كيفية شرح خسارة السنة لسلطات الضرائب. "لماذا تتكبد الخسائر؟" التفسيرات التي ترضي التفتيش

أحد مؤشرات حالة الإعسار المحتملة عند تحليل معدل الدوران المالي للمؤسسة، يتم تحديد وجود الخسائر. تمثل الخسائر خسارة مباشرة لحقوق الملكية أو جزء من رأس المال المقترض ولا يمكن سدادها إلا من أرباح المؤسسة.

أسباب الخسائر هي:

1) زيادة تكاليف الأنشطة الأساسية، التي تعزى إلى تكلفة مبيعات المنتجات، على الإيرادات من مبيعات المنتجات (الأعمال، الخدمات)؛

2) عدم ربحية الأنشطة غير التشغيلية للمؤسسة (بسبب صيانة المرافق الاجتماعية والثقافية والعقوبات الاقتصادية والغرامات والضرائب المنسوبة إلى النتيجة المالية)؛

3) زيادة الربح المستخدم عن الربح المتبقي (الصافي) للمؤسسة.

تقوم المؤسسة بتعويض رأس المال المحول عن الخسائر باستخدام الأموال المقترضة (بشكل أساسي): المتأخرات في الأجور، والمؤسسات الدائنة، والميزانية، والأموال من خارج الميزانية. وفي نهاية المطاف، تؤدي الأنشطة المالية والاقتصادية غير المربحة إلى نمو متسارع لالتزامات المؤسسة مقارنة بمعدل نمو إيرادات المبيعات، أي إلى حالة من الإعسار.

هكذا، إعسار- عدم قدرة المؤسسة على سداد التزاماتها - يتجلى في انقطاع التدفقات المالية التي تضمن إنتاج وبيع المنتجات.

أسباب الإفلاسهي العوامل المؤثرة على انخفاض أو عدم كفاية نمو إيرادات المبيعات والنمو السريع للالتزامات.

وينعكس الإعسار باعتباره انتهاكا لدوران المالي في نقص الأصول المتداولةوالتي يمكن استخدامها لسداد الالتزامات.

غالبًا ما يصبح كل ما قلناه هو السبب وراء الحاجة إلى تنفيذ تدابير مكافحة الأزمات في المؤسسة، وبالتالي فإن الغرض من تقييم الأنشطة المالية والاقتصادية في إدارة مكافحة الأزمات هو تحديد وإزالة العوامل التي تحدد إعسار المؤسسة . وسنتحدث عن هذا ابتداءً من العدد القادم للمجلة.

6. تعتبر الإيرادات من مبيعات المنتجات المصدر الرئيسي لتمويل أنشطة المؤسسة. .

مقدمة
تعد الإيرادات والأرباح من أهم مؤشرات النشاط الاقتصادي للمؤسسة. يعتمد الوضع المالي للمؤسسة على قيمتها، التي تحدد القدرة التنافسية وإمكانات التعاون التجاري، كما أنها تساعد في تقييم درجة ضمان رضا مصالح المؤسسة ومنافسيها من الناحية المالية والاقتصادية والإنتاجية.

تعتبر عائدات المبيعات المصدر الرئيسي لتمويل أنشطة أي منشأة، ومصدر دخلها النقدي وإيصالاتها، وتظهر نتائج الأنشطة المالية والاقتصادية للمؤسسة لفترة معينة.

يعد بيع المنتجات أحد المؤشرات الرئيسية لنجاح إتمام عملية الإنتاج ويمثل في نفس الوقت مرحلة مكتملة من تداول أموال المؤسسة.

التقلبات المختلفة في هيكل الإيرادات من بيع البضائع لها تأثير سلبي على نتائج الأنشطة الإنتاجية للمؤسسة وعلى الاستقرار المالي للمؤسسة. وبالتالي، تقوم كل مؤسسة تقريبًا بإنشاء قسم مالي متخصص ينظم الرقابة التشغيلية اليومية على شحن المنتجات وبيعها.

الموضوع ذو أهمية خاصة في ظروف الاقتصاد "الانتقالي" في الاتحاد الروسي، حيث تبين أن العديد من المؤسسات في نهاية القرن العشرين غير مربحة، والآن، من خلال دراسة مؤشرات الإيرادات والأرباح باستخدام مثال المؤسسات الفردية، ويمكننا التعرف على مجموعة من الإجراءات لزيادة قيم هذه المؤشرات مما يتيح الفرصة لزيادة مقدار الربح المستلم وبالتالي زيادة مستوى ربحية المؤسسة وتعزيز مكانتها في السوق، وذلك تحديداً بشكل مباشر من خلال النتائج المالية للمؤسسة.

يعد التنبؤ الصحيح وتوزيع الإيرادات المستلمة ذا أهمية رئيسية، مما يدل على أهمية موضوع البحث.

يعتمد نجاح الأنشطة المالية والاقتصادية للمؤسسة على مدى صحة التنبؤ بالإيرادات. يجب أن يكون حساب الإيرادات مبررا اقتصاديا، مما يسمح بتمويل الاستثمارات في الوقت المناسب وبجودة عالية وكاملة وزيادة رأس المال العامل الخاص.

الهدف الرئيسي من الدورة هو دراسة دور الإيرادات من بيع المنتجات في تكوين النتائج المالية وتحليل السمات الرئيسية لتخطيط وتكوين واستخدام الإيرادات في المؤسسة.

استلزم الهدف المحدد حل عدد من المهام المترابطة:

تحليل دور الإيرادات في تشكيل النتائج المالية للمؤسسة؛

تحليل ميزات تخطيط الإيرادات في المؤسسة؛

تحليل العوامل التي تؤثر على حجم الإيرادات.

الهدف من البحث هو الإيرادات من بيع المنتجات (الأعمال والخدمات).

يتكون عمل الدورة من مقدمة وجزء رئيسي وخاتمة. تناقش المقدمة أهمية الموضوع قيد الدراسة، وتحدد غرض البحث وأهدافه وموضوعه وموضوعه. الجزء الرئيسي مخصص لدراسة المشكلة المطروحة. وفي الختام تم صياغة النتائج الرئيسية للدراسة.
الفصل 1. خصائص وأهمية الإيرادات من مبيعات المنتجات
1.1 مفهوم الإيرادات من مبيعات المنتجات
تمثل الإيرادات إجمالي المقبوضات النقدية لفترة معينة من نتائج أنشطة المنشأة، وهي المصدر الرئيسي لتكوين مواردها المالية الخاصة. وفي الوقت نفسه يمكن تمييز نشاط المؤسسة في عدة مجالات:

1. الإيرادات من الأنشطة الأساسية القادمة من بيع المنتجات (العمل المنجز، الخدمات المقدمة)؛

2. الإيرادات من الأنشطة الاستثمارية، والتي يتم التعبير عنها في شكل نتائج مالية من بيع الأصول غير المتداولة، وبيع الأوراق المالية.

3. الإيرادات المتأتية من الأنشطة المالية، بما في ذلك نتيجة طرح سندات وأسهم المؤسسة بين المستثمرين.

وكما هو معتاد في البلدان التي لديها نظام اقتصادي السوق، يتكون إجمالي الإيرادات من الإيرادات في هذه المجالات الثلاثة. ومع ذلك، فإن الأهمية الرئيسية فيها تعطى للإيرادات من النشاط الرئيسي، الذي يحدد المعنى الكامل لوجود المؤسسة.

لأغراض المحاسبة، ينقسم دخل المنظمة، حسب طبيعتها وشروط استلامها ومجالات نشاطها، إلى: الدخل من الأنشطة العادية؛ الدخل التشغيلي الدخل غير التشغيلي.

الدخل من الأنشطة العادية هو الإيرادات الناتجة عن بيع المنتجات والسلع والإيصالات المرتبطة بأداء العمل وتقديم الخدمات.

الدخل التشغيلي هو: الإيصالات المرتبطة بتوفير أصول المنظمة للاستخدام المؤقت مقابل رسوم؛ الإيصالات المتعلقة بتوفير رسوم الحقوق الناشئة عن براءات الاختراع والتصاميم الصناعية وغيرها من أنواع الملكية الفكرية؛ عائدات المشاركة في رأس المال المصرح به للمنظمات الأخرى ؛ الأرباح التي تحصل عليها المنظمة من الأنشطة المشتركة؛ العائدات من بيع الأصول الثابتة والأصول الأخرى غير النقدية (باستثناء العملات الأجنبية) والمنتجات والسلع؛ الفوائد المستلمة مقابل توفير أموال المنظمة للاستخدام، وكذلك الفوائد مقابل استخدام البنك للأموال الموجودة في حساب المنظمة لدى هذا البنك.

الدخل غير التشغيلي هو: الغرامات والجزاءات وعقوبات انتهاك الالتزامات التعاقدية؛ الأصول المستلمة مجانًا، بما في ذلك بموجب اتفاقية الهدية؛ العائدات للتعويض عن الخسائر التي لحقت بالمنظمة؛ أرباح السنوات السابقة المحددة في سنة التقرير؛ مبالغ الحسابات المستحقة الدفع والمودعين التي انتهت فترة التقادم الخاصة بها؛ فروق أسعار الصرف؛ مبلغ إعادة تقييم الأصول (باستثناء الأصول غير المتداولة)؛ الإيرادات غير التشغيلية الأخرى.

يعتبر الدخل الاستثنائي هو الدخل الناشئ نتيجة لظروف غير عادية للنشاط الاقتصادي (الكوارث الطبيعية، الحرائق، الحوادث، التأميم، وما إلى ذلك): تعويضات التأمين، وتكلفة الأصول المادية المتبقية من شطب الأصول التي لا مناسبة للترميم ومزيد من الاستخدام، الخ.

هناك طريقتان لعكس الإيرادات من بيع المنتجات:

· لشحن البضائع (أداء العمل وتقديم الخدمات) وتقديم مستندات الدفع إلى الطرف المقابل. تسمى هذه الطريقة بطريقة الاستحقاق.

· عند الدفع، أي. على أساس الاستلام الفعلي للأموال في الحسابات النقدية للشركة. هذه هي الطريقة النقدية لتسجيل الإيرادات.

هناك فرق كبير بين هذه الأساليب.

تعتبر لحظة البيع في الحالة الأولى، وبالتالي توليد الإيرادات، هي تاريخ الشحن، أي. لا يعد استلام المؤسسة للأموال مقابل المنتجات المشحونة عاملاً في تحديد الإيرادات. تعتمد هذه الطريقة على المبدأ القانوني لنقل ملكية البضائع.

على الرغم من أن القانون يسمح باستخدام كلا الطريقتين لمحاسبة الإيرادات، اعتمادا على اختيار المؤسسة، فإن استخدام الطريقة الأولى في اقتصاد غير مستقر يمكن أن يؤدي إلى صعوبات كبيرة، لأن إذا لم يتم استلام الأموال من الدافع في الوقت المحدد، فقد تواجه المؤسسة مشاكل مالية خطيرة مرتبطة بعدم القدرة على دفع الضرائب في الوقت المحدد، وفشل التسويات مع المؤسسات الأخرى، وظهور سلسلة من حالات عدم الدفع الخاصة بها، وما إلى ذلك. قد يكون المخرج من هذا الوضع هو تكوين احتياطيات للديون المشكوك في تحصيلها، والتي يتم تحديدها على أساس تحليل تكوين وهيكل وحجم وديناميكيات عدم الدفع خلال الفترة المشمولة بالتقرير. يعد احتياطي الديون المشكوك في تحصيلها مصدرًا إضافيًا لتمويل الالتزامات المتداولة. تُستخدم هذه الطريقة لحساب الإيرادات في بلدان الأسواق المتقدمة، حيث يؤدي وجود أسواق الأوراق المالية وأسواق المال العالمية إلى تأمين منتجي السلع الأساسية إلى حد كبير ضد عدم الدفع ويقلل من المخاطر المالية.

بناءً على ما سبق، من الأفضل في بلدنا استخدام الطريقة النقدية، لأنه في هذه الحالة، لحساب المؤسسة بالميزانية والأموال من خارج الميزانية، هناك قاعدة نقدية حقيقية يتم الحصول عليها في وقت استلام الأموال إلى الحساب الجاري للمؤسسة من الدافعين.

الطريقة النقدية - تحديد الإيرادات على أساس الاستلام الفعلي للأموال في الحسابات النقدية للمؤسسة - يحق للشركات الصغيرة استخدامها (التوصيات القياسية لتنظيم المحاسبة للشركات الصغيرة، المعتمدة بأمر من وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 21 ديسمبر 1998 رقم 68 ن). لحظة توليد الإيرادات للأغراض الضريبية هي تاريخ استلام الأموال في حسابات المؤسسة. يسمح هذا الإجراء المحاسبي بالتسويات في الوقت المناسب مع الميزانية والأموال من خارج الميزانية، حيث يوجد مصدر نقدي حقيقي للضرائب والمدفوعات المستحقة. عند إجراء دفعات مقدمة للمنتجات المشحونة، لا يتطابق المبلغ الإجمالي للأموال مع المبيعات الفعلية، حيث تم استلام الأموال على أساس الدفع المسبق، وقد لا يتم شحن المنتجات فحسب، بل قد لا يتم إنتاجها أيضًا.

