شكل الضرائب يو. ن. USN "الدخل مطروحًا منه النفقات

يستخدم نظام الضرائب المبسط على نطاق واسع في مجال الأعمال الصغيرة. يوفر تطبيقه من قبل المنظمات لاستبدال دفع ضريبة الدخل وضريبة ممتلكات الشركات عن طريق الدفع ضريبة واحدة. بالنسبة لأصحاب المشاريع الفردية ، من المتوخى استبدال دفع ضريبة الدخل الشخصي وضريبة الملكية بدفع ضريبة واحدة.

أيضًا ، لا يتم الاعتراف بالمؤسسات وأصحاب المشاريع الفردية الذين يطبقون نظام الضرائب المبسط كدافعي ضريبة القيمة المضافة ، باستثناء ضريبة القيمة المضافة المدفوعة في الجمارك.

نظام ضرائب مبسط

نظام ضرائب مبسطويتم تطبيقها جنبًا إلى جنب مع الأنظمة الضريبية الأخرى. يتم الانتقال إلى نظام ضريبي مبسط أو العودة إلى أنظمة ضريبية أخرى من قبل المنظمات وأصحاب المشاريع الفردية طوعا، بمحض ارادتك.

تطبيق النظام المبسطالضرائب من قبل المنظمات يوفر للاستبدالدفع ضريبة دخل الشركات ، ضريبة القيمة المضافة (باستثناء دفع ضريبة القيمة المضافة عند استيراد البضائع إلى أراضي الاتحاد الروسي) ، دفع ضريبة ممتلكات الشركات لضريبة واحدة محسوبة على أساس نتائج الأنشطة الاقتصادية للمنظمات خلال الفترة الضريبية.

تطبيق نظام الضرائب المبسط رجال الأعمال الفرديين يوفرون للاستبدالدفع ضريبة الدخل الشخصي (فيما يتعلق بالدخل المستلم من الأنشطة التجارية) ، وضريبة القيمة المضافة (باستثناء دفع ضريبة القيمة المضافة عند استيراد البضائع إلى أراضي الاتحاد الروسي) ، وضريبة الملكية للأفراد (فيما يتعلق بالممتلكات المستخدمة في النشاط التجاري) دفع ضريبة واحدة محسوبة على أساس نتائج النشاط الاقتصادي للفترة الضريبية.

يتم دفع ضرائب أخرى من قبل المنظمات ورجال الأعمال الأفراد باستخدام نظام الضرائب المبسط ، وفقًا للنظام العام. يدفع رواد الأعمال الأفراد أقساط التأمين لتأمين التقاعد الإجباري.

بالنسبة للمنظمات ورجال الأعمال الأفراد الذين يطبقون نظام الضرائب المبسط ، يظل الإجراء الحالي لإجراء المعاملات النقدية وإجراءات تقديم التقارير الإحصائية قائمين. لا يتم إعفاؤهم من واجبات وكلاء الضرائب.

يحق للمنظمة التحول إلى نظام الضرائب المبسط ، إذا لم يتجاوز الدخل 45 مليون روبل (من 1 أكتوبر 2012 - 15 مليون روبل) بعد نتائج تسعة أشهر من السنة التي تقدم فيها المنظمة طلبًا للانتقال إلى نظام الضرائب المبسط.

لا يحق لهم تطبيق نظام الضرائب المبسط:

• المنظمات التي لها فروع و (أو) مكاتب تمثيلية ؛
• البنوك؛
• شركات التأمين.
• صناديق التقاعد غير الحكومية ؛
• صناديق الاستثمار؛
• المشاركون المحترفون في سوق الأوراق المالية ؛
• مكاتب الرهونات.
• المنظمات ورجال الأعمال الأفراد الذين يعملون في إنتاج السلع القابلة للتبديل ، وكذلك استخراج وبيع المعادن ، باستثناء المعادن الشائعة ؛
• المنظمات ورجال الأعمال الأفراد المنخرطين في أعمال المقامرة ؛
• الموثقون الخاصون والمحامون الذين أنشأوا مكاتب محاماة وأشكال أخرى من تشكيلات المحامين ؛
• المنظمات التي هي أطراف في اتفاقيات مشاركة الإنتاج ؛
• المنظمات ورجال الأعمال الأفراد الذين تحولوا إلى نظام الضرائب للمنتجين الزراعيين (ضريبة زراعية واحدة) ؛
• المنظمات التي تزيد نسبة مشاركة المنظمات الأخرى فيها عن 25٪. لا ينطبق هذا القيد على المؤسسات التي يتكون رأس مالها المصرح به بالكامل من مساهمات من المؤسسات العامة للمعاقين ، إذا كان متوسط ​​عدد الأشخاص ذوي الإعاقة بين موظفيها لا يقل عن 50٪ ، وحصتهم في صندوق الأجور لا تقل عن 25٪ ؛
• المنظمات ورجال الأعمال الأفراد ، متوسط ​​عدد الموظفين الذين يتجاوز عددهم خلال الفترة الضريبية (إعداد التقارير) 100 شخص ؛
• المنظمات التي تتجاوز قيمتها المتبقية للممتلكات القابلة للاستهلاك التي تملكها 100 مليون روبل ؛
• مؤسسات الميزانية؛
• المنظمات الأجنبية.

يحق للمنظمات ورجال الأعمال الأفراد الذين تم تحويلهم إلى دفع ضريبة واحدة على الدخل المحسوب لأنواع معينة من الأنشطة لنوع واحد أو عدة أنواع من الأنشطة تطبيق نظام الضرائب المبسط فيما يتعلق بأنواع أخرى من الأنشطة.

للتبديل إلى نظام الضرائب المبسط ، تقدم المنظمات ورجال الأعمال الأفراد طلبًا من 1 أكتوبر إلى 30 نوفمبر من العام السابق للسنة التي يتحول فيها دافعو الضرائب إلى نظام الضرائب المبسط إلى مصلحة الضرائب في موقعهم (مكان الإقامة).

يحق للمؤسسات المنشأة حديثًا وأصحاب المشاريع الفردية المسجلين حديثًا التقدم بطلب للانتقال إلى نظام الضرائب المبسط في نفس الوقت الذي يتم فيه تقديم طلب للتسجيل لدى السلطات الضريبية. في هذه الحالة ، يحق للمؤسسات وأصحاب المشاريع الفردية تطبيق نظام الضرائب المبسط في السنة التقويمية الحالية من لحظة إنشاء المنظمة أو من لحظة تسجيل الفرد كرائد أعمال فردي.

لا يحق لدافعي الضرائب الذين يطبقون نظام الضرائب المبسط التحول إلى نظام الضرائب العام قبل نهاية الفترة الضريبية.

إذا تجاوز دخل دافع الضرائب ، بعد نتائج فترة الإبلاغ (الضريبة) ، 20 مليون روبل. أو تجاوزت القيمة المتبقية للأصول الثابتة والأصول غير الملموسة للممتلكات 100 مليون روبل ، يُعتقد أنها تحولت إلى نظام الضرائب العام منذ بداية الربع الذي سُمح فيه بهذا الفائض. يلتزم دافع الضرائب بإبلاغ مصلحة الضرائب عن الانتقال إلى نظام ضريبي آخر في غضون 15 يومًا بعد انتهاء فترة الإبلاغ (الضريبة) التي تجاوز فيها دخله الحدود.

يحق للمكلف الذي يطبق نظام الضرائب المبسط التحول إلى نظام ضريبي مختلف من بداية السنة التقويمية عن طريق إخطار مصلحة الضرائب في موعد أقصاه 15 يناير من العام الذي ينوي فيه التحول إلى نظام الضرائب العام.

يحق لدافع الضرائب الذي تحول من نظام ضريبي مبسط إلى نظام ضريبي آخر العودة إلى نظام ضرائب مبسط في موعد لا يتجاوز عام واحد بعد أن فقد الحق في تطبيق نظام ضريبي مبسط.

أهداف الضرائب هي:

• دخل؛
• الدخل ناقصا المصاريف.

يتم اختيار موضوع الضرائب من قبل دافع الضرائب. قد يتم تغيير موضوع الضرائب من قبل دافع الضرائب سنويًا ، من بداية الفترة الضريبية ، إذا قام دافع الضرائب بإخطار مصلحة الضرائب بذلك قبل 20 ديسمبر من العام الحالي.

