ضريبة الاحتساب لأصحاب المشاريع الفردية. ضريبة واحدة على الدخل المحتسب - نظام الضرائب

لا يمكنهم تطبيق UTII (البند 2.2 من المادة 346.26 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي):

• المنظمات ورجال الأعمال الذين يتجاوز متوسط ​​عدد موظفيهم في السنة التقويمية السابقة 100 شخص. دعونا نتذكر أنه قبل 1 يناير 2013، لحساب الحد الأقصى لعدد الموظفين، كان من الضروري استخدام ليس المتوسط، ولكن متوسط ​​نشاط القائمة (باستثناء أولئك الذين يعملون في وظائف خارجية بدوام جزئي وبموجب العقود المدنية)؛
• المنظمات التي تزيد نسبة مشاركة المنظمات الأخرى فيها عن 25%. لا ينطبق هذا القيد على الشركات التي يتكون رأس مالها المصرح به بالكامل من مساهمات المنظمات العامة للأشخاص ذوي الإعاقة، إذا كان متوسط ​​عدد الأشخاص ذوي الإعاقة بين موظفيها 50% على الأقل، وكانت حصتهم في صندوق الأجور 25% على الأقل. كما أن هذا المعيار لا ينطبق على منظمات وجمعيات التعاون الاستهلاكي التي مؤسسيها الوحيدون هم الجمعيات الاستهلاكية واتحاداتها. إذا تركت المنظمة التي تمتلك أكثر من ربع رأس مالها المصرح به مؤسسي الشركة، فمنذ تلك اللحظة يحق للشركة التحول إلى دفع UTII (خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 5 نوفمبر 2013 رقم 03- 11-09/46985، دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 16 أكتوبر 2013 رقم ED-4-3/18530@). لا يحظر قانون الضرائب الانتقال من نظام الضرائب العام إلى نظام "الإسناد" خلال العام. لذلك، يحق للشركة تطبيق UTII منذ لحظة الإصدار
  من تركيبة مؤسسيها، وهي المنظمة التي بلغت نسبة المشاركة فيها أكثر من 25%؛
• المؤسسات التعليمية والصحية والرعاية الاجتماعية من حيث الأنشطة التجارية في تقديم خدمات المطاعم العامة. وينبغي أن يكون تقديم هذه الخدمات جزءاً لا يتجزأ من سير عمل هذه المؤسسات؛
• المنظمات ورجال الأعمال من حيث تقديم خدمات تأجير محطات تعبئة الغاز والغاز.

ما هي أنواع الخدمات التي لا يتم نقلها إلى UTII

المبيعات بموجب عقود التوريد

في خطاب بتاريخ 6 أبريل 2015 رقم 03-11-11/19020، أشار الممولين إلى أنه عند بيع البضائع بموجب عقود التوريد أو بناءً على عينات في قاعة المعرض، فإنه من غير القانوني استخدام UTII. ويجب تنفيذ هذه الأنشطة في إطار نظام ضريبي عام أو مبسط.

ويرجع ذلك إلى حقيقة أن البضائع المباعة بموجب عقود التوريد يتم شراؤها من قبل المشترين ليس لأغراض شخصية أو منزلية أو عائلية أو لأغراض أخرى مماثلة، ولكن لاستخدامها في الأنشطة التجارية، على سبيل المثال، لإعادة البيع.
(المادة 506 من القانون المدني للاتحاد الروسي). ولذلك فإن بيع البضائع بموجب عقود التوريد للمدفوعات النقدية وغير النقدية (بما في ذلك استخدام بطاقات الدفع) يكون بالجملة،
لا التجزئة. كما أن تجارة التجزئة ليست بيع البضائع خارج شبكة تجارية ثابتة تعتمد على العينات والكتالوجات (على سبيل المثال، تجارة الطلبات عبر البريد، والتجارة من خلال التسوق عن بعد، والاتصالات الهاتفية وشبكات الكمبيوتر). علاوة على ذلك، بشكل مستقل
على شكل الدفع للعملاء (نقدا أو غير نقدي).

ومن هنا الاستنتاج - "المحتالون" ليس لهم الحق في تداول البضائع بموجب عقود التوريد أو
باستخدام العينات في صالة العرض.

بالإضافة إلى ذلك، إذا تم تنفيذ معاملة شراء البضائع في متاجر التجزئة ودفعها باستخدام أنظمة تسجيل النقد في مكتب المنظمة، وتم إصدار البضائع نفسها إلى المشتري من المستودع، فإن هذا النشاط لأغراض تطبيق UTII ليس تجارة التجزئة. بعد كل شيء، لا يتم بيع البضائع في منشأة بيع بالتجزئة ثابتة، ولكن خارجها. وفي هذه الحالة، يتم التعرف على هذه التجارة على أنها بيع البضائع بناءً على عينات وكتالوجات خارج شبكة تجارية ثابتة ولا تندرج تحت "الإسناد".

ولكن إذا تم إبرام اتفاقية بيع وشراء التجزئة في مستودع حيث تم تجهيز مساحة البيع بالتجزئة ودفع ثمن البضائع باستخدام ماكينة تسجيل النقد، فإن هذا النوع من النشاط يتعلق بتجارة التجزئة من خلال مرافق سلسلة البيع بالتجزئة الثابتة،
ليس لديها طوابق تجارية. وبالتالي، في هذه الحالة، يمكن لبائع البضائع التحول إلى دفع UTII. تم التوصل إلى هذا الاستنتاج من قبل وزارة المالية الروسية في رسالة بتاريخ 29 مايو 2015 رقم 03-11-11/31226.

في حالة عدم الامتثال للمتطلبات المحددة بناء على نتائج الفترة الضريبية (الربع)، يتم توفير "العقوبة". تفقد المنظمة الحق في استخدام UTII وتتحول إلى نظام الضرائب العام من بداية الربع الذي تم فيه تجاوز القيود (البند 2.3 من المادة 346.26 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). إذا تم القضاء على الانتهاكات، فستكون الشركة (رائد الأعمال) قادرة مرة أخرى على تطبيق UTII، ولكن فقط من بداية الربع التالي.

خدمات الوساطة المالية

كما أوضحت دائرة الضرائب الفيدرالية في الرسالة رقم SD-3-3/2408@ بتاريخ 27 مايو 2016، يخضع الدخل الناتج عن خدمات الوساطة المالية لضرائب "النظام العام" أو النظام الضريبي المبسط ولا يتم تحويله إلى UTII. ويرجع ذلك إلى حقيقة أنه لأغراض تطبيق UTII، تشمل الخدمات المنزلية الخدمات المدفوعة المقدمة للمواطنين. الاستثناء هو خدمات الرهن وخدمات الإصلاح والصيانة وكذلك غسيل المركبات (المادة 346.27 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي).

وفقًا لـ OKUN، تشمل خدمات المستهلك، من بين أمور أخرى، الخدمات الوسيطة للحصول على معلومات حول البيانات المالية والاقتصادية والصناعية (رمز الخدمة 019733). خدمات الوساطة المالية لا تنتمي إلى الخدمات المنزلية، بل إلى المجموعة 80
"خدمات أخرى للسكان" (رمز الخدمة 801000).

وبما أن OKUN لا تصنف خدمات الوساطة المالية كخدمات منزلية،
ثم يتم فرض ضريبة على الدخل الناتج عن تقديم هذه الخدمات بموجب أنظمة الضرائب العامة أو المبسطة. هذا يعني أنه لا يمكن تطبيق UTII على هذه الخدمات - لقد خلصنا إلى ذلك
إلى دائرة الضرائب الفيدرالية.

