ضريبة القيمة المضافة على المشتريات. هل يؤثر النظام الضريبي على المشاركة في المناقصات؟ ضريبة القيمة المضافة في المشتريات الحكومية: هل يستطيع العميل تخفيض سعر العقد بمبلغ ضريبة القيمة المضافة إذا كنت على أساس “مبسط”؟ تغيير ضريبة القيمة المضافة في العقد 44 FZ

توضيحات من وزارة المالية بشأن نسبة ضريبة القيمة المضافة 20%

اعتبارًا من 01/01/2019، سيتم زيادة نسبة ضريبة القيمة المضافة إلى 20%. تم اعتماد هذا القانون في أغسطس من هذا العام. وفي هذا الصدد، نشأ السؤال عما يجب فعله بالعقود المبرمة قبل 01/01/2019 والتي سيتم تنفيذها في عام 2019. هل العقود بحاجة إلى تعديل وماذا؟ هذه الأسئلة موجهة إلى وزارة المالية. أدناه هو الجواب.

خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 20 أغسطس 2018 رقم 24-03-07/58933

وللأسف، لم تجب الوزارة أساساً على شيء، في إشارة إلى أحكام القانون الذي ينظم التغييرات في شروط العقد. في الوقت نفسه، قد يسبب الأمر بعض الصعوبات في الممارسة العملية فيما يتعلق بالعقود التي يشير سعرها إلى نسبة ضريبة القيمة المضافة البالغة 18%، ولكن يتم تنفيذها بعد 01/01/2019. وينطبق هذا في المقام الأول على العقود طويلة الأجل التي يتم إبرامها لعدة عقود سنوات، قبل وقت طويل من إجراء التغييرات على التشريعات الضريبية.

نعتقد أنه في مثل هذه الحالة، يحق للطرفين تغيير مدة العقد هذه من خلال الإشارة إلى معدل ضريبة القيمة المضافة الحالي، اعتبارًا من بداية عام 2019. ونعتقد أن مثل هذا التغيير لا يتعارض مع الأحكام، حيث أن هذا الشرط (على نسبة ضريبة القيمة المضافة) ليس له أهمية. علاوة على ذلك، فهو يتوافق مع التشريع الضريبي المعمول به منذ عام 2019. وفي هذه الحالة، يجب أن يظل سعر العقد دون تغيير.

وفي نفس الوقت، للأسف، لا يوجد موقف رسمي بهذا الشأن من الجهة المنظمة أو المتحكمة بهذا الشأن حتى الآن. ونواصل مراقبة الوضع أثناء تطوره.

كتاب من وزارة المالية بشأن الدفعات المقدمة المدفوعة قبل عام 2019

وظهر توضيح آخر من الوزارة بشأن مسألة دفع ضريبة القيمة المضافة في حالة سداد دفعة مقدمة بموجب العقد قبل 01/01/19. وبحسب هذه التوضيحات، إذا تم دفع المقدمة في عام 2018، وتم قبول السلع والأشغال والخدمات في عام 2019، فيجب دفع ضريبة القيمة المضافة بالمعدل المعمول به منذ عام 2019، أي بمبلغ 20% من إجمالي التكلفة من السلع والعمل والخدمات.

على سبيل المثال، في عام 2018 تم إبرام عقد لتوريد البضائع في عام 2019. سعر العقد هو 1180 روبل، بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة 18٪. تنص الشروط على دفعة مقدمة بنسبة 30٪ (1180 / 100 × 30 = 354 روبل).

تم تحويل السلفة في عام 2018، في حين تم تحويل ضريبة القيمة المضافة البالغة 18٪ (354 / 118 × 18 = 54 روبل) إلى الميزانية.

تم قبول المنتج في عام 2019. يجب أن تشير الفاتورة أو UPD إلى نفس السعر وهو 1180 روبل، ولكن ضريبة القيمة المضافة بمعدل 20% (1180 / 120 × 20). يجب دفع الفرق في ضريبة القيمة المضافة، المحسوب بمعدل 20% على سعر العقد بالكامل والمدفوع بمعدل 18% على الدفعة المقدمة، إلى الميزانية.

كتاب وزارة المالية بتاريخ 28.08.18 ن 24-03-07/61247

كتاب آخر من وزارة المالية بشأن موضوع التغيرات في سعر العقد بسبب زيادة ضريبة القيمة المضافة.

رسالة من مصلحة الضرائب الفيدرالية بتاريخ 23/10/18: هل من الضروري تغيير العقد إذا كان العقد يحتوي على نسبة خاطئة؟

أصدرت دائرة الضرائب الفيدرالية 10.23.18، والتي أوضحت فيه العديد من القضايا المتعلقة بضريبة القيمة المضافة بموجب الاتفاقيات الانتقالية. على وجه الخصوص، أفادت دائرة الضرائب الفيدرالية أنه ليس من الضروري تغيير معدل ضريبة القيمة المضافة في الاتفاقية المبرمة قبل 01/01/2019.

رسالة من وزارة المالية الروسية بتاريخ 8 نوفمبر 2018 بشأن إمكانية تغيير معدل ضريبة القيمة المضافة

وأفادت الوزارة أن تغيير معدل ضريبة القيمة المضافة من 18 إلى 20٪ في العقود لعام 2019 لا يتعارض مع القانون رقم 44-FZ، لأنه لا يمثل تغييرا في الشروط الأساسية للعقد.

يمكن زيادة سعر العقد بسبب التغيرات في معدل ضريبة القيمة المضافة

يمكن زيادة سعر العقد لتعويض المشارك في عملية الشراء عن التغييرات في معدل ضريبة القيمة المضافة. سيتم إدراجها قريبًا في القانون رقم 44-FZ.

دخل قانون تغيير سعر العقد بسبب التغيرات في معدل ضريبة القيمة المضافة حيز التنفيذ

تم النشر في 27 ديسمبر 2018، والذي بموجبه ستتاح للعملاء والمشاركين في المشتريات فرصة تغيير سعر العقد بسبب التغييرات في معدل ضريبة القيمة المضافة. يدخل القانون في هذا الجزء حيز التنفيذ اعتبارًا من تاريخ نشره.

12) تستكمل المادة 112 بالباب 54 على النحو التالي:

"54. حتى 1 أكتوبر 2019، وفي إطار فترة تنفيذ العقد، يجوز باتفاق الطرفين تغيير سعر العقد المبرم قبل 1 يناير 2019 في حدود الزيادة وفقا لتشريعات الاتحاد الروسي في معدل ضريبة القيمة المضافة فيما يتعلق بالسلع والأشغال والخدمات، ويتم قبولها بعد 1 يناير 2019، إذا لم يتم النص على زيادة معدل ضريبة القيمة المضافة في شروط العقد. من قبل عميل الدولة أو البلدية كمتلقي لأموال الميزانية، يمكن إجراء التغيير المنصوص عليه في هذا الجزء ضمن حدود التزامات الميزانية لفترة تنفيذ العقد المحدد وفقًا لتشريعات ميزانية الاتحاد الروسي. "

استراحة القهوة: سر ليو تولستوي

اترك إجاباتك في التعليقات أدناه.

ما هي ضريبة القيمة المضافة. أنواع ضريبة القيمة المضافة. أنواع النظام الضريبي المبسط

عند ظهور عنصر الشراء، يتم تخصيص الأموال له. سيدفع العميل مقابل ذلك، لذلك تنشأ الفروق الدقيقة: كيفية الإشارة إلى المبالغ في العقد؟ شامل ضريبة القيمة المضافة أم غير ضريبة القيمة المضافة؟ هل المنتج يقع ضمن الفئات الخاضعة للفائدة؟ إذا كان الأمر كذلك، ما هي النسبة التي تندرج تحتها بالضبط؟

ضريبة القيمة المضافة (VAT)هي ضريبة غير مباشرة، وهي شكل من أشكال سحب جزء من تكلفة السلعة أو العمل أو الخدمة إلى ميزانية الدولة، والتي يتم إنشاؤها في جميع مراحل عملية إنتاج السلع والعمل والخدمات ويتم المساهمة بها في الميزانية بشكل يتم بيعها. في روسيا، هذه الضريبة موجودة منذ عام 1992.

ويجب أن تؤخذ هذه الضريبة في الاعتبار عند حساب السعر الأولي (الحد الأقصى) للعقد. هناك حالات يكون فيها عنصر المشتريات الذي كان خاضعًا لضريبة القيمة المضافة بالأمس لم يعد خاضعًا لضريبة القيمة المضافة اليوم. إذا تم تقييم الطلبات بناءً على الرقم النهائي (لا يزيد عن x روبل)، فإذا اخترت من بين مجموعة متنوعة من خيارات التقديم دون مراعاة المكون الضريبي، فلا فائدة من الشراء. تنشأ الفروق الدقيقة أثناء العمل، لذلك لا تحتاج إلى تقييم الأرقام المجردة، ولكن الأسعار من حيث ضريبة القيمة المضافة.

موضوع ضريبة القيمة المضافة

يتم التعرف على العمليات التالية (المادة 146 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي):

• بيع السلع والأشغال على أراضي الاتحاد الروسي، بما في ذلك بيع "الضمانات" ونقل البضائع (نتائج العمل المنجز، وتقديم الخدمات) بموجب اتفاقية بشأن توفير "التعويض" أو "الاستبدال"، وكذلك نقل حقوق الملكية؛ أيضًا، يتم الاعتراف بنقل ملكية البضائع ونتائج العمل المنجز وتقديم الخدمات مجانًا على أنها بيع البضائع (العمل والخدمات)؛
• نقل البضائع على أراضي الاتحاد الروسي (أداء العمل، تقديم الخدمات) لتلبية الاحتياجات الخاصة، "النفقات" التي لا يتم قبول خصمها (بما في ذلك من خلال رسوم الاستهلاك) عند حساب ضريبة دخل الشركات؛
• أعمال البناء والتركيب للاستهلاك الخاص؛ استيراد البضائع إلى أراضي الاتحاد الروسي والأقاليم الأخرى الخاضعة لولايتها القضائية.

