platiť iné dane a odvody;
jednoduché daňové účtovníctvo;
podmienky na uplatnenie sú podobné na základe počtu zamestnancov, zákaz spájať s jednotnou poľnohospodárskou daňou;
ak sa prekročia stanovené limity, právo na zjednodušený daňový systém a UTII sa stráca od začiatku štvrťroka, v ktorom bolo prekročenie povolené, a činnosti jednotlivých podnikateľov sa zdaňujú podľa všeobecného systému;
výška dane sa môže znížiť prostredníctvom príspevkov do fondov v rámci UTII aj v rámci zjednodušenej schémy „príjmu“;
Platby do rozpočtu sa vykonávajú štvrťročne: daň podľa UTII, zálohové platby podľa zjednodušeného daňového systému;
je potrebné platiť daň, aj keď neexistuje príjem podľa UTII a zjednodušeného daňového systému „príjmy mínus výdavky“.

Čo je lepšie pre jednotlivého podnikateľa – imputácia alebo zjednodušenie?

Je ťažké dať jednoznačnú odpoveď na otázku: imputácia alebo zjednodušenie, čo je výhodnejšie pre individuálnych podnikateľov? Neexistuje univerzálny spôsob, ako určiť najvýhodnejší daňový režim. Môžeme poskytnúť len všeobecné odporúčania, ktoré vám pomôžu pri výbere.

UTII je výhodné pre individuálnych podnikateľov, ktorí dostávajú veľké pravidelné príjmy, pretože ich skutočná veľkosť sa pri výpočte základu dane nezohľadňuje. Korekčné faktory pomáhajú znížiť výšku dane. Zároveň je potrebné platiť všetky dane ustanovené pre druhy činností, ktoré nespadajú pod UTII, čo je úplne nerentabilné pre viacodvetvových individuálnych podnikateľov.
Zjednodušený daňový systém je nežiaduci, ak činnosti jednotlivého podnikateľa zahŕňajú prekročenie povoleného príjmu 60 miliónov rubľov. Pamätajte, že dôležitým rozdielom medzi imputáciou a zjednodušením je obmedzenie možného príjmu v rámci zjednodušeného daňového systému. Ak sa neočakáva veľmi vysoká ziskovosť, alebo ste len na začiatku vývoja, potom bude dobrou voľbou zjednodušenie, pri ktorom bude daňové zaťaženie vždy nižšie.

Predtým, ako sa rozhodnete v prospech zjednodušenia alebo imputácie (čo je pre individuálnych podnikateľov lepšie ako všeobecný daňový systém), najprv zhodnoťte možnosti rozvoja svojho podnikania a vypočítajte možné daňové zaťaženie pre každý režim. Odporúča sa analyzovať štruktúru vašich príjmov, aby ste pochopili, do akej miery bude výška dane závisieť od jej hodnoty v každom prípade. Voľba nakoniec vždy zostáva na samotnom podnikateľovi.

Jednotná daň z imputovaného príjmu sa vzťahuje na režimy uplatňované spolu so všeobecne stanovenými a inými postupmi vo vzťahu k určitej oblasti činnosti. Má špecifické vlastnosti, ktoré ho odlišujú od OSNO a iných špeciálnych režimov.

Čo je to za daň - jednotnú daň z imputovaného príjmu (UTII) podľa čl. 346 Daňový poriadok Ruskej federácie

Práca v osobitných režimoch v daňovom zákonníku Ruskej federácie (ďalej len daňový poriadok Ruskej federácie) je upravená normami článkov počnúc 346. Uvažovanému systému je venovaných len 7 článkov - to je minimálny rozsah regulácie v porovnaní so všeobecným systémom, zjednodušeným daňovým systémom a jednotnou poľnohospodárskou daňou.

V bežnej reči sa tento režim nazýva imputácia. Jeho názov vyjadruje, že príjem nie je určený prvotnými dokladmi, ale je pripočítaný daňovníkovi a určený výpočtom. Pri jej uplatňovaní je množstvo daní (DPH, daň z príjmu a pod.) nahradené platbou jedinej. Pre podnikanie to znamená výrazné zjednodušenie daňového účtovníctva a prognózovania výsledkov v oblasti, na ktorú sa režim vzťahuje.