الشركات ورجال الأعمال الذين فقدوا الحق في استخدام UTII وتحولوا إلى النظام العام يقومون بحساب ودفع الضرائب كشركات تم إنشاؤها حديثًا أو رواد أعمال مسجلين حديثًا.

لا يتعين على دافعي الضرائب هؤلاء دفع غرامات وفوائد للتأخير في سداد المدفوعات الشهرية خلال الربع الذي تحولوا فيه إلى النظام الضريبي العام.

الضرائب التي لا يتم دفعها مع UTII

الضرائب التي لا تدفعها الشركات

الشركات المحولة إلى «الإسناد» تتوقف عن الدفع:

• ضريبة الدخل؛
• ضريبة القيمة المضافة. الاستثناء هو الحالة عندما تقوم الشركة باستيراد البضائع إلى أراضي الاتحاد الروسي والأقاليم الأخرى الخاضعة لولايتها القضائية (بما في ذلك عبر أراضي المنطقة الاقتصادية الخاصة (SEZ) في منطقة كالينينغراد). وفي هذه الحالة، يجب على الشركة "المحتسبة" دفع ضريبة القيمة المضافة.

اعتبارًا من 1 يوليو 2014، سيتعين على المؤسسات، ومن 1 يناير 2015، على رواد الأعمال الأفراد الذين يدفعون UTII دفع ضريبة الأملاك. لكن هذا ينطبق فقط على الأشياء الفردية، التي يتم تحديد القاعدة الضريبية لها على أنها قيمتها المساحية (البند 3، المادة 2 من القانون الاتحادي الصادر في 2 أبريل 2014 رقم 52-FZ). وتشمل هذه:

• المراكز الإدارية والتجارية والتسوقية؛
• المباني غير السكنية المخصصة للمكاتب ومرافق البيع بالتجزئة وخدمات تقديم الطعام والمستهلكين؛
• الممتلكات العقارية للشركات الأجنبية التي ليس لديها مكاتب تمثيلية دائمة في روسيا، وكذلك الأشياء التي لا تتعلق بأنشطة شركة أجنبية من خلال مكتب تمثيل دائم في روسيا؛
• المباني السكنية والمباني السكنية التي لا تؤخذ في الاعتبار في الميزانية العمومية كأصول ثابتة وفقا للقواعد المحاسبية.

ويجب أن تكون هذه العقارات موجودة في المناطق التي قررت السلطات المحلية فيها، قبل 1 يناير 2014، نقلها إلى طريقة جديدة لحساب الضرائب العقارية، أي على أساس القيمة المساحية. بالإضافة إلى ذلك، في موعد أقصاه 1 يناير 2014، يجب إدراج هذه الكائنات في قائمة الكائنات العقارية
(البند 1، البند 7، المادة 378.2 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). تدفع المنظمات "المحسوبة" ضريبة الأملاك فقط فيما يتعلق بالعقارات المدرجة في هذه القائمة. إذا اعتبارا من
في 1 يناير من العام الحالي، لم يكن الكائن مدرجًا في القائمة المحددة من قبل الكيان التأسيسي للاتحاد الروسي، أو لم يتم تعريفه
يجب حساب قيمتها المساحية والضرائب لهذا العام ودفعها على أساس القيمة الدفترية للكائن.

يتم احتساب الدفعة المقدمة لضريبة الأملاك لمدة 9 أشهر من عام 2014 على أنها ربع القيمة المساحية للعقار اعتبارًا من 1 يناير 2014، مضروبة في معدل الضريبة العقارية.

يتم احتساب مبلغ الضريبة لعام 2014 للفترة من 1 يوليو إلى 31 ديسمبر 2014 على أنه نصف تكلفة المنشأة مضروبًا في معدل الضريبة مطروحًا منه المبلغ المحسوب للدفعة المقدمة لمدة 9 أشهر من عام 2014 (خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 2 يونيو 2014.
№ 03-05-05-01/26195).

ملحوظة

إذا قامت منظمة ما بدمج الإسناد مع أنظمة ضريبية أخرى، فستكون الضريبة
بالنسبة للممتلكات فيما يتعلق بالعقارات المدرجة في القائمة المذكورة يجب تحديدها على أساس قيمتها المساحية.

إذا لم يكن العقار مدرجا في القائمة، فتحدد الضريبة العقارية على أساس متوسط ​​قيمته السنوية، مع مراعاة حصة الإيرادات المحصلة من النشاط “المفترض” (أو مع مراعاة حصة مساحة العقار) الممتلكات المنسوبة إلى النشاط "المنسب").

الضرائب التي لا يدفعها رجال الأعمال

يُعفى رواد الأعمال الأفراد - دافعو UTII - من:

• ومن ضريبة الدخل الشخصي، والتي سيتعين عليهم تحويلها من دخلهم؛
• من ضريبة الأملاك للأفراد (على الممتلكات التي يستخدمونها
  في الأنشطة التجارية). والاستثناء هو العقارات
  والتي تُدفع عنها ضريبة الأملاك "المساحية"؛
• من ضريبة القيمة المضافة. الاستثناء هو الحالات التي يقوم فيها رجل أعمال فردي باستيراد البضائع إلى أراضي الاتحاد الروسي والأقاليم الأخرى الخاضعة لولايته (بما في ذلك عبر أراضي المنطقة الاقتصادية الخاصة (SEZ) في منطقة كالينينغراد). بمعنى آخر، عند استيراد البضائع، سيتعين على السلع "المحتسبة" دفع ضريبة القيمة المضافة في الجمارك.

وفقًا للقانون الاتحادي رقم 212-FZ الصادر في 24 يوليو 2009، يجب على دافعي UTII حساب ودفع الاشتراكات مقابل:

• تأمين المعاشات التقاعدية الإلزامية في صندوق المعاشات التقاعدية في روسيا؛
• التأمين الاجتماعي الإلزامي في حالة العجز المؤقت وفيما يتعلق بالأمومة في صندوق التأمين الاجتماعي؛
• التأمين الطبي الإلزامي في الصندوق الفيدرالي للتأمين الطبي الإلزامي (وحتى عام 2012 أيضًا
  إلى الأموال الإقليمية).

بالإضافة إلى ذلك، يتقاضى "المحاسبون" اشتراكات في التأمين الاجتماعي الإلزامي ضد حوادث العمل والأمراض المهنية، ويدفعون تكاليف النقل
وضرائب الأراضي وغيرها

يعفي قانون الضرائب "أصحاب النظام الخاص" من تقديم الإقرارات الضريبية وإجراء حسابات لتلك الضرائب التي لا يدفعونها فيما يتعلق بتطبيق النظام الخاص (البند 2 من المادة 80 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). ينطبق هذا الإعفاء فقط على الأنشطة التي لا يستلزم إجراؤها استخدام نظام الضرائب العام، وكذلك على الممتلكات المستخدمة في الأنشطة الخاضعة لـ UTII.