على سبيل المثال، إذا تم تأجير مباني شركة أجنبية وإذا كان نفس التشريع ينطبق في ذلك البلد، فسيتم تأجير المباني للشركة دون مراعاة ضريبة القيمة المضافة.

بمجرد دخول البضائع إلى أراضي الاتحاد الروسي، تظهر ضريبة القيمة المضافة.

هناك 3 معدلات لضريبة القيمة المضافة:

1. 0%. يتم استخدامه، على سبيل المثال، عند بيع البضائع المصدرة بموجب إجراءات التصدير الجمركية؛ توفير خدمات النقل الدولي للبضائع وما إلى ذلك (البند 1 من المادة 164 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي)
2. 10%. يتم استخدامه، على سبيل المثال، في بيع بعض المنتجات الغذائية؛ سلع للأطفال؛ السلع الطبية (البند 2 من المادة 164 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي)
3. 18%. يتم تطبيق العامل الرئيسي في جميع الحالات الأخرى (البند 3 من المادة 164 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي)

إذا تم إبرام العقد مع شركة ذات مسؤولية محدودة، فيجب دائمًا مراعاة ضريبة القيمة المضافة. من وجهة نظر العميل، هذا لا يهم، ولكن ماذا تفعل بهذه القاعدة الضريبية؟ عند حساب السعر، يمكن تطبيق ضريبة القيمة المضافة. إذا كنت تستخدم القاعدة كأداة لتحديد الفائز حسب السعر، فيجب مسح الصيغ حسب السعر. تعفيهم العديد من المنظمات من الضرائب عند النظر في الطلبات. مرة أخرى، يقوم الكيان القانوني بحساب سعر العقد الأولي (الحد الأقصى)، مع مراعاة الضرائب.

هناك نقطة تنعكس في قانون الضرائب في الاتحاد الروسي عندما لا تخضع السلع/العمل/الخدمات للضريبة على الإطلاق. على سبيل المثال، يمكن أن يكون هذا بمثابة اتفاقية ترخيص بين المشتري والبائع لشراء البرامج. وهذا لا يخضع لضريبة القيمة المضافة.

المعاملات غير الخاضعة للضريبة (معفاة من الضرائب)

تصف المادة 149 الحالات التي لا توجد فيها ضريبة على الإطلاق (لا ضريبة القيمة المضافة ولا نظام ضريبي مبسط). المجموع: البند 2 - 30 فقرة فرعية البند 3 - 34 فقرة فرعية. من المهم معرفة ذلك عند إعداد وثائق المشتريات.

النظام الضريبي المبسط (STS)

أي كيان قانوني، وكذلك رواد الأعمال الأفراد، باستثناء المنظمات (IPs) المحددة في الفقرة 3 من الفن. 346.12 (على سبيل المثال، المنظمات التي لها فروع، والبنوك، وشركات التأمين، والمؤسسات الحكومية ومؤسسات الميزانية، وما إلى ذلك).

مثل ضريبة القيمة المضافة، فإن نظام الضرائب المبسط لديه خيارات للتطبيق.

أهداف الضرائب هي:

• الدخل (0-6%). على سبيل المثال، يتم إبرام اتفاقية لتوريد البضائع بسعر 100 روبل. بالنسبة للعميل، هذا هو سعر العقد. بالنسبة للمورد، لا يحتوي هذا المبلغ على الربح فحسب، بل يحتوي أيضًا على معدل الضريبة. تقليديا، تتلقى المنظمة 100 روبل وتدفع 6 روبل كضريبة. مهمة المحاسبين هي تقليل القاعدة الضريبية.
• الدخل مخفض حسب النفقات (15%). يتم دفعها عندما يحصل المشارك على دخل، على سبيل المثال، 100 روبل، ويتحمل نفقات، لكنه يدفع ضريبة قدرها 15 روبل. هذا هو مخطط "الدخل ناقص النفقات".

وفقًا لقوانين جمهورية القرم ومدينة سيفاستوبول الفيدرالية، يمكن تخفيض معدل الضريبة في أراضي الكيانات المكونة المقابلة للاتحاد الروسي لجميع أو فئات معينة من دافعي الضرائب:

• وفي الفترة 2015-2016، يمكن تخفيض معدل الضريبة إلى 0%؛
• وفي الفترة 2017-2021، يمكن تخفيض معدل الضريبة إلى 3% إذا كان موضوع الضريبة هو الدخل الذي تم تخفيضه بمقدار النفقات. وفي الوقت نفسه، يمكن تحديد معدل الضريبة اعتمادًا على فئات دافعي الضرائب وأنواع الأنشطة التجارية.

ومن المهم أن نعرف أنه في حالة عدم دفع الضرائب، فإن المسؤولية لا يتحملها فقط من لا يدفعها، بل يتحملها أيضاً الطرف الثاني في العقد. إذا لم يكن الطرف المقابل دافع ضريبة القيمة المضافة، ولكن العقد مع العميل ينص على ضرورة دفع 18٪، فيجب مراعاة هذه القاعدة. وهذا يشكل جريمة ضريبية.

ضريبة القيمة المضافة على المشتريات

هل من الضروري تضمين ضريبة القيمة المضافة في N(M)CD؟

أين يمكن أن يأتي مفهوم ضريبة القيمة المضافة عند تطبيق 223-FZ؟

مقتطفات من 223-FZ حول N(M)CD 21

المبادئ والأحكام الأساسية لشراء السلع والأشغال والخدمات: الجزء 5، المادة 4

إشعار بمنافسة أو مزاد ... في مزاد - الشخص الذي عرض أقل سعر للعقد أو، إذا تم تخفيض سعر العقد أثناء المزاد إلى الصفر وتم عقد المزاد للحصول على الحق في إبرام العقد، أعلى عقد السعر، الجزء 2، المادة 3

دعم المعلومات للمشتريات:

عند الشراء، يحتوي نظام معلومات المستخدم على...، توضيحات لهذه الوثائق، والبروتوكولات التي تم وضعها أثناء الشراء، بالإضافة إلى معلومات أخرى، يتم وضعها في نظام معلومات المستخدم من خلال 223-FZ ولوائح المشتريات... إذا أثناء إبرام العقد وتنفيذه، يتغير حجم وسعر البضائع المشتراة من سلع أو أشغال أو خدمات أو... الجزء 10 المادة 4

• معلومات حول السعر الأولي (الحد الأقصى) للعقد (سعر اللوت) البند 7) الجزء 10 المادة 4
• إجراءات تكوين سعر العقد (سعر القطعة) (مع أو بدون مراعاة تكاليف النقل والتأمين ودفع الرسوم الجمركية والضرائب والمدفوعات الإلزامية الأخرى)

يجب أن يكون لدى شركة العميل لائحة مشتريات، والتي يجب أن تشير إلى معايير التقييم مع أو بدون ضريبة القيمة المضافة. ماذا تفعل إذا لم ينص على ذلك في اللوائح؟ سيكون الرقم الناتج كاملا، دون تحلل إلى مكونات.

غالبًا ما يكتب العملاء: "يحتوي السعر الأولي (الحد الأقصى) للعقد، والذي يتم عرضه في الدفعة، على جميع الضرائب والمدفوعات التي سيدفعها المورد للميزانيات على جميع المستويات". لا يوجد انهيار للضرائب في أي مكان. لماذا من المهم جدًا الكتابة بهذه الطريقة؟ يمكن للمورد الالتفاف حول هذا: إذا لم تكن هذه العبارة موجودة، فيمكنه تقدير السعر باستثناء الرسوم والضرائب.

إذا كان السوق المشارك في الشراء يتكون من موردين يعملون بضريبة القيمة المضافة (دافعي 10%)، فإن هذه الضريبة تنشأ تلقائياً مع تحويل المعروض النقدي من العميل إلى المورد. هذه هي ضريبة القيمة المضافة. إذا لم تأخذ ضريبة القيمة المضافة في الاعتبار عند تحديد سعر العقد الأولي (الحد الأقصى)، فقد ينتهي بك الأمر إلى بدء عملية شراء بسعر غير مناسب.

يجب على العملاء العمل مع الموردين بمسؤولية: عدم تقديم أسعار مرتفعة جدًا أو منخفضة جدًا. إذا تم تحديد سعر السوق أثناء عملية الشراء، فإن المؤسسة تحدد، على سبيل المثال، سعر العقد بـ 90 روبل عند الحساب، وتطلب من المنظمات:

• تكلفة الجملة،
• صافي التكلفة.

إذا كان السعر غير كاف، فلن يأتي الموردون للشراء. أو قد يدرك المورد أن السعر غير فعال. من الضروري أن ندرك أنه عند تكوين سعر العقد، يعمل العميل في المقام الأول ككيان قانوني.

هل من الضروري تضمين ضريبة القيمة المضافة في سعر العقد الأولي (الحد الأقصى)؟ ولا ينظم التشريع متطلبات إدراج ضريبة القيمة المضافة وعدم إدراجها. ومن الناحية العملية، يظهر تحليل المخصصات أن الشركات تتحول إلى إعلان الأسعار التي تشمل جميع الضرائب والرسوم. وبذلك تختفي مشكلة حساب الضريبة. ولكن من المهم مطالبة الموردين بالإشارة كجزء من الطلب إلى ما إذا كانوا دافعي ضريبة القيمة المضافة أم لا. هذا هو الشيء الوحيد الذي يجب أن يثير اهتمام العميل فيما يتعلق بالضرائب.