Normy, ktoré majú významný vplyv na aktivity organizácií v oblasti imputácie, sú:

Ch. 26.3 Daňový poriadok Ruskej federácie;
komunálne zákony ustanovujúce UTII alebo živnostenskú daň s vylúčením možnosti použitia imputácie (napr. v Samare bol UTII zavedený uznesením mestskej dumy č. 187 z 24. novembra 2005);
Zákon „o uplatňovaní CCP...“ z 22. mája 2003 č. 54-FZ (ďalej len zákon č. 54-FZ).

Ch. 26.3 daňového poriadku Ruskej federácie o systéme zdaňovania UTII

Špeciálny režim UTII bol zavedený 01.01.2003 a plánuje sa jeho zrušenie od 01.01.2021. Zodpovedajúce ustanovenie je obsiahnuté v odseku 8 čl. 5 zákona z 29. júna 2002 č. 97-FZ (v znení zákona z 2. júna 2016 č. 178-FZ).

V rokoch 2018 - 2019 boli niektoré normy Ch. 26.3 daňového poriadku Ruskej federácie o UTII, ako aj stanovy sa zmenili:

Pre klasifikáciu služieb už neplatí OKUN, zrušený bodom 6 objednávky Rosstandart č. 14 zo dňa 31. januára 2014. Keďže najvýznamnejším bodom pre UTII je klasifikácia činností ako služby pre domácnosť, objednávka č. 2496-r zo dňa 24.11.2016, ktorej zverejnenie je ustanovené v ods. 1 položka 2 čl. 346.26 daňového poriadku Ruskej federácie vláda Ruskej federácie schválila zoznam kódov OKVED-2, ktoré sa týkajú takýchto služieb. O kódoch uvedených pri registrácii právnickej osoby a o tom, ako ich zmeniť, si prečítajte článok na webovej stránke Postup pri zmene kódov OKVED pre LLC v rokoch 2018 - 2019.
Fyzický podnikateľ si teraz môže znížiť daň o zákonom stanovenú výšku poistného, ktoré platí nielen za zamestnancov, ale aj za seba osobne (v znení zákona č. 178-FZ z 2. júna 2016).
Bola zavedená aktualizovaná forma vyhlásenia UTII (príkaz Federálnej daňovej služby Ruskej federácie zo dňa 26. júna 2018 č. ММВ-7-3/414).

Z hľadiska spracovania platieb došlo k zmenám v legislatíve o registračných pokladniciach, ktoré budú relevantné pre imputáciu v rokoch 2018 - 2019 (viac na konci článku).

Podmienky používania UTII

Môžete prejsť na imputáciu, ak existujú také okolnosti ako:

Zavedenie osobitného režimu na príslušnom území (článok 1 článku 346.26 daňového poriadku Ruskej federácie).
Práca v jednej z oblastí práce, pre ktorú je UTII určený (organizácie verejných služieb, veterinárne kliniky, umývačky áut atď., doložka 2 článku 346.26 daňového poriadku Ruskej federácie), s registráciou v špecifikovaných kódoch OKVED pri registrácii alebo dodatočne zmenené.

V daňovom zákonníku Ruskej federácie nie je žiadna požiadavka na exkluzivitu druhu činnosti alebo osobitného režimu. V dôsledku toho sa platba UTII teraz používa ako v jednej možnosti (alebo vo viacerých - v niekoľkých smeroch), ako aj v spojení s iným režimom (OSNO alebo zjednodušený daňový systém) s oddeleným účtovaním a výpočtom platieb.

Z pridanej dane je vylúčená platba dane z príjmu (pre fyzické osoby – daň z príjmu fyzických osôb), dane z nehnuteľností (okrem nehnuteľností), DPH (až na niektoré výnimky). Ostatné dane a príspevky sa platia v plnej výške (odsek 4 článku 346.26 daňového poriadku Ruskej federácie).

Na koho a kedy nemožno uplatniť UTII podľa daňového poriadku Ruskej federácie

Zákazy používania UTII sú obsiahnuté v odsekoch. 2.1, 2.2 čl. 346.26 Daňový poriadok Ruskej federácie. Rovnaký pre všetky subjekty hospodárskych vzťahov pôsobiace na akomkoľvek území je zákaz UTII v prípade zavedenia živnostenskej dane pre daný smer.

Iné prípady, keď je imputácia nemožná, sú určené charakteristikami predmetu ekonomických vzťahov:

práca v rámci jednoduchého partnerstva, správa dôvery, jednotný režim poľnohospodárskej dane;
klasifikácia ako jeden z najväčších daňových poplatníkov;
priemerný mesačný počet nad 100 zamestnancov a pod.