عند تحديد موضوع الضرائب ، يأخذ دافع الضرائب في الاعتبار:

• الدخل من بيع السلع (الأشغال ، الخدمات) ، بيع الممتلكات وحقوق الملكية ، المحددة وفقًا للمادة. 249 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ؛
• الدخل غير التشغيلي ، المحدد وفقًا للفن. 250 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

عند تحديد موضوع الضرائب ، يقوم دافع الضرائب بتخفيض الدخل الذي يحصل عليه بـ 36 نوعًا من النفقات. أهمها:

• نفقات اقتناء (تصنيع) الأصول الثابتة ، لإكمالها ، ومعدات إضافية ، وإعادة بناء ، وتحديث ، وإعادة تجهيز تقني للأصول الثابتة ؛
• نفقات اقتناء الأصول غير الملموسة ، وكذلك إنشاء الأصول غير الملموسة من قبل دافع الضرائب ؛
• مصاريف إصلاح الأصول الثابتة (بما في ذلك المؤجرة).

يتم تضمين تكلفة الأصول الثابتة التي حصل عليها دافع الضرائب قبل الانتقال إلى نظام الضرائب المبسط في تكاليف الحصول على الأصول الثابتة بالترتيب التالي:

• فيما يتعلق بتكاليف الإنجاز ، والمعدات الإضافية ، وإعادة الإعمار وإعادة المعدات التقنية - من لحظة التشغيل ؛
• فيما يتعلق بالأصول غير الملموسة المكتسبة - من لحظة قبول المحاسبة ؛
• فيما يتعلق بالأصول الثابتة المكتسبة ، وكذلك الأصول غير الملموسة المكتسبة قبل الانتقال إلى نظام الضرائب المبسط ، يتم تضمين تكلفة الأصول الثابتة والأصول غير الملموسة في المصروفات بالترتيب التالي:
  • بعمر إنتاجي يصل إلى ثلاث سنوات شاملة - خلال السنة التقويمية الأولى لتطبيق النظام الضريبي المبسط ؛
  • بعمر إنتاجي يتراوح من ثلاث إلى 15 سنة شاملة - خلال السنة التقويمية الأولى لتطبيق النظام الضريبي المبسط - 50٪ ، السنة التقويمية الثانية - 30٪ من التكلفة والسنة التقويمية الثالثة - 20٪ من التكلفة.
  • بعمر إنتاجي يزيد عن 15 عامًا - خلال السنوات العشر الأولى من تطبيق النظام الضريبي المبسط بحصص متساوية من التكلفة.

في الوقت نفسه ، خلال الفترة الضريبية ، يتم قبول المصاريف عن فترات التقرير بحصص متساوية. يتم أخذ تكلفة الأصول الثابتة مساوية للقيمة المتبقية لهذا العقار في وقت الانتقال إلى نظام الضرائب المبسط. عند تحديد العمر الإنتاجي للأصول الثابتة ، الفقرة 3 من الفن. 258 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

بالنسبة للأصول الثابتة غير المحددة في هذه الفقرة ، يتم تحديد عمرها الإنتاجي وفقًا للشروط الفنية وتوصيات الشركات المصنعة.

في حالة بيع (نقل) الأصول الثابتة المكتسبة بعد الانتقال إلى النظام الضريبي المبسط ، قبل انقضاء ثلاث سنوات من تاريخ الاستحواذ عليها (فيما يتعلق بالأصول الثابتة التي يزيد عمرها عن 15 عامًا - قبل انتهاء 10 سنوات من تاريخ الاستحواذ عليها) ، يكون دافع الضرائب ملزمًا بإعادة حساب القاعدة الضريبية لكامل فترة استخدام هذه الأصول الثابتة ودفعها من تاريخ الحصول عليها.

يتم إثبات الدخل والمصروفات على أساس نقدي. القاعدة الضريبية هي التعبير النقدي عن دخل مؤسسة أو رجل أعمال فردي. إذا كان موضوع الضرائب هو الدخل المخفض بمقدار المصروفات ، فإن القاعدة الضريبية هي القيمة النقدية للدخل مخفضة بمقدار المصروفات.

يتم أخذ الدخل والمصروفات المقومة بالعملة الأجنبية في الاعتبار مع الدخل المقوم بالروبل وإعادة حسابه بالروبل بسعر الصرف الرسمي لبنك روسيا ، الذي تم تحديده على التوالي في تاريخ استلام الدخل و (أو) تاريخ النفقات. يتم تسجيل الدخول العينية بأسعار السوق. عند تحديد القاعدة الضريبية ، يتم تحديد الإيرادات والمصروفات على أساس الاستحقاق من بداية الفترة الضريبية.

دافع الضرائب الذي يتم تخفيض دخله بمقدار المصروفات هو هدفه الضريبي ، يدفع الحد الأدنى للضريبة. يتم احتساب مبلغ الحد الأدنى للضريبة بمعدل 1٪ من الوعاء الضريبي. يتم دفع الحد الأدنى للضريبة إذا كان مبلغ الضريبة المحسوبة وفقًا للإجراء العام أقل من مبلغ الحد الأدنى المحسوب للضريبة.

يحق للمكلف في الفترات الضريبية التالية تضمين مبلغ الفرق بين مبلغ الحد الأدنى للضريبة المدفوعة ومبلغ الضريبة المحسوبة بالطريقة العامة كمصروفات عند حساب الوعاء الضريبي ، بما في ذلك زيادة مقدار الخسائر التي يمكن ترحيلها إلى المستقبل.

يحق للمكلف الذي يستخدم الدخل المخفض بمقدار المصروفات ككائن ضريبي تخفيض الوعاء الضريبي بمقدار الخسارة المستلمة بعد نتائج الفترات الضريبية السابقة التي طبق فيها دافع الضرائب نظام الضرائب المبسط والدخل المستخدم مخفضًا بمقدار المصروفات كموضوع للضرائب. يمكن ترحيل الخسارة إلى الفترات الضريبية التالية ، ولكن ليس أكثر من 10 سنوات.

لا يتم قبول الخسارة التي يتلقاها دافع الضرائب عند تطبيق نظام ضريبي مختلف عند التحول إلى نظام ضريبي مبسط. لا يتم تطبيق الخسارة التي يتلقاها دافع الضرائب عند تطبيق نظام الضرائب المبسط عند التحول إلى نظام الضرائب العام.

الفترة الضريبية هي سنة تقويمية. فترات إعداد التقارير هي الربع الأول وستة أشهر وتسعة أشهر من السنة التقويمية.

إذا كان موضوع الضرائب هو الدخل ، يتم تحديد معدل الضريبة بنسبة 6٪. إذا كان موضوع الضرائب هو الدخل المخفض بمقدار النفقات ، يتم تحديد معدل الضريبة بنسبة 15٪. في الحالة الأخيرة ، يجوز لقوانين الكيانات المكونة للاتحاد الروسي أن تحدد معدلات ضرائب متباينة تتراوح من 5 إلى 15٪.

يتم احتساب الضريبة من قبل دافع الضرائب كمنتج للقاعدة الضريبية ومعدل الضريبة.

يقوم دافعو الضرائب الذين اختاروا الدخل ككائن للضرائب ، بناءً على نتائج كل فترة إبلاغ ، بحساب مبلغ الدفعة المقدمة ربع السنوية بناءً على معدل الضريبة والدخل المستلم فعليًا ، محسوبًا على أساس الاستحقاق من بداية الفترة الضريبية إلى نهاية الربع الأول ، ستة أشهر ، تسعة أشهر ، على التوالي ، مع الأخذ في الاعتبار المبالغ المدفوعة مسبقًا من مدفوعات الضرائب ربع السنوية المقدمة.

يتم تخفيض مبلغ الضريبة (مدفوعات الضرائب ربع السنوية) المحسوبة لفترة الضريبة (التقرير) من قبل دافعي الضرائب بمقدار أقساط التأمين لتأمين المعاش الإجباري والتأمين الإجباري في حالة العجز المؤقت وفيما يتعلق بالأمومة والتأمين الطبي الإجباري والتأمين الاجتماعي الإجباري ضد حوادث العمل والأمراض المهنية لنفس الفترة الزمنية ، وكذلك من خلال مبلغ استحقاقات العجز المؤقت التي يدفعها الموظف. في الوقت نفسه ، لا يمكن تخفيض مبلغ الضريبة (مدفوعات الضرائب المسبقة) بأكثر من 50٪.