في كثير من الأحيان، إذا لم تكن الشركة ملزمة بدفع ضريبة القيمة المضافة على النظام الضريبي المبسط، وإذا فازت، فإنها تقدم عرضًا ويطلب منها خفض السعر، فلا توجد طرق سهلة لإثبات خطأ العميل. يفهم العميل أنه يستطيع التلاعب. سوف ينتقل إلى فئة تحتاج إلى التعامل معها بوضوح. ولذلك، يجب تقديم طلبات التوضيح في مرحلة التقديم. إذا كانت اللوائح المتعلقة بضريبة القيمة المضافة لا تقول أي شيء، ولكن هذا مكتوب في الوثائق، فإن حساب ضريبة القيمة المضافة يبدأ أثناء التقييم. ينص 223-FZ على أنه يجب أن يكون لدى العميل لائحة شراء. لا يحق للعميل تطبيق إجراءات المورد غير المحددة في الوثائق. لا يمكن رفض أحد المشاركين في عملية الشراء بسبب عدم تقديم المستندات التي لم تكن مطلوبة في وثائق الشراء. بمعنى آخر، إذا تمت الإشارة إلى شيء ما في وثائق الشراء، فيحق له التصرف على هذا الأساس.

يهتم العميل بالمورد الذي لديه ضريبة القيمة المضافة، لأنه في هذه الحالة من الممكن الحصول على نسبة مئوية من المبلغ المسترد من الميزانية. هناك حالات يبدأ فيها العميل بابتزاز المورد: عندما ينخفض ​​سعر عقد المورد بأكثر من 18%، يقول العميل أنه عند إبرام العقد سينخفض ​​بنسبة أخرى. بالنسبة للمورد، يعد هؤلاء العملاء خطرين، حيث يدفع المورد 6-18٪ فقط. إذا كانت الوثائق تنص على أنه سيتم اعتبار المورد بدون ضريبة القيمة المضافة، فلن تكون المعركة مع المنافسين فحسب، بل أيضًا مع العملاء.

هل من الممكن شراء البضائع مع وبدون ضريبة القيمة المضافة دفعة واحدة؟

لا توجد قاعدة بالنسبة للعميل مثل تقسيم المشتريات إلى مجموعات تخضع أو لا تخضع لضريبة القيمة المضافة. يحق للعميل شراء مجموعة من البضائع بالكامل في عملية شراء واحدة (الدفعة). على سبيل المثال، ملابس البالغين والأطفال، والتي يتم فرض ضرائب عليها بشكل مختلف. 223-FZ لا يحدد على الإطلاق كيفية تنظيم المشتريات. ولكن يجب على الفائز بالشراء أن يحدد مقدار الفائدة التي سيدفعها.

مقتطفات من نظام الحماية الصحية الموحد التابع لمؤسسة روساتوم الحكومية

هذه هي متطلبات محتوى أو عدم وجود ضريبة القيمة المضافة. انتقلت شركة روساتوم الحكومية إلى منصب الشركة التي تشتري السلع والأشغال والخدمات، والتي يجب أن يكون كل شيء فيها متضمنًا. واليوم، لا تفرق الشركات الحكومية بين المشتريات مع ضريبة القيمة المضافة أو بدونها. ويجب أن يشمل سعر العرض الخاص بشركة روساتوم كل شيء. في الحساب، يجب على العملاء الوظيفيين صياغة الأسعار:

لتشكيل السعر الأولي والنهائي للعقد، تحتاج إلى الإشارة إلى جميع المكونات، ثم أدخل المبلغ في وثائق الشراء.

المادة 7.3.14 (عملة الشراء، تعديلات الأسعار):

لتجميع طلبات UPP المقدمة على أساس موحد، يجب أن تشير وثائق الشراء إلى الإجراء الخاص بتحديد التكلفة المقدرة لمقترح UPP، مع مراعاة تعديل السعر الذي يأخذ في الاعتبار التكاليف الإضافية للعميل المرتبطة باستيراد المنتجات (الجمارك) الرسوم الجمركية والرسوم وضريبة القيمة المضافة المفروضة عند عبور المنطقة الجمركية، بالإضافة إلى التكاليف الإضافية الأخرى للعميل المرتبطة باستيراد المنتجات)، والتي لا يمكن للحزب الشيوعي الصيني ضمان دفعها وفقًا لتشريعات الدولة التي يوجد فيها سيتم تنفيذ العقد وسيتم استخدام المنتجات الموردة بموجب العقد. يتم تطبيق تعديل السعر المحدد فقط لأغراض التقييم الصحيح لمستوى مستوى الصوت.

تخفيض سعر العقد لضريبة القيمة المضافة - هل هو قانوني؟

لا يزال هناك منصبين:

• من ناحية، الالتزامات بالدفع، وبالتالي تقديم مبلغ ضريبة القيمة المضافة للعميل، وكذلك إصدار فاتورة (وثيقة تعمل كأساس للعميل لقبول خصم مبالغ ضريبة القيمة المضافة المقدمة من قبل المقاول) منصوص عليها في التشريع الضريبي (المادتان 168 و 169 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي). لا يتوجب على المكلف المعفي من دفع ضريبة القيمة المضافة، على سبيل المثال باستخدام النظام الضريبي المبسط، تقديم مبلغ ضريبة القيمة المضافة للدفع للعميل وإصدار فاتورة للعميل. وبما أنه بموجب المادة 1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، البند 3 من المادة 2 من القانون المدني للاتحاد الروسي، فإن التشريع المدني، كقاعدة عامة، لا ينطبق على العلاقات الضريبية، فلا ينبغي أن تكون هذه الالتزامات تعتمد على شروط اللوائح المدنية. وهنا يمكننا أن نستنتج أنه حتى لو تم الإشارة إلى السعر في العقد مع ملاحظة "شامل ضريبة القيمة المضافة"، فلا يمكن إجبار السلطة المتعاقدة بموجب العقد على الدفع، أو تقديم مبلغ ضريبة القيمة المضافة إلى العميل، أو إصدار فاتورة . تلتزم العديد من المحاكم بوجهة النظر هذه على وجه التحديد، ومن وجهة النظر هذه، حتى لو تحول UPL إلى نظام ضريبي لا ينص على دفع ضريبة القيمة المضافة أثناء تنفيذ العقد، فإن هذا ليس أساسًا للتقليل الدفع بموجب العقد (قرار AAC الخامس عشر بتاريخ 28 يناير 2011 رقم 15AP-12877/2010، FAS للمنطقة الشمالية الغربية بتاريخ 25/08/2010 رقم Ф07-7566/2010، FAS لمنطقة شمال القوقاز بتاريخ 22/06/2011 رقم Ф08-3870/11، FAS لمنطقة الفولغا بتاريخ 28/05/2009 رقم А12-15624/2008). إذا أغفل المورد إدخال ضريبة القيمة المضافة في المشروع، فوفقًا للوائح، لا يلزم دفع ضريبة القيمة المضافة.
• من ناحية أخرى، بموجب الفقرات 1، 5 من المادة 173 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، إذا كان الشخص المعفى من دفع ضريبة القيمة المضافة يصدر مع ذلك فاتورة للعميل ويشير إلى مبلغ ضريبة القيمة المضافة فيها، ثم في هذا وفي هذه الحالة، سيكون ملزمًا بحساب ودفع المبلغ المقابل لضريبة القيمة المضافة في الميزانية. ومن هذا يمكننا أن نستنتج أن دافعي الضرائب الذين لا يدفعون ضريبة القيمة المضافة يمكنهم أن يتحملوا طوعًا التزامهم بدفع هذه الضريبة. ولعل هذا هو السبب وراء قيام الشراكة المعفاة من ضريبة القيمة المضافة، بحسب محاكم أخرى، بتوقيع عقد يُذكر فيه السعر شاملاً ضريبة القيمة المضافة، وبسبب حظر تغيير السعر، فإنه يحرم من فرصة المطالبة بتغيير هذا السعر. في هذه الحالة، فإنه يفترض التزامًا بدفع ضريبة القيمة المضافة عن طريق إصدار الفواتير المناسبة. هنا توجد رغبة طوعية في دفع ضريبة القيمة المضافة للدولة.

معلومات للموردين: عند المشاركة في عملية شراء، يجب عليك الانتباه إلى الوثائق وتفسير الوضع المتعلق بضريبة القيمة المضافة، وكذلك التأكد من إرسال طلب للتوضيح. ولكن يمكن للعملاء رفض الطلب إذا كان لا يتوافق مع النموذج المعتمد من قبل العميل.

هناك حلول بديلة تتعلق بالمجالات الإشكالية لمسألة ضريبة القيمة المضافة: A 38-4507/2011 AS لجمهورية ماري إل 01 AP-717/2012 1 محكمة الاستئناف للتحكيم F 01-2705/2012 FAS Volga-Vyatka District, إلخ.

في القانون والتوصيات الصادرة عن وزارة التنمية الاقتصادية في روسيا بتاريخ 2 أكتوبر 2013. رقم 567 لا يوجد مؤشر مباشر عما إذا كان يجب على العميل تضمين ضريبة القيمة المضافة في سعر العقد. يسترشد العملاء بالمبادئ العامة لـ 44-FZ وقانون الضرائب (TC)، والتي يمكن استخلاص الاستنتاجات الثلاثة التالية منها.

يجب أن يتم تضمين ضريبة القيمة المضافة دائمًا

إذا كان كائن الشراء خاضعًا لضريبة القيمة المضافة، فإن العميل هو دائمًا NMC مع مراعاة ضريبة القيمة المضافة. هناك استثناء للقاعدة - السلع والأعمال والخدمات التي لا تخضع لضريبة القيمة المضافة. تم تحديد قائمة الكائنات في الجزء 2 من الفن. 146 والفن. 149 نك. من بين هؤلاء:

• أرض.
• معدات طبية.
• الأشغال والخدمات لتحسين الوضع في سوق العمل.
• تنفيذ العمل من قبل مؤسسات الميزانية والمؤسسات المستقلة، وكذلك المؤسسات على حساب الإعانات، وما إلى ذلك.

إذا فزت بمزاد إلكتروني، وقام العميل بنشر عقد على الموقع لا يوضح ما إذا كان السعر مع ضريبة القيمة المضافة أو بدونها، فاكتب بروتوكول الخلافات مع الإشارة إلى ما يجب إضافته أو تصحيحه.