يتم تسجيل تكاليف المؤسسة لإنتاج وبيع المنتجات بشكل قانوني فقط في وضع الاستحقاق.

وبالتالي، بما أن تكاليف وإيرادات المنشأة يتم حسابها باستخدام طرق مختلفة، فهناك تناقض بين التكاليف والمقبوضات النقدية بمرور الوقت. على سبيل المثال، ربما تم إنتاج المنتجات، ولكن لم يتم استلام الأموال المخصصة لها بعد، أو على العكس من ذلك، في حالة الدفعات المقدمة والأموال المستلمة في شكل دفعة مسبقة مقابل المنتجات المشحونة، قد لا يتم شحن المنتجات نفسها فقط ، ولكن لم يتم إنتاجها حتى. وهذا يخلق مشاكل معينة عند تحليل المؤشرات المالية الرئيسية للمؤسسة.

إن بيع المنتجات واستلام العائدات في الحسابات النقدية للمؤسسة يكمل المرحلة الأخيرة من تداول أموال المؤسسة، حيث تتحول قيمة السلعة مرة أخرى إلى أموال.

7. "الاختناقات" في الدوران المالي للمؤسسة

عنق الزجاجة في المؤسسة هو عملية في سلسلة تحد قيود إنتاجيتها من إنتاجية الشبكة بأكملها.

في الأساس، هذا قيد يمنع النظام من تحقيق الهدف (والهدف هو تحقيق أقصى قدر من الربح). تم اقتراح النظرية بواسطة E. Goldratt (نظرية قيود النظام). وفقًا لهذه النظرية، فإن إحدى المهام الرئيسية للمدير في المؤسسة هي إيجاد وإزالة الاختناقات في المؤسسة التي تمنعها من تحقيق أقصى إمكاناتها وتحقيق أهدافها. لماذا من الضروري تحديد الاختناقات والقضاء عليها؟ إن تقنية تحديد الاختناقات والقضاء عليها قابلة للتطبيق في مؤسسة الإنتاج والخدمات في أي من أجزائها الوظيفية. هذه التكنولوجيا ضرورية للمديرين الأذكياء والتقدميين الذين يرون المشاكل الموجودة في المؤسسة ويفهمون الحاجة إلى التغيير.

لذا، إذا كنت تواجه مشاكل مثل:

• التأخير المستمر في تنفيذ الطلبات (الشحنات)
• دورة الإنتاج طويلة جدًا.
• عائد منخفض على رأس المال المستثمر
• المخزون المفرط.
• العمل الإضافي المنتظم في الإنتاج.
• يتم تغيير خطة الإنتاج بشكل متكرر.
• النقص المزمن في أحد الموارد أو غيرها.
• عدم الرغبة في قبول الطلبات الجديدة أو الكبيرة.
• التوتر والصراعات في الفريق.
• العديد من الشحنات المتأخرة أو غير المكتملة.
• النقص المتكرر في بعض السلع مع وجود فائض في البعض الآخر.
• أوامر منتظمة غير مجدولة للإنتاج.
• ارتفاع معدل العائدات أو عمليات الشطب.
• انخفاض معدل دوران المخزون.
• تجاوزات التكاليف المزمنة في المشاريع.
• فترات تنفيذ المشروع الطويلة للغاية.
• الحركة الفوضوية للموارد والأولويات بين المشاريع أو الوظائف.
• وقفات احتجاجية ليلية منتظمة في العمل.
• - عدم الرغبة في القيام بمشاريع جديدة.

فأنت ببساطة بحاجة إلى هذه التكنولوجيا.

كيف يمكن تحديد عنق الزجاجة والقضاء عليه؟

لتحسين كفاءة عملية الإنتاج، يجب أن تكون عملية الإنتاج بأكملها متوازنة. للقيام بذلك، تحتاج إلى العثور على الاختناقات فيه وإعادة بناء عمل المؤسسة وفقا لقدرات هذه الاختناقات.

الخطوة 1. ابحث عن عنق الزجاجة. يمكن التعرف عليه من خلال أكبر عدد من المشكلات - الشكاوى والمتاعب والوظائف السريعة - وكمية كبيرة من العمل غير المكتمل. وبعبارة أخرى، فإن عنق الزجاجة هو على الأرجح المنطقة الأكثر إشكالية لديك.

الخطوة 2. تحديد الطرق الأكثر فعالية لاستغلال عنق الزجاجة.

الخطوة 3. إخضاع عمل الأجزاء المتبقية من النظام لإيقاع عمل القسم الذي يبطئ الإنتاج.

الخطوة 4. زيادة إنتاجية عنق الزجاجة. الإجراءات التشغيلية لزيادة الإنتاجية. على سبيل المثال، تحرير عنق الزجاجة من إكمال المهام التي يمكن نقلها إلى مناطق أخرى، وبالطبع ضمان عملها.

الخطوة 5. يمكنك العودة إلى الخطوة 1 ومتابعة التحسين.

هناك عنق الزجاجة واحد فقط في العملية في وقت معين، ولكن من خلال القضاء عليه، يمكنك رؤية عنق الزجاجة آخر في العملية. يعد تحديد الاختناقات والقضاء عليها عملية مستمرة ومستمرة. هذه هي عملية التحسين المستمر.

وجود الخسائر هو سبب إفلاس المؤسسة

أحد مؤشرات حالة الإعسار المحتملة عند تحليل معدل الدوران المالي للمؤسسة، يتم تحديد وجود الخسائر. تمثل الخسائر خسارة مباشرة لحقوق الملكية أو جزء من رأس المال المقترض ولا يمكن سدادها إلا من أرباح المؤسسة.

أسباب الخسائر هي:

1) زيادة تكاليف الأنشطة الأساسية، التي تعزى إلى تكلفة مبيعات المنتجات، على الإيرادات من مبيعات المنتجات (الأعمال، الخدمات)؛

2) عدم ربحية الأنشطة غير التشغيلية للمؤسسة (بسبب صيانة المرافق الاجتماعية والثقافية والعقوبات الاقتصادية والغرامات والضرائب المنسوبة إلى النتيجة المالية)؛

3) زيادة الربح المستخدم عن الربح المتبقي (الصافي) للمؤسسة.

تقوم المؤسسة بتعويض رأس المال المحول عن الخسائر باستخدام الأموال المقترضة (بشكل أساسي): المتأخرات في الأجور، والمؤسسات الدائنة، والميزانية، والأموال من خارج الميزانية. وفي نهاية المطاف، تؤدي الأنشطة المالية والاقتصادية غير المربحة إلى نمو متسارع لالتزامات المؤسسة مقارنة بمعدل نمو إيرادات المبيعات، أي إلى حالة من الإعسار.

هكذا، إعسار- عدم قدرة المؤسسة على سداد التزاماتها - يتجلى في انقطاع التدفقات المالية التي تضمن إنتاج وبيع المنتجات.

أسباب الإفلاسهي العوامل المؤثرة على انخفاض أو عدم كفاية نمو إيرادات المبيعات والنمو السريع للالتزامات.

وينعكس الإعسار باعتباره انتهاكا لدوران المالي في نقص الأصول المتداولةوالتي يمكن استخدامها لسداد الالتزامات.

غالبًا ما يصبح كل ما قلناه هو السبب وراء الحاجة إلى تنفيذ تدابير مكافحة الأزمات في المؤسسة، وبالتالي فإن الغرض من تقييم الأنشطة المالية والاقتصادية في إدارة مكافحة الأزمات هو تحديد وإزالة العوامل التي تحدد إعسار المؤسسة . وسنتحدث عن هذا ابتداءً من العدد القادم للمجلة.

6. تعتبر الإيرادات من مبيعات المنتجات المصدر الرئيسي لتمويل أنشطة المؤسسة. .

مقدمة
تعد الإيرادات والأرباح من أهم مؤشرات النشاط الاقتصادي للمؤسسة. يعتمد الوضع المالي للمؤسسة على قيمتها، التي تحدد القدرة التنافسية وإمكانات التعاون التجاري، كما أنها تساعد في تقييم درجة ضمان رضا مصالح المؤسسة ومنافسيها من الناحية المالية والاقتصادية والإنتاجية.

تعتبر عائدات المبيعات المصدر الرئيسي لتمويل أنشطة أي منشأة، ومصدر دخلها النقدي وإيصالاتها، وتظهر نتائج الأنشطة المالية والاقتصادية للمؤسسة لفترة معينة.

يعد بيع المنتجات أحد المؤشرات الرئيسية لنجاح إتمام عملية الإنتاج ويمثل في نفس الوقت مرحلة مكتملة من تداول أموال المؤسسة.

التقلبات المختلفة في هيكل الإيرادات من بيع البضائع لها تأثير سلبي على نتائج الأنشطة الإنتاجية للمؤسسة وعلى الاستقرار المالي للمؤسسة. وبالتالي، تقوم كل مؤسسة تقريبًا بإنشاء قسم مالي متخصص ينظم الرقابة التشغيلية اليومية على شحن المنتجات وبيعها.

الموضوع ذو أهمية خاصة في ظروف الاقتصاد "الانتقالي" في الاتحاد الروسي، حيث تبين أن العديد من المؤسسات في نهاية القرن العشرين غير مربحة، والآن، من خلال دراسة مؤشرات الإيرادات والأرباح باستخدام مثال المؤسسات الفردية، ويمكننا التعرف على مجموعة من الإجراءات لزيادة قيم هذه المؤشرات مما يتيح الفرصة لزيادة مقدار الربح المستلم وبالتالي زيادة مستوى ربحية المؤسسة وتعزيز مكانتها في السوق، وذلك تحديداً بشكل مباشر من خلال النتائج المالية للمؤسسة.

يعد التنبؤ الصحيح وتوزيع الإيرادات المستلمة ذا أهمية رئيسية، مما يدل على أهمية موضوع البحث.

يعتمد نجاح الأنشطة المالية والاقتصادية للمؤسسة على مدى صحة التنبؤ بالإيرادات. يجب أن يكون حساب الإيرادات مبررا اقتصاديا، مما يسمح بتمويل الاستثمارات في الوقت المناسب وبجودة عالية وكاملة وزيادة رأس المال العامل الخاص.

الهدف الرئيسي من الدورة هو دراسة دور الإيرادات من بيع المنتجات في تكوين النتائج المالية وتحليل السمات الرئيسية لتخطيط وتكوين واستخدام الإيرادات في المؤسسة.

استلزم الهدف المحدد حل عدد من المهام المترابطة:

تحليل دور الإيرادات في تشكيل النتائج المالية للمؤسسة؛

تحليل ميزات تخطيط الإيرادات في المؤسسة؛

تحليل العوامل التي تؤثر على حجم الإيرادات.

الهدف من البحث هو الإيرادات من بيع المنتجات (الأعمال والخدمات).

يتكون عمل الدورة من مقدمة وجزء رئيسي وخاتمة. تناقش المقدمة أهمية الموضوع قيد الدراسة، وتحدد غرض البحث وأهدافه وموضوعه وموضوعه. الجزء الرئيسي مخصص لدراسة المشكلة المطروحة. وفي الختام تم صياغة النتائج الرئيسية للدراسة.
الفصل 1. خصائص وأهمية الإيرادات من مبيعات المنتجات
1.1 مفهوم الإيرادات من مبيعات المنتجات
تمثل الإيرادات إجمالي المقبوضات النقدية لفترة معينة من نتائج أنشطة المنشأة، وهي المصدر الرئيسي لتكوين مواردها المالية الخاصة. وفي الوقت نفسه يمكن تمييز نشاط المؤسسة في عدة مجالات:

1. الإيرادات من الأنشطة الأساسية القادمة من بيع المنتجات (العمل المنجز، الخدمات المقدمة)؛

2. الإيرادات من الأنشطة الاستثمارية، والتي يتم التعبير عنها في شكل نتائج مالية من بيع الأصول غير المتداولة، وبيع الأوراق المالية.

3. الإيرادات المتأتية من الأنشطة المالية، بما في ذلك نتيجة طرح سندات وأسهم المؤسسة بين المستثمرين.

وكما هو معتاد في البلدان التي لديها نظام اقتصادي السوق، يتكون إجمالي الإيرادات من الإيرادات في هذه المجالات الثلاثة. ومع ذلك، فإن الأهمية الرئيسية فيها تعطى للإيرادات من النشاط الرئيسي، الذي يحدد المعنى الكامل لوجود المؤسسة.