يقوم دافعو الضرائب الذين اختاروا تخفيض الدخل بمقدار المصروفات ككائن للضرائب ، بناءً على نتائج كل فترة تقرير ، بحساب مبلغ دفعة الضريبة المقدمة ، بناءً على معدل الضريبة والدخل الذي حصلوا عليه بالفعل مخفضًا بمقدار المصروفات ، محسوبًا على أساس الاستحقاق من بداية الفترة الضريبية حتى نهاية فترة التقرير ، مع مراعاة المبالغ المدفوعة مسبقًا لمدفوعات الضرائب ربع السنوية المقدمة.

يتم إجراء مقاصة لمدفوعات الضرائب المدفوعة مقدمًا مقابل دفع الضريبة في نهاية الفترة الضريبية. يتم دفع مدفوعات الضرائب والضرائب المسبقة في موقع المنظمة (مكان إقامة رجل الأعمال الفردي).

يتم دفع مدفوعات الضرائب المسبقة في موعد لا يتجاوز اليوم الخامس والعشرين من الشهر الأول الذي يلي فترة التقرير المنتهية.

تُضاف مبالغ الضرائب إلى حسابات الخزانة الفيدرالية لتوزيعها لاحقًا على الميزانيات على جميع المستويات وميزانيات الأموال الخارجة عن الميزانية للولاية.

تقوم مؤسسات دفع الضرائب عند انتهاء الفترة الضريبية بتقديم إقرارات للسلطات الضريبية في مواقعها. يتم تقديم الإقرارات من قبل دافعي الضرائب - المنظمات في موعد أقصاه 31 مارس من العام التالي للفترة الضريبية المنتهية.

دافعو الضرائب - رواد الأعمال الأفراد بعد انتهاء الفترة الضريبية يقدمون الإقرارات الضريبية إلى السلطات الضريبية في مكان إقامتهم في موعد لا يتجاوز 30 أبريل من العام الذي يلي الفترة الضريبية المنتهية. تمت الموافقة على نموذج الإقرارات الضريبية وإجراءات ملئها من قبل وزارة المالية الروسية.

يُطلب من دافعي الضرائب الاحتفاظ بسجلات الإيرادات والمصروفات اللازمة لحساب مبلغ الضريبة في دفتر المحاسبة عن المصروفات والدخل. تمت الموافقة على شكل كتاب المحاسبة عن الدخل والمصروفات وإجراءات عكس المعاملات التجارية فيه من قبل المنظمات ورجال الأعمال الفرديين باستخدام نظام الضرائب المبسط من قبل وزارة المالية الروسية.

المنظمات التي طبقت سابقًا نظام الضرائب العام باستخدام طريقة الاستحقاق ، عند التحول إلى نظام ضريبي مبسط ، تلتزم بالقواعد التالية:

• اعتبارًا من تاريخ الانتقال إلى نظام الضرائب المبسط ، يشمل الوعاء الضريبي المبالغ المالية المستلمة قبل الانتقال إلى نظام الضرائب المبسط كدفعة بموجب الاتفاقيات ، والتي ينفذها دافع الضرائب بعد الانتقال إلى النظام الضريبي المبسط ؛
• لا يتم تضمين الأموال المستلمة بعد الانتقال إلى النظام الضريبي المبسط في القاعدة الضريبية ، إذا تم ، وفقًا لقواعد المحاسبة الضريبية على أساس الاستحقاق ، تضمين المبالغ المشار إليها في الدخل عند حساب القاعدة الضريبية لضريبة دخل الشركات ؛
• يتم الاعتراف بالمصروفات التي يتكبدها دافع الضرائب بعد الانتقال إلى النظام الضريبي المبسط كمصروفات قابلة للخصم من الوعاء الضريبي في تاريخ تنفيذها ، إذا تم دفع هذه النفقات خلال فترة تطبيق النظام الضريبي العام ، أو في تاريخ الدفع ، إذا تم السداد بعد تحول المنظمة إلى النظام الضريبي المبسط ؛
• لا يتم خصم الأموال المدفوعة بعد الانتقال إلى النظام الضريبي المبسط لدفع نفقات المؤسسة من الوعاء الضريبي ، إذا تم أخذ هذه النفقات في الاعتبار قبل الانتقال إلى النظام الضريبي المبسط عند حساب القاعدة الضريبية لضريبة دخل الشركات.

المنظمات التي استخدمت نظام الضرائب المبسط ، عند التحول إلى نظام ضريبي مختلف باستخدام طريقة الاستحقاق:

• أن يُدرج في تكوين دخل الدخل مقدار عائدات بيع البضائع خلال فترة تطبيق النظام الضريبي المبسط ، والتي لم يتم دفعها قبل تاريخ حساب القاعدة الضريبية لضريبة الدخل على أساس الاستحقاق ؛
• يتم الاعتراف بالمصروفات التي يتكبدها دافع الضرائب عند تطبيق النظام الضريبي المبسط كمصروفات إذا لم يتم دفعها في تاريخ الانتقال إلى حساب القاعدة الضريبية لضريبة الدخل على أساس الاستحقاق.

يحق لأصحاب المشاريع الفردية التحول إلى النظام الضريبي المبسط على أساس براءة الاختراع.

يُسمح باستخدام نظام مبسط قائم على براءة اختراع لأصحاب المشاريع الفردية الذين يشركوا الموظفين في أنشطتهم التجارية ، بما في ذلك بموجب عقود القانون المدني ، مع عدد لا يتجاوز 5 أشخاص ، والذين ينفذون أنواع أنشطة ريادة الأعمال المحددة في الفقرة 2 من الفن. 346.25.1.

يتم اتخاذ القرار بشأن إمكانية تطبيق USN على أساس براءة اختراع من قبل رواد الأعمال الفرديين في أراضي موضوعات الاتحاد بموجب قوانين الموضوعات ذات الصلة للاتحاد.

إن اعتماد رعايا الاتحاد لقرارات بشأن إمكانية قيام رواد الأعمال الأفراد باستخدام نظام ضريبي مبسط قائم على براءة اختراع لا يمنع رواد الأعمال الأفراد هؤلاء من تطبيق النظام الضريبي المبسط الذي يختارونه. الوثيقة التي تثبت الحق في استخدام USN على أساس براءة اختراع من قبل رجل أعمال فردي هي براءة اختراع صادرة له من قبل مصلحة الضرائب لتنفيذ أحد أنواع النشاط التجاري. يتم إصدار براءة اختراع بناءً على اختيار دافع الضرائب لفترة معينة. يتم تقديم طلب للحصول على براءة اختراع من قبل رجل أعمال فردي إلى مصلحة الضرائب في مكان التسجيل لدى مصلحة الضرائب في موعد لا يتجاوز شهر واحد قبل تطبيق USN بناءً على براءة الاختراع. تمت الموافقة على نموذج براءة الاختراع والطلب المذكور من قبل دائرة الضرائب الفيدرالية في الاتحاد الروسي.

تلتزم مصلحة الضرائب في غضون عشرة أيام بإصدار براءة اختراع لرجل أعمال فردي أو إخطاره برفض إصدار براءة اختراع. البراءة صالحة فقط في أراضي الموضوع الذي صدرت في أراضيها.

تُعرَّف التكلفة السنوية لبراءة الاختراع بأنها النسبة المئوية للدخل السنوي المحدد لكل نوع من أنواع النشاط التجاري ، بما يتوافق مع معدل الضريبة. إذا حصل رائد الأعمال الفردي على براءة اختراع لفترة أقصر ، فإن تكلفة براءة الاختراع تخضع لإعادة الحساب وفقًا لمدة الفترة التي تم إصدار براءة الاختراع من أجلها.

يتم تحديد مبلغ الدخل المحتمل تحصيله بموجب قوانين رعايا الاتحاد لكل نوع من أنواع النشاط التجاري الذي يسمح باستخدام النظام الضريبي المبسط على أساس براءة الاختراع. في الوقت نفسه ، يُسمح بالتمييز بين هذا الدخل السنوي ، مع مراعاة خصائص ومكان ممارسة الأعمال التجارية من قبل رواد الأعمال الفرديين في إقليم الموضوع المقابل للاتحاد.

لا يمكن أن يتجاوز مبلغ الدخل السنوي الذي يحتمل أن يستلمه رجل أعمال فردي لنوع معين من النشاط التجاري مبلغ الربحية الأساسية فيما يتعلق بالنوع المقابل من نشاط ريادة الأعمال ، مضروبًا في 30. يدفع رواد الأعمال الأفراد الذين تحولوا إلى النظام الضريبي المبسط على أساس براءة اختراع ثلث تكلفة البراءة في موعد لا يتجاوز 25 يومًا بعد بدء النشاط التجاري القائم على براءة الاختراع. يتم دفع الجزء المتبقي من تكلفة براءة الاختراع من قبل دافع الضرائب في موعد لا يتجاوز 25 يومًا من تاريخ نهاية الفترة التي تم فيها استلام البراءة.