من خلال عدم تضمين ضريبة القيمة المضافة في NMC، يحد العميل من المنافسة

ومن خلال عدم تضمين ضريبة القيمة المضافة في أسعار السلع، فإن العميل يضع الموردين الذين يدفعون ضريبة القيمة المضافة في وضع غير مؤات. على سبيل المثال، إذا لم يشير العميل إلى ضريبة القيمة المضافة في NMC المشتريات، وفاز دافع ضريبة القيمة المضافة، فلا يمكن إبرام العقد إلا عن طريق طرح 18٪ من سعر الفائز:

• إذا قمت بزيادة السعر النهائي بمبلغ ضريبة القيمة المضافة، فإن هذا يتعارض مع البند 2 من الفن. 34 44-ف.
• وإذا كنت تدفع ثمن البضائع بدون ضريبة القيمة المضافة - إلى قانون الضرائب.

وهذا الموقف عبرت عنه وزارة التنمية الاقتصادية في كتابها رقم D28i-900 بتاريخ 04/11/2016. من غير القانوني احتجاز ضريبة القيمة المضافة عند الدفع مقابل العقد، بغض النظر عما إذا كان الفائز بعملية الشراء يدفع ضريبة القيمة المضافة أم لا.

لا يمكنك إضافة ضريبة إلى سعر العقد بعد تلخيص النتائج

لا يمكن أن يكون سعر العقد أعلى من السعر الذي اقترحه الفائز بالشراء (البند 2 من المادة 34 من 44-FZ). يسمح 44-FZ، باتفاق الطرفين، بزيادة أو تقليل كمية البضائع، ولكن ليس أكثر من 10٪. في هذه الحالة، يُسمح بزيادة أو تقليل مبلغ العقد بشكل متناسب (الفقرة الفرعية ب، البند 1، الجزء 1، المادة 95 44-FZ).

ضريبة القيمة المضافة في المناقصات التجارية والمشتريات بموجب 223-FZ

العملاء غير مقيدين بالقانون:

• يمكنهم تحديد الأسعار مع أو بدون ضريبة القيمة المضافة.
• هم أنفسهم يضعون القواعد التي يتم من خلالها تقييم الطلبات. على سبيل المثال، إذا تم تقديم العطاءات من قبل المشاركين الذين يدفعون ضريبة القيمة المضافة وأولئك الذين لا يدفعونها، فيمكن مقارنة أسعارهم باستثناء ضريبة القيمة المضافة.

قواعد للموردين

في المزادات وطلبات عروض الأسعار الإلكترونية، يفوز المشارك صاحب عرض السعر الأدنى. لا يمكن تغيير سعر العقد، لذلك يجب تضمين جميع الضرائب التي يجب على الفائز دفعها في السعر المعروض. دعونا نفكر في ثلاث حالات.

المورد هو دافع ضريبة القيمة المضافة

في هذه الحالة، يقوم المشارك في عملية الشراء بتقديم عرض سعر يتضمن ضريبة القيمة المضافة. يقوم العميل بدفع سعر العقد كاملاً للفائز بعد الانتهاء من العمل. يقوم الفائز بتحويل ضريبة القيمة المضافة على هذا المبلغ إلى الميزانية، كما هو الحال مع أي معاملة أخرى، ثم يأخذها في الاعتبار في إقرار ضريبة القيمة المضافة.

المورد على نظام ضريبي مبسط

المورد الذي يستخدم النظام المبسط لا يدفع ضريبة القيمة المضافة ويكون في وضع أكثر فائدة من المشارك في OSN. على سبيل المثال، تم تقديم عطاءين لعرض الأسعار. في إحداها، اقترح المشارك سعرًا قدره “350 ألف روبل. (ضريبة القيمة المضافة لا تخضع للضريبة بسبب استخدام "اللغة المبسطة")"، وفي الآخر - "389400 روبل روسي، بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة".

الفائز هو المشارك الذي عرض سعر العقد الأقل، أي المشارك في الوضع الخاص. في الوقت نفسه، فإن سعر البضائع التي يقدمها المشارك الثاني هو في الواقع أقل من سعر المشارك الأول (بدون ضريبة القيمة المضافة سيكون 330 ألف روبل)

دعونا نلقي نظرة على ثلاث حالات عندما يفوز "المبسط" في عملية شراء بسعر يشمل ضريبة القيمة المضافة.

الموقف 1. يأخذ العميل في الاعتبار مسبقًا احتمال فوز "المبسط" بالشراء.

على سبيل المثال، يكتب في مسودة العقد: "إذا كان للمقاول الحق في الإعفاء من ضريبة القيمة المضافة وفقاً للتشريعات الضريبية، فسيتم استبدال عبارة "بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة" بعبارة "ضريبة القيمة المضافة غير الخاضعة".

إذا فاز المورد الذي لا يطلب منه دفع ضريبة القيمة المضافة، فإنه يشير إلى السعر باستثناء الضريبة ويقدم مستندات الإعفاء من الدفع. إن إكمال العمود "لم يتم توفير ضريبة القيمة المضافة" لا يغير الشروط الأساسية للعقد.

2. يشير العميل في العقد إلى السعر بصيغة "شامل ضريبة القيمة المضافة" ويطلب من الفائز تخصيص ضريبة القيمة المضافة كجزء من السعر. هل من الممكن أن تفعل هذا؟

يمكن القيام بذلك، لكنه لن يكون مربحا للمورد، حيث سيتعين نقل ضريبة القيمة المضافة المخصصة إلى الميزانية (البند 5 من المادة 173 من قانون الضرائب). أي أن تكلفة السلع أو الخدمات ستنخفض بنسبة 18٪ (على سبيل المثال، ستكون 84745 روبل. 76 كوبيل بدلاً من 100000 روبل).

كما هو مذكور أعلاه، من المستحيل أيضًا إضافة ضريبة القيمة المضافة إلى السعر - لا يمكن أن يكون المبلغ الوارد في العقد أعلى من المبلغ الذي عرضه الفائز. ننصحك بأن تعرض على العميل توقيع عقد بنفس السعر، ولكن دون تخصيص ضريبة القيمة المضافة. لا يجوز للعميل من جانب واحد تخفيض سعر العقد بمبلغ ضريبة القيمة المضافة.

3. قام العميل بتحديد سعر الشراء بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة والضريبة المخصصة من السعر المعروض وخطط لتحويل المبلغ ناقص ضريبة القيمة المضافة إلى الفائز.

من المستحيل استبعاد ضريبة القيمة المضافة وتخفيض السعر، حيث أن سعر العقد ثابت ولا يتغير طوال مدة العقد. وينعكس الموقف نفسه في حكم المحكمة العليا للاتحاد الروسي بتاريخ 26 يونيو 2015 رقم 306-KG15-7929.

الأفراد وضريبة القيمة المضافة

الأفراد غير المسجلين كرواد أعمال فرديين لا يدفعون ضريبة القيمة المضافة (المادة 143 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي). أي أنه يجب على المشارك الفردي عدم تضمين ضريبة القيمة المضافة في مقترح السعر الخاص به، ولا يمكن للعميل المطالبة بإدراج ضريبة القيمة المضافة في العقد أو الفاتورة. من الفرد، يجب على العميل حجب ضريبة الدخل الشخصي فقط، والتي يحولها إلى الميزانية. يجب على الأفراد أخذ ذلك في الاعتبار عند تقديم العطاءات.

منذ 1 يناير 2014، صدر القانون الاتحادي بتاريخ 04/05/2013 رقم 44-FZ "بشأن نظام العقود في مجال شراء السلع والأشغال والخدمات لتلبية احتياجات الدولة والبلدية" (يشار إليه فيما يلي بالقانون الاتحادي رقم 44-FZ) ساري المفعول. ومرة أخرى، بالنسبة للأشخاص "البسطاء"، تكمن المشكلة في سعر العقد. هل من الممكن تخفيض سعر العقد بمقدار ضريبة القيمة المضافة؟ هل يحق للعميل أن يدفع للمورد (المقاول، المنفذ) أقل مما هو محدد في العقد، بمبلغ ضريبة القيمة المضافة، إذا كانت الأخيرة "مبسطة"؟ اقرأ عن رأي السلطات التنظيمية والمحاكم بشأن هذه المسألة في المواد المقدمة.

هل يمكن للمبسط المشاركة في نظام شراء العقود؟

يمكن أن يكون المشارك في المشتريات أي كيان قانوني، بغض النظر عن شكله التنظيمي والقانوني، أو شكل الملكية، أو الموقع ومكان رأس المال الأصلي، أو أي فرد، بما في ذلك أولئك المسجلين كرائد أعمال فردي ( البند 4 الفن. 3 من القانون الاتحادي رقم 3 لسنة 201844-FZ).

يعتمد نظام العقود في مجال المشتريات على مبادئ الانفتاح، وشفافية المعلومات حول نظام العقود في مجال المشتريات، وضمان المنافسة، واحترافية العملاء، وتحفيز الابتكار، ووحدة نظام العقود في مجال المشتريات، المسؤولية عن فعالية تلبية احتياجات الدولة والبلديات، وكفاءة المشتريات.

وفقا للمعايير المقررة فن. 8 القانون الاتحادي رقم .44-FZيهدف نظام العقود في مجال المشتريات إلى خلق ظروف متساوية لضمان المنافسة بين المشاركين في المشتريات. لدى أي طرف مهتم الفرصة، وفقًا لتشريعات الاتحاد الروسي والأفعال القانونية التنظيمية الأخرى المتعلقة بنظام العقود في مجال المشتريات، ليصبح موردًا (مقاولًا، منفذًا).

يجب أن تستند المنافسة في مجال المشتريات إلى الالتزام بمبدأ السعر العادل والمنافسة غير السعرية بين المشاركين في المشتريات من أجل تحديد أفضل الشروط لتوريد السلع وأداء العمل وتقديم الخدمات. يحظر على العملاء والمنظمات المتخصصة ومسئوليها ولجان المشتريات وأعضاء تلك اللجان والمشاركين في المشتريات القيام بأي تصرفات تتعارض مع المتطلبات القانون الاتحادي رقم .44-FZبما في ذلك ما يؤدي إلى تقييد المنافسة، على وجه الخصوص، إلى تقييد غير معقول لعدد المشاركين في المشتريات.