يُطلب من دافعي الضرائب هؤلاء تقديم إقرار ضريبة القيمة المضافة إلى هيئة التفتيش ودفع الضريبة فقط إذا قاموا عن غير قصد أو عن قصد بإصدار فاتورة للمشتري بمبلغ ضريبة القيمة المضافة المخصص (البند 5 من المادة 173 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

وبالتالي، لا يُطلب من المؤسسات العاملة في أنواع الأعمال التي تدفع مقابلها UTII فقط تقديم ضريبة القيمة المضافة والإقرارات الضريبية إلى مكتب الضرائب
لتحقيق الربح، يستنتج الممولين. تم التوصل إلى هذا الاستنتاج في رسالة بتاريخ 7 أغسطس 2015
№ 03-11-06/3/45834.

تناقش هذه المادة ميزات الضريبة الواحدة على الدخل المحتسب. يتحدث M. V. عن مزايا وعيوب المحاسبة والضرائب للمؤسسات المنقولة إلى دفع UTII. سيمينوفا، مرشحة للعلوم الاقتصادية، مدقق معتمد.

تطبيق UTII

يعتمد تطبيق الضريبة الواحدة على الدخل المحسوب (المشار إليه فيما يلي باسم UTII) على مبدأ فرض الضرائب بناءً على علامات خارجية تشير إلى حجم الأنشطة المالية والاقتصادية لدافعي الضرائب، مما يقلل من تكاليف المراقبة من قبل السلطات الضريبية.

تم تحديد العناصر الرئيسية لـ UTII في القانون الاتحادي رقم 148-FZ المؤرخ 31 يوليو 1998 "بشأن ضريبة واحدة على الدخل المحتسب لأنواع معينة من الأنشطة" (يشار إليها فيما بعد بالقانون). يتم فرض الضريبة على أراضي أحد مواطني الاتحاد الروسي بموجب قانون قانوني معياري صادر عن الهيئة التشريعية (التمثيلية) لسلطة الدولة للموضوع ذي الصلة، وفقًا للمادة. 1 قانون. في الوقت نفسه، يحدد القانون التنظيمي للكيان التأسيسي للاتحاد الروسي تفاصيل الضرائب ضمن الحدود التي ينص عليها القانون.

يعتمد تطبيق UTII على مبدأ جمعها الإلزامي على أراضي الكيان التأسيسي ذي الصلة في الاتحاد الروسي. أي أن المنظمات ورجال الأعمال الأفراد ليس لديهم الفرصة لاختيار الإجراء الضريبي (عن طريق دفع UTII أو بالطريقة العامة). وفقا للفن. 10 من القانون، يتم جمع UTII في مكان تسجيل دافعي الضرائب، بغض النظر عن مكان النشاط.

دافعي UTII

دافعو UTII هم كيانات قانونية و (أو) أفراد يقومون بأنشطة ريادة الأعمال دون تشكيل كيان قانوني في مجالات النشاط المنصوص عليها في البند 1 من الفن. 3 قوانين. يُطلب من المنظمات وأصحاب المشاريع الفردية دفع UTII بغض النظر عن مقدار الإيرادات المتلقاة من تنفيذ هذه الأنواع من الأنشطة.

تشمل مجالات النشاط الخاضعة للتحويل لدفع UTII، على وجه الخصوص، تجارة التجزئة التي تتم من خلال المتاجر التي يصل عدد موظفيها إلى 30 موظفًا (وفقًا للفقرة 7، الفقرة 1، المادة 3 من القانون). نظرًا لأن التشريع المتعلق بالضرائب والرسوم لا يحدد مفهومي تجارة "التجزئة" و"الجملة"، لأغراض تطبيق UTII، يمكن الاسترشاد بقواعد القانون المدني. وفقا للمادتين 492 و 506 من القانون المدني للاتحاد الروسي، فإن المعيار الرئيسي للتمييز بين تجارة الجملة وتجارة التجزئة هو الغرض النهائي من استخدام البضائع التي يشتريها المشتري. أي أن تجارة التجزئة تُفهم على أنها نشاط تجاري لبيع البضائع، حيث يقوم البائع بنقل البضائع إلى المشتري للاستخدام الشخصي أو العائلي أو المنزلي أو أي استخدام آخر لا يتعلق بالأنشطة التجارية (انظر الفقرة 5 من قرار الجلسة المكتملة من محكمة التحكيم العليا للاتحاد الروسي بتاريخ 22/10/1997 رقم 18). يتم تحديد عدد الموظفين في مجال تقديم الطعام العام وتجارة التجزئة من قبل المنظمة ككل، بما في ذلك الفروع والأقسام المنفصلة الأخرى وفقًا لخطاب دائرة الضرائب الحكومية في روسيا بتاريخ 26 أغسطس 1998 رقم KU-6- 02/553.

يمكن أن تحدد الإجراءات التنظيمية للكيانات المكونة للاتحاد الروسي مجالات نشاط ريادة الأعمال ضمن القائمة التي يحددها القانون. لذلك، يجب على المنظمات ورجال الأعمال الأفراد، عند تحديد وضعهم كدافعين لـ UTII، أولاً وقبل كل شيء، التركيز على أعمال الهيئات الحكومية للكيان التأسيسي للاتحاد الروسي في مكان التسجيل.

ما هي الضرائب التي تحل محل UTII؟

يحل UTII محل دفع عدد من الضرائب والرسوم. لا يتم فرض رسوم على دافعي UTII:

• المدفوعات إلى الصناديق الاجتماعية من خارج الميزانية ؛
• الضرائب المنصوص عليها في الفن. 19-21 من قانون الاتحاد الروسي المؤرخ 27 ديسمبر 1991 رقم 2118-1 "بشأن أساسيات النظام الضريبي في الاتحاد الروسي".

لا يدفع رواد الأعمال الأفراد الذين تم نقلهم لدفع UTII ضريبة الدخل الشخصية على أي دخل، باستثناء الدخل الذي يتم الحصول عليه في سياق الأنشطة التجارية (البند 8 من المادة 1 من القانون).

منذ 1 يناير 2001، تم استبدال المساهمات في الصناديق الاجتماعية من خارج الميزانية بضريبة اجتماعية واحدة (يشار إليها فيما يلي باسم الضريبة الاجتماعية الموحدة). ومع ذلك، من الفصل 24 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي "الضريبة الاجتماعية الموحدة ( مساهمة)"، وهو الحكم الذي ينص على الإعفاء من دفع الضريبة الاجتماعية الموحدة لأصحاب المشاريع الفردية والمنظمات المحولة إلى دفع UTII. وبناء على ذلك، فإن المنظمات وأصحاب المشاريع الفردية الذين تحولوا إلى دفع UTII هم دافعو الضريبة الاجتماعية الواحدة على أساس عام (المادة 235 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي).

عند تحديد الالتزامات الضريبية بموجب الضريبة الاجتماعية الموحدة، هناك اختلافات في إجراءات تشكيل القاعدة الضريبية للمؤسسات وأصحاب المشاريع الفردية. يحدد رواد الأعمال الأفراد القاعدة الضريبية على أنها مقدار الدخل الذي يتلقاه الأخير خلال الفترة الضريبية، سواء نقدًا أو عينًا من الأنشطة التجارية أو الأنشطة المهنية الأخرى، مطروحًا منه التكاليف المرتبطة باستخراجها (البند 3 من المادة 237 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). في هذه الحالة، يتم تحديد تركيبة النفقات المقبولة للخصم للأغراض الضريبية من قبل هذه المجموعة من دافعي الضرائب بطريقة مشابهة لإجراءات تحديد النفقات لأغراض حساب ضريبة الدخل بموجب المواد ذات الصلة من الفصل 25 من قانون الضرائب الاتحاد الروسي.