في حالة انتهاك شروط تطبيق USN بناءً على براءة اختراع ، يفقد رائد الأعمال الفردي الحق في تطبيق نظام ضريبي مبسط يعتمد على براءة الاختراع في الفترة التي تم إصدار براءة الاختراع لها. في هذه الحالة ، يجب عليه دفع الضرائب وفقًا للنظام الضريبي العام. في الوقت نفسه ، فإن التكلفة (جزء من التكلفة) لبراءة الاختراع التي يدفعها رائد الأعمال الفردي غير قابلة للاسترداد.

يلتزم رائد الأعمال الفردي بإبلاغ مصلحة الضرائب بفقدان الحق في تطبيق النظام الضريبي المبسط على أساس براءة الاختراع والانتقال إلى نظام ضريبي مختلف في غضون 15 يومًا تقويميًا من تاريخ الانتقال إلى نظام مختلف. يحق لرجل الأعمال الفردي الذي تحول من USN على أساس براءة اختراع إلى نظام ضريبي مختلف العودة إلى USN على أساس براءة اختراع في موعد لا يتجاوز ثلاث سنوات بعد فقدان الحق في استخدامه.

يتم توزيع الإيرادات الضريبية عند تطبيق النظام الضريبي المبسط من قبل الخزانة الاتحادية حسب مستويات نظام الموازنة وفق المعايير التالية:

• لميزانيات الكيانات التابعة للاتحاد الروسي - 90 ٪ ؛
• لميزانية الصندوق الاتحادي للتأمين الطبي الإجباري - 0.5٪ ؛
• لميزانية صناديق التأمين الطبي الإجباري الإقليمي - 4.5 ٪ ؛
• لميزانية صندوق التأمينات الاجتماعية - 5٪.

يتم توزيع الدخل من دفع الحد الأدنى للضريبة عند تطبيق نظام الضرائب المبسط من قبل الخزانة الفيدرالية وفقًا لمعدلات الاستقطاع التالية:

• لميزانية صندوق المعاشات التقاعدية للاتحاد الروسي - 60 ٪ ؛
• في ميزانية الصندوق الاتحادي للتأمين الطبي الإجباري - 2٪ ؛
• لميزانية صناديق التأمين الطبي الإجباري الإقليمي - 18٪ ؛
• لميزانية صندوق التأمينات الاجتماعية - 20٪.

اعتبارًا من 1 يناير 2011 ، سيتم تقييد الدخل من دفع الضرائب المفروضة فيما يتعلق بتطبيق نظام الضرائب المبسط بالكامل في إيرادات الموازنة للكيانات المكونة للاتحاد.

يتم الانتقال من نظام ضريبي إلى آخر على أساس الإخطار.

القراء الأعزاء! يتحدث المقال عن طرق نموذجية لحل المشكلات القانونية ، لكن كل حالة فردية. إذا كنت تريد أن تعرف كيف حل مشكلتك بالضبط- اتصل باستشاري:

يتم قبول الطلبات والمكالمات على مدار الساعة وطوال أيام الأسبوع.

إنه سريع و مجانا!

لذلك ، من الضروري أن نفهم بمزيد من التفصيل ما إذا كان بإمكان شركة ذات مسؤولية محدودة تطبيق النظام الضريبي المبسط وما هي الضرائب التي لا تدفعها المنظمات التي تطبق النظام الضريبي المبسط.

معلومات عامة

كما ذكرنا سابقًا ، فإن نظام الضرائب المبسط يعفي من دفع عدد من الضرائب الإضافية.

وتشمل هذه:

1. ضريبة الدخل.
2. ضريبة الدخل الشخصية.
3. ضريبة المبيعات.
4. ضريبة الأملاك.

يتم دفع ضريبة القيمة المضافة فقط فيما يتعلق بالمنتجات المستوردة التي يتم استيرادها إلى أراضي روسيا.

ينطبق الإعفاء من ضريبة الدخل الشخصي على رواد الأعمال الأفراد إذا كان الدخل الذي يتلقونه يتعلق بأنشطة تجارية.

في الوقت نفسه ، يتم دفع أقساط التأمين لتأمين المعاشات من قبل جميع دافعي الضرائب ، وفقًا للقواعد الموضوعة.

وبالتالي ، لا تُعفى المؤسسات التي اختارت النظام الضريبي المبسط من الدفع:

• أقساط التأمين
• ضريبة المياه والأراضي ؛
• ضريبة الإعلانات.

بالإضافة إلى ذلك ، يجب على دافعي الضرائب العمل كوكلاء ضرائب. يتم حساب الضريبة الواحدة بناءً على نتائج السنة التقويمية ، أي الفترة الضريبية.

يمكن أن تكون فترة التقرير 3 و 6 و 9 أشهر (). يميز التشريع طريقتين لحساب الضريبة ، والتي تحدد معدل الضريبة النهائي ().

هذا يتضمن:

• 6 ٪ - إذا كان موضوع الضرائب هو إجمالي دخل المؤسسة.

إذا كان مبلغ الضريبة المستحقة أقل من مبلغ الرسم الصغير ، فيجب على دافعي الضرائب الذين يطبقون النظام الضريبي المبسط دفع حد أدنى للضريبة قدره 1٪ ().

• 15٪ - إذا كان الهدف من الضرائب هو خفض الدخل بمقدار المصاريف.

يجوز لمواطني الاتحاد الروسي وضع معدلات ضرائب متباينة. ومع ذلك ، لا يمكن أن تكون حد الضريبة أقل من 5٪ وأعلى من 15٪.

بالنسبة لإقليم جمهورية القرم ومدينة سيفاستوبول ، يُسمح بتطبيق معدل ضرائب صفري للفترة 2019-2016.

على مدى السنوات الأربع القادمة ، ينص المشرع على إمكانية تخفيض معدل الضريبة إلى 4٪ إذا كان موضوع الضرائب هو دخل المنظمة.

إذا تم تخفيض الدخل ككائن ضريبي بمقدار تكاليف المؤسسة ، فيمكن تخفيض المعدل إلى 10 ٪ ، ولكن على أي حال ، لا يمكن أن تكون المعدلات أقل من 3 ٪.

يتم تحديد إجراءات احتساب الضريبة الواحدة من خلال الأحكام. تستحق الدفعة المقدمة بحلول اليوم الخامس والعشرين من الشهر.

يتم تقديم الإقرار الضريبي بالشروط التالية:

إذا فقدت المؤسسة الحق في استخدام نظام الضرائب المبسط ، ففي هذه الحالة يتم تقديم التقرير قبل اليوم الخامس والعشرين من الشهر ، الذي يلي الفترة الضريبية المنتهية.

للتبديل إلى النظام الضريبي المبسط ، يجب على دافع الضرائب الخضوع للخدمة الضريبية في مكان تسجيله. الموعد النهائي لتقديم الإخطارات هو 31 ديسمبر.

ومع ذلك ، إذا تم تقديم الطلب من قبل مؤسسة تم إنشاؤها حديثًا ، فسيتم منحها 30 يومًا من تاريخ التسجيل. موافقة.

التفاصيل الإلزامية للوثيقة تشمل:

• اسم دافع الضرائب ؛
• OGRN (OGRNIP) ؛

بالإضافة إلى ذلك ، يجب أن يحتوي الإخطار على بيانات تبرر الحق في استخدام النظام الضريبي المبسط والموضوع الضريبي. يجب أن يتم توقيع الوثيقة من قبل رئيس المنظمة ومختومة.

إذا لم يكن لدى دائرة الضرائب أي تعليقات ، فإن دافع الضرائب يعتبر قد تحول إلى نظام الضرائب المبسط.

لكن الخدمة الضريبية ليست ملزمة بإخطار مقدم الطلب بإمكانية أو استحالة تطبيق نظام الضرائب المبسط ().

قد يكون الاستثناء عبارة عن طلب منفصل للمعلومات من دافع الضرائب.

تعريفات

إن استخدام النظام الضريبي المبسط يعفي دافعي الضرائب من وثائق المحاسبة وإعداد التقارير ، والتي تثقل كاهل المؤسسات العاملة على OSNO.

ومع ذلك ، يجب على المنظمات الامتثال للإجراء العام لإجراء المعاملات النقدية وضمان المحاسبة الضريبية للإيرادات والمصروفات في.