لأغراض المحاسبة، ينقسم دخل المنظمة، حسب طبيعتها وشروط استلامها ومجالات نشاطها، إلى: الدخل من الأنشطة العادية؛ الدخل التشغيلي الدخل غير التشغيلي.

الدخل من الأنشطة العادية هو الإيرادات الناتجة عن بيع المنتجات والسلع والإيصالات المرتبطة بأداء العمل وتقديم الخدمات.

الدخل التشغيلي هو: الإيصالات المرتبطة بتوفير أصول المنظمة للاستخدام المؤقت مقابل رسوم؛ الإيصالات المتعلقة بتوفير رسوم الحقوق الناشئة عن براءات الاختراع والتصاميم الصناعية وغيرها من أنواع الملكية الفكرية؛ عائدات المشاركة في رأس المال المصرح به للمنظمات الأخرى ؛ الأرباح التي تحصل عليها المنظمة من الأنشطة المشتركة؛ العائدات من بيع الأصول الثابتة والأصول الأخرى غير النقدية (باستثناء العملات الأجنبية) والمنتجات والسلع؛ الفوائد المستلمة مقابل توفير أموال المنظمة للاستخدام، وكذلك الفوائد مقابل استخدام البنك للأموال الموجودة في حساب المنظمة لدى هذا البنك.

الدخل غير التشغيلي هو: الغرامات والجزاءات وعقوبات انتهاك الالتزامات التعاقدية؛ الأصول المستلمة مجانًا، بما في ذلك بموجب اتفاقية الهدية؛ العائدات للتعويض عن الخسائر التي لحقت بالمنظمة؛ أرباح السنوات السابقة المحددة في سنة التقرير؛ مبالغ الحسابات المستحقة الدفع والمودعين التي انتهت فترة التقادم الخاصة بها؛ فروق أسعار الصرف؛ مبلغ إعادة تقييم الأصول (باستثناء الأصول غير المتداولة)؛ الإيرادات غير التشغيلية الأخرى.

يعتبر الدخل الاستثنائي هو الدخل الناشئ نتيجة لظروف غير عادية للنشاط الاقتصادي (الكوارث الطبيعية، الحرائق، الحوادث، التأميم، وما إلى ذلك): تعويضات التأمين، وتكلفة الأصول المادية المتبقية من شطب الأصول التي لا مناسبة للترميم ومزيد من الاستخدام، الخ.

هناك طريقتان لعكس الإيرادات من بيع المنتجات:

• لشحن البضائع (أداء العمل وتقديم الخدمات) وتقديم وثائق التسوية إلى الطرف المقابل. تسمى هذه الطريقة بطريقة الاستحقاق.
• عند الدفع، أي. على أساس الاستلام الفعلي للأموال في الحسابات النقدية للشركة. هذه هي الطريقة النقدية لتسجيل الإيرادات.

هناك فرق كبير بين هذه الأساليب.

تعتبر لحظة البيع في الحالة الأولى، وبالتالي توليد الإيرادات، هي تاريخ الشحن، أي. لا يعد استلام المؤسسة للأموال مقابل المنتجات المشحونة عاملاً في تحديد الإيرادات. تعتمد هذه الطريقة على المبدأ القانوني لنقل ملكية البضائع.

على الرغم من أن القانون يسمح باستخدام كلا الطريقتين لمحاسبة الإيرادات، اعتمادا على اختيار المؤسسة، فإن استخدام الطريقة الأولى في اقتصاد غير مستقر يمكن أن يؤدي إلى صعوبات كبيرة، لأن إذا لم يتم استلام الأموال من الدافع في الوقت المحدد، فقد تواجه المؤسسة مشاكل مالية خطيرة مرتبطة بعدم القدرة على دفع الضرائب في الوقت المحدد، وفشل التسويات مع المؤسسات الأخرى، وظهور سلسلة من حالات عدم الدفع الخاصة بها، وما إلى ذلك. قد يكون المخرج من هذا الوضع هو تكوين احتياطيات للديون المشكوك في تحصيلها، والتي يتم تحديدها على أساس تحليل تكوين وهيكل وحجم وديناميكيات عدم الدفع خلال الفترة المشمولة بالتقرير. يعد احتياطي الديون المشكوك في تحصيلها مصدرًا إضافيًا لتمويل الالتزامات المتداولة. تُستخدم هذه الطريقة لحساب الإيرادات في بلدان الأسواق المتقدمة، حيث يؤدي وجود أسواق الأوراق المالية وأسواق المال العالمية إلى تأمين منتجي السلع الأساسية إلى حد كبير ضد عدم الدفع ويقلل من المخاطر المالية.

بناءً على ما سبق، من الأفضل في بلدنا استخدام الطريقة النقدية، لأنه في هذه الحالة، لحساب المؤسسة بالميزانية والأموال من خارج الميزانية، هناك قاعدة نقدية حقيقية يتم الحصول عليها في وقت استلام الأموال إلى الحساب الجاري للمؤسسة من الدافعين.

الطريقة النقدية - تحديد الإيرادات على أساس الاستلام الفعلي للأموال في الحسابات النقدية للمؤسسة - يحق للشركات الصغيرة استخدامها (التوصيات القياسية لتنظيم المحاسبة للشركات الصغيرة، المعتمدة بأمر من وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 21 ديسمبر 1998 رقم 68 ن). لحظة توليد الإيرادات للأغراض الضريبية هي تاريخ استلام الأموال في حسابات المؤسسة. يسمح هذا الإجراء المحاسبي بالتسويات في الوقت المناسب مع الميزانية والأموال من خارج الميزانية، حيث يوجد مصدر نقدي حقيقي للضرائب والمدفوعات المستحقة. عند إجراء دفعات مقدمة للمنتجات المشحونة، لا يتطابق المبلغ الإجمالي للأموال مع المبيعات الفعلية، حيث تم استلام الأموال على أساس الدفع المسبق، وقد لا يتم شحن المنتجات فحسب، بل قد لا يتم إنتاجها أيضًا.

يتم تسجيل تكاليف المؤسسة لإنتاج وبيع المنتجات بشكل قانوني فقط في وضع الاستحقاق.

وبالتالي، بما أن تكاليف وإيرادات المنشأة يتم حسابها باستخدام طرق مختلفة، فهناك تناقض بين التكاليف والمقبوضات النقدية بمرور الوقت.

كيفية كتابة التوضيحات بشكل صحيح حول المتطلبات الضريبية

على سبيل المثال، ربما تم إنتاج المنتجات، ولكن لم يتم استلام الأموال المخصصة لها بعد، أو على العكس من ذلك، في حالة الدفعات المقدمة والأموال المستلمة في شكل دفعة مسبقة مقابل المنتجات المشحونة، قد لا يتم شحن المنتجات نفسها فقط ، ولكن لم يتم إنتاجها حتى. وهذا يخلق مشاكل معينة عند تحليل المؤشرات المالية الرئيسية للمؤسسة.

إن بيع المنتجات واستلام العائدات في الحسابات النقدية للمؤسسة يكمل المرحلة الأخيرة من تداول أموال المؤسسة، حيث تتحول قيمة السلعة مرة أخرى إلى أموال.

7. "الاختناقات" في الدوران المالي للمؤسسة

عنق الزجاجة في المؤسسة هو عملية في سلسلة تحد قيود إنتاجيتها من إنتاجية الشبكة بأكملها.

لذا، إذا كنت تواجه مشاكل مثل:

• التأخير المستمر في تنفيذ الطلبات (الشحنات)
• دورة الإنتاج طويلة جدًا.
• عائد منخفض على رأس المال المستثمر
• المخزون المفرط.
• العمل الإضافي المنتظم في الإنتاج.
• يتم تغيير خطة الإنتاج بشكل متكرر.
• النقص المزمن في أحد الموارد أو غيرها.
• عدم الرغبة في قبول الطلبات الجديدة أو الكبيرة.
• التوتر والصراعات في الفريق.
• العديد من الشحنات المتأخرة أو غير المكتملة.
• النقص المتكرر في بعض السلع مع وجود فائض في البعض الآخر.
• أوامر منتظمة غير مجدولة للإنتاج.
• ارتفاع معدل العائدات أو عمليات الشطب.
• انخفاض معدل دوران المخزون.
• تجاوزات التكاليف المزمنة في المشاريع.
• فترات تنفيذ المشروع الطويلة للغاية.
• الحركة الفوضوية للموارد والأولويات بين المشاريع أو الوظائف.
• وقفات احتجاجية ليلية منتظمة في العمل.
• - عدم الرغبة في القيام بمشاريع جديدة.

فأنت ببساطة بحاجة إلى هذه التكنولوجيا.

كيف يمكن تحديد عنق الزجاجة والقضاء عليه؟

لتحسين كفاءة عملية الإنتاج، يجب أن تكون عملية الإنتاج بأكملها متوازنة. للقيام بذلك، تحتاج إلى العثور على الاختناقات فيه وإعادة بناء عمل المؤسسة وفقا لقدرات هذه الاختناقات.

الخطوة 1. ابحث عن عنق الزجاجة. يمكن التعرف عليه من خلال أكبر عدد من المشكلات - الشكاوى والمتاعب والوظائف السريعة - وكمية كبيرة من العمل غير المكتمل. وبعبارة أخرى، فإن عنق الزجاجة هو على الأرجح المنطقة الأكثر إشكالية لديك.

الخطوة 2. تحديد الطرق الأكثر فعالية لاستغلال عنق الزجاجة.

الخطوة 3. إخضاع عمل الأجزاء المتبقية من النظام لإيقاع عمل القسم الذي يبطئ الإنتاج.

الخطوة 4. زيادة إنتاجية عنق الزجاجة. الإجراءات التشغيلية لزيادة الإنتاجية. على سبيل المثال، تحرير عنق الزجاجة من إكمال المهام التي يمكن نقلها إلى مناطق أخرى، وبالطبع ضمان عملها.

الخطوة 5. يمكنك العودة إلى الخطوة 1 ومتابعة التحسين.

هناك عنق الزجاجة واحد فقط في العملية في وقت معين، ولكن من خلال القضاء عليه، يمكنك رؤية عنق الزجاجة آخر في العملية. يعد تحديد الاختناقات والقضاء عليها عملية مستمرة ومستمرة. هذه هي عملية التحسين المستمر.

نموذج توضيحي لمصلحة الضرائب فيما يتعلق بانعكاس الخسائر في التقارير

الى الرأس
مفتشية دائرة الضرائب الفيدرالية لروسيا رقم 55 لموسكو
ستروجوفا ي.خ.

من الشركة المحدودة
مسؤولية "ألفا"
أوجرن 1047712345678,
رقم التعريف الضريبي 7755134420، نقطة التفتيش 775501001
العنوان: 173000، موسكو،
شارع. مالاخوفا، 30

المرجع. رقم 22-04/2015 بتاريخ 22/04/2015

بتاريخ 17-08/026987 بتاريخ 2015/04/15

توضيحات إلى مصلحة الضرائب فيما يتعلق بانعكاس الخسائر في التقارير

ردًا على رسالتكم الإعلامية حول تحليل التقارير الضريبية للفترة 2013 - 2014. من أجل التحقق بشكل مستقل من صحة تشكيل القاعدة الضريبية لضريبة دخل الشركات وتحديد أسباب عكس الخسائر، نفيدكم بما يلي.

قامت الشركة ذات المسؤولية المحدودة "ألفا" بتحليل نتائج الأنشطة التجارية وكذلك إعداد التقارير الضريبية للأعوام 2013 - 2014. بشأن ضريبة دخل الشركات. بناءً على نتائج التحليل، لم يتم تحديد أي حقائق تتعلق بعدم الانعكاس أو الانعكاس غير الكامل للمعلومات، فضلاً عن الأخطاء التي تؤدي إلى التقليل من مبالغ الضرائب المستحقة، في إقرارات ضريبة الدخل للمنظمات المقدمة لفترات الضرائب (إعداد التقارير). 2013 - 2014.

وفي هذا الصدد، لا يوجد أساس لتقديم الإقرارات الضريبية المحدثة لضريبة دخل الشركات للفترات المحددة.

الخسائر مبنية على نتائج أعمال شركة ألفا ذ.م.م للأعوام 2013 - 2014. نشأت بسبب الزيادات المتكررة من قبل المورد في أسعار البضائع المشتراة منه لإعادة بيعها. ليس لدى شركة Alpha LLC القدرة على الاستجابة لهذه الزيادة في الأسعار مع زيادة مقابلة في أسعار البيع لعملائها بسبب المنافسة الشديدة في سوق المبيعات والانخفاض المحتمل في الطلب. ونتيجة لذلك، ارتفعت تكلفة البضائع المباعة في عام 2013 بنسبة 15٪ مقارنة بالعام السابق. وفي عام 2014، بلغت الزيادة في التكلفة مقارنة بعام 2013 20%. ارتفعت إيرادات المبيعات لعام 2013 بنسبة 7٪ مقارنة بعام 2012، وفي عام 2014 انخفضت بنسبة 1.5٪ مقارنة بنفس المؤشر في عام 2013.