لا يُعفى دافعو UTII من الدفع:

• واجب الدولة
• الرسوم الجمركية والمدفوعات؛
• رسوم الترخيص والتسجيل؛
• ضريبة على أصحاب المركبات؛
• ضريبة الأراضي؛
• الضريبة على شراء الأوراق النقدية الأجنبية والمستندات المقومة بالعملة الأجنبية.

يجب على دافعي UTII أيضًا حجب ضريبة القيمة المضافة وضريبة الدخل الشخصي وتحويلها إلى الميزانية (البند 9 من المادة 1 من القانون).

يجب على دافعي UTII أيضًا دفع مساهمات للتأمين الإلزامي ضد حوادث العمل والأمراض المهنية، لأن لم يتم تضمين أقساط التأمين هذه في الضريبة الاجتماعية الموحدة (المادة 11 من القانون الاتحادي الصادر في 5 أغسطس 2000 رقم 118-FZ "بشأن دخول الجزء الثاني من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي حيز التنفيذ وتعديلات بعض التشريعات" أعمال الاتحاد الروسي بشأن الضرائب").

موضوع الضرائب من UTII

موضوع ضريبة UTII هو الدخل المحتسب للشهر التقويمي التالي (البند 1، المادة 4 من القانون).

قد يحدد القانون التنظيمي للكيان التأسيسي للاتحاد الروسي مقدار الدخل المحسوب والمكونات الأخرى لصيغ حساب UTII. تقوم حكومة الاتحاد الروسي بتطوير ولفت انتباه سلطات الدولة في الكيانات المكونة للاتحاد الروسي إلى الصيغ الموصى بها لحساب UTII وقائمة مكوناتها (انظر رسالة حكومة الاتحاد الروسي بتاريخ 7 سبتمبر 1998 رقم .4435p-P5).

يُعرّف القانون (المادة 2) الدخل المحسوب بأنه الدخل المحتمل للدافع مطروحًا منه التكاليف الضرورية المحتملة، ويتم حسابه مع الأخذ في الاعتبار مجموع العوامل التي تؤثر بشكل مباشر على استلام هذا الدخل. تحدد السلطات الحكومية الدخل المحتسب بناءً على البيانات التي تم الحصول عليها من خلال البحث الإحصائي، وأثناء عمليات تدقيق الضرائب والهيئات الحكومية الأخرى، فضلاً عن تقييمات المنظمات المستقلة.

حساب الدخل المحتسب

لأغراض حساب الدخل المحتسب، يقدم القانون (المادة 2) المفاهيم الخاصة التالية.

الربحية الأساسية هي ربحية مشروطة من حيث القيمة لكل وحدة من المؤشرات المادية التي تميز نوعًا معينًا من النشاط في ظروف مختلفة قابلة للمقارنة. يمكن استخدام وحدات المساحة وعدد الموظفين وعدد أماكن العمل المجهزة ووحدات الطاقة الإنتاجية وما إلى ذلك كوحدة للمؤشر المادي.

زيادة (تناقص) معاملات الربحية الأساسية هي معاملات توضح درجة تأثير عامل معين على نتيجة نشاط ريادة الأعمال. أوصت حكومة الاتحاد الروسي (رسالة بتاريخ 07/09/1998 رقم 4435p-P5) بزيادة (تناقص) المعاملات التي تأخذ في الاعتبار خصائص الأنواع الفرعية من النشاط، وكذلك الأنشطة التجارية:

• في مجموعات مختلفة من المناطق؛
• اعتمادا على نوع التسوية؛
• اعتمادا على موقع المؤسسة.

يتم تعريف الدخل المحتسب (II) على أنه نتاج الربحية الأساسية ومعاملات التناقص (الزيادة) وعدد وحدات المؤشر المادي:

VD = دينار بحريني × K1,2,3…. * ه، حيث

DB - الربحية الأساسية،
ك1،2،3…. - انخفاض (زيادة) المعاملات،
هـ - عدد وحدات المؤشر المادي.

دفع UTII

يحدد القانون هذه العناصر الضريبية كمعدل (بمبلغ 15٪ من الدخل المحتسب، وفقًا للفقرة 1 من المادة 5) وفترة ضريبية (تشمل الربع، وفقًا للفقرة 1 من المادة 4).

وينص القانون (المادة 8) أيضًا على نموذج موحد للشهادة على أراضي جميع الكيانات المكونة للاتحاد الروسي، والتي تؤكد حقيقة دفع UTII. يتم إصدار شهادة دفع الضريبة للفترة الضريبية المقابلة من قبل مصلحة الضرائب الإقليمية في مكان تسجيل دافع الضرائب، ويتم تحديد شكلها بموجب مرسوم صادر عن حكومة الاتحاد الروسي بتاريخ 3 سبتمبر 1998 رقم 1028 "في الموافقة على شهادة سداد ضريبة موحدة على الدخل المحتسب لأنواع معينة من الأنشطة."

يتم تحديد المزايا الضريبية والمواعيد النهائية لدفع UTII بموجب قانون تنظيمي صادر عن هيئة حكومية تابعة لكيان مكون للاتحاد الروسي، وفقًا للمادة 1 من القانون.

المحاسبة وإعداد التقارير عن UTII

يجب على المنظمات المنقولة لدفع UTII الاحتفاظ بالسجلات المحاسبية وتقديم البيانات المالية إلى السلطات الضريبية، وكذلك الامتثال لإجراءات إجراء المعاملات النقدية، وفقًا للفقرة 2 من الفن. 4 قوانين.

المنظمات التي تقوم، إلى جانب الأنشطة القائمة على الشهادة، بتنفيذ أنشطة تجارية أخرى، وتحتفظ بسجلات محاسبية منفصلة للممتلكات والالتزامات والمعاملات التجارية التي تنفذها في عملية الأنشطة على أساس الشهادة وفي عملية الأنشطة الأخرى، وفقًا للبند 4 من الفن. 4 قوانين.

تقوم المنظمات بشكل مستقل بتطوير إجراءات للحفاظ على محاسبة منفصلة للبنود الخاضعة للضريبة. تقدم وزارة الضرائب والضرائب في روسيا توصيات فردية فقط. على سبيل المثال، يقترح توزيع نفقات الأعمال العامة بما يتناسب مع الإيرادات الواردة من كل نوع من النشاط في إجمالي مبلغ الإيرادات من بيع المنتجات (الأعمال، الخدمات). في هذه الحالة، يتم تقديم النموذج رقم 2 "بيان الربح والخسارة" إلى مفتشيات الضرائب بشكل منفصل لأنواع الأنشطة المنقولة وغير المنقولة إلى دفع UTII (انظر خطاب وزارة الضرائب في روسيا بتاريخ 4 نوفمبر 1999 رقم 02-2-07).

عيوب إجراء حساب ودفع UTII

تلخيص إجراءات حساب ودفع UTII، يمكننا ملاحظة ما يلي.

أولاً، يجب على دافعي UTII دفع جميع الضرائب والرسوم المقررة لأنواع الأنشطة التي لا يتم تحويلها إلى دفع UTII. وهكذا، مع إدخال UTII، تزيد المنظمات متعددة التخصصات من عدد الضرائب التي تدفعها.