مسؤولية منفصلة هي تشكيل تقارير عن صندوق الأجور. وبالتالي ، فإن إدخال النظام الضريبي المبسط يهدف إلى تحفيز تنمية النشاط التجاري.

أنواع القيود

القيود الرئيسية المرتبطة باستخدام النظام الضريبي المبسط:

ومع ذلك ، لا تنسَ المقايسة السنوية التي تخضع لدخل دافعي الضرائب. لهذا ، تم تعيين معامل انكماش خاص قدره 1.147 ().

تتم إعادة حساب الأرباح المستلمة حتى 31 ديسمبر. بناءً على ذلك ، يجب ألا يتجاوز الحد الأقصى لدخل دافع الضرائب 51615 ألف روبل.

إذا تجاوز ربح المؤسسة 60 مليون روبل ، فإنها تفقد تلقائيًا الحق في استخدام النظام الضريبي المبسط. يبدأ حساب المصطلحات بربع السنة الذي تم فيه تجاوز الحد المقرر.

في هذه الحالة ، يتم أيضًا فهرسة القيمة القصوى. في عام 2019 ، حجمها 68820 ألف روبل. ولكن ، تنطبق هذه المؤشرات فقط على تلك الأنواع من الأنشطة التي تندرج تحت النظام الضريبي المبسط.

يتضمن هذا أيضًا الدخل غير التشغيلي المخصص. وتشمل هذه:

• الربح من المشاركة في رأس المال في المنظمات الأخرى ؛
• الدخل في شكل فرق سعر الصرف الإيجابي بالعملة الأجنبية ؛
• الربح من الغرامات الممنوحة للمدين ؛
• الدخل من تأجير العقارات لصالح ؛
• الربح في شكل الفائدة المستلمة على ؛
• الدخل من حقوق الملكية المستلمة بدون مبرر ؛
• الربح في شكل دخل من المشاركة في شراكة بسيطة ؛
• الدخل من المبالغ التي انخفض بها حجم الصندوق القانوني.

استثناء في تحديد القاعدة الضريبية هي الدخول المعروضة في. وتشمل هذه:

1. تكلفة اقتناء الأصول الثابتة.
2. تكلفة شراء الأصول غير الملموسة.
3. تكلفة الحصول على حقوق الاختراعات.
4. التكاليف المرتبطة بالبحث العلمي.
5. دفع الإيجار.
6. تكاليف العمالة.
7. ضريبة القيمة المضافة المدفوعة.
8. الفائدة على القروض.

لحساب التكاليف ، يحتاج دافع الضرائب إلى مراعاة التوضيحات. عند تحديد القيمة الدفترية للأصول الثابتة ، يتم أخذ الممتلكات الخاضعة للإهلاك () في الاعتبار.

تمت الموافقة على خوارزمية حساب متوسط ​​عدد العاملين.

عند الحساب ، من الضروري مراعاة:

1. متوسط ​​عدد العاملين الخارجيين بدوام جزئي.
2. متوسط ​​عدد الموظفين العاملين.

في الوقت نفسه ، لا تخضع الكيانات القانونية التي تم تسجيلها في سجل الدولة على أساس الأرباح لقيود.

إذا حددت السلطة المالية ، أثناء تنفيذ الأنشطة الاقتصادية للمشروع ، الأسباب التي تستبعد إمكانية تطبيق النظام الضريبي المبسط ، فيجب عليها إصدار رسالة وإرسالها إلى دافع الضرائب.

إذا حددت المنظمة نفسها هذه الأسباب ، فيجب إبلاغ دائرة الضرائب الفيدرالية حول الانتقال إلى DOS. للقيام بذلك ، يتعين عليك الإرسال في غضون 15 يومًا.

إذا كان هناك دين على الميزانية ، يجب على دافع الضرائب سداده بالكامل. ثم عليك أن تقدم.

بعد التحول إلى DOS ، يجب على المنظمة إجراء حسابات لتلك الضرائب التي تم إعفاؤها منها (انظر العنوان الفرعي "معلومات عامة").

القاعدة المعيارية

تمت الموافقة على إجراءات تطبيق نظام الضرائب المبسط. يتم احتساب ضريبة واحدة في إطار العمل. يتم إصلاح نموذج الإخطار بالانتقال إلى نظام الضرائب المبسط بأمر من دائرة الضرائب الفيدرالية.

تمت الموافقة على دفتر الأستاذ الدخل والمصروفات. نموذج الإقرار الضريبي ثابت.

ما هي المنظمات ورجال الأعمال الأفراد الذين يمكنهم تطبيق النظام الضريبي المبسط

وفقًا للقواعد العامة لقانون الضرائب ، يمكن للمنظمات ، بما في ذلك الشركات ذات المسؤولية المحدودة وأصحاب المشاريع الفردية () ، التبديل إلى النظام الضريبي المبسط.

تمت مناقشة القيود المرتبطة بالانتقال إلى نظام ضريبي مبسط أعلاه (انظر العنوان الفرعي "أنواع القيود").

يمكن لدافعي الضرائب استخدام النظام الضريبي المبسط و UTII في نفس الوقت ، بشرط أن يتم نقل المؤسسة إلى UTII لنوع واحد من النشاط ، وينطبق النظام المبسط على الباقي.

متى يتم التقديم

يمكن للمؤسسات أو رواد الأعمال الأفراد اختيار أحد نظامي الضرائب ، DOS أو STS.

كقاعدة عامة ، يستهدف النظام المبسط ممثلي الشركات الصغيرة والمتوسطة. يمكنك التبديل إلى نظام الضرائب المبسط مرة واحدة في العام.

الحق في تطبيق USN

لقد تمت بالفعل مناقشة مسألة أي المنظمات يمكنها استخدام النظام الضريبي المبسط ومتى لا يمكن تطبيق نظام الضرائب المبسط.

في الوقت نفسه ، يتم التعبير عن الفوائد الرئيسية لدافعي الضرائب في انخفاض مبلغ الضرائب المدفوعة (انظر العنوان الفرعي "معلومات عامة").

غير مؤهل للاستخدام

لا يجوز استخدام النظام الضريبي المبسط من قبل دافعي الضرائب التاليين:

• المنظمات التي لها مكاتب تمثيلية ؛
• منظمات الائتمان والتأمين والتمويل الأصغر ؛
• صناديق التقاعد ، من النوع غير الحكومي ؛
• المشاركين في سوق الأوراق المالية.
• الشركات المصنعة للمنتجات القابلة للاستخراج ؛
• رواد الأعمال الأفراد الذين تحولوا إلى الخزانات الأرضية ؛
• مؤسسات الدولة والميزانية والمنظمات الأجنبية ؛
• المؤسسات ، والتي تشمل المنظمات التي يزيد نصيبها عن 25٪ ؛
• المنظمات العاملة في مجال استخراج المعادن ؛
• كتاب العدل والمحامين.
• مكاتب الرهونات.

القيود المشار إليها على مكاتب التمثيل لا تنطبق على الأقسام المنفصلة الأخرى لكيان قانوني (كتاب وزارة المالية بتاريخ 15 فبراير 2006 رقم 03-11-04 / 2/39).

القيود المتعلقة بهيكل رأس المال المصرح به لا تنطبق على المؤسسات (المؤسسات):

1. حيث يشتمل الصندوق القانوني على مساهمات من المؤسسات العامة للمعاقين ، إذا كان العدد الإجمالي بين الكادر العامل أكثر من 50٪.
2. التي تقوم بالأنشطة الاقتصادية على أساس.
3. استخدام نتائج النشاط الفكري بشرط أن يكون لهم حقوق حصرية في هذه الاختراعات.

فيما يتعلق باستخراج المعادن ، فإن هذه القيود لا تنطبق على المعادن الشائعة ، والتي يتم اعتماد قائمة بها من قبل الوزارة المختصة.

تمت الموافقة على قائمة أكثر تفصيلاً بالأنشطة التي لا تخضع لـ USN بموجب المادة 346.12 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

التعليمات

المشكلات التي تظهر عند استخدام نظام الضرائب المبسط:

1. هل ينطبق النظام الضريبي المبسط على شركة مساهمة مفتوحة.
2. هل يمكن لـ CJSC تطبيق النظام الضريبي المبسط.

هل يمكن لشركة JSC تطبيق USN؟

يمكن لشركة مساهمة مفتوحة استخدام نظام الضرائب المبسط على أساس عام (انظر العنوان الفرعي "أنواع القيود").

هل من الممكن استخدام نظام الضرائب المبسط لشركة CJSC

يشبه إجراء تطبيق USN من قبل شركة مساهمة مقفلة الإجراء الذي تم إنشاؤه لشركة OJSC.