Upozorňujeme, že prítomnosť pobočiek a zastúpení nebráni použitiu tohto osobitného režimu, môže však ovplyvniť určenie správcu dane, ktorému je potrebné žiadosť podať.

Ak dôjde v priebehu štvrťroka k porušeniu niektorého z kritérií, organizácia od 1. dňa tohto štvrťroka neuplatňuje osobitný režim.

Vlastnosti prechodu na UTII

Od roku 2013 nie je prechod na imputáciu povinný, ale voliteľný. Ak to chcete urobiť, musíte sa zaregistrovať na inšpektoráte Federálnej daňovej služby Ruskej federácie (článok 2 článku 346.28 daňového poriadku Ruskej federácie):

na pracovisku jednotky zapojenej do tejto oblasti;
alebo miesto registrácie organizácie (u dopravcov niektoré druhy maloobchodu).

Lehota na podanie príslušnej žiadosti (5 dní) nie je načasovaná tak, aby sa zhodovala so začiatkom zdaňovacieho obdobia, ale počíta sa od začiatku práce v rámci jednotného daňového režimu z imputovaného príjmu (odsek 3 článku 346.28 zákona o dani z príjmov). Kódex Ruskej federácie).

Na ukončenie registrácie na daňovom úrade z akéhokoľvek dôvodu (dobrovoľne, z dôvodu ukončenia činnosti alebo porušenia kritérií) je tiež potrebné podať žiadosť.

Ako zaplatiť daň UTII

Nasledujúce povinnosti podľa UTII podliehajú štvrťročnému plneniu (články 1, 3 článku 346.32 daňového poriadku Ruskej federácie):

do 20. dňa 1. mesiaca nasledujúceho po vykazovanom období sa podáva vyhlásenie za uplynulý štvrťrok;
Daň za rovnaké obdobie sa platí do 25.

Pri výpočte dane UTII sa používajú tieto ukazovatele:

Imputovaný príjem je predmetom zdanenia, ktorý predstavuje odhadovanú ziskovosť pre danú oblasť práce.
Základný výnos je mesačný ukazovateľ na výpočet základu dane (článok 3 článku 346.29 daňového poriadku Ruskej federácie).
Šance:
- K_1, zriadený Ministerstvom hospodárskeho rozvoja na obdobie jedného roka;
- K_2 je ukazovateľ určený miestnymi orgánmi.
Merné jednotky na výpočet (odsek 3 článku 346.29 daňového poriadku Ruskej federácie).
Sadzba je 15 %, ktorú možno na miestnej úrovni zmeniť (znížiť) na 7,5 % (článok 346.31 daňového poriadku Ruskej federácie).
Náklady akceptované na zníženie až do 50 % časovo rozlíšenej dane (príspevky na poistenie atď., doložka 2 článku 346.32 daňového poriadku Ruskej federácie).

Vynásobením parametrov uvedených v odsekoch. 2-4 dostaneme výšku imputovaného príjmu, ktorú treba vynásobiť hodnotou sadzby. Splatná je dlžná suma mínus poistenie a iné platby.

Zmeny v zákone č. 54-FZ pre UTII: online registračné pokladnice na imputáciu v rokoch 2018 - 2019

Pre platiteľov UTII je povinné dodržiavať stanovený postup na vykonávanie zúčtovacích transakcií (článok 5 článku 346.26 daňového poriadku Ruskej federácie). V súčasnosti článok 2.1 čl. 2 zákona č. 54-FZ je ustanovené oslobodenie jednotlivých platiteľov dane na imputované príjmy z používania registračnej pokladnice, pričom im ukladá povinnosť vydať na žiadosť klienta podporný doklad.

Tento stav však zostane len do 7.1.2019 (odst. 7 § 7 zákona zo dňa 7.3.2016 č. 290-FZ) pre platiteľov UTII, ktorí nepracujú v oblasti maloobchodu a stravovania resp. pracujú v týchto oblastiach, ale nemajú zamestnancov. Zvyšní platitelia UTII mali začať používať pokladničné systémy od 1.7.2018. Prechodom na používanie CCP vznikajú tieto povinnosti:

organizácie a jednotliví podnikatelia pri imputácii budú musieť prejsť na používanie takzvaných online registračných pokladníc - špeciálnej registračnej pokladnice, ktorá bude online odovzdávať informácie o vykonaných transakciách inšpekcii Federálnej daňovej služby;
zariadenia tohto druhu budú vybavené fiškálnou jednotkou, ktorá uchováva informácie o vykonaných akciách;
Ak chcete preniesť informácie daňovému úradu, musíte o tom uzavrieť dohody so špecializovanými organizáciami - prevádzkovateľmi daňových údajov.