ثانيا، لا يعني الانتقال إلى دفع UTII تبسيط إجراءات المحاسبة وإعداد التقارير. علاوة على ذلك، يجب على الدافعين الذين يقومون بالأنشطة المنقولة إلى دفع UTII والخاضعة للضريبة بالطريقة العامة تنظيم محاسبة منفصلة. إن تطوير نظام محاسبي منفصل يعني الحاجة إلى عمالة إضافية، وفي معظم الحالات، الاحتفاظ بسجلات تحليلية أكثر تفصيلاً.

وأخيرًا، يحدد القانون فقط المفهوم العام لتحصيل الضرائب، والأحكام المحددة التي تحدد إجراءات حسابها ودفعها منصوص عليها في لوائح الكيانات المكونة للاتحاد الروسي. في هذا الصدد، كما تظهر الممارسة، تواجه المنظمات مشاكل بسبب عدم وضوح الجهاز المفاهيمي، وكذلك بعض التناقضات بين الأفعال القانونية التنظيمية لسلطات الدولة في الكيانات المكونة للاتحاد الروسي والتشريعات الفيدرالية.

UTII هو نظام ضريبي خاص.يمكن استخدام هذا الوضع الخاص من قبل رواد الأعمال الأفراد والشركات ذات المسؤولية المحدودة. أثناء وجوده، شهد النظام الضريبي بعض التغييرات: في البداية، كان أولئك الذين شاركوا في أنواع معينة من الأنشطة ملزمين بالتحويل إليه، والآن أصبح UTII نظامًا طوعيًا - يمكنك التبديل إليه والانسحاب منه في أي وقت .

مهم! تم تمديد تأثير الفصل 26.3 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي لمدة ثلاث سنوات أخرى، لذلك سيتمكن رواد الأعمال الأفراد والشركات ذات المسؤولية المحدودة من الاستمرار في تطبيق الاحتساب. وستكون صالحة حتى 1 يناير 2021.

هذا يمكن أن يسهل بشكل كبير الحفاظ على UTII والفروق الدقيقة الأخرى في المحاسبة خدمةلتقليل المخاطر وتوفير الوقت.

UTII: من يمكنه التقديم

فيما يتعلق بمن يمكنه دفع الضرائب وفقًا لـ UTII، لم تكن هناك تغييرات كبيرة في عام 2019. يحق لأصحاب المشاريع الفردية والشركات ذات المسؤولية المحدودة المشاركة في الأنشطة المنصوص عليها في القانون دفع UTII. القائمة الكاملة منصوص عليها في قانون الضرائب (المادة 346.26)، ولكن القائمة الصالحة في منطقة معينة تتم الموافقة عليها من قبل السلطات الإقليمية في شكل قانون.

ليس من الضروري استخدام UTII، فهذا قرار طوعي لرجل أعمال فردي - يمكنك استخدام هذا النظام الخاص بناءً على طلبك إذا كان نشاطك مدرجًا في القائمة المعتمدة. من الممكن أيضًا استخدام UTII مع أنظمة الضرائب الأخرى، على سبيل المثال النظام الضريبي المبسط.

يمكن استخدام UTII إذا قمت بتوفير أو تنفيذ:

1. الخدمات المنزلية (يجب فحصها وفقًا لـ OKUN)؛
   مهم! من الضروري أن نقول بشكل منفصل عن الخدمات المنزلية، حيث أن قائمة الرموز المعدلة سارية المفعول بالنسبة لهم منذ عام 2017. ويرجع ذلك إلى الانتقال إلى المصنف الجديد لعموم روسيا OK 029-2014 (NACE Rev. 2). يتم تحديد قائمة رموز أنواع الأنشطة الاقتصادية المتعلقة بالخدمات المنزلية وقائمة رموز الخدمة المتعلقة بالخدمات المنزلية بأمر من حكومة الاتحاد الروسي رقم 2496-ر بتاريخ 24 نوفمبر 2016.
2. الخدمات البيطرية;
3. الخدمات المتعلقة بالنقل بالسيارات (ويشمل ذلك نقل الركاب والبضائع، وأعمال الإصلاح/الصيانة وغسيل المركبات، واستئجار أماكن وقوف السيارات)؛
4. تجارة التجزئة؛
5. خدمات المطاعم؛
6. التجارة، والتي تصنف على أنها تسليم/تنفيذ؛
7. وضع الإعلانات الخارجية؛
8. الإقامة المؤقتة / إقامة السكان (على مساحة تصل إلى 500 م2) ؛
9. آخر.

هناك قيود على النقطتين 4 و 5: يجب أن يتم هذا النشاط بدون قاعة (للتداول أو لخدمة الزوار) أو بقاعة تصل مساحتها إلى 150 م2.

بالنسبة لأصحاب المشاريع الفردية الذين يرغبون في التحول إلى UTII، يوصى بدراسة القائمة الكاملة للأنشطة في قانون الضرائب والقوانين المحلية للموضوع الذي يخطط فيه رائد الأعمال الفردي لتنفيذ أنشطته. قد تكون هناك حالات تكون فيها بعض أنواع الأنشطة مناسبة لـ UTII في أحد موضوعات الاتحاد الروسي، ولا يتم تضمينها في قائمتها في موضوع آخر.

للتبديل إلى UTII، يجب على رجل الأعمال الفردي تقييم أعماله للامتثال للقيود المفروضة على استخدام النظام الخاص. إذن، ما هي المعايير التي يجب أن يفي بها رجل الأعمال الفردي وأنشطته:

• متوسط ​​عدد موظفي رواد الأعمال الأفراد في العام السابق أقل من 100 موظف؛
• لا يمكن لرجل أعمال فردي استخدام UTII إذا كانت هناك شراكة بسيطة أو تنطبق الشروط التعاقدية لإدارة الثقة للممتلكات؛
• لا يقوم رواد الأعمال الأفراد بنقل محطات الوقود للحيازة/الاستخدام المؤقت.

بالنسبة للشركات ذات المسؤولية المحدودة التي ترغب في استخدام UTII، من المهم ألا تعتبر أكبر دافعي الضرائب، ولا تزيد حصة الكيانات القانونية الأخرى في رأس مالها المصرح به عن 25٪.

مهم! نتذكر جميعًا أنه تم فرض ضريبة تجارية في عام 2015، على الرغم من أنها لا تنطبق على الجميع حتى الآن. في هذا الصدد، لم يعد من الممكن تطبيق UTII على تلك الأنواع من الأنشطة التي تم فرض ضريبة تجارية عليها في البلدية.

لقد كتبنا منذ فترة طويلة أنه اعتبارًا من عام 2015، سيتعين على الشركات وأصحاب المشاريع الفردية في UTII دفع ضريبة الأملاك إذا تم تحديد أساس حساب الضريبة عليهم على أنه القيمة المساحية. ينطبق هذا على المباني، على سبيل المثال، مراكز الأعمال أو مباني المكاتب، والتي يتم استخدامها مباشرة في الأنشطة، والتي يتم فرض ضريبة على دخلها بموجب UTII. وهناك المزيد من المناطق التي اعتمدت اللوائح ذات الصلة في العامين الماضيين، وبالتالي فإن عدد دافعي هذه الضريبة سيزداد في العام المقبل. دعونا نذكرك أن الأنظمة الخاصة لا تعفي رواد الأعمال الأفراد والكيانات القانونية من دفع ضريبة الأملاك، والتي يتم حسابها على أساس القيمة المساحية.