المعيار الرئيسي الذي يؤثر على تطبيق النظام المبسط هو:

• دخل لمدة 9 أشهر ؛
• التكلفة الإجمالية للأصول الثابتة ؛
• عدد العاملين في الفترة الضريبية.

نظام الضرائب المبسط (STS) مخصص للشركات الصغيرة وأصحاب المشاريع الفردية. يتم تحديد إجراءات التحول إلى النظام الضريبي المبسط وقواعد العمل في هذا النظام الضريبي بموجب الفصل 26.2 من قانون الضرائب. إذا كانت الشركة تتلقى دخلاً منخفضًا ، فإن "التبسيط" هو طريقة مشروعة لتحسين الضرائب. بعد كل شيء ، تحل ضريبة واحدة محل المدفوعات الرئيسية للميزانية: ضريبة القيمة المضافة وضريبة الدخل وضريبة الدخل الشخصي وضريبة الممتلكات ، مع مراعاة قيود معينة. ولكن ، قبل التبديل إلى "التبسيط" ، ضع في اعتبارك مدى ربحية عدم دفع ضريبة القيمة المضافة. بعد كل شيء ، الإعفاء من ضريبة القيمة المضافة ليس دائمًا ميزة. من الذي يمكنه تطبيق النظام الضريبي المبسط وما إذا كان الأمر يستحق التحول إلى هذا النظام الخاص ، سيخبرنا المقال الذي أعده خبراء berator.

قائمة ممنوعة لـ "التبسيط"

التحول إلى نظام مبسط أمر سهل. ومع ذلك ، لا يمكن للجميع القيام بذلك. تسرد المادة 346.12 من قانون الضرائب أولئك الذين يحظر عليهم القانون العمل في نظام الضرائب المبسط.

لذلك ، ليس لديهم الحق في أن يصبحوا "مبسّطين":

• الشركات التي لديها فروع (منذ 1 يناير 2016 ، لا يمنع وجود مكاتب تمثيلية من تطبيق النظام الضريبي المبسط). إذا كانت منظمة ليست فرعًا ، ولم تشر إلى هذه الوحدة كفرع في وثائقها التأسيسية ، فيحق لها تطبيق النظام الضريبي المبسط ، وفقًا لمعايير الفصل 26.2 من قانون الضرائب ؛
• البنوك؛
• شركات التأمين.
• صناديق التقاعد غير الحكومية ؛
• صناديق الاستثمار؛
• المشاركون المحترفون في سوق الأوراق المالية ؛
• مكاتب الرهونات.
• مُصنِّعو سلع قابلة للتبديل ؛
• مطوري الرواسب المعدنية (باستثناء الرواسب الشائعة) ؛
• شركات القمار
• كتاب العدل في الممارسة الخاصة ؛
• المحامون الذين أنشأوا مكاتب محاماة وأشكال أخرى من تشكيلات المحامين ؛
• المشاركين في اتفاقيات تقاسم الإنتاج.
• الأشخاص الذين تحولوا إلى دفع الضريبة الزراعية الموحدة ؛
• الشركات التي يزيد نصيب الشركات فيها عن 25٪. يتم سرد المنظمات التي لا تخضع لهذا التقييد في الفقرة الفرعية 14 من الفقرة 3 من المادة 346.12 من قانون الضرائب. لا تنطبق هذه القاعدة أيضًا على الشركات التي لها حصة فيها من الاتحاد الروسي والكيانات المكونة للاتحاد الروسي والبلديات ، نظرًا لأن هذه الكيانات لا تندرج تحت تعريف "المنظمة" لأغراض تطبيق التشريعات الضريبية (خطاب وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 2 يونيو 2014 رقم 03-11-06 / 2/26211).

يجب مراعاة القيود المفروضة على حصة مشاركة المنظمات الأخرى في رأس المال المصرح به للشركة:

• أولا ، في تاريخ بدء العمل على النظام الضريبي المبسط. خلاف ذلك ، لن تحصل الشركة على الحق في استخدام "التبسيط" ؛
• ثانياً ، أثناء استخدام النظام الضريبي المبسط. المنظمة التي تنتهك هذا الشرط خلال هذه الفترة تفقد الحق في تطبيق هذا النظام الخاص.

في خطاب بتاريخ 25 ديسمبر 2015 رقم 03-11-06 / 2/76441 ، أوضحت وزارة المالية الروسية أنه إذا أصبحت حصة الشركة الأم لا تزيد عن 25 ٪ ، فيمكن لمثل هذه المنظمة التحول إلى نظام الضرائب المبسط اعتبارًا من 1 يناير من العام المقبل. بمعنى آخر ، من أجل تطبيق النظام الضريبي المبسط اعتبارًا من 1 يناير ، يجب إجراء التغييرات التي تم إجراؤها على المستندات التأسيسية للشركة ، والتي بموجبها يتم تخفيض حصة المؤسسات الأخرى إلى قيمة لا تتجاوز 25٪ ، في سجل الدولة الموحد للكيانات القانونية قبل 1 يناير من نفس العام.

بالإضافة إلى ذلك ، لا يحق له تطبيق النظام الضريبي المبسط:

• المنظمات ورجال الأعمال التي يبلغ متوسط ​​عدد الموظفين فيها أكثر من 100 شخص ؛
• المنظمات التي تتجاوز سجلات حساباتها 150 مليون روبل ؛
• مؤسسات الدولة والميزانية ؛
• جميع الشركات الأجنبية في روسيا ؛
• المنظمات ورجال الأعمال الذين فشلوا في تقديم
• منظمات التمويل الأصغر؛
• وكالات التوظيف الخاصة التي توفر العمالة للعمال (منذ 1 يناير 2016).

لاحظ أنه إذا كانت وكالة التوظيف على النظام الضريبي المبسط تقدم خدمات التوظيف وفي نفس الوقت لا تبرم عقود عمل مع المتقدمين ، فيحق لها الاستمرار في تطبيق "التبسيط". الحقيقة هي أنه إذا تم إرسال موظف للعمل مع الطرف المضيف بموجب اتفاقية توظيف ، فلن تتوقف علاقة العمل بينه وبين وكالة التوظيف الخاصة. في الوقت نفسه ، لا تنشأ علاقات العمل بين هذا الموظف والمضيف (المادة 341.2 من قانون العمل في الاتحاد الروسي).

والعكس صحيح. إذا كانت وكالة خاصة تقدم خدمات التوظيف للمنظمات دون إبرام عقود عمل مع الموظفين ، فإن هؤلاء الموظفين يقومون بإضفاء الطابع الرسمي على علاقات العمل مع هذه المنظمات.

هذا يعني أنه إذا لم تبرم وكالة التوظيف عقود عمل مع الأشخاص المرسلين للعمل في مؤسسة العميل ، فإنها لا توفر العمالة للموظفين ، وبالتالي ، يحق لها تطبيق النظام الضريبي المبسط (خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 11 مارس 2016 رقم 03-11-06 / 13564).

يجب على الباقين ، الذين يرغبون في بدء العمل على النظام الضريبي المبسط ، تلبية معايير معينة:

• مستوى الدخل (المنظمة) ؛
• عدد الموظفين (المنظمات ورجال الأعمال) ؛
• القيمة المتبقية للأصول الثابتة (منظمة).

ضع في اعتبارك أن قائمة الكيانات التي لا يحق لها تطبيق النظام الضريبي المبسط مغلقة. لذلك ، على سبيل المثال ، لا يذكر رواد الأعمال الأفراد - غير المقيمين من الضرائب في الاتحاد الروسي. لذلك ، يحق لأصحاب المشاريع الفردية تطبيق النظام المبسط على أساس عام (خطابات وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 1 يوليو 2013 رقم 03-11-11 / 24963 بتاريخ 28 يناير 2013 رقم 03-11-11 / 35).