يترتب على القواعد المذكورة أعلاه أن المنظمات وأصحاب المشاريع الفردية الذين يستخدمون النظام الضريبي المبسط لهم الحق في المشاركة في نظام المشتريات التعاقدية كمورد (مقاول، منفذ) على قدم المساواة مع المشاركين الآخرين الذين يستخدمون أنظمة ضريبية مختلفة. ولم يضع المشرع أي قيود على المشاركين حسب النظام الضريبي الذي يطبقه المورد (المقاول، المنفذ).

قضية السعر

ولنتذكر أنه بحسب فن. 346.11 قانون الضرائب للاتحاد الروسيلا يتم الاعتراف بالمنظمات وأصحاب المشاريع الفردية الذين يستخدمون النظام الضريبي المبسط كدافعي ضريبة القيمة المضافة، باستثناء الضريبة المستحقة وفقًا لقانون الضرائب للاتحاد الروسي عند استيراد البضائع إلى أراضي الاتحاد الروسي والأقاليم الأخرى الخاضعة لولايته القضائية، وكذلك الضريبة المدفوعة على أساسها فن. 174.1 قانون الضرائب في الاتحاد الروسي. بالإضافة إلى ذلك، يدفع "البسطاء" ضريبة القيمة المضافة إذا كانوا وكلاء ضرائب لهذه الضريبة ( البند 5 الفن. 346.11 قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

وبالتالي، فإن "البسطاء" ليسوا دافعي ضريبة القيمة المضافة. وعليه، فإنهم لا يخصصون ضريبة القيمة المضافة على أسعار السلع (الأشغال والخدمات)، ولا يصدرون فواتير ولا يدفعون ضريبة القيمة المضافة للميزانية.

من الناحية العملية، أثناء الشراء، يتم تحديد السعر مع مراعاة ضريبة القيمة المضافة. وإذا كان الفائز هو "المبسط"، فإن السؤال الذي يطرح نفسه: هل من الممكن تخفيض سعر العقد بمقدار ضريبة القيمة المضافة إذا كان المورد (المقاول، المنفذ) يطبق النظام الضريبي المبسط؟ الإغراء رائع، لأن المورد لن يدفع مبلغ ضريبة القيمة المضافة إلى الميزانية.

ماذا يقول التشريع الحالي عن هذا؟

الأحكام العامة بشأن إبرام العقود وتعديلها وإنهائها منصوص عليها في القانون المدني، وفي الحالات المنصوص عليها فيه، يمكن تحديدها بموجب قوانين اتحادية أخرى ( فن. 13, الفصل. 27 - 19 القانون المدني للاتحاد الروسي).

وفقا لل البند 1, 2 ملعقة كبيرة. 424 القانون المدني للاتحاد الروسييتم دفع تنفيذ العقد بالسعر المحدد باتفاق الطرفين، في حين يُسمح بتغيير الأسعار بعد إبرام العقد في الحالات وبالشروط المنصوص عليها في العقد أو القانون أو بالطريقة المنصوص عليها في القانون.

بسبب القواعد فن. 1, 34 القانون الاتحادي رقم 34.44-FZالعقد المبرم بناءً على نتائج تحديد المورد (المقاول، المؤدي) عند إجراء عملية شراء لتلبية احتياجات الدولة أو البلدية هو شكل من أشكال اتفاقية القانون المدني، فيما يتعلق بإبرامها وتعديلها وتنفيذها القانون الاتحادي رقم .44-FZيتم تحديد متطلبات إضافية.

وتشمل هذه المتطلبات الإضافية، على سبيل المثال لا الحصر، ما يلي:

• فن. 54, 70 , 78 , 83 القانون الاتحادي رقم 83.44-FZأن العقد، بناءً على نتائج الإجراءات التنافسية، يتم إبرامه بالسعر الذي يقترحه الشخص الذي أبرم معه (في هذه الحالة، بموجب عقد مبرم مع فرد، باستثناء رجل أعمال فردي أو شخص آخر يعمل) في الممارسة الخاصة، سيتم تخفيض المدفوعات بمقدار مدفوعات الضرائب المتعلقة بدفع العقد)؛
• البند 2, 3 ملاعق كبيرة. 34 القانون الاتحادي رقم 34.44-FZوالتي يتم بموجبها تحديد سعر العقد وتحديده طوال فترة تنفيذه؛
• الفقرة 1 - 7 الفن. 95 القانون الاتحادي رقم 95.44-FZ، توفير أسباب تغيير الالتزامات التعاقدية، بما في ذلك إمكانية تغيير سعر العقد.

لاحظ أن القاعدة البند 13 الفن. 34 القانون الاتحادي رقم 34.44-FZيهدف إلى إزالة الغموض في تطبيق القواعد القانون الاتحادي رقم .44-FZوالأحكام الفصل. 24 قانون الضرائب للاتحاد الروسيتنظيم دفع ضريبة الدخل الشخصي. البند 13 من الفن. 34 القانون الاتحادي رقم 34.44-FZيسمح للعميل، في حالة إبرام عقد مع فرد ليس رجل أعمال فردي، أو أي شخص آخر يعمل في ممارسة خاصة، أن يدفع له مبلغًا مخفضًا بمقدار مدفوعات الضرائب التي سيتم تحويلها من قبل العميل إلى ميزانية مناسبة للوفاء بواجب وكيل الضرائب عند دفع مكافأة للفرد.

هكذا، القانون الاتحادي رقم .44-FZويثبت الحظر على تغيير سعر العقد، باستثناء الأحكام البنود 1 - 4 الفن. 95من هذا القانون. وفي هذه الأحوال إذا نص عليها القانون الاتحادي رقم .44-FZلأسباب، يمكن تغيير سعر العقد باتفاق الطرفين.

إمكانية تغيير شروط العقد من جانب واحد، بما في ذلك سعره، القانون الاتحادي رقم .44-FZغير مزود.

المادة 22 من القانون الاتحادي رقم 22 لسنة 201844-FZيتم وضع القواعد لتحديد وتبرير السعر الأولي (الحد الأقصى) للعقد من قبل العميل، وسعر العقد مع مورد واحد (المقاول، المؤدي)، والتي يتم الإشارة إليها في وثائق المناقصة، ووثائق المزاد ( فن. 24, 50 , 64 , 73 , 83 , 87 , 93 القانون الاتحادي رقم 93.44-FZ).

في الوقت نفسه، بحسب وزارة المالية، المبينة في خطاب بتاريخ 29/08/2014 رقم .02‑02‑09/43300 يمكن للعميل، من خلال وضع مبرر السعر، تحديد شروط تكوين سعر العقد (سعر القطعة)، على سبيل المثال، مع أو بدون مراعاة تكاليف النقل والتأمين ودفع الرسوم الجمركية والضرائب وغيرها من الإلزامية المدفوعات.

دعونا نذكركم أنه عند تنفيذ العلاقات في مجال الضرائب والرسوم، فإن هذه العلاقات القانونية ينظمها التشريع الخاص بالضرائب والرسوم، وفي حالة وجود تناقضات في تنظيم هذه العلاقات القانونية، فإن قواعد التشريع الخاص بالضرائب والرسوم يتم تطبيق الرسوم ( فن. 1 قانون الضرائب في الاتحاد الروسي).

القانون الاتحادي رقم .44-FZجاء ليحل محل القانون الاتحادي المؤرخ 21 يوليو 2005 رقم 2005. 94-FZ "بشأن تقديم طلبات توريد السلع وأداء العمل وتقديم الخدمات لاحتياجات الدولة والبلدية" (فيما يلي - القانون الاتحادي رقم .94-FZ).

القانون الاتحادي رقم .44-FZينطبق على العلاقات المتعلقة بشراء السلع والأشغال والخدمات لتلبية احتياجات الدولة أو البلدية، والتي يتم نشر إشعارات تنفيذها في نظام المعلومات الموحد أو على الموقع الرسمي للاتحاد الروسي على شبكة معلومات الإنترنت والاتصالات السلكية واللاسلكية نشر معلومات حول تقديم طلبات توريد السلع أو أداء العمل أو تقديم الخدمات أو الدعوات للمشاركة والتي تم إرسالها بعد 1 يناير 2014. ويسري على العلاقات التي نشأت قبل هذا التاريخ من حيث الحقوق والالتزامات التي تنشأ بعد يوم دخوله حيز التنفيذ، ما لم ينص على خلاف ذلك فن. 112 القانون الاتحادي رقم 112.44-FZ.

في هذه الحالة، من المهم أن تكون القواعد مماثلة للمعايير المذكورة أعلاه القانون الاتحادي رقم .44-FZبشأن ثبات سعر العقد وخصائص الدفع للعقود المبرمة مع الأفراد الذين ليسوا من أصحاب المشاريع الفردية وغيرهم من الأشخاص العاملين في الممارسة الخاصة الواردة في فن. 9, البند 3 الفن. 29, البند 3 الفن. 38, البند 18 الفن. 41.12 القانون الاتحادي رقم 41.1294-FZ. وهكذا ظل النهج المتبع في حل مسألة تغير الأسعار على حاله.

دعنا نذكرك أن المسألة المتعلقة بضريبة القيمة المضافة عند إبرام عقد مع شركة “مبسطة” أثيرت أيضًا عند العمل عليها القانون الاتحادي رقم .94-FZ: في حالة تعديل السعر المقترح من قبل المشارك إلى مبلغ ضريبة القيمة المضافة عن طريق إبرام اتفاقية إضافية لإنهاء العقد بمبلغ ضريبة القيمة المضافة أو في حالة إبرام العقد مع هذا المشارك وتنفيذه بالسعر المحدد من قبله في الطلب ؟

أجابها الممولين على النحو التالي.

البند 10 من الفن. 41.12 القانون الاتحادي رقم 41.1294-FZفقد ثبت أن عقد الدولة (البلدية) يتم إبرامه بالسعر الذي يعرضه الفائز بالمزاد المفتوح في شكل إلكتروني، بغض النظر عن النظام الضريبي الذي يطبقه.