UTII: كيف يمكن لرجل الأعمال الفردي أن يصبح دافعًا للضرائب

وهنا، في عام 2019، لم تكن هناك أيضًا تغييرات مهمة. لكي يصبح رائد الأعمال الفردي رسميًا دافعًا للاحتساب، يجب عليه تقديم طلبه إلى مكتب الضرائب. تم إعداده وفقًا للنموذج المعتمد الخاص رقم UTII-2 (للشركات ذات المسؤولية المحدودة - رقم UTII-1). ويجب أن يتم ذلك خلال خمسة أيام من تاريخ بدء النشاط الذي يمنح الحق في استخدام هذا النظام الخاص.

ليست هناك حاجة عادة لتقديم مستندات إضافية. قد يطلب مكتب الضرائب من رائد الأعمال الفردي تقديم نسخ من شهادات التسجيل والتسجيل كرجل أعمال فردي (معتمد)، بالإضافة إلى جواز السفر.

إذا كنت تفتح للتو رائد أعمال فردي، فسيتم تقديم طلب لاستخدام UTII مع مجموعة من المستندات عند تسجيلك كرجل أعمال فردي.

يجب أن يصدر لك التفتيش إشعارًا مناسبًا في غضون ما يصل إلى خمسة أيام. يتوافق تاريخ التسجيل مع تاريخ بدء النشاط، وهو ممكن وفقًا لمتطلبات UTII (يجب الإشارة إليه عند ملء الطلب).

يجب على رجل الأعمال الفردي التسجيل بموجب UTII، حتى لو كان مسجلاً بالفعل في نفس مكتب الضرائب، ولكن لأسباب أخرى. يتم تقديم الطلب في المكان الذي يتم فيه تنفيذ الأعمال فعلياً. وتشمل الاستثناءات: تجارة التوزيع، والإعلان على المركبات، ونقل الركاب والبضائع. من المهم أن تتذكر أنه إذا امتدت أنشطة رائد الأعمال الفردي إلى عدة بلديات، فيجب عليك التسجيل في كل منها.

ما هي النتائج المترتبة على عدم الالتزام بهذا الشرط؟ إذا لم يقدم رجل أعمال فردي طلبًا لتطبيق UTII خلال الفترة المطلوبة، يحق للسلطات الضريبية محاسبته وتحصيل غرامة قدرها 10٪ من الدخل لهذه الفترة (ولكن لا تقل عن 40 ألف روبل ).

وبما أن نظام UTII طوعي، يمكنك رفضه. ولهذا الغرض، يتعين على رائد الأعمال الفردي أيضًا تقديم طلب معد في النموذج رقم UTII-4 (للشركات ذات المسؤولية المحدودة - رقم UTII-3) في غضون خمسة أيام عمل من تاريخ إنهاء النشاط الذي يمنح الحق في الاستخدام UTII، أو الانتقال إلى نظام ضريبي آخر.

الإسناد: كيفية حساب الضريبة

مهم! يتم احتساب ضريبة الاحتساب بمعدل 15% من القاعدة الخاضعة للضريبة - وهذا المعدل معياري بموجب القانون. ولكن منذ عام 2016، مُنحت سلطات البلديات ومناطق المدينة والمدن الفيدرالية الحق في تقليصها. يمكن تحديد معدل الضريبة من 7.5 إلى 15%.

قد يكون هذا إضافة كبيرة لبعض دافعي الضرائب. لماذا هو كذلك؟ من المفيد استخدام UTII عندما يكون الدخل الفعلي أكبر من الدخل المحتسب، حيث يتم احتساب الضريبة من الأخير. بالإضافة إلى ذلك، هناك أيضًا إمكانية استخدام سعر مخفض - سيتم تخفيض العبء الضريبي بالنسبة للبعض.

يتم احتساب ضريبة الاحتساب بمعدل 15% من القاعدة الخاضعة للضريبة. بالنسبة لـ UTII، فإن الأساس هو الدخل المحسوب - وهو ما يمكن أن يحصل عليه رجل أعمال فردي يتمتع عمله بخصائص مادية معينة. ويعتبر نتاج الربحية الأساسية والتعبير الفعلي لخاصية فيزيائية معينة ويتم تعديله بواسطة معاملات خاصة.

للحصول على محاسبة ومحاسبة ضريبية أبسط وأكثر ملاءمة لـ UTII، نوصي باستخدام خدمة "أعمالي".

تبدو الخوارزمية كما يلي:

VD (قاعدة) = DB * (F1+F2+F3) * K1 * K2، حيث

VD - الدخل المحسوب،

DB - الربحية الأساسية،

F – مؤشر مادي لنشاط تجاري لشهر محدد (3 قيم = 3 أشهر في ربع السنة)،

K1 - جهاز انكماش مثبت لـ UTII؛

K2 – معامل تعديل قاعدة البيانات.

دعونا نلقي نظرة على كل عنصر من عناصر الصيغة.

العائد الأساسي- هذا هو المبلغ المحتمل للدخل، أي المبلغ الذي يمكن أن يحصل عليه رجل الأعمال الفردي نتيجة للعمل في نهاية الشهر. يشار إليها في قانون الضرائب كقيمة لكل وحدة من المؤشرات المادية. تمت الموافقة على هاتين القيمتين من قبل قانون الضرائب لجميع أنواع الأنشطة المقابلة لـ UTII (المادة 346.29).

مثال: الدخل المحتسب لرجل أعمال فردي يقدم الخدمات المنزلية، دون مراعاة تعديلات الشهر، سيكون نتاج عدد الموظفين والدخل الأساسي البالغ 7500 روبل. لنفترض أن هناك 5 أشخاص فقط يعملون، ولم يتغير عددهم في الربع الأول.

VD (شهر) = 7500 * 5 = 37500 روبل

VD (الربع الأول) = 7500 * (5+5+5) = 112500 روبل

معامل الانكماش (2019) = 1.915، ولتكن قيمة K2 0.8. دعونا نحسب القيمة المعدلة للدخل المحسوب لرائد الأعمال الفردي لهذا الربع:

• VD (ربع واحد) = 7500 * (5+5+5) * 1915 * 0.8 = 172350 روبل
• UTII = 172350 * 15٪ = 25853 روبل

المؤشرات المادية.هذه هي بعض سمات أعمال رجل الأعمال الفردي. كل نشاط له مؤشره الخاص.

مثال: بالنسبة لنقل البضائع، يتم أخذ عدد المركبات في الاعتبار، وبالنسبة لنقل الركاب، يتم أخذ عدد أماكن الصعود إلى الطائرة في الاعتبار.

يلتزم رجل الأعمال الفردي بتنظيم تسجيل هذه المؤشرات، ويكفي وجود مجلة في شكل حر، مما سيعكس التغيير في قيمتها شهريًا. بالنسبة للشركات ذات المسؤولية المحدودة في UTII، يتم تنظيم هذه المحاسبة، حيث يتم تكليفها بمسؤولية الحفاظ على السجلات المحاسبية.

احتمال.هذه هي معلمات التعديل. تم تعيين K1 من قبل وزارة التنمية الاقتصادية، وهو في الواقع عامل انكماش. مدة صلاحيتها سنة واحدة. في عام 2018، بلغت قيمة K1 1.868، ومن 1 يناير 2019 - 1.915.