هل يستحق التبديل إلى USN

إذا كانت الشركة تتلقى دخلاً منخفضًا ، فإن "التبسيط" هو طريقة مشروعة لتحسين الضرائب. بعد كل شيء ، تحل ضريبة واحدة محل أربع مدفوعات رئيسية للميزانية (المادة 346.11 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي):

• ضريبة الدخل (باستثناء الدخل في شكل أرباح الأسهم والفوائد على الأوراق المالية الحكومية والبلدية) ؛
• ضريبة الدخل الشخصي من دخل صاحب المشروع (باستثناء الدخل الذي يتم الحصول عليه في شكل منافع مادية من المدخرات على الفوائد ، وتوزيعات الأرباح ، وكذلك الهدايا والجوائز التي تزيد قيمتها عن 4000 روبل) ؛
• ضريبة الأملاك. صحيح ، منذ عام 2015 ، يجب على المنظمات المعنية بنظام الضرائب المبسط دفع ضريبة الممتلكات فيما يتعلق بالعقارات ، حيث يتم تحديد القاعدة الضريبية كقيمة مساحية لها (البند 2 من المادة 346.11 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) ؛
• ضريبة القيمة المضافة ، ما لم تكن وكيلًا ضريبيًا ، أو عضوًا في شراكة تقوم بأعمال مشتركة (المادة 174.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) ، أو تقوم باستيراد البضائع أو إصدار فاتورة للمشتري مع مبلغ مخصص لضريبة القيمة المضافة.

جميع الضرائب والرسوم والمدفوعات غير الضريبية الأخرى "المبسّطات" مطلوبة للتحويل بالطريقة العامة. على وجه الخصوص ، هذه هي:

• مساهمات التأمين في الأموال خارج الميزانية ؛
• مساهمات "الضرر" ؛
• ضريبة الأراضي؛
• ضريبة النقل
• واجب الدولة
• ضريبة ممتلكات الشركات (بالنسبة للأشياء العقارية ، يتم تحديد القاعدة الضريبية بناءً على قيمتها المساحية) ؛
• الرسوم الجمركية والرسوم.

في عدد من الحالات ، يعمل "المبسطون" كوكلاء ضرائب ، أي أنهم يدفعون الضرائب للآخرين. هذه مدفوعات مثل:

• ضريبة الدخل الشخصي من المدفوعات للموظفين والمواطنين الآخرين ؛
• ضريبة القيمة المضافة على دفع الدخل للشركات غير المقيمة ؛
• ضريبة الدخل عند دفع الدخل للشركات غير المقيمة.

في رأينا ، قبل التحول إلى "نظام مبسط" ، تحتاج إلى تقييم مدى ربحية عدم قيام شركتك بدفع ضريبة القيمة المضافة. بعد كل شيء ، إنها ليست دائمًا ميزة. على سبيل المثال ، تهتم الشركات التي تدفع ضريبة القيمة المضافة بموازنة ضريبة المدخلات من الميزانية. ولكن من خلال شراء سلع (أعمال ، خدمات) من "التبسيط" ، يتم حرمانهم من هذه الفرصة. بعد كل شيء ، تقوم "المبسّطات" بإصدار الفواتير "بدون ضريبة القيمة المضافة" للمشترين. لذلك ، من غير المحتمل أن تكون هذه الشركات من بين المشترين المحتملين.

من الأفضل استخدام نظام مبسط لأولئك الذين يبيعون بالتجزئة. بالنسبة لعملائهم ، هذه المشكلة ليست ذات صلة. وكذلك بالنسبة لأولئك الذين يعملون أيضًا على النظام "المبسط" ، اضطروا إلى التحول إلى "التضمين" أو التمتع بالإعفاء من ضريبة القيمة المضافة.

مزايا وعيوب "التبسيط"

بعد التعرف على "المبسطة" يمكن للمرء أن يستنتج أن هذا النظام الضريبي له إيجابيات وسلبيات.

تشمل مزايا "التبسيط" ما يلي:

• وفورات في الضرائب وأقساط التأمين لأنواع معينة من الأنشطة ؛
• ملء وتقديم التصريح السنوي لضريبة واحدة فقط للمعاينة ؛
• توفير وقت المحاسب. يتم إجراء المحاسبة الضريبية في ظل النظام الضريبي المبسط بطريقة مبسطة: تعكس الشركات ورجال الأعمال أدائهم في سجل ضريبي واحد فقط - دفتر الدخل والمصروفات (المادة 346.24 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

من بين عيوب "التبسيط" نلاحظ ما يلي:

• خطر فقدان الحق في العمل على النظام الضريبي المبسط. في هذه الحالة ، سيتعين على الشركة دفع ضرائب "عامة" إضافية ؛
• خطر فقدان المشترين الذين يدفعون ضريبة القيمة المضافة. بما أن "المبسّطين" لا يدفعون ضريبة القيمة المضافة ولا يصدرون فواتير بها ، فليس لدى المشترين ما يقتطعونه ؛
• حظر إنشاء الفروع. الحقيقة هي أنه حتى 1 يناير 2016 ، لم يكن من حق المنظمات التي لديها مكاتب تمثيلية تطبيق النظام الضريبي المبسط. منذ 1 يناير 2016 ، تم رفع هذا القيد ووجود مكاتب تمثيلية الآن لا يمنع تطبيق هذا النظام الخاص.

أيهما أكثر ربحية: USN أو OSN

لذلك ، قبل التحول إلى "المبسطة" ، قم بإعداد خطة عمل ، مع مراعاة أحكام الفصل 26.2 من قانون الضرائب ومع مراعاة دفع الضرائب بالطريقة المعتادة. بعد تلقي النتائج ومقارنتها ، يمكننا أن نستنتج إلى أي مدى تعتبر STS "أكثر إثارة للاهتمام" لعملك من الوضع العام.

قبل كتابة طلب للانتقال إلى "التبسيط" ، قام محاسب Aktiv LLC بحساب ما سيكون أكثر ربحية للشركة: دفع ضرائب منتظمة أو ضريبة واحدة.

بلغت عائدات "الأصول" لمدة 9 أشهر من العام الحالي 3540.000 روبل. (بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة - 540.000 روبل). سعر شراء البضائع هو 3009000 روبل. (بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة - 459000 روبل). صندوق الأجور لنفس الفترة هو 214500 روبل.

لتبسيط المثال ، لا يتم النظر في النفقات الأخرى للشركة.

أولاً ، قام محاسب أكتيفا بحساب مبلغ الضرائب العادية.

خلال هذه الفترة ، يجب أن تدفع الشركة للميزانية:

المساهمات في الأموال خارج الميزانية - 64350 روبل ؛

ضريبة الأملاك - 117500 روبل ؛

اشتراكات التأمين الإجباري ضد حوادث العمل والأمراض المهنية - 660 روبل ؛

ضريبة القيمة المضافة - 81000 روبل. (540.000 - 459.000).

كان ربح الشركة لمدة 9 أشهر من العام الحالي: (3،540،000 - 540،000) - (3،009،000 - 459،000) - 214،500 - 64،350 - 117،500 - 660 = 52،990 روبل.

احسب ضريبة الدخل - 10598 روبل. (52990 روبل × 20٪).

في المجموع ، ستدفع الشركة للميزانية:

64350 + 117500 + 660 + 81000 + 10598 = 274108 روبل.

ثم قام محاسب Aktiv LLC بحساب مبلغ الضريبة الفردية بطريقتين:

من الدخل المستلم ؛

الفرق بين الدخل والمصروفات.

اول طريق

بلغ مبلغ الضريبة الواحدة ، المحسوبة من الدخل المستلم ، 212400 روبل. (3540000 روبل × 6٪).

يمكن تخفيض هذا المبلغ بمقدار اشتراكات التأمين الاجتماعي الإلزامية ، ولكن ليس أكثر من 50٪. وبالتالي ، فمن الممكن أن تأخذ في الاعتبار أقساط التأمين في حدود 106200 روبل. (212400 روبل × 50٪).

بالإضافة إلى أقساط التأمين ، سيتعين على الشركة دفع اشتراكات للتأمين الإجباري ضد حوادث العمل والأمراض المهنية - 660 روبل.

لا يتجاوز المبلغ الإجمالي لأقساط التأمين ، بما في ذلك أقساط الإصابة ، حد 106200 روبل:

(64350 روبل + 660 روبل)

لذلك ، يحق للشركة تخفيض الضريبة الفردية بكامل مبلغ أقساط التأمين:

212400 - 64350 - 660 = 147390 روبل.

إجمالي الضرائب الإجمالية:

147390 + 64350 + 660 = 212400 روبل

أظهر الحساب أنه من المربح أكثر لـ Aktiv أن تدفع ضريبة واحدة على جميع الدخل المستلم أكثر من الضرائب العادية. ومع ذلك ، فإن المبالغ المدفوعة "للتبسيط" لا تزال تبدو مهمة للمحاسب. ثم قام بحساب الضريبة الواحدة بالطريقة الثانية.