Zavedenie elektronickej registračnej pokladnice je krokom k zmene zdaňovania sektora služieb a maloobchodu a k opusteniu režimu UTII, ktorý si svojho času zákonodarca vynútil z dôvodu nemožnosti monitorovať príjmy daňovníkov.

Jednorazová daň z imputovaných príjmov je teda osobitným režimom, v ktorom sa daň určuje na základe predpokladaného príjmu daňovníka. Jeho platnosť bola predĺžená do roku 2021. Od 1. júla 2019 musia všetci platitelia UTII pri platbách používať pokladničné systémy.

UTII: kto môže byť platiteľom?

Jedinými platiteľmi dane môžu byť fyzické osoby ako aj právnické osoby. Platiteľ musí byť registrovaný na daňovom úrade a vykonávať činnosti povolené režimom. Všetky druhy činností spadajúcich pod UTII sú uvedené v odseku 2 čl. 346.26 daňového poriadku Ruskej federácie.

Verejné stravovanie a maloobchod, poskytovanie domácnosti, autodoprava, veterinárne a hotelové služby, reklamná činnosť - to nie je úplný zoznam prác a služieb, ktoré môžu podliehať jedinej dani z imputovaných príjmov. Uplatňovanie jednotnej dane je právom, nie povinnosťou a má deklaratívny charakter.

DÔLEŽITÉ! Okrem federálneho zoznamu služieb každý subjekt federácie akceptuje miestne zoznamy činností, ktoré môžu byť zdaňované v rámci systému UTII. Hlavnou podmienkou pre aplikáciu UTII je, že orgány subjektu federácie musia schváliť typ činnosti na miestnej úrovni.

Aké kritériá musí platiteľ UTII spĺňať?

Jednotná daň je jednou z najpopulárnejších v sektore malých podnikov, pretože oslobodzuje organizáciu alebo podnikateľa od potreby viesť daňovú evidenciu. Aby nedochádzalo k zneužívaniu zo strany daňových poplatníkov, zákon ustanovuje určité podmienky režimu UTII.

Kritériá UTII sú trochu odlišné pre právnické osoby a individuálnych podnikateľov. Poďme si ich predstaviť vo forme zoznamu.

Podmienky uplatňovania UTII v závislosti od právneho postavenia platiteľa

Platiteľ – právnická osoba je povinný dodržať tieto podmienky:

Nepoznáte svoje práva?

Celkový priemerný počet zamestnancov organizácie za uplynulý kalendárny rok by nemal presiahnuť 100 osôb.
Podiel ostatných organizácií na základnom imaní nie je vyšší ako 25 %.
Nemal by patriť medzi najväčších daňových poplatníkov.
Nemôže poskytovať stravovacie služby a zároveň byť inštitúciou v oblasti sociálneho zabezpečenia, zdravotníctva či školstva.

Platiteľ – fyzická osoba podnikateľ je povinný dodržiavať tieto podmienky:

Celkový počet prijatých zamestnancov by nemal presiahnuť 100 osôb.
Druh činnosti platiteľa musí byť uvedený v legislatívnom akte obce a na jej území je povolený režim UTII.
Nemôže byť prenajímateľom plynu a čerpacích staníc plynu.
Nemôže vykonávať činnosti v rámci jednoduchých zmlúv o partnerstve alebo správe trustu.

DÔLEŽITÉ! Pre individuálnych podnikateľov, ktorí platia UTII, bola zrušená povinnosť viesť účtovnú evidenciu.

Obmedzenia uvalené na platiteľov UTII

Zákonodarca ustanovil množstvo obmedzení pre činnosti UTII , ktoré musia byť dodržané, inak môže kontrola odhaliť daňové priestupky, čo bude mať za následok prepočet jednej zaplatenej dane a penále.