تمت الموافقة على K2 من قبل سلطات الكيان التأسيسي للاتحاد الروسي، مع مراعاة تفاصيل ممارسة الأعمال التجارية في أراضي المنطقة / الإقليم / الجمهورية. قد لا تختلف المعاملات بين الكيانات المكونة للاتحاد الروسي فحسب، بل قد تختلف أيضًا المعاملات بين الأقاليم الإقليمية داخل منطقة واحدة.

من الممكن ضبط K2 ضمن النطاق من 0.005 إلى 1.

ومن الممكن أيضًا ألا يتم تعيين المعامل نفسه، بل أجزائه - المعاملات الفرعية.

مثال: على أراضي مدينة معينة، ثبت أن قيمة K2 يتم حسابها على أنها حاصل ضرب المعاملين K2.1 وK2.2. بالنسبة لنشاطك K2.1 = 0.4، K2.2 = 0.9.

عند حساب UTII يجب عليك استخدام قيمة K2:

K2 = 0.4 * 0.9 = 0.36

يتم تعيين K2 لمدة عام، إذا لم يتم اعتماد قانون جديد على أراضي أحد الكيانات المكونة للاتحاد الروسي، فسيتم تطبيق قيم K2 للعام السابق في العام الجديد. إذا لم يكن هناك مثل هذا القانون التنظيمي على أراضي أحد مواطني الاتحاد الروسي، فسيتم استخدام K2 = 1 بشكل افتراضي.

عند حساب ضريبة UTII المستحقة، من المهم أن تأخذ في الاعتبار أقساط التأمين. إذن، ما هي الرسوم التي يتم دفعها بشكل عام:

• رواد الأعمال الأفراد الذين ليس لديهم موظفين يدفعون أقساط التأمين لأنفسهم؛
• يدفع رواد الأعمال الأفراد الذين لديهم موظفين أقساط التأمين لموظفيهم بالمعدلات الحالية ولأنفسهم.

عند تطبيق UTII، يمكن خصم أقساط التأمين في وقت حساب الضريبة. وبما أن الفترة الضريبية للاحتساب هي الربع، فإنه يمكن فقط خصم الاشتراكات المحولة لنفس الفترة من مبلغ الضريبة المطلوب تحويلها في ربع معين.

يُطلب من رواد الأعمال الأفراد تحويل المساهمات بمبلغ ثابت لأنفسهم بدقة قبل 31 ديسمبر من السنة المشمولة بالتقرير. يبلغ حجم هذه الاشتراكات لعام 2019 36238 روبل (29354 روبل لتأمين التقاعد و6884 روبل للتأمين الطبي).

يمكنك الدفع كما في السابق: يمكنك تقسيم هذا المبلغ إلى أربعة أجزاء والدفع بشكل ربع سنوي، أو يمكنك الدفع مرة واحدة.

إذا تجاوز الدخل السنوي لرائد الأعمال الفردي 300 ألف روبل، فيجب أيضًا دفع الفرق الزائد بنسبة 1٪ إلى صندوق المعاشات التقاعدية. الموعد النهائي لدفع 1٪ في صندوق التقاعد هو 1 يوليو من العام المقبل، ولكن لا يمنع تحويل الأموال في العام الحالي.

مهم! في عام 2019، لا يمكن أن يكون المبلغ الإجمالي لمساهمات تأمين التقاعد (29354 روبل + 1٪ من الفائض) أكثر من 234832 روبل.

يمكن لرجل الأعمال الفردي خصم:

• يتحمل نفسه جميع أقساط التأمين إذا لم يقم بتعيين موظفين؛
• أقساط التأمين لك وللموظفين، إن وجدت (ولكن لا يمكن تخفيض الضريبة إلا بنسبة 50٪ من قيمتها) - وهذا أيضًا أحد التغييرات، بدءًا من عام 2017؛ في السابق، كان بإمكان رواد الأعمال الأفراد الذين لديهم موظفين خصم مساهمات الموظفين فقط .

دعونا نلقي نظرة على حسابات UTII باستخدام الأمثلة

مثال 1

تخيل أنك رجل أعمال فردي في UTII في عام 2019. ليس لديك أي موظفين. الدخل المحسوب على أساس سنوي، مع الأخذ في الاعتبار جميع عوامل التعديل، هو 270.000 روبل. كيفية حساب الضريبة المستحقة لهذا العام؟

UTII = 270.000 * 15٪ = 40.500 روبل

لقد دفعت لنفسك أقساط تأمين ثابتة على شكل 36238 روبل.

UTII (مستحق الدفع) = 40500 – 36238 = 4262 روبل

إذا كان الدخل المتوقع لهذا العام هو 600 ألف روبل، فسيبدو الحساب كما يلي:

UTII = 600000 * 15٪ = 90 ألف روبل

قمت بتحويل الأموال إلى صناديق التأمين، ثم:

UTII (مستحق الدفع) = 90.000 – 36.238 = 53.762 روبل

ولكن: تجاوز الدخل 300 ألف روبل، لذلك تحتاج إلى تقديم مساهمة إضافية في تأمين المعاشات التقاعدية قبل 1 أبريل من العام المقبل بمبلغ 1٪ من الفرق بين الدخل و 300 ألف:

(600000 – 300000) * 1% = 3000 روبل

إذا كان الدخل السنوي المحسوب أعلى بكثير، على سبيل المثال، 16.000.000 روبل، فسيبدو الحساب كما يلي:

UTII = 16,000,000 * 15% = 2,400,000 روبل

لقد دفعت في صناديق التأمين لنفسك، ثم:

UTII (مستحق الدفع) = 2,400,000 – 36,238 = 2,363,762 روبل

نظرًا لأن الدخل تجاوز 300 ألف روبل، فأنت بحاجة إلى دفع 1٪ إضافية من الفائض لصندوق المعاشات التقاعدية قبل 1 أبريل من العام التالي:

(16,000,000 – 300,000) * 1% = 157,000 روبل ولكن:

الحد الأقصى للمبلغ الممكن لمساهمات المعاشات التقاعدية في عام 2019 هو 234.832 روبل، وقد دفعت منها بالفعل 36.238 روبل. والباقي من هذا الحد لدينا هو 234.832 – 36.238 = 198.594 روبل. محسوبة 157 ألف روبل. المساهمة الإضافية لا تتجاوز هذا المبلغ، لذلك يجب عليك دفع 157 ألف روبل بالكامل.

مثال 2

تخيل أنك رجل أعمال فردي، نوع نشاطك هو تجارة التجزئة، مساحة القاعة 30 م2. ليس لديك موظفين. الدخل الشهري الأساسي في هذه الحالة هو 1800 روبل. معامل الانكماش لعام 2019 هو 1.915، وسيتم اعتبار عامل التعديل 0.8. كيف يتم حساب الضريبة لكل ربع عام 2019؟

الرقم = 1,800 * (30+30+30) *1,915 * 0,8 = 248184 روبل

UTII = 248184 * 15٪ = 37228 روبل

لنفترض أنك قد دفعت بالفعل جميع أقساط التأمين في الربع الأول، فإن المبلغ المستحق سيكون:

37228 – 36238 = 990 روبل

في دي =248 184 روبل

يوتيي =248 184 * 15% = 37 228 روبل

لقد أخذنا في الاعتبار بالفعل جميع أقساط التأمين في الربع الأول، وبالتالي فإن الضريبة المستحقة هي 37228 روبل.