الطريقة الثانية

سيكون مبلغ الضريبة الفردية ، المحسوب من الدخل مطروحًا منه النفقات ، كما يلي:

(3540000 - 3009000 - 214500 - 64350 - 660) × 15 ٪ = 37724 روبل.

في المجموع ، ستدفع الشركة:

37724 + 64350 + 660 = 102734 روبل.

كما ترى ، في هذه الحالة ، من المفيد للشركة التحول إلى نظام "مبسط" ودفع ضريبة واحدة على الدخل مطروحًا منها النفقات. في هذه الحالة ، سيوفر الأصل 171374 روبل من الضرائب:

274108-102734 = 171774 روبل.

نظام الضرائب المبسط (USN ، USNO ، الضرائب المبسطة) هو أحد أنظمة الضرائب الستة التي يمكن تطبيقها على أراضي الاتحاد الروسي. يشير USN إلى ما يسمى بأنظمة الضرائب الخاصة ، والتي تنص على معدل ضريبي مخفض وإجراءات مبسطة للاحتفاظ بسجلات الضرائب والمحاسبة.

ما المقصود بـ USNO

USNO هو نظام ضريبي خاص ، يتم تطبيقه طوعًا في روسيا ، من قبل الكيانات القانونية ورجال الأعمال الأفراد. من سمات هذا النظام الضريبي (المشار إليه فيما يلي بـ n / a) الضرائب والمحاسبة المبسطة ، فضلاً عن استبدال الضرائب الرئيسية للنظام التقليدي غير متوفر بواحد - واحد.

الايجابيات

• إمكانية احتساب أقساط التأمين المدفوعة عند حساب المدفوعات بموجب نظام الضرائب المبسط.

في الوقت نفسه ، عند حساب السلفة ، من الممكن مراعاة المساهمات المدفوعة في الأرباع السابقة على النظام الضريبي المبسط ، حيث تعتبر المدفوعات المسبقة والضرائب بمثابة استحقاق من بداية العام. في UTII ، من الممكن أن تؤخذ في الاعتبار أقساط التأمين المدفوعة فقط في ربع السنة الذي تم حساب الضريبة عليه ، وفي نظام براءات الاختراع غير / س ، لا تؤخذ المساهمات في الاعتبار على الإطلاق عند حساب تكلفة براءة الاختراع.

• التطبيق في جميع أنحاء أراضي الاتحاد الروسي ، فيما يتعلق عمليا بجميع أنواع الأنشطة ؛

بالإضافة إلى النظام العام لا ينطبق ، يتم تطبيق الضرائب المبسطة على جميع أنواع أنشطة دافعي الضرائب ، وليس على الأنشطة الفردية ، مثل التضمين أو براءة الاختراع. أيضًا ، لا يقتصر استخدام النظام الضريبي المبسط على المنطقة ، على عكس UTII ، المحظور استخدامه في عدد من المناطق (على سبيل المثال ، في موسكو) و PSN ، والذي لم يتم إنشاؤه أيضًا في جميع المناطق وليس لجميع أنواع الأنشطة.

• يتم دفع سلفة أو ضريبة بناءً على توفر قاعدة ضريبية (الدخل أو الفرق بين الدخل والمصروفات) ؛

يتم دفع الضريبة على الربح الفعلي ، وبالتالي ، إذا لم يكن هناك دخل على الإطلاق ، فلا يلزم دفع الضريبة ، على عكس UTII ، حيث يتم دفع الضريبة على الدخل المحسوب أو براءة الاختراع ، والتي يتم الحصول عليها أيضًا على أساس الدخل المحسوب بدلاً من الدخل الفعلي.

• إمكانية تطبيق إعفاءات ضريبية لأول مرة من رواد الأعمال الأفراد المسجلين لأنواع معينة من الأنشطة ؛

يمكن للمُبَسِّطين ، وكذلك رواد الأعمال الأفراد الحاصلين على براءة اختراع ، تطبيق إعفاءات ضريبية في أول عامين بعد التسجيل فيما يتعلق بأنواع معينة من الأنشطة. لا توجد مثل هذه المزايا لدافعي الضرائب لأصحاب المشاريع التقليدية والتقليدية.

• تقديم التقارير مرة في السنة ؛

على عكس النظام العام والمحتسب ، حيث يتم تقديم التقارير مرة واحدة كل ربع سنة أو شهر (ضريبة القيمة المضافة ، ضريبة الدخل UTII) ، يجب تقديم إقرار مبسط مرة واحدة في السنة. ولكن في حالة براءة الاختراع ، لا يتم تقديم التقارير على الإطلاق.

• يمكن خفض المعدل على الكائن غير متوفر بشكل كبير (إلى الصفر) من قبل السلطات الإقليمية ؛

قد تخفض السلطات الإقليمية المعدل على كائن "الدخل" من 6٪ إلى 1٪ ، والمعدل على كائن "الدخل مطروحًا منه النفقات" من 15٪ إلى 5٪. بناءً على التضمين ، يمكن أيضًا تخفيض المعدل ، ولكن فقط إلى 7.5٪.

• لا تتم فهرسة مبلغ الضريبة بالمعاملات ، وبالتالي يعتمد مقدارها فقط على دخل ونفقات دافع الضرائب.

في UTII و PSN ، هناك تغيير سنوي في معاملات الانكماش لحساب الضريبة ، وبالتالي يتغير حجمها كل عام ، وإن لم يكن ذلك بشكل كبير.

سلبيات

عيوب التبسيط أقل بكثير من الأنماط الأخرى ، لكنها لا تزال موجودة:

• حد الموظف وحد ​​الدخل

التبسيط ، مثل أي وضع خاص ، يخسر النظام العام في حدود الموظفين والحد الأقصى للدخل ، مما يسمح باستخدام هذا الوضع.

نظام ضرائب مبسط (STS) عام 2019

متوسط ​​التقييم 5 (100٪) ، مصنف 1

تكتسب STS شعبية حتى يومنا هذا ، على الرغم من أنها بالفعل بين أصحاب الأعمال الصغيرة والمتوسطة الحجم هي النظام الأكثر اختيارًا عند تسجيل الشركات الجديدة وعند التغيير من نوع واحد من الضرائب إلى نوع آخر. إن بساطة ملء التقارير والحفاظ على السجلات المحاسبية والضريبية أمر رائع. سنخبرك في المقالة بكيفية حساب معدل USN في 2018 ، وسنقدم أمثلة على الحسابات.

معلومات حول USN

في المبسطة ، من المتوقع أن يدفع دافع الضرائب ضريبة واحدة (بالإنكليزية) بدلاً من ضرائب منفصلة على الممتلكات والأرباح والقيمة المضافة. تختلف معدلات STS اعتمادًا على موضوع الضرائب المختار:

• 6 ٪ (بشروط تفضيلية 1 ٪) ، عندما يكون موضوع الضرائب هو إجمالي دخل المؤسسة ؛
• 15٪ (بشروط تفضيلية 5٪) عندما يكون الهدف هو الفرق بين الدخل والمصروفات.

مزايا وعيوب استخدام USN:

مزايا:	عيوب:
ليس هناك الكثير من التقارير	حد الإيرادات (150 مليون روبل منذ عام 2017)
لا ضريبة القيمة المضافة والممتلكات وضريبة الدخل	عدد الموظفين لا يزيد عن 100
ليس هناك الكثير من سجلات الضرائب ، سهولة التحكم في خسائر الشركة	جزء من الأموال في رأس المال المصرح به لشركات الطرف الثالث لا يزيد عن 25٪
في وضع "الدخل" ، لا يمكنك الحفاظ على NU لجميع التكاليف	لا يحق لفتح الفروع (يسمح فقط بمكاتب التمثيل والأقسام المنفصلة)
معدل منخفض على مدفوعات التأمين (20٪ لمناطق معينة من النشاط)	عدم القدرة على امتلاك أصول ثابتة تزيد قيمتها عن حد الدخل
تتمتع أكثر من 70 منطقة بفوائد (1٪ بموجب نظام "الدخل" و 5٪ في نظام "D - R")	عدم رغبة بعض الشركاء المحتملين الذين يحتاجون إلى محاسبة ضريبة القيمة المضافة في المعاملات لإبرام اتفاقية تعاون
إعفاءات ضريبية لمدة عامين لأصحاب المشاريع الفردية (معدل 0٪) الذين سجلوا مؤسسة بعد اعتماد القانون ويعملون في أنشطة صناعية أو اجتماعية أو علمية أو خدمات شخصية
من الممكن الجمع بين "USN و ENDV" و "USN و Patent" ، وهذا يمكن أن يساعد في زيادة الأرباح