ومن أجل التغلب على الوضع الحالي، تخطط إدارة المنظمة لزيادة أسعار البيع للسلع تدريجيا في عام 2015. بالإضافة إلى ذلك، وافق المدير العام لشركة Alpha LLC على خطة لتقليل نفقات المنظمة في عام 2015، وذلك بناءً على نتائج عام 2015.

مذكرة توضيحية لمأمورية الضرائب عند الطلب، عينة

تخطط شركة Alpha LLC لتحقيق الربح.

التطبيقات:

1. نسخة من الاتفاقية الإضافية المؤرخة في 25 مارس 2013 رقم 1 لاتفاقية التوريد مع شركة Beta LLC بتاريخ 10 يناير 2013 رقم 1؛
2. نسخة من الاتفاقية الإضافية المؤرخة في 30 يونيو 2014 رقم 2 لاتفاقية التوريد مع شركة Beta LLC بتاريخ 10 يناير 2013 رقم 1؛
3. نسخة من الاتفاقية الإضافية المؤرخة في 1 ديسمبر 2014 رقم 3 لاتفاقية التوريد مع شركة Beta LLC بتاريخ 10 يناير 2013 رقم 1؛
4. تقرير تحليلي عن نتائج مقارنة مؤشرات تقرير النتائج المالية لشركة Alpha LLC لعامي 2012 و 2013؛
5. تقرير تحليلي عن نتائج مقارنة مؤشرات تقرير النتائج المالية لشركة Alpha LLC لعامي 2013 و 2014؛
6. نسخة من أمر شركة Alpha LLC بتاريخ 15 يناير 2015 رقم 3-ع بشأن تحديد أسعار بيع البضائع المباعة في عام 2015؛
7. نسخة من أمر شركة Alpha LLC بتاريخ 13 يناير 2015 N 2-p بشأن الموافقة على خطة تخفيض نفقات المنظمة لعام 2015.

المدير العام لشركة Alpha LLC ——— ن.ب. كامينسكي

كيف تكتب تفسيرا للخسائر؟

يمكن للمؤسسات التي قدمت بيان الربح والخسارة إلى مصلحة الضرائب مع الخسارة أن تتلقى إخطارًا يطلب توضيح أسباب تكوينه. وبخلاف ذلك، إذا فشل دافع الضرائب في تقديم المعلومات اللازمة، فقد تقرر مفتشية الضرائب إجراء تدقيق في الموقع أو، في الحالات القصوى، تصفية الكيان القانوني. لا يوصى بتجاهل "علامة الاهتمام" هذه. ستناقش هذه المقالة بالتفصيل كيفية كتابة تفسيرات لمكتب الضرائب بخصوص الخسائر. سيتم تقديم عينة في نهاية المقال.

كيفية التصرف؟

وليس سراً أنه لا يوجد كبير محاسبين واحد يريد إدراج شركته في قائمة "المحظوظين" لإجراء أحداث في الموقع لمراجعة الأنشطة المالية والاقتصادية من قبل السلطات الضريبية. ولكن ماذا يفعل إذا تبين أن التقرير السنوي عبارة عن خسارة، وطالبت مفتشية الضرائب بتوضيح أسباب حدوثه؟

في هذه الحالة، هناك خياران للسلوك:

• اترك التقرير السنوي كما هو، ولكن في نفس الوقت تحتاج إلى كتابة تفسيرات لخسائر الشركة بكفاءة ومقنعة؛
• التقارير الصحيحة بشكل مصطنع على النحو الذي يؤدي إلى "اختفاء" عدم الربحية في نهاية المطاف.

بعد اختيار خيار أو آخر، يجب أن تفهم ما هي المخاطر الضريبية التي يمكنك توقعها وما هي العواقب التي يمكن أن تجلبها للشركة.

إذا كان لديك جميع الوثائق المستكملة بشكل صحيح والتي يمكن أن تؤكد صحة النفقات المتكبدة تحت تصرفك، فلن تكون هناك حاجة لتعديل التقارير بشكل مصطنع، أي ليست هناك حاجة لإزالة خسائر الشركة، لأنها ستفقد بسبب أنت إلى الأبد. في مثل هذه الحالة، سيكون من المناسب أن تقوم بإعداد شرح للخسائر إلى مكتب الضرائب. سننظر في عينة من هذه المذكرة التوضيحية أدناه.

لكن في بعض الأحيان لا يمكن تفسير أسباب حدوث الرصيد السلبي. ومن ثم يمكنك تصحيح بيان الربح والخسارة بشكل صحيح وبالتالي إخفاء الخسارة. ولكن يجب أن تفهم أن التحريف المتعمد للتقارير قد يؤدي إلى فرض غرامات على الشركة. سيكون من الأفضل، قبل تقديم تقاريرك إلى مكتب الضرائب، أن تنظر إليها مرة أخرى لمعرفة ما إذا كنت قد أخذت في الاعتبار كل الدخل.

ما هي المعايير المستخدمة للنظر في الشركات التي أظهرت خسارة؟

عادة، هناك ثلاثة أنواع من الخسائر:

• خسارة كبيرة إلى حد ما.
• وتتكرر الخسارة على مدى فترتين ضريبيتين؛
• وقد ظهرت الخسارة في العام الماضي وفي الأرباع المرحلية من العام الحالي.

ما الذي يجب على الشركات المسجلة حديثًا فعله؟ الخسارة أمر شائع بالنسبة للشركات الجديدة. بالإضافة إلى ذلك، يتطلب التشريع الضريبي المحاسبة عن النفقات في الفترة التي يتم تكبدها فيها، على الرغم من عدم تلقي الدخل بعد. إذا تم إنشاء شركة وتكبدت خسارة خلال نفس العام، فمن المرجح ألا تعتبرها السلطات الضريبية مشكلة.

ومع ذلك، إذا أظهرت خسارة لأكثر من عام واحد، فسوف تطلب منك هيئة التفتيش توضيح أسباب هذا الوضع، لأنها قد تعتبر أنك تقوم بتخفيض الأرباح عمدًا. لذلك، ننصحك، إذا كانت لديك خسارة، بتقديم الميزانية العمومية وبيان الأرباح والخسائر مع ملاحظة توضيحية، فهذا سيسمح لك بتجنب الأسئلة غير الضرورية.

ما هي المؤشرات التي توليها السلطات الضريبية الاهتمام عند مراجعة حسابات شركة غير مربحة؟

1. حول نسبة الدين ورأس المال. ويعتبر مقبولا إذا كان مبلغ رأس المال أكبر من رأس المال المقترض. وفي هذه الحالة، سيكون من الأفضل أن يكون معدل نمو رأس المال المقترض أقل.
2. على معدل نمو الأصول المتداولة. ويعتبر طبيعيا إذا كان هذا المؤشر أكبر من معدل نمو الأصول غير المتداولة.
3. حول معدل نمو الذمم المدينة والذمم الدائنة. وينبغي أن تكون هذه المؤشرات هي نفسها تقريبا. قد يهتم مسؤولو الضرائب بمعرفة سبب الزيادة أو النقصان في هذه المؤشرات.

كيف يجب أن تبدو المذكرة التوضيحية حول الخسائر؟

كيف تكتب تفسيرا لمكتب الضرائب؟ لا يوجد نموذج موحد على هذا النحو، فالتفسيرات مكتوبة بشكل حر على الورق الرسمي للمؤسسة وموقعة من قبل المدير. يتم تحرير المذكرة باسم رئيس مأمورية الضرائب الذي أرسل طلبًا لتوضيح الخسائر.

يجب أن يكون التركيز الرئيسي في الرسالة على شرح أسباب النتيجة المالية السلبية. ومن المهم جدًا هنا دعم كل الكلمات بالحقائق التي أثرت على ظهور موقف تجاوزت فيه نفقات المؤسسة دخلها. من الجيد جدًا أن يكون لدى الشركة مستندات يمكن استخدامها لتأكيد أن هذا نشاط تجاري عادي يهدف إلى تحقيق الربح، ولن تكون هناك خسائر في الفترة المشمولة بالتقرير التالي. لإثبات أنك اتخذت عددًا من الخطوات لتحقيق نتائج إيجابية، يمكنك إرفاق نسخة من خطة العمل وتفاصيل الحسابات الدائنة وغيرها من الأدوات المشابهة بالمذكرة التوضيحية.

ما هي أسباب عدم الربحية التي يجب ذكرها في المذكرة التوضيحية؟

دعونا نذكر الأسباب الرئيسية التي يمكن استخدامها كمثال لتفسير الخسائر.

الشرح 1. تخفيض أسعار السلع والأعمال والخدمات المباعة

قد تكون أسباب هذا الانخفاض هي العوامل التالية.

1. انخفاض سعر البيع بسبب انخفاض أسعار السوق أو انخفاض الطلب. لن يشتري المستهلك منتجًا بسعر أعلى من سعر السوق، ومن خلال بيعه بخسارة، يمكنك الحصول على بعض الإيرادات على الأقل

ولا تذهب إلى خسارة أكبر. ويمكن دعم هذا التوضيح بالوثائق التالية:

• بأمر من المدير بشأن تحديد الأسعار الجديدة وأسباب هذه التغييرات؛
• تقرير من قسم التسويق يعكس حالة السوق ويقدم تحليلاً لانخفاض الطلب على البضائع التي تشحنها المؤسسة.

2. انتهاء تاريخ انتهاء صلاحية المنتج. ولإثبات هذا السبب، يمكنك إرفاق المستندات التالية:

• قانون لجنة المخزون؛
• أمر من المدير بتخفيض أسعار البضائع.

3. رفض المشتري الطلب. يمكنك تبرير هذا السبب من خلال إرفاق اتفاقية إنهاء العقد أو خطاب رسمي من المشتري يكتب فيه رفضه.

4. الطبيعة الموسمية للسلع والأعمال والخدمات المباعة. تعتبر التقلبات الموسمية في الطلب نموذجية في مجالات مثل البناء والسياحة وما إلى ذلك. ولتبرير هذا السبب، ستحتاج أيضًا إلى أمر من المدير لخفض الأسعار.

مذكرة توضيحية لمأمورية الضرائب عند الطلب - عينة

يتم تفسير انخفاض الأسعار من خلال تطوير سوق مبيعات جديد. وفي الوقت نفسه، يجب أن تتضمن ترسانتك أبحاث التسويق والخطط واستراتيجيات التطوير. لن يكون من الضروري تقديم نسخ من عقود التوريد إلى نقاط البيع الجديدة أو المستندات الخاصة بفتح قسم جديد في منطقة أخرى.

التفسير 2. انخفاض حجم المبيعات أو الإنتاج

يمكن أن يكون هذا التفسير للخسارة مصحوبًا بتقرير عن انخفاض حجم المنتجات المنتجة والعمل والخدمات المنجزة أو انخفاض مبيعات المنتجات من الناحية الكمية.

الشرح 3. الحاجة إلى القيام بأعمال أو أنشطة تتطلب نفقات كبيرة لمرة واحدة

يمكن أن يكون هذا إصلاحًا للمعدات أو مكتبًا أو مستودعًا أو مرافق أخرى، بالإضافة إلى جميع أنواع الأبحاث والتراخيص وما إلى ذلك. لتبرير هذه النفقات، يجب أن يكون لديك مستندات أولية بشأنها، مثل اتفاقيات العقود والتقديرات والفواتير وغيرها من الوثائق المماثلة.

في حالة مطالبة مفتشية الضرائب بتفسير الخسائر في التقارير لمدة ربع أو نصف عام أو تسعة أشهر، يمكنك الإشارة في المذكرة التوضيحية إلى حقيقة أن النتيجة المالية للمؤسسة يتم تشكيلها على أساس الاستحقاق سنة. وبالتالي فإن الوضع معه قد يتغير قبل نهاية العام.

التفسير 4. القوة القاهرة (الفيضانات، الحرائق، الخ)

وفي هذه الحالة يجب أن يكون لديك شهادة من الجهة الحكومية التي سجلت هذه الحالة. ستحتاج أيضًا إلى استنتاج من لجنة المخزون بشأن الخسائر المتكبدة نتيجة للكارثة.

نموذج مذكرة توضيحية

للحصول على فهم واضح لكيفية كتابة توضيحات لمكتب الضرائب بخصوص الخسائر، ستساعدنا العينة المقدمة أدناه.

إلى الرئيس

مفتشية دائرة الضرائب الفيدرالية لروسيا رقم 6

في قازان

سكفورتسوف أ.س.