وفقا لل ص. 7و 8 البند 3 الفن. 41.6 القانون الاتحادي رقم 41.694-FZعند إجراء مزاد مفتوح في شكل إلكتروني، يتم تحديد السعر الأولي (الحد الأقصى) في وثائق المزاد المفتوح. في هذه الحالة، يحدد العميل شرطًا لإجراءات تشكيل سعر عقد الدولة (البلدية) (سعر القطعة): مع أو بدون مراعاة تكاليف النقل والتأمين ودفع الرسوم الجمركية والضرائب وغيرها من الإلزامية المدفوعات.

عند الدفع مقابل البضائع (العمل، الخدمات) الموردة (المنفذة، المقدمة) بموجب عقد بلدي مبرم مع الفائز في مزاد مفتوح في شكل إلكتروني، بما في ذلك أولئك الذين هم دافعي الضرائب الذين يستخدمون النظام الضريبي المبسط، لا يتم تخفيض سعر العقد بمقدار يتم دفع مبلغ ضريبة القيمة المضافة والبضائع الموردة (العمل المنجز والخدمات المقدمة) بالسعر المحدد في العقد.

وقد انعكس هذا الموقف مرارا وتكرارا في خطابات وزارة التنمية الاقتصادية في الاتحاد الروسي بتاريخ 10 نوفمبر 2009 رقم 2009.D22-1255, بتاريخ 04/06/2010 رقم .D22-353, بتاريخ 27/09/2010 رقم .D22-1740, D22-1741.

لذلك، في كتاب وزارة التنمية الاقتصادية في الاتحاد الروسي بتاريخ 04/06/2010 رقم .D22-353أوضح أنه لا يُسمح بتعديل العميل لسعر العقد الذي يقترحه كيان قانوني باستخدام النظام الضريبي المبسط أثناء المزاد، وكذلك عند إبرام عقد الدولة (البلدية) مع هذا المشارك في المشتريات ( خطابات وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 28 ديسمبر 2011 رقم 2011.02‑11‑00/6027 ,بتاريخ 26 يناير 2012 العدد .03‑07‑11/21 ).

يتم تقديم نهج مبدئي للمشكلة قيد النظر في خطابات وزارة التنمية الاقتصادية في الاتحاد الروسي بتاريخ 14 نوفمبر 2011 رقم 2011.D28-565, بتاريخ 25 نوفمبر 2011 العدد .D28-618:

• يحق لأي مشارك في تقديم الطلب، بما في ذلك الشخص الذي يستخدم النظام الضريبي المبسط، المشاركة في المزاد؛
• يجب دفع المبلغ المنصوص عليه في العقد لنطاق العمل المنجز إلى مقدم العرض الفائز بالمبلغ المحدد في العقد. لا يترتب على تطبيق النظام الضريبي المبسط من قبل الفائز بالمزاد تغييرات في شروط العقد؛

لدى FAS رأي مماثل حول هذه المسألة.

تكلفة الدفع مقابل أداء العمل المحدد في العقد هي التزام العميل بدفع العقد بالمبلغ المحدد إذا تم تنفيذه بشكل صحيح. يتم إبرام العقد ودفع ثمنه من قبل العميل بسعر مقدم العطاء الفائز، بغض النظر عن النظام الضريبي الذي يطبقه الأخير. وبالتالي فإن مبلغ ضريبة القيمة المضافة هو ربح مقدم العطاء الفائز وهو ليس دافعاً لهذه الضريبة ( خطاب من الخدمة الفيدرالية لمكافحة الاحتكار في الاتحاد الروسي بتاريخ 6 أكتوبر 2011 رقم 2011.أس/39173).

رأي القضاة في مسألة ضريبة القيمة المضافة

لكن رأي القضاة في القضية قيد النظر لا يتطابق مع ما سبق. دعونا نلقي نظرة على حالات محددة من 2013 إلى 2014.

لنبدأ بالقضية التي تمت مناقشتها في قرار المنطقة العسكرية العليا للاتحاد الروسي بتاريخ 18 أغسطس 2014 رقم 111.A82-3316/2013. الوضع شائع جدًا: أبرمت الشركة عقدًا لتنفيذ أعمال الإصلاح، والتي تم تنفيذها في الوقت المحدد. تطبق الشركة النظام الضريبي المبسط. وحدد العقد تكلفة العمل شاملة ضريبة القيمة المضافة (بنسبة 18%). قام العميل بدفع ثمن العمل بمبلغ قيمة العقد مطروحًا منه ضريبة القيمة المضافة. رفعت الشركة دعوى أمام المحكمة مطالبة بتحصيل الدين الذي يعادل مبلغ ضريبة القيمة المضافة.

ولنلاحظ أن المحكمة الابتدائية استجابت لطلب الشركة، وألغت محكمة الاستئناف هذا القرار وأصدرت قرارًا جديدًا لصالح العميل. واتفقت محكمة العدل العليا مع زملائها من محكمة الاستئناف.

في هذه الحالة، يتضمن العقد شهادات العمل المنجز، وشهادة تكلفة العمل المنجز والنفقات، والتكلفة مع المبلغ المخصص لضريبة القيمة المضافة.

وجدت محكمة الاستئناف أنه في وقت الانتهاء النهائي من العمل، لم تكن الشركة دافعة لضريبة القيمة المضافة، أي أنه لا ينبغي لها تعويض نفقاتها لدفع ضريبة القيمة المضافة للميزانية على حساب المدعى عليه (عميل الضريبة على القيمة المضافة). العمل)، وبالتالي فإن المطالبة بسداد تكلفة العمل بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة، تحصل على إثراء غير عادل في غياب الأسباب القانونية لذلك.

في ظل هذه الظروف، توصلت محكمة الاستئناف إلى الاستنتاج الصحيح، في رأي محكمة التحكيم للمحكمة العليا، بأن الشركة ذات المسؤولية المحدودة لم يكن لها الحق في مطالبة المدعى عليه بدفع المبلغ المتنازع عليه، لأن الأدلة التي تؤكد حقيقة أن العمل كان لم يتم تقديم هذا المبلغ في مواد القضية، وإدراج مبلغ ضريبة القيمة المضافة في نفقات المقاول يتعارض مع الظروف الثابتة للحالة.

وكانت حالة مماثلة في الأساس موضوع النظر في قرار الهيئة الاتحادية لمكافحة الاحتكار بالمنطقة العسكرية الشرقية مؤرخ في 15 مايو 2014 في القضية رقمA29-6032/2012. في هذه الحالة، كما في الحالة السابقة، تم توقيع العقد وملخص التقدير من قبل الشركة مع توضيح السعر مع المبلغ المخصص لضريبة القيمة المضافة. فقط في هذه الحالة اتخذت المحاكم في جميع الحالات قرارات لصالح العميل.

وجدت المحاكم أن العميل دفع ثمن العمل الذي قام به المقاول بالكامل (مطروحًا منه ضريبة القيمة المضافة). لم يتم تقديم أي دليل على إنجاز العمل بالمبلغ المتنازع عليه أو دفع المدفوعات الإلزامية وتكاليف التأمين الاختياري من قبل الشركة في مواد القضية. في ظل هذه الظروف، توصلت المحاكم إلى الاستنتاج الصحيح بأن العميل له الحق في أن يدفع للشركة فقط تكلفة العمل المنجز.

دعونا نلقي نظرة على القرارات التي اتخذتها المحاكم في مناطق أخرى في قضايا مماثلة.

تم النظر في حالة مماثلة في قرار AS SZZ بتاريخ 08/06/2014 في القضية رقم.A21-9158/2013. أبرمت الشركة عقدًا مع البلدية، وافق بموجبه المقاول على إجراء إصلاحات كبيرة لسطح الطريق، ووافق عميل البلدية على قبول نتيجة العمل ودفع ثمنه.

يتم تحديد سعر العقد من قبل الطرفين. وبموجب العقد يشمل السعر المحدد تكلفة جميع الأعمال والتكاليف اللازمة لإتمام العمل وتكاليف التأمين والرسوم الجمركية وجميع الضرائب والرسوم. يمكن تخفيض سعر العقد باتفاق الطرفين دون تغيير نطاق العمل المتوخى إذا كان المقاول يستخدم النظام الضريبي المبسط.

وفي رأي المجتمع أن الأحكام قابلة للتطبيق على علاقات الأطراف فن. 9 القانون الاتحادي رقم .94-FZ، والتي بموجبها يكون سعر عقد الدولة أو البلدية ثابتًا ولا يمكن أن يتغير أثناء تنفيذه. في هذه الحالة، يقوم العميل بدفع ثمن العمل بمبلغ مخفض بمقدار ضريبة القيمة المضافة.

حكمت جميع المحاكم لصالح العميل. رفض القضاة هذا الادعاء. وتوصلوا إلى استنتاج مفاده أن الدفع كان مستحقًا مقابل تكلفة العمل المنجز بالفعل.

وأشارت المحكمة إلى أنه، كما يتبين من محتويات العقد، فإن سعره يحدده الطرفان ويمكن تخفيضه إذا استخدم المقاول النظام الضريبي المبسط.

ومن ثم فإن مجرد النص في العقد على التكلفة الإجمالية للعمل المطلوب تنفيذه لا يعني أن للمقاول الحق في المطالبة بالدفع إذا كان الفرق ناتجاً عن تطبيق الأخير للنظام الضريبي المبسط.

وكما يتبين من محتويات القانون، فإن الفرق بين سعر العقد وتكلفة العمل المنجز فعلياً يرجع إلى أن المقاول يخضع لنظام ضريبي مبسط. وقد وقع العقد المذكور من مدير الشركة دون اعتراض أو تعليق.

وبالتالي، فإن العميل، من الناحية القانونية، على أساس أعمال القبول ونقل العمل وأحكام العقد، قام بدفع تكلفة العمل المنجز بالفعل.