Obmedzenia typov činností. Jedinému zdaneniu podliehajú iba druhy činností z uzavretého zoznamu uvedeného v daňovom poriadku Ruskej federácie. Ak sa vykonávajú iné práce a služby, platiteľ je povinný viesť samostatnú evidenciu a platiť daň z iných transakcií v súlade s platnou legislatívou.
Obmedzenie okruhu osôb, ktorým sa poskytujú služby alebo predáva tovar. Platiteľ je povinný poskytovať služby alebo vykonávať práce v rámci zverenej činnosti výlučne fyzickým osobám. Transakcie, pri ktorých sú kupujúcimi prác/služieb právnické osoby, nemôžu podliehať jednej dani.
Fyzické obmedzenie. Plocha obchodného poschodia pri vykonávaní obchodu alebo poskytovaní stravovacích služieb by nemala presiahnuť 150 metrov štvorcových. m. Zakazuje sa najmä celkové vlastníctvo plochy väčšej ako 150 metrov štvorcových. m vzájomne závislé osoby. Pre platiteľov poskytujúcich prepravné služby je stanovený limit 20 áut.
Obmedzenie na územnom základe. Ak miestne úrady zriadili živnostenskú daň na území subjektu federácie, používanie UTII na takýchto územiach je zakázané.
Obmedzenia týkajúce sa kombinovania daňových systémov. Platitelia UTII majú právo kombinovať UTII s inými daňovými systémami. Bol však zavedený priamy zákaz spájania maloobchodných činností a poskytovania služieb verejného stravovania podliehajúcich UTII a Jednotnej poľnohospodárskej dani (Unified Agricultural Tax).

Napriek pomerne širokému spektru legislatívnych zákazov neexistuje pre platiteľov prakticky žiadne obmedzenie príjmu UTII. Je to spôsobené tým, že výpočet dane nie je založený na skutočných ukazovateľoch ekonomickej činnosti organizácie alebo podnikateľa, ale na potenciálnom príjme, ktorý závisí od fyzického ukazovateľa a základnej ziskovosti. Tu stojí za zmienku len to, že pre najväčších daňových poplatníkov je prechod na UTII nemožný.

DÔLEŽITÉ! Výška základnej ziskovosti pre každý typ činnosti je stanovená daňovým poriadkom Ruskej federácie v čl. 346,29.

***

Jednotná daň z imputovaného príjmu je rozšírená medzi malými podnikmi zaoberajúcimi sa obchodom, stravovaním a spotrebiteľskými službami. Štát stanovil množstvo podmienok na uplatnenie imputácie: týkajú sa počtu zamestnancov, územia činnosti, druhu činnosti a zloženia zakladateľov právnickej osoby.

Aby bolo možné zaplatiť jednu daň z imputovaných príjmov, je potrebné pamätať na to, že najzávažnejšie obmedzenie je stanovené vo vzťahu k povoleným druhom činností, ktoré podliehajú jednej dani z imputovaných príjmov.

Aké nuansy by mal vedieť daňovník, ktorý počíta daň pri práci v tomto daňovom režime?

Všeobecné informácie

Aké je dekódovanie kombinácie písmen UTII a čo hovorí daňový poriadok o použití imputácie?

Definície

Skratka UTII znamená jednotnú daň z imputovaného príjmu.

Zjednodušene povedané, imputácia je systém zdaňovania určitých druhov činností, v ktorom sa výška dane počíta nie zo zisku, ktorý sa skutočne získa, ale z imputovaného príjmu, teda toho, ktorý sa očakáva.

Režim je možné kombinovať súčasne s OSNO a USN.

Charakteristiky režimu

Existujú prípady, keď podnik nebude môcť uplatniť UTII. Nemôžu prejsť na imputáciu:

veľkých daňových poplatníkov;
organizácie, ktoré pôsobia v oblasti verejného stravovania a sociálneho zabezpečenia;
vzdelávacie inštitúcie, lekárske;
spoločnosti zamestnávajúce viac ako 100 ľudí;
podniky, v ktorých 25 % základného imania patrí iným spoločnostiam (výnimky sú uvedené v);
spoločnosti, ktoré sa podieľajú na prenájme čerpacej stanice plynu alebo čerpacej stanice.

Prechod na UTII je možný, ak spoločnosť začala vykonávať druh činnosti, ktorá podlieha tomuto typu dane.

Iputáciu môžete prestať používať, ak:

spoločnosť prestala vykonávať určité činnosti;
organizácia porušila jednu z podmienok, ktorá je povinná pre prácu v osobitnom režime;
autorizované štruktúry zrušili UTII pre druh činnosti, ktorej sa spoločnosť venuje.

Hlavné obmedzenia používania daňového systému:

Prechod na UTII je možný od okamihu registrácie organizácie alebo od začiatku nasledujúceho zdaňovacieho obdobia na daňovom úrade v mieste registrácie spoločnosti.