تفسيرات

بعد دراسة طلبك فيما يتعلق بتقديم التوضيحات التي تشرح تكوين الخسارة، أبلغت شركة Romashka LLC ما يلي.

خلال تسعة أشهر من عام 2014، بلغت إيرادات شركة Romashka LLC من بيع المنتجات 465 ألف روبل.

وبلغت التكاليف المأخوذة في الاعتبار في المحاسبة الضريبية 665 ألف روبل. مشتمل:

• تكاليف المواد – 265 ألف روبل.
• تكاليف العمالة – ​​200 ألف روبل.
• النفقات الأخرى – 200 ألف روبل.

وبالمقارنة مع نفس الفترة من العام الماضي، فقد ارتفعت هذه التكاليف بنسبة 15 بالمائة، بما في ذلك:

• تكاليف المواد – بنسبة 10%;
• تكاليف العمالة – ​​بنسبة 4%؛
• النفقات الأخرى – بنسبة 1٪.

ومن هذه المؤشرات يتضح أن الزيادة في مصاريف الشركة ارتبطت بشكل أساسي بارتفاع أسعار المواد والمواد الأولية اللازمة لإنتاج منتجاتنا. بالإضافة إلى ذلك، تجدر الإشارة إلى أن الشركة، من أجل تحفيز موظفيها، قامت بزيادة تكاليف الأجور.

كما أنه ونظراً لحالة السوق ومستوى المنافسة، لم تتمكن الشركة من تنفيذ الزيادة المقررة في أسعار البضائع المباعة.

وفيما يتعلق بما سبق، يمكن القول بأن الخسارة هي نتيجة لأسباب موضوعية.

حاليًا، تجري إدارة المؤسسة بالفعل مفاوضات، والغرض منها هو جذب مشترين وعملاء جدد، وتدرس أيضًا مسألة تحسين المنتجات، مما سيزيد دخل المؤسسة عدة مرات. وتخطط الشركة لتحقيق نتيجة مالية إيجابية بناءً على نتائج عام 2015.

مذكرة توضيحية بشأن الضرائب

في الوقت الحالي، قد يُطلب من الشركات تقديم توضيح لمكتب الضرائب بخصوص ضريبة القيمة المضافة. هذا هو الحال إذا كان مبلغ مدفوعات الضرائب، عند إرسال إعلان محدث، أقل من المبلغ المشار إليه في النسخة الأصلية.

يتم إعداد شرح ضريبة القيمة المضافة، وكذلك شرح الخسائر لمكتب الضرائب، بأي شكل من الأشكال ويدعمه توقيع رئيس المنظمة. ويشير إلى المؤشرات التي تغيرت في الإقرار والتي أصبحت سببا في تخفيض مبلغ الضريبة. ومن بين أمور أخرى، لن يكون من غير الضروري الإشارة إلى سبب الإشارة إلى معلومات مختلفة في الإعلان الأصلي. قد يكون هذا خطأ في الحساب بسبب سوء فهم التشريعات أو فشل البرنامج وعوامل أخرى مماثلة.

إذا تبين خلال الفترة المحاسبية أن دخل الشركة أقل من نفقاتها، يتم الاعتراف بقاعدة ضريبة الدخل على أنها صفر ولا يتم دفع أي ضريبة. بالطبع، في عالم الأعمال، من الممكن حدوث صعود وهبوط، وإذا حدث هذا مرة واحدة، وكان مقدار هذا الاختلاف السلبي صغيرا، فمن المرجح أن تكون هناك أسئلة للشركة. قد يؤدي العرض المنهجي للخسائر أو الزيادة الخطيرة في النفقات على الدخل في إقرار ضريبة الدخل إلى إثارة الشكوك بين المتحكمين في الإجراءات غير القانونية. في هذه الحالة، سيتعين على المنظمة إعداد تفسير مكتوب للخسائر إلى مكتب الضرائب. سننظر أدناه في عينة من إعداد مثل هذه الوثيقة، وكذلك الحالات التي يلزم فيها إعدادها.

طلب للتوضيح

ويخضع أي إعلان لمراجعة مكتبية، والتي يمكن أن تستمر لمدة تصل إلى ثلاثة أشهر من تاريخ تقديم التقرير. خلال هذا الإجراء، يقوم المراقبون بتحليل البيانات الواردة في الإقرار، وبطبيعة الحال، فإنهم يولون اهتماما خاصا للأرقام التي تقلل من الضريبة المستحقة. في إقرار ضريبة الدخل، هذه هي التكاليف المعلنة في إطار الأنشطة والنفقات غير التشغيلية. إذا كان المبلغ الإجمالي أو هيكل التوزيع يربك السلطات الضريبية، فسيتم إرسال طلب للشركة للحصول على توضيحات وضرورة تأكيد مبالغ النفقات المعلنة. كقاعدة عامة، يتضمن المطلب على الفور اقتراحًا بتقديم إعلان معدل في حالة عدم قدرة الشركة على شرح الأرقام المعلنة للتكاليف أو الخسائر.

بشكل عام، وفقًا للفقرة 3 من المادة 88 من قانون الضرائب، يحق للمراقبين طلب توضيحات من أي منظمة أظهرت خسائر في الفترة المشمولة بالتقرير. ومع ذلك، يجب الاعتراف بأن المفتشين لا يستخدمون هذا الحق دائمًا. عادة، إذا تلقت الشركة مثل هذا الطلب، فهذا يعني أنه تم إدراجها في قائمة دافعي الضرائب الذين تخضع أنشطتهم للنظر من قبل لجنة تقنين القاعدة الضريبية. تم وصف أنشطة هذه الهياكل في خطاب وزارة المالية بتاريخ 17 يوليو 2013 رقم AS-4-2/12722.

يتم تشكيل لجان مماثلة في هيئات التفتيش للتحقق من مؤشرات جميع الضرائب المعمول بها في الاتحاد الروسي. في سياق دفع ضريبة دخل الشركات على نظام الضرائب العام، تشمل هذه العمولات دافعي الضرائب الذين أظهروا خسائر ضريبية كجزء من الأنشطة المالية والاقتصادية للفترتين الضريبيتين السابقتين، وكذلك في فترة التقرير الحالية. هناك طريقة أخرى لجذب انتباه المراقبين وهي إظهار العبء الضريبي المنخفض، أي الحد الأدنى لنسبة المبلغ المحسوب لضريبة الدخل إلى المبلغ الإجمالي للدخل من المبيعات والدخل غير التشغيلي. حتى أن الرسالة وضعت مبادئ توجيهية خاصة للتحقق: بالنسبة لشركات التصنيع، يجب أن يكون هذا الرقم 3٪ على الأقل، وبالنسبة للشركات التجارية - 1٪ على الأقل.

كيفية كتابة توضيح لمصلحة الضرائب بخصوص الخسائر

بعد تلقي طلب التوضيح، لدى المنظمة 5 أيام للرد. في الواقع، سيتم مناقشة هذا في رسالة من السلطات الضريبية.

لا ينص القانون على نموذج مذكرة توضيحية لمأمورية الضرائب فيما يتعلق بالخسائر. تقوم الشركة بإعداده بشكل حر مع إرفاق المستندات الداعمة. ويجب أن يوضح الجواب سبب ظهور نفقات كبيرة في الفترة قيد الاستعراض، مما أدى إلى الخسائر. ربما تستعد الشركة لصفقة كبيرة، والتي سيتم تأريخها في الربع القادم، أو على العكس من ذلك، في الربع الحالي، تم إغلاق صفقة النفقات المتكبدة في إطار الدخل المستلم في الفترات السابقة. ربما نتحدث عن بعض العوامل التي لا تستطيع المنظمة نفسها السيطرة عليها بشكل مباشر.

باختصار، عند إعداد مثل هذه الإجابة، عليك أن تتذكر أن أنشطة أي شركة يجب أن تهدف إلى تحقيق الربح. في الوقت نفسه، لا تؤخذ النفقات التي تتكبدها المنظمة في الاعتبار عند حساب ضريبة الدخل إلا إذا كانت مبررة اقتصاديًا، أي مرة أخرى، يتم تنفيذها لتحقيق ربح في المستقبل.

قد تبدو مذكرة توضيحية لمكتب الضرائب بخصوص الخسائر كما يلي:

إلى رئيس دائرة الضرائب الفيدرالية رقم 28 لموسكو

منألفا ذ.م.م

القصدير772812345678 ، علبة التروس772801001

العنوان القانوني:

117279، موسكو، ش. بروفسويوزنايا، 106

حول أسباب عكس الخسائر في تقارير ضريبة الدخل لعام 2016

استجابة لطلبك رقم.12-03/456 من17.04.2017 بشأن تقديم توضيح لأسباب تسجيل خسارة في المبلغ670.520 روبل روسيفي إقرار ضريبة الدخل بناءً على النتائج2016نبلغكم بما يلي.

النشاط الرئيسي للمنظمة هوإنتاج ملابس الأطفال. وفيما يتعلق بالزيادة المخطط لها في حجم الإنتاج في عام 2017، تم افتتاح ورشة إضافية لخياطة الملابس في عام 2016 كإجراءات تحضيرية. وفي هذا الصدد، في سبتمبر وأكتوبر 2016، حدثت نفقات إضافية: لاستئجار المباني الجديدة والإصلاحات وشراء المعدات. وبالإضافة إلى ذلك، في نوفمبر 2016، تمت زيادة عدد موظفي مجمع الإنتاج. ونتيجة لهذه التغييرات، تمت زيادة صندوق الأجور بنسبة 20٪. ونظرًا للزيادة في حجم الإنتاج، زاد أيضًا حجم المواد المشتراة.

لتأكيد التكاليف المذكورة أعلاه، نقدم نسخًا من المستندات التالية:

• أوامر من مدير المنظمة بزيادة حجم الإنتاج، وفتح ورشة عمل جديدة وتنظيم عملها، وتوسيع الموظفين؛
• اتفاقية تأجير المباني؛
• فواتير شراء معدات إضافية، وكذلك المواد الاستهلاكية كجزء من تجديد مباني الورشة الجديدة؛
• التغييرات في جدول التوظيف، وكذلك نسخ من عقود العمل مع الموظفين الجدد.

جميع النفقات المذكورة أعلاه لها ما يبررها اقتصاديا وموثقة. بما يتفق بدقة مع معايير التشريع الضريبي الحالي، انعكست النفقات في إقرار ضريبة الدخل لعام 2016. في الوقت نفسه، تمت ملاحظة الزيادة الفعلية في حجم المبيعات لأول مرة فقط في ديسمبر 2016، ونتيجة لذلك، أدى عدم كفاية نمو الإيرادات خلال الفترة المشمولة بالتقرير إلى خسارة في نهاية العام. وفي عام 2017، سيتم تعديل هذا الوضع مع الأخذ بعين الاعتبار تمديد صلاحية العقود المبرمة في نهاية عام 2016 لتوريد المنتجات على أساس منتظم. وبالتالي، في نهاية عام 2017، تخطط شركة Alpha LLC لإظهار زيادة بنسبة 30٪ في الأرباح مقارنة بعام 2015، عندما لم يتم الإبلاغ عن أي خسائر.

المدير التنفيذي _____________ أ.ف. بيتروف

رئيس الحسابات ________________ م.ف. سيدوروفا

ومع ذلك، فإن الزيادة المنفصلة في النفقات على الدخل أو انعكاس النفقات في غياب الدخل لا يعتبر انتهاكا ضريبيا. وبشكل خاص، تم التعبير عن هذا الموقف في رسائل وزارة المالية بتاريخ 26 أبريل 2011 رقم 03-03-06/1/269 وتاريخ 25 أغسطس 2010 رقم 03-03-06/1/565. وبالتالي، إذا تلقت الشركة طلبًا لتقديم تفسيرات للخسائر المتكبدة، فهذا لا يعني أننا نتحدث بشكل افتراضي عن نوع من الإجراءات غير القانونية أو عن التقليل المتعمد لمستوى القاعدة الضريبية.

وفي الوقت نفسه، من المستحيل تجاهل الطلب المستلم وتركه دون إجابة. إن مثل هذا التقاعس محفوف بدراسة أكثر تفصيلاً لبيانات الإقرار، خاصة فيما يتعلق بالنفقات، وربما البدء في تدقيق ضريبي ميداني ضد دافعي الضرائب.

قرر ما إذا كان من المربح للشركة أن تظهر الخسارة.
تقديم توضيح لسبب عدم تحقيق الشركة ربح في هذه الفترة.
الاستعداد لعمولة خاسرة.

النشر

إن التقارير غير المربحة هي دائمًا موضع اهتمام خاص من المفتشين. وفي أفضل الأحوال، سيقتصر مسؤولو الضرائب على طلب توضيحات للأسباب. ولكن في كثير من الأحيان تكون العواقب أكثر سلبية: الدعوة إلى عمولة غير مربحة والتفتيش في الموقع.