كما فشلت الجمعية، التي أبرمت اتفاقًا لإصلاح قسم إعادة التأهيل، في إقناع القضاة بأن هذا كان على حق ( قرار الخدمة الفيدرالية لمكافحة الاحتكار NWOبتاريخ 20 فبراير 2014 في القضية رقم .A21-2287/2013). انحازت المحاكم الثلاث إلى العميل الذي دفع ثمن العمل بمبلغ مخفض بمقدار ضريبة القيمة المضافة، حيث تطبق الشركة النظام الضريبي المبسط. حاول "المبسط" أن يثبت للقضاة أنه في القانون الاتحادي رقم .94-FZلا توجد قواعد لتعديل سعر العقد اعتماداً على النظام الضريبي المطبق، حيث يتم دفع البضائع (العمل، الخدمات) بالسعر المحدد في العقد، والذي لا يتم تخفيضه بمقدار ضريبة القيمة المضافة عندما يستخدم المقاول النظام الضريبي المبسط.

ينص العقد على أن السعر الثابت للعقد هو تكلفة العمل المنجز فعليًا، ويتم تأكيده من خلال إجراءات قبول العمل المنجز في نموذج KS-2 وشهادات تكلفة العمل المنجز والنفقات في نموذج KS-3.

وفي الوقت نفسه، لم تكن هناك تعليقات على حجم ونوعية العمل.

وخلصت المحكمة الابتدائية إلى أن المقاول لم يوثق إنجاز العمل إلا بالمبلغ الذي تم دفعه بالفعل، وبالتالي أشارت إلى أنه لا توجد أسباب للوفاء بالشرط المذكور لاسترداد تكلفة العمل بمبلغ يساوي مبلغ ضريبة القيمة المضافة التي لم يتم تنفيذها بالفعل من قبله.

واتفق قضاة الاستئناف والنقض مع هذا الاستنتاج.

كما حاول مقدم الطلب في القضية التالية أن ينقل إلى القضاة أن العقد الحكومي يتم إبرامه ودفعه من قبل العميل بسعر مقدم العطاء الفائز، بغض النظر عن النظام الضريبي الذي يطبقه مقدم العطاء الفائز، وتخفيض تكلفة العمل في ظل العقد بمبلغ ضريبة القيمة المضافة مخالف للأحكام فن. 309, 310 القانون المدني للاتحاد الروسيالمعايير القانون الاتحادي رقم .94-FZويستند إلى تفسير غير صحيح لقواعد التشريع الحالي وشروط العقد ( قرار FAS ZSO بتاريخ 25 سبتمبر 2013 في القضية رقم.A67-294/2013). لكن المحاكم الثلاث لم تستمع إلى هذه الحجج. ورفضوا السماح للشركة باستلام كامل المبلغ المحدد في العقد لتركيب أجهزة الأمن وأجهزة إنذار الحريق.

في رفض تلبية المطالبات، انطلقت محاكم البداية والاستئناف من حقيقة أنه في هذه الحالة يجب تحديد تكلفة العمل من خلال التقدير، ومع ذلك، فإن استلام المدعي لمبلغ ضريبة القيمة المضافة المستحقة على تكلفة العمل الذي يؤديه، بشرط ألا يكون دافعًا لضريبة القيمة المضافة، ستؤدي إلى إثراء المجتمع بلا أساس من خلال المؤسسة. وتتوافق استنتاجات المحاكم مع مواد القضية والقانون.

وفقًا للقضاة، فإن عميل الأعمال التعاقدية بموجب عقد حكومي ملزم وله الحق في أن يدفع للمقاول فقط تكلفة العمل المنجز، باستثناء ضريبة القيمة المضافة. تُدفع هذه الضريبة بالإضافة إلى سعر (التعريفة) للبضائع (العمل، الخدمات) المباعة ولا يتم تضمينها في تكلفة البضاعة.

حجج الاستئناف بالنقض بأن الطرفين اتفقا على سعر ثابت في العقد، لا يمكن تغييره إلا باتفاق الطرفين، وللمدعي الحق في كامل مبلغ العقد، بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة، قابلة للرفض على أساس تفسير غير صحيح للتشريع الحالي.

ولكي نكون منصفين، نلاحظ أن هناك أحكام قضائية في قضايا مماثلة صدرت لصالح «البسطاء». على سبيل المثال هذا قرار الخدمة الفيدرالية لمكافحة الاحتكار FASبتاريخ 13/08/2013 العدد .F03-3381/2013. وتناولت نفس النزاع. لكن القضاة رفضوا حجة العميل بتخفيض سعر العقد بمقدار ضريبة القيمة المضافة (نسبة 18%)، حيث أن المقاول يطبق النظام الضريبي المبسط (USNO) للأسباب التالية.

وفقا للأحكام القانون الاتحادي رقم .94-FZيتم إبرام العقد البلدي وفقًا للشروط المحددة في طلب المشاركة في المسابقة ووثائق المسابقة المقدمة من المشارك في المسابقة الذي أبرم معه العقد، بالسعر الذي يعرضه الفائز بالمزاد. لا يتضمن إجراء تسوية العمل المنجز بموجب عقد متنازع عليه، والذي ينص على التسويات على أساس سعر ثابت، استثناءات للفائز باستخدام النظام الضريبي المبسط. لا يُسمح بتعديل العميل لسعر العقد الذي يقترحه كيان قانوني باستخدام النظام الضريبي المبسط أثناء المزاد، وكذلك عند إبرام عقد الدولة (البلدية) مع هذا المشارك في المشتريات.

وفي هذا الصدد، خلصت المحكمة، مع الأخذ في الاعتبار أن سعر العمل بموجب العقد البلدي المثير للجدل تم تحديده وفقًا لنتائج مزاد مفتوح في شكل إلكتروني، إلى أنه لا توجد أسباب لتغيير سعر العمل من جانب واحد.

وبالتالي، فإن آراء القضاة متباينة حول هذه المسألة. وفي الوقت نفسه، يتم اتخاذ جزء كبير من قرارات المحكمة لصالح العملاء، مما يمنحهم الفرصة لخفض تكلفة العقود فقط لأن المقاول يطبق النظام الضريبي المبسط.

لخص.

تم استبداله القانون الاتحادي رقم .94-FZجديد القانون الاتحادي رقم .44-FZولم تغير الأحكام المتعلقة بتحديد سعر العقد. في الوقت نفسه، لا يزال لدى "البسطاء" مشاكل قديمة تتعلق بحقيقة أن العملاء يدفعون بالفعل مقابل العمل المنجز (الخدمات المقدمة، السلع الموردة) بمبلغ مخفض بمقدار ضريبة القيمة المضافة.

من قواعد التشريع الحالي ما يلي:

• يحق للمنظمات وأصحاب المشاريع الفردية الذين يستخدمون النظام الضريبي المبسط المشاركة في نظام المشتريات التعاقدية كمورد (مقاول، منفذ) على قدم المساواة مع المشاركين الآخرين الذين يستخدمون أنظمة ضريبية مختلفة. لم يضع المشرع أي قيود على المشاركين حسب النظام الضريبي الذي يطبقه المورد (المقاول، المنفذ)؛
• يتم إبرام العقد ودفعه من قبل العميل بسعر مقدم العطاء الفائز، بغض النظر عن النظام الضريبي الذي يطبقه الأخير؛
• يجب دفع المبلغ المنصوص عليه في العقد لنطاق العمل المنجز إلى مقدم العرض الفائز بالمبلغ المحدد في العقد. لا يترتب على تطبيق النظام الضريبي المبسط من قبل الفائز بالمزاد تغييرات في شروط العقد؛
• لا يُسمح بتعديل العميل لسعر العقد الذي يقترحه كيان قانوني باستخدام النظام الضريبي المبسط أثناء تقديم العطاءات، وكذلك عند إبرام عقد حكومي أو بلدي مع هذا المشارك في المشتريات.

في الوقت نفسه، وفقًا لوزارة المالية، يجوز للعميل الذي يقوم بإعداد تبرير السعر تحديد شروط تكوين سعر العقد (سعر القطعة)، على سبيل المثال، مع مراعاة أو استبعاد تكاليف النقل والتأمين، دفع الرسوم الجمركية والضرائب والمدفوعات الإلزامية الأخرى.

ويشارك في هذا الرأي ممثلون عن كل من وزارة المالية ووزارة التنمية الاقتصادية والهيئة الاتحادية لمكافحة الاحتكار.

جديد: للتوظيف

المدير المالي، كبير المحاسبين، المعايير الدولية لإعداد التقارير المالية ومنهجية المحاسبة الإدارية، محلل. التحضير للاختبار. خصم حتى 30 أبريل!

التسجيل للتدريب العملي في شركة دولية: المعايير الدولية لإعداد التقارير المالية (F1)؛ المحاسبة الإدارية؛ الضرائب؛ يمين؛ إيكفي؛ العصارة. شهادة. ترقية تصل إلى 30

يمكن للمنظمات وأصحاب المشاريع الفردية الذين يطبقون أنظمة ضريبية خاصة المشاركة في عملية الشراء. مثل هذه الشركات لا تدفع ضريبة القيمة المضافة. يجب على العميل توضيح شروط العقد بشكل صحيح حتى لا ينتهك حقوق المشاركين. تخيل أن الشركة فازت بالنظام الضريبي المبسط. ماذا عن ضريبة القيمة المضافة؟ دعونا نلقي نظرة على أمثلة الممارسة القضائية بموجب 44-FZ.

استضافت كلية التجارة الإلكترونية ندوة عبر الإنترنت "". علق الخبير ستانيسلاف جروزين، نائب مدير قسم التدريب والخبرة القانونية في OTC.RU، على إحدى القضايا الأكثر إلحاحًا - وهي احتساب ضريبة القيمة المضافة في تكلفة العقد. كما أخبر الخبير الأخطاء التي يرتكبها العملاء عند حساب ضريبة القيمة المضافة في مسودة العقد وفي وثائق الشراء. التفاصيل في المواد لدينا.

ضريبة القيمة المضافة في العقد بموجب 44-FZ: تحليل الأخطاء

يوفر القانون 44-FZ شروطًا متساوية للمشاركة في المشتريات، بغض النظر عن الشكل القانوني والنظام الضريبي للمشاركين.