Uvádzame typy činností, na ktoré môžu jednotliví podnikatelia a spoločnosti LLC uplatniť UTII:

poskytovanie služieb pre domácnosť;
veterinárne služby;
oprava vozidiel, umývanie áut;
parkovisko;
poskytovanie služieb v oblasti osobnej a nákladnej dopravy;
maloobchod;
cateringové služby;
umiestnenie vonkajšej reklamy, jej distribúcia;
poskytovanie obchodných priestorov na prenájom.

Spoločnosť na UTII je oslobodená od výpočtu a platenia nasledujúcich daní:

So ziskom.
Pre majetok.
Jednotná sociálna daň.
DPH (netýka sa to colných a agentúrnych daní).

Príspevky do dôchodkového fondu a fondu povinného zdravotného poistenia sa platia podľa všeobecných pravidiel. Daň z príjmu fyzických osôb je potrebné odviesť, ak spoločnosť vystupuje ako daňový agent.

Video: UTII od A po Z

Existujú okolnosti, kedy prevod dane z pozemkov a iných súm uvedených v čl. 346,26 Daňový poriadok.
Podniky majú právo na dočasné dávky v invalidite.

Spoločnosť má právo samostatne sa zakladať. Pri výpočte súm daní sa berú do úvahy fyzické ukazovatele a základná ziskovosť. Je povinné udržiavať.

V prípade, že sa UTII kombinuje s iným režimom, budete musieť viesť samostatné záznamy. Výdavky sa musia rozdeliť v pomere k príjmom z iných daňových systémov.

Výšku jednej dane možno znížiť o sumu prevedených príspevkov:

na poistenie do dôchodkového fondu;
na povinné poistenie chorôb z povolania a úrazov;
výšky dávok dočasnej invalidity;
sumy na osobné poistenie.

Jednorazová daň z imputovaného príjmu sa vyberá týmto spôsobom:

výpočty, ktoré sú založené na spracovaní štatistík o činnosti spoločnosti;
výpočty, ktoré sú založené na spracovaní údajov daňových úradov o prijatých sumách;
výpočet, ktorý využíva údaje zo základného výnosového a fyzického ukazovateľa.

Normatívna základňa

Pravidlá používania UTII sú uvedené v časti 2 daňového poriadku Ruska ().

Predmety zdanenia a základ dane sa zisťujú podľa ust. 346,29. uvádza definíciu systému UTII.

Rozšírili sa druhy činností, ktoré spadajú pod imputačné zdaňovanie. Pravidlá zníženia sumy dane sú popísané v.

Postup vykazovania je uvedený v dokumente.

Aplikácia daňového systému UTII

Použitím UTII môže daňovník zvýšiť obrat bez potreby zvyšovania základu a zvyšovania dane. Od firiem sa tiež nevyžaduje, aby používali registračné pokladnice, ak sú príjmy vyjadrené v hotovosti.

Stáva sa však, že takýto daňový systém sa ukáže ako nerentabilný, ak sa skombinuje niekoľko typov činností, z ktorých niektoré podliehajú dani z imputácie a iné - zjednodušenému daňovému systému alebo OSNO.

Pri vedení oddeleného účtovníctva vznikajú ťažkosti, s ktorými si neskúsený podnikateľ alebo účtovník vždy nevie dať rady.

Pozrime sa na niektoré vlastnosti používania UTII, bez ktorých znalosti sa pri podnikaní nezaobíde žiadny daňovník.

Vykazované obdobie

Zdaňovacie obdobie je stanovené ako štvrťrok. predloží daňovému úradu do 20. dňa mesiaca nasledujúceho po uplynutí vykazovacieho obdobia.

Zvyšné certifikáty sa predkladajú v súlade s pravidlami režimu, ktorý sa používa spolu s UTII. Stojí za zváženie, že jednotliví daňovníci sú oslobodení od povinnosti zostavovať účtovné výkazy.

Povinné alebo dobrovoľné?

Do roku 2013 bol UTII povinným daňovým systémom, od začiatku roku 2013 sa môže uplatňovať dobrovoľne. Daňovníci majú možnosť rozhodnúť sa, či od začiatku nového roka prejdú na UTII alebo nie.

Zlepšenie imputácie

Orgány vykonali niekoľko zmien v režime UTII.