أولاً، من المهم معرفة ما إذا كان يجب إظهار الخسارة في الإعلان أو ما إذا كان إخفاءها أكثر ربحية. إذا قررت مع ذلك تقديم إقرار بدون ربح، فأنت بحاجة إلى الاستعداد مسبقًا للأسئلة والمتطلبات المحتملة للسلطات الضريبية.

قرر ما إذا كان من المربح للشركة أن تظهر الخسارة

تقوم بتلخيص السنة المالية وتكتشف أن الشركة قد تكبدت خسارة. ربما أول شيء ستفكر فيه هو إخفائه. ستوفر القاعدة الضريبية الإيجابية المنظمة من احتمال العمولات وعمليات التدقيق في الموقع. لكن إذا كنت تستطيع توثيق وتبرير النفقات، فهل من المهم حقاً تعديل النتيجة المالية؟ لا توجد مناورات آمنة لتشويه التقارير الضريبية. كل طريقة لها مخاطرها الخاصة.

ولكن إذا كنت لا تزال تقرر تعديل تقاريرك، فقم بتحليل الخيارات الممكنة بعناية. نحن بحاجة إلى إيجاد طريقة تساعد على زيادة الدخل أو تقليل نفقات المنظمة بأقل قدر من المخاطر. الخيار الأكثر ضررًا هو إعادة إصدار المستندات لتغطية النفقات لفترة مختلفة. أو على العكس من ذلك، قم بزيادة الدخل وتوقيع شهادات العمل المكتمل من العملاء. لا تنس التحقق من كيفية تغير مبلغ ضريبة القيمة المضافة خلال الفترة المشمولة بالتقرير. بعد كل شيء، تحتاج إلى دفع ضريبة على المبيعات الإضافية. فقط إذا قمت بنقل النفقات، فأخذ في الاعتبار ضريبة المدخلات عليها في ربع آخر.

ألم تتمكن من التوصل إلى اتفاق مع نظرائك؟ خذ بعين الاعتبار طرق التعديل الأخرى (انظر الجدول).

طاولة. كيفية إخفاء الخسارة في الإقرار الضريبي الخاص بك

طريقة تعديل الخسارة	العواقب الضريبية
شطب الرصيد غير المستخدم من الاحتياطي في الفترة المشمولة بالتقرير	وللقيام بذلك، تحتاج الشركة إلى تغيير سياستها المحاسبية والتوقف عن تراكم الاحتياطيات في العام الحالي. عندها لن تكون قادرة على حساب النفقات بالتساوي وستقوم بشطبها في وقت واحد
إنشاء دخل بشكل مصطنع نتيجة لمعاملة وهمية مع المشتري	سيتم تشويه البيانات المالية للشركة. وإذا قررت الشركة شطب الديون المعدومة للمشتري لمثل هذا البيع، فسوف تقوم السلطات الضريبية بتقديم المطالبات
بيع منتج ثم استعادته من المشتري	وقد يصر المفتشون على أن تقوم الشركة بتسجيل الإرجاع في نفس فترة البيع. لكن القضاة لا يتفقون مع موقف المفتشين هذا (قرارات FAS لمنطقة غرب سيبيريا بتاريخ 24 يناير 2007 رقم F04-9244/2006 (30394-A67-40)، FAS لمنطقة شرق سيبيريا بتاريخ يناير 11, 2007 رقم A74-2087 /06-Ф02-7288/06-С1)
"خسارة" المستندات وحساب النفقات عليها في الفترة القادمة	تنشأ الصعوبات عندما تقوم الشركة بتحويل تكاليف موحدة. من الضروري حساب ما إذا كانت تتناسب مع معيار الفترة التي تنتمي إليها في الأصل. إذا لم يتم استيفاء الشرط، فلن تسمح السلطات الضريبية بالتحويل. بالإضافة إلى ذلك، يمكن للمفتشين الانتباه إلى ما إذا كانت هذه التكاليف تتناسب مع معيار الفترة الحالية
الاعتراف بجزء من التكاليف كمصروفات مؤجلة في الحساب 97	لا تستطيع الشركة تمديد تلك التكاليف التي يجب الاعتراف بها في وقت واحد. وعندما تعترف الشركة بهذه النفقات في المستقبل، سيقوم المراقبون بإزالتها في جميع الفترات التي لا تنطبق عليها النفقات.
إزالة بعض النفقات من القاعدة الضريبية	سوف تقوم المنظمة بدفع ضريبة الدخل بشكل زائد. سيكون هناك أيضًا فرق دائم بين المحاسبة والمحاسبة الضريبية.

من وجهة نظر ضريبية، تعتبر الحيل التي تساعد على إخفاء الخسارة عن طريق زيادة الدخل أقل خطورة. قبل البدء في إجراء التعديلات، تأكد من أن جميع المبيعات الخاصة بفترة التقرير قد تم حسابها. قد تكون هناك مستندات لم تتلقها الشركة من العملاء. إذا لم يكن هناك شك في أن المبيعات يتم حسابها بشكل صحيح، ففكر في طرق أخرى لزيادة الدخل.

يمكن للشركة تقليل الخسارة بشرط تراكم الاحتياطيات خلال فترة التقرير. شطب رصيدهم غير المستخدم في الفترة المشمولة بالتقرير بدلاً من ترحيله إلى الفترة التالية. سيؤدي ذلك إلى زيادة الدخل غير التشغيلي للشركة. للقيام بذلك، في السياسة المحاسبية للعام المقبل، قم بتثبيت النقطة التي لم تعد الشركة تنشئ احتياطيات في المحاسبة الضريبية.

ولإخفاء الخسائر، تعترف بعض الشركات بالدخل الوهمي. إنهم يدخلون في معاملات وهمية مع المشترين ويعكسون الدخل من عملية بيع لم تتم مطلقًا. العيب الكبير لهذا النهج هو أنه يشوه البيانات المالية للشركة. هناك احتمال كبير أن تقوم السلطات الضريبية بتقديم مطالبات ضد الطرف المقابل للمنظمة إذا قام بشطب تكاليف هذه المعاملة أو قبول ضريبة القيمة المضافة كخصم. ولا يمكن لشركتك تجنب المشاكل مع المفتشين إذا قمت بشطب مثل هذا الدين المعدوم من المشتري.

هناك خيار آخر لزيادة الدخل وهو بيع المنتج بعائد. تقوم الشركة بشحن المنتجات إلى الطرف المقابل الصديق في نهاية العام، وشطب تكلفتها كمصروفات وتعترف بالدخل من المبيعات. وفي العام التالي، يقوم المشتري بإرجاع المنتج، وتعكسه الشركة بالتاريخ الحالي. يسمح لك قانون الضرائب بتصحيح الأخطاء في حساب القاعدة الضريبية في الفترة الحالية إذا أدت إلى دفع مبالغ زائدة للضريبة (خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 18 يناير 2012 رقم 03-03-06/4/1 ). من شروط تحويل النفقات وجود ربح في الفترة التي حدث فيها الخطأ. بعد كل شيء، إذا كانت الشركة في حيرة، فلا شك في دفع الضرائب على الإطلاق. ستؤدي إعادة البضائع إلى زيادة نفقات المنظمة بمقدار بيعها للمشتري، والدخل بمقدار تكلفتها.

الآن دعونا نلقي نظرة على الطرق التي تقلل الخسائر عن طريق خفض التكاليف. ويمكن للشركة ترحيل التكاليف وأخذها في الاعتبار في الفترة القادمة. على سبيل المثال، قم بتأجيل المستندات التي تؤكد استهلاك الورق لوقت لاحق. القاعدة المألوفة لتصحيح أخطاء الماضي ستعمل هنا مرة أخرى. إذا تم دفع الضريبة بشكل زائد بسبب خطأ، فيمكن تصحيحها في الفترة الحالية. ولكن فقط إذا حققت الشركة ربحًا في الربع بسبب الخطأ. انتبه إلى النفقات التي تقوم بتحويلها - سواء تم تطبيعها لأغراض المحاسبة الضريبية أم لا. على سبيل المثال، قررت تحويل نفقات الخدمات الإعلانية إلى العام التالي. لحماية نفسك تمامًا من المطالبات الضريبية، احسب ما إذا كانت هذه الخدمات تتوافق مع معايير العام السابق والحالي.

هناك طريقة شائعة أخرى لإخفاء الخسارة وهي الاعتراف بجزء من التكاليف كمصروفات مؤجلة. هذه الآلية منصوص عليها في الفقرة 1 من المادة 272 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي. إذا لم تتمكن الشركة من إنشاء صلة بين النفقات والدخل المحدد، فإنها تقوم بتوزيعها بين فترات التقارير بشكل مستقل. تؤخذ هذه التكاليف في الاعتبار في الحساب 97 "النفقات المؤجلة". غالبًا ما ينصح المفتشون أنفسهم بهذه الطريقة للشركات غير المربحة لإقناعهم بتصحيح بياناتهم. ولكن هنا ينسى المفتشون أنه من الممكن تمديد الاعتراف فقط بتلك النفقات التي تتعلق فعليًا بفترات التقرير التالية والمرتبطة بإدرار الدخل في المستقبل. وفي حالات أخرى، يجب على الشركة الاعتراف بالنفقات كمبلغ مقطوع.

من الخطير استخدام الحساب 97 بشكل غير مبرر، وعندما تعكس الشركة مثل هذه النفقات في المستقبل، يمكن للمفتشين إزالتها وفرض ضرائب إضافية مع العقوبات والغرامات.

في بعض الأحيان تقوم الشركات بإخفاء الخسائر ببساطة عن طريق حذف النفقات من القاعدة. بادئ ذي بدء، سوف يستبعد المحاسب تلك النفقات التي يعتبرها مشكوك فيها من وجهة نظر ضريبية. لكن في بعض الأحيان يتخلصون من النفقات القانونية فقط لتجنب مشاكل التفتيش. في هذه الحالة، تحرم الشركة نفسها إلى الأبد من فرصة الاعتراف بالنفقات المستبعدة ودفع ضريبة الدخل الزائدة. وبالإضافة إلى ذلك، هناك فرق ثابت بين الضريبة والمحاسبة. بعد كل شيء، تستبعد المنظمة التكاليف فقط من القاعدة الضريبية.

اضبط سياسات المحاسبة الضريبية الخاصة بك بما يتناسب مع خسائرك المتوقعة

إذا كنت تتوقع أن خسائر الإبلاغ الخاصة بالشركة ستستمر لفترة طويلة، فراجع سياسات المحاسبة الضريبية الخاصة بك. بادئ ذي بدء، رفض تراكم النفقات المخططة - الاحتياطيات. سيسمح لك ذلك بالتعرف فقط على التكاليف الفعلية التي تكبدتها الشركة.

هل تستخدم علاوة الإهلاك وعوامل الزيادة؟ التخلي عنهم أيضا. فهي تعمل على التعجيل بشطب الأصول الثابتة، وخفض ضرائب الدخل الحالية. على العكس من ذلك، من الأفضل للشركة الخاسرة أن تتراكم الاستهلاك بطريقة أبطأ. إنشاء في السياسة المحاسبية الحق في تطبيق عوامل التخفيض (البند 4 من المادة 259.3 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

قم أيضًا بمراجعة توزيع التكلفة الخاص بك. ربما يمكن تصنيف بعض التكاليف غير المباشرة على أنها مباشرة. ففي نهاية المطاف، لا يتم شطب هذه التكاليف على الفور، ولكن فقط عند الاعتراف بالإيرادات. ولذلك فإن زيادة حصة المصاريف المباشرة سيساعد الشركة على تقليل الخسارة الناتجة.

تقديم توضيح لسبب عدم تحقيق الشركة ربح في هذه الفترة.

لنفترض أنك قررت عدم إخفاء الوضع الحقيقي وتقديم عودتك بخسارة. سيتحقق المفتشون بالتأكيد مما إذا كانت شركتك تستخدم أساليب غير قانونية لخفض الضرائب. ولذلك، غالبا ما يطلب المتحكمون تفسيرا لعدم وجود أرباح. وفقًا للفقرة 3 من المادة 88 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، يحق للمفتش طلب توضيح أثناء المراجعة المكتبية لإعلان الخسارة. إلى جانب التوضيحات، يمكن للشركة تقديم المستندات الداعمة إلى مكتب الضرائب. هذا ليس ضروريا، ولكن من الأفضل إرفاق هذه المستندات بالتفسيرات. بعد كل شيء، إذا أوضحت الشركة أسباب الخسارة وتؤكدها بالمستندات، فإن احتمالية تلقي دعوة إلى العمولة ستنخفض بشكل كبير.