يمكن للمشارك في المناقصات الحكومية أن يصبح:

• أي كيان قانوني أو فرد، بما في ذلك رجل أعمال فردي (البند 4 من المادة 3 من القانون الاتحادي الصادر في 04/05/2013 رقم 44-FZ، القانون رقم 44-FZ)؛
• أي مشارك، بما في ذلك المعفيون من ضريبة القيمة المضافة والذين يطبقون نظامًا ضريبيًا خاصًا (على سبيل المثال، النظام الضريبي المبسط، UTII).

تنشأ المواقف المثيرة للجدل بسبب حقيقة أن العميل يتبع منهجًا قياسيًا لتطوير الوثائق ومسودة العقد ولا يأخذ في الاعتبار الاحتمال المحتمل لتقديم طلب من قبل مشارك ليس دافع ضريبة القيمة المضافة.

دعونا نلقي نظرة على أربعة أخطاء نموذجية للعملاء في تطبيق ضريبة القيمة المضافة في مرحلة إبرام وتنفيذ العقد مع هؤلاء المشاركين.

خطأ 1. وضع العميل شرطًا بأن العقد، بغض النظر عمن يفوز، سيتم إبرامه بسعر شامل ضريبة القيمة المضافة

مثال:قرار الخدمة الفيدرالية لمكافحة الاحتكار لمنطقة أومسك بتاريخ 29 أغسطس 2016 رقم 03-10.1/220-2016.

أنشأ العميل في العقد (القسم الثالث. بطاقة معلومات المزاد الإلكتروني، البند 14) الشرط:

"يطلب من المشاركين الذين يطبقون النظام الضريبي المبسط مراعاة ما يلي":

1. يتم تحديد السعر الأولي (الحد الأقصى) للعقد مع مراعاة ضريبة القيمة المضافة.
2. في مسودة العقد، نسخة قسم "سعر العقد" غير قابلة للتغيير.

اعتبر OFAS أن تصرفات العميل تتعارض مع معايير الجزء 2 من الفن. 34 والجزء 2 من الفن. 70 من القانون رقم 44-FZ. تم إعطاء العميل أمرًا باستبعاد هذا العنصر من الوثائق.

يعلق الخبير ستانيسلاف جروزين على صياغة العقد القياسية المذكورة أعلاه:

"إذا لم يحدد العميل بشكل مباشر كل هذه الميزات لإبرام العقد مع المشارك الذي يستخدم النظام الضريبي المبسط، فإن ذلك قد يقلل من مخاطره. لكن هذه الصياغة تعني أنه بغض النظر عن النظام الضريبي الذي يستخدمه المورد، فلن يتم إبرام العقد إلا بهذه الشروط. هناك ممارسة قضائية راسخة بشأن هذا النهج في صياغة العقد: تعتبر FAS والمحاكم أنه غير صحيح.

خطأ 2. أنشأ العميل في وثائق الشراء شرطًا لتخفيض سعر العقد المقترح من قبل المشارك بمبلغ ضريبة القيمة المضافة، إذا لم يكن الفائز دافعًا لهذه الضريبة

مثال: قرار محكمة التحكيم لجمهورية أوسيتيا الشمالية-ألانيا بتاريخ 18 نوفمبر 2014 رقم A61-2186/14.

وأشارت المحكمة إلى أن العميل يبرم العقد ويدفع ثمنه بالسعر الذي يقترحه الفائز، بغض النظر عن النظام الضريبي الذي يطبقه الأخير. ويجوز أثناء تنفيذ العقد تخفيض سعره باتفاق الطرفين دون تغيير كمية البضائع ونطاق العمل والخدمات وغيرها من الشروط. تعتبر تصرفات العميل بتخفيض سعر العقد بمبلغ ضريبة القيمة المضافة قبل إبرام العقد نفسه انتهاكًا للقانون رقم 44-FZ.

اعترفت هيئة مكافحة الاحتكار بأن تصرفات العميل تنتهك الجزء 10 من الفن. 70 من القانون رقم 44-FZ.

تعليقات ستانيسلاف جروزين:

"من الناحية النظرية، من الممكن تخفيض سعر العقد بمبلغ ضريبة القيمة المضافة قبل إبرام العقد نفسه إذا وافق العميل والمورد ووقعا اتفاقية إضافية. ولكن عند إبرام العقد، فإن تخفيض سعره بمقدار ضريبة القيمة المضافة أمر خاطئ. وتشكل مثل هذه الإجراءات انتهاكًا مباشرًا لقوانين المشتريات. وإذا لم يوافق المورد، باتفاق الطرفين، على تخفيض السعر، يتم إبرام العقد دون تغييرات.

خطأ 3. قام العميل باحتجاز أموال بمبلغ ضريبة القيمة المضافة عند دفع سعر العقد إلى “المبسط”

مثال: قرار محكمة الاستئناف للتحكيم السابعة بتاريخ 28 مارس 2016 رقم 07AP-1505/2016 في القضية رقم A67-7718/2015 وقرار محكمة التحكيم لجمهورية ساخا (ياقوتيا) بتاريخ 24 أبريل 2015 في القضية رقم A58-182/2015.

قام منفذ العقد، باستخدام النظام الضريبي المبسط، بتزويد العميل بفواتير سداد مقابل الخدمات المقدمة بمبلغ يساوي سعر العقد بدون ضريبة القيمة المضافة. قام العميل بدفع ثمن العقد باستثناء ضريبة القيمة المضافة، مشيرًا إلى أن المقاول ليس دافعًا لهذه الضريبة.

وكما أشارت المحاكم، يجب على العميل دفع ثمن العمل بالسعر المحدد في العقد، وفقًا لوثائق المزاد، بغض النظر عما إذا كان المورد دافع ضريبة القيمة المضافة أم لا.

يلتزم الشخص غير المعترف به كدافع لضريبة القيمة المضافة بأن يحول بشكل مستقل إلى الميزانية مبلغ الضريبة المدفوعة كجزء من سعر السلع (العمل والخدمات) (البند 5 من المادة 173 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) . إن مهمة المورد هي تحويل ضريبة القيمة المضافة إلى الميزانية. إذا لم يفعل ذلك، فإنه يواجه مطالبات من السلطات الضريبية. لكنها لن تكون متاحة للعميل.

خطأ 4. دفع العميل سعر العقد "المبسط" بالكامل، ولم يتم تخصيص ضريبة القيمة المضافة فيه. وبعد ذلك قام بتحصيل ضريبة القيمة المضافة (جزء من المبلغ)

مثال:قرار محكمة الاستئناف للتحكيم الخامس عشر بتاريخ 27 أغسطس 2015 رقم 15AP-12729/2015 في القضية رقم A53-10584/2015

أبرم العميل والمقاول عقدًا باستخدام النظام الضريبي المبسط، والذي لا يشمل سعره ضريبة القيمة المضافة. تم دفع العمل المنجز بالكامل. وبناء على قرار هيئة الرقابة المالية بأن تكلفة العمل مرتفعة للغاية، طالب العميل باسترداد الإثراء غير المشروع. تم رفض طلب العميل. والحقيقة هي أن سعر العقد ثابت ومحدد طوال فترة تنفيذه. لا يُسمح بتغيير السعر إلا في الحالات المنصوص عليها في المادة. 34 و 95 من القانون رقم 44-FZ.

إذا تم استيفاء شروط العقد بشكل صحيح، فإن العميل ملزم بدفع تكلفة العمل بالمبلغ الذي يحدده الفائز، بغض النظر عن النظام الضريبي الذي يطبقه الأخير. يتم الاعتراف بمبلغ ضريبة القيمة المضافة كربح للفائز الذي ليس دافعًا لهذه الضريبة. ولم يبرم الطرفان اتفاقاً لتغيير سعر العقد المتنازع عليه. يجب على العميل دفع ثمن العمل بالمبلغ المنصوص عليه في التقدير.

كيف يمكن للعميل توفير مشاركة المشاركين في الشراء بشكل صحيح على النظام الضريبي المبسط؟

يجب على العملاء أن يأخذوا في الاعتبار أن المنظمات وأصحاب المشاريع الفردية الذين يطبقون أنظمة ضريبية خاصة يمكنهم المشاركة في عملية الشراء.

يجب على العميل أن يدرج في مسودة العقد بندًا ينص على عدم أخذ ضريبة القيمة المضافة في الاعتبار إلا إذا كان المقاول هو الدافع. في ظل هذا الشرط، يكون للفائز الفرصة لإبرام عقد بدون ضريبة القيمة المضافة.

مثال من مسودة عقد لأحد العملاء المنضبطين بموجب 44-FZ:

• في البند 2.1 من مسودة عقد توثيق المزاد، ينص العميل على ما يلي:
  سعر هذا العقد الحكومي هو ____ (______________) روبل، بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة ( إذا كان المقاول خاضعاً لضريبة القيمة المضافة).
• ينص البند 2.2 من مسودة العقد الخاص بوثائق المزاد على أن سعر العقد ثابت ويتم تحديده طوال مدة العقد. يشمل السعر تكلفة جميع نفقات المقاول، تكلفة جميع الأعمال والمواد والمعدات والتكاليف المرتبطة بتنفيذ العمل والأجور ونفقات النقل والسفر والطعام والإقامة والتأمين والتخليص الجمركي، بما في ذلك دفع الرسوم الجمركية والضرائب ورسوم الاستيراد إلى أراضي الاتحاد الروسي وفقًا للأسعار الحالية في وقت التخليص الجمركي، وتكاليف النقل والحصول على تصاريح لنقل البضائع التي يسلمها المقاول، وإزالة القمامة، والتكاليف العامة، والتكاليف المحدودة، وكذلك جميع الضرائب (بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة، إذا كانت يخضع المقاول لضريبة القيمة المضافة) المعمول بها في وقت إبرام العقد، والتكاليف الأخرى المرتبطة بأداء العمل بموجب العقد.

تستثني هذه العبارات النزاعات والمطالبات المحتملة من الموردين.

7,601 مشاهدة