Napr.:

Od začiatku júla 2015 bude zavedený nový formulár vyhlásenia pre podniky a individuálnych podnikateľov, ktorí pracujú na UTII. Správu možno bude potrebné predložiť na konci tretieho vykazovaného obdobia.
Predajcovia tovaru, ktorí predávajú a vydávajú tovar na rôznych miestach, nesmú používať imputáciu. Toto pravidlo sa vzťahuje aj na prípady, keď sa finančné prostriedky odoberajú od kupujúcich na rovnakom mieste, kde boli výrobky predvedené.
Ak sa príspevky platia pevne stanovenými sadzbami, organizácia má možnosť znížiť si výšku dane len v období, v ktorom bola poukázaná.
Od roku 2014 musia vyberači daní previesť sumy dane z majetkových predmetov.

Vlastnosti osobitného daňového režimu v Moskve

UTII neplatí v Moskve. Dokonca aj v tých regiónoch, kde bola takáto možnosť poskytnutá v roku 2012, bola od začiatku roka 2013 zrušená ().

Otázky, ktoré sa vynárajú

Aké problémy znepokojujú imputátorov a tých, ktorí plánujú používať UTII?

Ak máte internetový obchod

Zistiť, či činnosť internetového obchodu podlieha UTII, nie je také jednoduché. Pred rokom 2013 mohli daňovníci osobitný režim využívať alebo nie.

Akonáhle mali firmy možnosť zvoliť si daňový systém samy, bolo rozhodovanie ťažšie. Výhody výberu UTII pri prevádzkovaní online podnikania:

nie je potrebné používať pokladničné zariadenia.

nie je potrebné viesť daňovú evidenciu (ale len evidenciu fyzických ukazovateľov).

nedostatky:

Stojí za to venovať pozornosť tomuto bodu: či obchod zaberá veľké priestory a či má malý zisk. Ak áno, potom bude ťažké zaplatiť daň v plnej výške. V legislatíve nie je zmienka o internetových zdrojoch, no toto pravidlo netreba ignorovať.
Hlásenie o nulovej imputácii nemôžete podať, ak obchod nepodnikal.
Pri kombinovaní viacerých druhov činností je potrebné viesť samostatnú evidenciu.

Ak je výrobok dovezený z iných krajín, potom sa oplatí nasledovať. DPH bude fungovať ako colná platba.

Kým nie je suma dane prevedená, colné orgány neprepustia výrobky. DPH sa platí, ak spoločnosť koná ako daňový agent:

Pri nákupe prác a služieb od zahraničných organizácií, ktoré nie sú registrované v daňových štruktúrach Ruskej federácie. Týka sa to inštalačných a stavebných prác, montážnych a spracovateľských služieb, údržby atď.
Keď (spolkový, komunálny) v súlade s.
Realizuje sa predaj predmetov osobitného vlastníctva (skonfiškovaný majetok bez vlastníka, zaistený majetok).

DPH sa prenáša, ak spoločnosť kupujúcemu vystavila UTII, v ktorom je alokovaná výška dane z pridanej hodnoty.

Povinnosť platiť daň z pridanej hodnoty vzniká platiteľovi UTII, ak spoločnosť vykonáva činnosti, ktoré nepodliehajú ani jednej pripočítanej dani.

Všetky nuansy výpočtu DPH nie sú jasne uvedené v predpisoch, preto stojí za to starostlivo preštudovať každý konkrétny prípad.

UTII je systém, v ktorom má spoločnosť výhody aj nevýhody. Aby ste pochopili, čo je vhodnejšie - UTII, zjednodušený daňový systém alebo patent, urobte predbežné výpočty výšky dane, ktorá sa má zaplatiť.

UTII zjednodušuje správu daňových správ v organizáciách aj individuálnych podnikateľoch a urýchľuje postupy overovania. ObsahČo potrebujete vedieť Tabuľka základného výnosu UTII za rok 2019 Ako vypočítať ukazovateľ Podanie žiadosti o zámer používať UTII pri vedení daňového priznania za určitý...

Od roku 2019 sú všetci podnikatelia pracujúci v rámci UTII povinní vypĺňať a predkladať Dôchodkovému fondu jednotné tlačivo – RVS-1, v ktorom sú premietnuté všetky nahromadené a zaplatené poistné na povinné zdravotné poistenie a povinné zdravotné poistenie (uznesenie PFR č. 2p, 2019). Tento prístup k problematike výpočtu a platenia poistného je veľmi pohodlný: správa platieb...