سؤال المشارك
– تلقينا خطابًا من دائرة الضرائب الفيدرالية يطلب منا توضيح الخسارة. ماذا سيحدث إذا لم نجيب عليه؟

– لا ينص القانون على أي عقوبات على الشركة والمدير في هذه الحالة. وفي حالات نادرة، لا يزال المسؤولون يصدرون غرامة، ولكن يمكن الطعن فيها بسهولة في المحكمة. ومع ذلك، لا أنصح بتجاهل مثل هذا الطلب. حتى بشرط ألا تكون هناك عقوبات من المفتشين. من المؤكد أن الفشل في تقديم تفسير سيلفت الانتباه غير الضروري إلى الشركة.

قم بإعداد تفسيراتك بأي شكل من الأشكال. الشيء الرئيسي هو شرح سبب النتيجة المالية السلبية بوضوح. أخبرنا أيضًا عن الإجراءات التي يتم اتخاذها لتحقيق الربح في المستقبل.

وفي كل حالة، تكون أسباب الخسارة فردية. على سبيل المثال، مؤسستك جديدة في السوق. اشرح للسلطات الضريبية أن الشركة بدأت أنشطتها للتو وأن المنتج جديد للعملاء. ولذلك، فإن إيرادات المبيعات لا تزال ضئيلة. وترتبط معظم التكاليف بأنشطة الإعلان والتسويق التي ستساعد في تطوير السوق. أو أن شركتك تستعد للتو لبدء الإنتاج وتنفق مبالغ كبيرة على شراء المعدات. ادعم حججك بتفاصيل الدخل والنفقات.

إذا كانت الشركة تعمل في مجال الأعمال لفترة طويلة، فصف سبب انخفاض الإيرادات أو زيادة النفقات. يمكن تفسير الانخفاض في الإيرادات بانخفاض حجم المبيعات أو سياسات الإغراق. وترجع الزيادة في التكاليف إلى تطوير مرافق إنتاج جديدة أو إصلاح أو تحديث المعدات. اكتب أنه من المتوقع حدوث تأثير اقتصادي إيجابي من إنفاق اليوم في المستقبل.

وبيان في الإيضاحات للمفتشين مصادر التمويل لأنشطة الشركة. يمكن أن يكون هذا: القروض أو الاعتمادات أو المساعدة المالية من المالكين. تهتم السلطات الضريبية دائمًا بكيفية عيش المنظمة الخاسرة.

عادةً ما يكون مسؤولو الضرائب راضين عن التفسيرات التفصيلية والمعللة. ولكن إذا كانت الشركة في حيرة لأكثر من فترتين تقريريتين على التوالي، فهناك احتمال أن تتلقى دعوة إلى العمولة. وعندما يكون لدى المفتشين نية غير معلنة لضمان إيرادات إضافية للميزانية، فيمكنهم حتى الاتصال بالمنظمة التي تلقت خسارة لأول مرة أو أن مبلغها صغير جدًا.

الاستعداد لعمولة خاسرة

قبل دعوة شركة ما إلى اللجنة، ستقوم السلطات الضريبية بإرسال خطاب معلومات. سيقترحون فيه تقليل الخسارة، وإرسال التعديلات، وتقييم المخاطر الضريبية بشكل مستقل والقضاء عليها وفقًا لاثني عشر معيارًا من المفهوم، تمت الموافقة عليه بأمر من دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 30 مايو 2007. رقم مم-3-06/333. وسيرسل المفتشون هذه الرسالة مقدما - قبل شهر من الموعد المتوقع للاجتماع. وسيتم منحك 10 أيام عمل لإعداد الرد. تم إنشاء هذه اللوائح بموجب خطاب من دائرة الضرائب الفيدرالية للاتحاد الروسي بتاريخ 17 يوليو 2013 رقم AS-4-2/12722.

إذا لم يتلق المفتشون إجابة مسببة، فسوف يقومون باستدعاء الشركة إلى اللجنة. يجب عليهم القيام بذلك عن طريق إخطار كتابي في النموذج المعتمد بأمر من دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 31 مايو 2007 رقم MM-3-06/338. إذا تلقيت مثل هذا الإشعار، فلا تتركه دون إجابة. وبخلاف ذلك، ستقوم السلطات الضريبية بمحاسبة مدير الشركة (الجزء 1، المادة 19.4 من قانون الجرائم الإدارية في الاتحاد الروسي).

عادة ما يتم استدعاء المدير للجنة، ولكن بدلا من ذلك يمكن للمحاسب أو أي شخص آخر مفوض أن يمثل مصالح الشركة. الشيء الرئيسي هو أن الممثل يمكنه إجراء محادثة بناءة مع السلطات الضريبية والإجابة على أسئلتهم حول الشركة. عليك أن تأخذ جواز سفرك والتوكيل معك.

ماذا لو لم تتمكن أنت أو المدير من الحضور إلى اللجنة؟ اطلب من السلطات الضريبية إعادة جدولة الاجتماع. اتصل بالتفتيش، أو الأفضل من ذلك، أرسل خطابًا يشير إلى سبب وجيه. ومن المرجح أن يعيد المفتشون جدولة الاجتماع.

لذلك، تم تحديد تاريخ اللجنة. إذا كانت الشركة تمارس أعمالاً حقيقية ويمكنك شرح سبب الخسارة، فلا داعي للقلق قبل الاجتماع. هل الإثارة كبيرة جدًا؟ أحضر معك زميلًا لمساعدتك. على سبيل المثال، محام أو موظف محاسبة.

سيبدأ الاجتماع بأسئلة حول ما تفعله الشركة ومدة عملها. كن مستعدًا لإدراج العملاء والموردين الرئيسيين للمؤسسة، والعنوان القانوني والمادي، ومصادر التمويل. إحدى مهام متخصصي الضرائب في هذه اللجان هي معرفة ما إذا كانت شركتك شركة صورية. سيُطلب منك أيضًا شرح أسباب الخسارة والحديث عن الإجراءات التي تتخذها الإدارة لتصحيح الوضع. لا تنس أن تجمع وتأخذ معك المستندات التي أشار إليها المفتشون في خطاب الدعوة.

على الأرجح، ستصر السلطات الضريبية على تعديل تقاريرك وإظهار الربح. لكن ليس لهم الحق في المطالبة بذلك. تقرر الشركة ما إذا كانت ستترك الخسائر أم لا.

وبعد الاجتماع، سيضع المفتشون بروتوكولا يتضمن توصياتهم. يتعين على السلطات الضريبية تعريفك بهذه الوثيقة وإعطائك نسخة منها. وبعد اللجنة، سيواصل المفتشون مراقبة المنظمة. إذا لم يتزايد العبء الضريبي على الشركة بمرور الوقت، فهناك إمكانية لإدراجها في خطة التدقيق في الموقع.

يمكن أن تؤدي مؤشرات الإبلاغ غير المربحة إلى الاتصال بمكتب الضرائب، وربما إلى إجراء تدقيق مبكر في الموقع. ما يجب القيام به؟ إخفاء النفقات "الإضافية" أو إعداد أدلة إضافية لتبريرها؟ دعونا نحلل الطرق الممكنة للخروج من هذا الوضع.

ما هي الشركات غير المربحة المشتبه بها؟

ويعتبر المفتشون أن الخسائر في الإبلاغ علامة على أن الشركة تستخدم أساليب غير قانونية لخفض الضرائب. أي أنها إما تضخم النفقات، أو تخفي الإيرادات، أو تستخدم بعض "المخططات" الأخرى. ولذلك، فإن خطر أن يؤدي تقديم التقارير ذات المؤشرات السلبية إلى إثارة أسئلة غير ضرورية، هو خطر كبير للغاية.

وقد أصبح هذا واضحًا، على وجه الخصوص، من خلال مفهوم نظام التخطيط للتدقيق الضريبي في الموقع، والذي تمت الموافقة عليه بأمر من دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 30 مايو 2007 رقم MM-3-06/333@. تحتوي هذه الوثيقة على قائمة بالحقائق التي تعتبرها السلطات الضريبية مشبوهة. ومن بينها "التفكير في المحاسبة أو الإبلاغ الضريبي عن الخسائر على مدى فترات ضريبية متعددة". وهذا يعني أن السلطات الضريبية لم تعد تخفي حقيقة أنها تولي اهتماما خاصا لكل من الخسائر المحاسبية والضريبية. ومع ذلك، بطبيعة الحال، في الممارسة العملية، فإنهم يهتمون في المقام الأول بمؤشرات إقرار ضريبة الدخل.

وفي بعض المناطق، تعاني السلطات الضريبية بالفعل من المؤسسات غير المربحة. على سبيل المثال، لدى مفتشيات موسكو لجان خاصة يُستدعى إليها المديرون وكبار المحاسبين في الشركات غير المربحة. خلال المحادثة «التثقيفية»، يطالب مسؤولو الضرائب بتوضيح أسباب الخسائر، كما يشجعونهم على تقديم إقرارات محدثة مع الربح. التهديدات قياسية - سنقوم بحظر الحساب وسنقوم بإجراء فحص في الموقع. ولسوء الحظ، فإن بعض عمليات التفتيش لا تطبق هذا التكتيك فقط على الشركات التي تعاني من خسائر طويلة الأجل. أولئك الذين قدموا إعلان "الإعفاء من الضرائب" مرة واحدة على الأقل يتعرضون للهجوم أيضًا.

علاوة على ذلك، توصل مسؤولو الضرائب إلى كيفية تبرير مثل هذه الدعوات إلى السجادة. من الواضح أن قانون الضرائب في الاتحاد الروسي لا ينص على مثل هذه التدابير. كما لا يتضمن التشريع حق المفتشين في طلب مستندات إضافية من الشركات التي تعاني من خسائر. ومع ذلك، يتصرف المفتشون بمكر. ويزعمون أن الإعلان يحتوي على أخطاء وتناقضات. وهذا بالفعل سبب لطلب مشروع للتوضيحات والإيضاحات (البند 3 من المادة 88 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). عند الإجابة على سؤال حول أين يرون التناقضات، يشير المفتشون إلى المادة 252 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي. وتقول أنه عند حساب ضريبة الدخل، يمكن التعرف فقط على تلك النفقات التي تهدف إلى توليد الدخل. ويترتب على ذلك، بحسب المفتشين، أن نفقات الضريبة... يجب ألا تتجاوز الدخل! لاحظ أن هذا الاستنتاج لا يستند على الإطلاق إلى التشريع. ومع ذلك، فإن مفتشي الضرائب يعملون عليها.

كيفية إثبات صحة الخسارة

الخسائر في نهاية بعض الفترات طبيعية تمامًا. يمكن أن يكون سببها مجموعة متنوعة من الظروف. ومفتشو الضرائب يفهمون هذا بشكل أساسي. لذلك، إذا كان المدير وكبير المحاسبين قادرين على شرح سبب الخسائر بوضوح، فإن مخاطر أي مطالبات حقيقية تكون صغيرة.

لذلك، في رأينا، لا داعي للخوف من العمولات "غير المربحة". ومع ذلك، لإثبات بشكل مقنع أن الخسائر مبررة حقا، فمن المنطقي تخزين وثائق إضافية مقدما. وينبغي أن يكون واضحا منهم أن خسائر الفوائد التي تتحملها السلطات الضريبية نشأت نتيجة للأنشطة التجارية العادية التي تهدف إلى توليد الدخل. ويجب عليهم أيضًا تقديم تفسيرات معقولة لسبب عدم تحقيق النشاط للربح في فترات معينة.

تعتمد المستندات التي يجب إعدادها في كل حالة على حدة على أسباب حدوث الخسائر.

تطوير أنشطة جديدة.في مرحلة تكوين الأعمال التجارية، تعاني جميع الشركات تقريبا من الخسائر. وغالبا ما يمتد هذا الوضع على مدى عدة فترات ضريبية. قد لا يأتي العائد على الاستثمار الأولي إلا بعد 3-5 سنوات، أو ربما حتى بعد 10 سنوات.

بالإضافة إلى ذلك، فإن الشركات المنشأة حديثًا، كقاعدة عامة، لديها حسابات كبيرة مستحقة الدفع في ميزانياتها العمومية - القروض والائتمانات والديون المستحقة للموردين. بعد كل شيء، يتم تغطية النفقات الحالية على وجه التحديد من خلال الأموال المقترضة.

الوثيقة الرئيسية التي ستساعد في هذه الحالة هي خطة عمل جيدة. من الأفضل أن يظهر بوضوح أن الخسائر في السنوات القليلة الأولى تم التخطيط لها في البداية وترتبط بتفاصيل أنشطة المنظمة الجديدة. على سبيل المثال، مع دورة إنتاج طويلة. يجب أن توفر خطة العمل أيضًا إطارًا زمنيًا واضحًا للوقت الذي يجب أن يبدأ فيه الاستثمار الأولي في السداد.