Jedným z najpohodlnejších daňových režimov súčasnosti je UTII. Ide o systém, ktorý umožňuje firme alebo individuálnemu podnikateľovi optimalizovať všetky výdavky na platby do rozpočtu. Tento režim je mimoriadne pohodlný, aj keď jeho používanie je spojené s veľkým množstvom...

Ako správne vyplniť formulár daňového priznania UTII v roku 2019? Ktorý formulár použiť, aké informácie by mali byť zahrnuté v dokumente, kedy predložiť Federálnej daňovej službe - zvážte vaše hlavné kroky. V tomto roku došlo k niekoľkým zmenám a doplneniam legislatívnych aktov. Schválená bola aj nová forma deklarácie UTII. Obsah Všeobecné...

Aký je postup používania UTII pri vykonávaní maloobchodu v roku 2019? Kedy možno režim uplatniť, aký vzorec by sa mal použiť na určenie výšky dane a ako sa vykonávajú výpočty? Ak firma alebo fyzická osoba podniká v maloobchode mimo predajne alebo na stacionárnom mieste, môže...

Existujú prípady, keď v dôsledku určitých okolností individuálny podnikateľ prestáva byť subjektom UTII. Obsah Základné informácie Postup pri vyplňovaní žiadosti pre jednotlivého podnikateľa Pokuta za nepredloženie UTII 4 pri uzavretí Dôvodom môže byť zastavenie činnosti alebo zmena jej smerovania, ako aj rozhodnutie podnikateľa prejsť na inú režim...

Dane platia organizácie v súlade s použitým daňovým režimom. Postup pri výpočte poplatkov a sadzba dane sa určuje na základe daňového poriadku. Povinnosť platiť dane vzniká daňovníkovi ihneď po registrácii pre daň. Obsah Základné...

Jedným z najpopulárnejších daňových režimov súčasnosti je UTII. Má veľké množstvo rôznych výhod. V prvom rade vám jednotná daň z príjmov fyzických osôb umožňuje znížiť daňové zaťaženie jednotlivého podnikateľa alebo organizácie. ObsahVšeobecné informácie Nová forma UTII-3 v...

Daňovníci sú zmätení: „Aký predmet zdanenia je stanovený pri uplatňovaní UTII v roku 2019“? Obsah Hlavné body Predmet zdanenia pre UTII Zoznam povolených činností Otázka nie je náhodná, pretože zákonodarcovia neustále menia právne normy a je ťažké ich sledovať. Vyskúšajme...

Imputátory by mali fungovať v roku 2019 s prihliadnutím na zmeny prijaté vládou. Aké zmeny a doplnenia boli vykonané v legislatíve týkajúcej sa používania UTII pre LLC? Spoločnostiam na UTII nie je cudzie, že úrady neustále menia postup pri využívaní osobitného režimu. Obsah Všeobecné...

Je známe, že pri výpočte UTII stojí za to použiť fyzický indikátor. Čo to je, kde zistím hodnotu a ako ju použiť vo vzorci na určenie dane v roku 2019? ObsahVšeobecné informácie Hodnota fyzického ukazovateľa UTII (tabuľka) v roku 2019 Účtovanie fyzických ukazovateľov Otázky, ktoré vznikajú, ak váš...

UTII je systém, ktorý sa vyznačuje veľkým množstvom výhod. Môže však LLC uplatňovať takýto režim? Aké sú pravidlá pre prácu na imputácii v roku 2019? Prečo je systém UTII taký atraktívny pre daňových poplatníkov a kto má právo ho používať - vedenie každého...

Zmeny a doplnenia daňového poriadku Ruskej federácie sa vykonávajú každý rok. Od 1. januára tohto roka nadobudli účinnosť zmeny v zdaňovaní jednotnou daňou z pripočítaných príjmov. ObsahVšeobecné informácie Postup pri odhlásení platiteľa UTII Pokuta za predčasné odhlásenie Organizácie na UTII teraz budú musieť...

Dnes je režim UTII jedným z najpopulárnejších medzi individuálnymi podnikateľmi a malými podnikateľmi - napriek tomu, že ho plánujem čoskoro zrušiť. Pre použitie tohto režimu musia byť splnené nielen určité podmienky, ale aj vyplnený špeciálny formulár - UTII...

Jednotliví podnikatelia musia pri prechode na jednotný systém imputovanej dane podať oznámenie vo formulári UTII-2. Aké pravidlá pre vyplnenie takéhoto dokumentu platia v roku 2019? Hoci prechod na imputáciu je možné uskutočniť dobrovoľne, neznamená to, že nie je potrebné informovať...