ولكن قد يحدث أيضًا عدم تلبية توقعات خطة العمل. ورغم كل المحاولات، لم تتمكن الشركة من تحقيق الربح من أنشطتها. في هذه الحالة، من المنطقي التحقيق في أسباب هذه الحالة. وتسجيل نتائج الدراسة في شكل مستندي.

إذا كان لدى المنظمة قسم للتخطيط المالي أو الاقتصادي، فمن المرجح ألا تكون هناك مشاكل مع الأدلة الوثائقية. في الواقع، في عملية عملها، تقوم هذه الخدمات بتحليل نتائج أنشطة الشركة، وحساب المؤشرات المالية، وكذلك إعداد التقارير مع الاستنتاجات والتوصيات.

ولكن في الشركات الصغيرة قد لا يكون هناك مثل هذه الوثائق. في هذه الحالة، نوصي بإنشائه على الأقل في شكل مبسط. على سبيل المثال، في شكل تقرير عمولة تم إنشاؤها بأمر من المدير لتحديد سبب الخسائر.

بيع البضائع غير المربحة.تم بيع البضائع بسعر أقل من التكلفة - يمكن أن تحدث مثل هذه المواقف في عمل أي منظمة. وعلى الرغم من أن هذه الحالات استثنائية، إلا أنها قد تتسبب في خسائر في التقارير. دعونا نعطي عدة أسباب موضوعية لحدوث ذلك.

1. لم تكن المنتجات مطلوبة وتم تخزينها في المستودع لفترة طويلة. خلال هذا الوقت، أصبح عفا عليه الزمن أخلاقيا. لذلك لم يكن من الممكن بيعه إلا بسعر مخفض.

2. تم شراء البضائع (المواد الخام والمواد) لاحتياجات المؤسسة ولكن بعد ذلك اختفت الحاجة إليها. لكن لم يكن من الممكن العثور على مشتري مربح.

3. تم شراء أو إنتاج منتج له تاريخ انتهاء الصلاحية. وعندما بدأت مدة الصلاحية هذه في الانتهاء، لم تتمكن الشركة من بيع المنتج إلا بسعر مخفض.

4. أنتجت الشركة منتجات محددة أو فريدة حسب الطلب. ومع ذلك، رفض العميل ذلك. لم يكن من الممكن العثور على مشتري جيد آخر.

5. اضطرت الشركة إلى بيع مخزونها بأقل من التكلفة:
— بسبب إعادة التنظيم أو التصفية أو تغيير الموقع؛
- بسبب التغيير في اتجاه النشاط.

ما هي المستندات التي تؤكد صحة التكاليف في جميع الحالات المذكورة أعلاه؟ على سبيل المثال، فعل (أو بروتوكول) لجنة المخزون، وكذلك أمر من المدير بتخفيض الأسعار الصادر على أساس هذا الفعل.

يمكن لأعضاء لجنة المخزون أن يكونوا ممثلين لقسم المحاسبة وموظفي المبيعات والمشتريات وعمال المستودعات. يتم إنشاء اللجنة بأمر من الرئيس. في الفعل بناءً على نتائج الجرد من الضروري توفير:
— معلومات حول خصائص وخصائص وجودة المنتج؛
- أسباب عدم إمكانية بيعها بربح؛
- استنتاجات اللجنة حول الحاجة القسرية إلى إجراء معاملة بخسارة.

مثال

يقوم مستودع Alpha LLC بتخزين مخزون من البضائع المتقادمة (الأحذية) التي يجب بيعها. تم إنشاء لجنة لأخذ المخزون. ووجدت أنه من المستحيل بيع البضائع بالسعر العادي. ونتيجة لذلك، تقرر بيعها بسعر أقل من التكلفة. هذا هو ما يبدو يمثلاللجان.

نفقات كبيرة لمرة واحدة.لنفترض أن إحدى الشركات أجرت تجديدات باهظة الثمن في أحد المكاتب وأخذت تكلفتها على الفور في الاعتبار كمصروفات (المادة 260 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي). ولهذا السبب، قد تكون هناك خسارة في نهاية التقرير وحتى الفترة الضريبية. في هذه الحالة، يمكن لسلطات الضرائب تقديم:
— أمر من المدير بشأن الحاجة إلى الإصلاحات؛
— تقدير تكاليف الإصلاح المعتمدة من قبل المدير؛
- المستندات المنفذة بشكل صحيح والتي تؤكد تكاليف الإصلاحات.

التغيرات في أسعار الموردين.لنفترض أنه تم إبرام عقد طويل الأجل بأسعار ثابتة مع المشتري دون إمكانية مراجعته على مدى فترة طويلة من الزمن. ومع ذلك، خلال نفس الفترة، قام المورد بزيادة كبيرة بشكل غير متوقع في أسعار بضائعه. ونتيجة لذلك، تكبدت الشركة خسارة.

وفي هذه الحالة قد يتساءل المفتشون: لماذا لم تقم المنظمة بإنهاء العقد غير المواتي؟ لذلك، من المرغوب فيه أن يكون من الواضح للسلطات الضريبية أنه من خلال القيام بذلك، ستتكبد الشركة خسائر أكبر. على سبيل المثال، سأفقد عميلاً كبيرًا منتظمًا. أو أنها ستضطر إلى دفع غرامات كبيرة تتجاوز الخسارة الناجمة عن مواصلة العمل بموجب هذه الاتفاقية. قد يتم النص على مثل هذا الشرط في العقد.

سياسة الإغراق.وفي بعض الحالات، تتعمد الشركات تحمل خسائر مؤقتة، على أمل جني بعض الفوائد من ذلك في المستقبل. دعونا نعطي مثالا نموذجيا. قررت الشركة توسيع سوق مبيعاتها، والضغط على المنافسين بمساعدة سياسة الإغراق - الأسعار المنخفضة. ونتيجة لذلك، فإنها تخطط لزيادة حجم المبيعات بشكل كبير في المستقبل. لكنها في الوقت الحاضر تعاني من الخسائر. ستساعد خطة العمل أو خطة تطوير السوق أو سياسة التسويق المعتمدة من قبل الإدارة في التأكد من أنها مبررة اقتصاديًا. وفي هذه الوثيقة يجب توضيح الأثر الاقتصادي المتوقع لحملة الإغراق بالأرقام.

أو مثل هذه الحالة. تقوم الشركة بتأجير معدات البناء بسعر أقل من تكلفة استئجارها. إنها تفعل ذلك لأنها تتوقع الحصول على خصم كبير من المالك الرئيسي في المستقبل لتحقيق أهداف دوران العمل. في هذه الحالة، سيكون من الجيد أن يكون لدى الشركة بروتوكول (اتفاق) نوايا مع المؤجر الرئيسي. ويجب أن تعكس شروط الحصول على الخصم. بالإضافة إلى ذلك، يمكنك العمل بأمان من خلال إعداد مذكرة من الموظف المسؤول، تبرر التأثير الاقتصادي الإيجابي لسياسة التسعير هذه.

هل يستحق إخفاء الخسائر؟

في الوضع الحالي، يعتقد العديد من المحاسبين: ربما هناك طرق لإخفاء الخسائر غير المرغوب فيها بطريقة أو بأخرى في التقارير؟ على الأقل مؤقتا، حتى لا تقع تحت اليد الساخنة. وفي المستقبل سيتم حل كل شيء بطريقة أو بأخرى.

في رأينا، إذا كانت الخسائر نتيجة لأنشطة تجارية عادية، فلا داعي للحيل غير الضرورية. ولتبرير هذه الخسائر، فإن المستندات التي ناقشناها أعلاه كافية. على الرغم من أنه من المنطقي بالطبع مناقشة إمكانية تقديم مطالبات من المفتشين مع المدير في أي حال. ربما سيكون قادرًا على إيجاد بعض الحلول التي تسمح للشركة بالتخطيط لأنشطتها مع أخذ هذا العامل في الاعتبار. على سبيل المثال، بطريقة يتم من خلالها توزيع المشتريات والمبيعات بالتساوي عبر الفترات.

هناك طريقة أخرى أكثر أو أقل أمانًا وهي إعادة إصدار المستندات لتغطية النفقات لفترة مختلفة. ومع ذلك، فهو مناسب فقط إذا أتيحت للشركة الفرصة للتوصل إلى اتفاق مع الأطراف المقابلة.

لكن الأساليب المصطنعة لتقريب التقارير الضريبية من المثل الأعلى لمسؤولي الضرائب، للأسف، لها عيوب خطيرة. أحكم لنفسك.

إذا لم تظهر النفقات "الإضافية" في المحاسبة على الإطلاق.تسمح لك هذه الطريقة بتجنب المطالبات فقط على حساب الأضرار المادية التي تلحق بالشركة. ولكن هذا ليس العيب الوحيد. دون عكس النفقات في محاسبة الشركة، يقوم المحاسب بإنشاء مستحقات في شكل دفعة مقدمة. بعد كل شيء، عادة ما يتم دفع الأموال إلى المورد بالفعل. ويمكن لمثل هذا الدين أن يعلق على الميزانية العمومية لمدة ثلاث سنوات. ومن ثم يجب شطبها كمصروفات بسبب انقضاء مدة التقادم. ولكن في هذه الحالة، سيكون لدى السلطات الضريبية أسئلة مرة أخرى. لماذا لم تطلب المنظمة السلع أو الأعمال أو الخدمات من المورد؟ ولماذا لم يتم اتخاذ الإجراءات لإعادة الدفعة المقدمة؟ إنها ليست حقيقة على الإطلاق أنك ستتمكن من التوصل إلى إجابات معقولة عليها، ناهيك عن توثيقها.

إذا قمت بإخفاء النفقات مؤقتا.وبعد ذلك (على سبيل المثال، في نهاية العام) - تقديم إعلان محدث. ربما بحلول ذلك الوقت سيكون دخل الشركة أكبر. ومن ثم لن تكون هناك حاجة على الأرجح إلى توضيحات ومستندات إضافية. يمكنك بالطبع "تأجيل" محاسبة النفقات لفترة أطول. العيوب هنا هي: أولا، سيكون من الضروري التأكد من أن الفترة التي يجري تعديلها لا تقع خارج السنوات الثلاث التي يمكن للسلطات الضريبية أن تغطيها في عملية التدقيق. وإلا فإن التفتيش لن يقبل "التوضيح" (خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 15 يوليو 2004 رقم 03-03-05/1/80). وثانيا، هذا لن يساعد إلا في المؤشرات السلبية المؤقتة. لن تتمكن الشركات التي تعاني من خسائر طويلة الأجل من تجنب المشاكل باستخدام هذه الطريقة.

قم بتضمين النفقات كجزء من الفترات المستقبلية.يقوم بعض المحاسبين بذلك مع أي نفقات كبيرة بشكل خاص. على سبيل المثال، يتم شطب تكاليف الإصلاحات الباهظة الثمن للمباني ليس مرة واحدة، وفقا للمادة 260 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي، ولكن على مدى عدة سنوات. لنفترض على الفور أن هذا النهج يمثل انتهاكًا لقوانين الضرائب. ولذلك، فمن المرجح أن يؤدي ذلك إلى قيام السلطات الضريبية "بإزالة" تكاليف الإصلاح في جميع الفترات التي لا تنطبق عليها التكاليف. إذا تبين أن الفترة التي تم فيها الإصلاحات هي بالفعل خارج فترة التدقيق الضريبي، فلن يتم أخذ النفقات في الاعتبار على الإطلاق. ولن تتمكن الشركة من تقديم إقرار محدث له.

تعلن دائرة الضرائب الفيدرالية في موسكو صراحةً عن عمولات غير مربحة

على موقعها الإلكتروني www.r77.nalog.ru، أفادت سلطات الضرائب في موسكو أنه سيتم دعوة الأشخاص التالين أولاً إلى عمولات غير مربحة:
- المنظمات غير الربحية بشكل مزمن (التي أعلنت عن خسائر في إقرارات ضريبة الدخل الخاصة بها للفترة 2005-2006 واستمرت في الإبلاغ عن الخسائر في عام 2007)؛
- الشركات غير المربحة من بين أكبر وأهم دافعي الضرائب؛
— المنظمات غير المربحة من قطاعات الاقتصاد المربحة للغاية والتي تدفع أجورًا أقل من المستوى المتوسط ​​لأنواع النشاط الاقتصادي.

في اللجان، يُطلب من رؤساء المنظمات غير المربحة تبرير مؤشرات إقرار ضريبة الدخل.

وبناء على النتائج، يصدر مسؤولو الضرائب توصياتهم: القضاء على المخالفات، وزيادة الربحية ومستويات الرواتب. وفي المستقبل، سيقوم المفتشون بمراقبة ما إذا كانت الشركة قد التزمت بهذه التوصيات. وإذا لم يكن الأمر كذلك، فسوف يأتون إلى المؤسسة لتفقدها. وسوف يأتون أيضًا للاطمئنان على أولئك الذين لم يحضروا اللجنة.