بالإضافة إلى ذلك، نظرًا لأن الدخل السنوي يزيد بالفعل عن 300 ألف روبل، فيمكنك البدء في دفع 1٪ من الفائض:

مساهمة إضافية في صندوق المعاشات التقاعدية = (248 184 + 248 184 – 300 000) * 1% = 1 964 روبل

وبما أنك تدفع هذه المساهمة الإضافية بالفعل في الربع الثالث، فقم بخصمها عند حساب الضريبة بناءً على نتائج الربع الثالث.

الحسابات في الربع الثالث:

في دي =248 184 روبل، UTII =37 228 روبل

الضريبة المستحقة:

37 228 – 1 964 = 35 264 روبل

المساهمة الإضافية في صندوق المعاشات التقاعدية = (3 * 248.184 – 300.000) * 1% - 1.964 = 2.482 روبل

في دي =248 184 ، يوتي =37 228 روبل

الضريبة المستحقة:

37228 – 2482 = 34746 روبل

مساهمة إضافية في صندوق المعاشات التقاعدية = (4 * 248184 - 300000) *1٪ - 1964 - 2482 = 2481 روبل (لك الحق في خصم هذا المبلغ عند حساب الضريبة للربع الأول من العام المقبل)

مؤخراً:

VD (للسنة) بلغت992 736 روبل

المساهمات في الصناديق36 238 6 927 روبل – 1% من الفائض (4 446 روبل المدفوعة في العام الحالي ،2 481 روبل - بالفعل في المرحلة التالية).

إجمالي UTII (مستحق الدفع) = 108228 روبل

في حالة سداد أقساط التأمين لنفسك بأجزاء متساوية للربع الثالث - 9060 روبل والرصيد في الربع الرابع - 9058 روبل، فستبدو الحسابات كما يلي:

UTII (ربع واحد) = 37228 – 9060 = 28168 روبل
UTII (Q2) = 37228 – 9060 = 28168 روبل
UTII (Q3) = 37228 – 9060 – 1964 = 26204 روبل
UTII (Q4) = 37228 – 9058 – 2482 = 25688 روبل

وفي هذه الحالة لن يكون هناك فرق في كيفية سداد الاشتراكات عن نفسك – دفعة واحدة أو على أقساط ربع سنوية متساوية.

والآن لنغير شروط المثال، بحيث نخفض مساحة القاعة إلى 15م2.

لنحسب الدخل المحسوب للربع الأول:

WD = 1800 * (15+15+15) * 1.915 * 0.8 = 124092 روبل
UTII = 124092* 15% = 18614 روبل

لنفترض أنك قد دفعت بالفعل جميع أقساط التأمين في الربع الأول، فإن مبلغ الضريبة المستحقة سيكون صفرًا، نظرًا لأن:

18164 - 36238 = - 18074 روبل

في دي =124092 روبل
يوتيي =124 092 * 15% = 18 164 روبل

لقد أخذنا في الاعتبار بالفعل جميع أقساط التأمين في الربع الأول، على التوالي، الضريبة المستحقة هي 18164 روبل

الحسابات في الربع الثالث:

في دي =124092 روبل، يوتي =18 164 روبل

الضريبة المستحقة ستكون هي نفسها18 164 روبل، لأنه لم يبق لدينا شيء لنخصمه.

المساهمة الإضافية في صندوق التقاعد = (3 * 124.092 – 300.000) * 1% = 723 روبل

حسابات السنة (الربع الرابع):

في دي =124 092 روبل، UTII =18 164 روبل

الضريبة المستحقة:

18 164 – 723 = 17 441 روبل

المساهمة الإضافية في صندوق التقاعد = (4 *124 092 – 300 000) *1% - 723 = 1 241 روبل(يحق لك أخذ هذا المبلغ كخصم عند حساب الضريبة للربع الأول من العام القادم)

مؤخراً:

VD (للسنة) بلغت496 368 روبل

المساهمات في الصناديق36 238 روبل - الدفع الثابت،1 964 روبل – 1% من الفائض (723 روبلالمدفوعة هذا العام1241 روبل- بالفعل في المرحلة التالية).

إجمالي UTII (مستحق الدفع) = 53769 روبل

في حالة دفع أقساط التأمين للفرد على أقساط ربع سنوية متساوية، فستبدو الحسابات كما يلي:

UTII (ربع واحد) = 18164 – 9060 = 9104 روبل
UTII (Q2) = 18,164 – 9,060 = 9,104 روبل
UTII (Q3) = 18,164 – 9,060 = 9,104 روبل
UTII (Q4) = 18,164 – 9,058 – 723 = 8,383 روبل

سيكون إجمالي الضريبة لهذا العام 35695 روبل، وهو أقل من دفع أقساط التأمين لنفسك دفعة واحدة. وينشأ الفرق من حقيقة أنه عند دفع جميع الاشتراكات في الربع الأول، يتعين علينا خصم كامل المبلغ المدفوع دفعة واحدة، على الرغم من أن مبلغ الضريبة المحسوبة أقل. ونتيجة لذلك، اتضح أننا لا نستخدم بالكامل إمكانية الخصم، حيث يتم حرق 18074 روبل ببساطة بدلاً من أخذها في الاعتبار لاحقًا.

مثال 3

تخيل أنك رجل أعمال فردي يقدم خدمات غسيل السيارات. لقد استأجرت 6 موظفين. دعونا نحسب الضريبة للربع الأول من عام 2019. الدخل الأساسي للفرد هو 12000 روبل. المؤشر المادي - عدد الموظفين مع رواد الأعمال الأفراد هو 7. K1 = 1.915، K2 = 0.8. لقد دفعت أقساط التأمين لموظفيك بمبلغ 60.000 روبل وجزء من الاشتراكات لنفسك بمبلغ 9060 روبل.

في دي = 12,000 * (7+7+7) *1,915 * 0,8 = 386.064 روبل

يوتيي =386 064 * 15% = 57 910 روبل

لديك الحق في تخفيض الضريبة بمقدار أقساط التأمين للموظفين ولك، ولكن ليس أكثر من 50٪. وكان المبلغ الإجمالي للمساهمات69 060 روبل، وهو أكثر من مبلغ الضريبة المحسوبة.

وهذا يعني أنه لا يمكننا تقليله إلا من خلال57 910 * 50% = 28 955 روبل

UTII (مستحق الدفع) =57 910 – 28 955 = 28 955 روبل

مساهمة إضافية في صندوق المعاشات التقاعدية = (386 064 – 300 000) * 1% = 861 روبل.

مهم! بشكل منفصل، أود أن أتناول سداد نفقات شراء ماكينة تسجيل النقد عبر الإنترنت. البند 2، 3 الفن. 1 من القانون رقم 349-FZ المؤرخ 27 نوفمبر 2017. يتم منح رواد الأعمال الفرصة للخصم من ضريبة UTII المتراكمة تكاليف شراء ماكينة تسجيل النقد عبر الإنترنت بمبلغ لا يتجاوز 18 ألف روبل.

قد لا تشمل النفقات تكلفة السجل النقدي نفسه فحسب، بل تشمل أيضًا المحرك المالي والبرمجيات وتكلفة إعداد السجل النقدي وترقيته، إذا لزم الأمر.

أيضًا، للاستفادة من الخصم، عليك اتباع بعض القواعد:

• يجب إدراج مكتب النقد في السجل الرسمي لدائرة الضرائب الفيدرالية وتسجيله لدى مكتب الضرائب المحلي.
• يجب استخدامه في الأنشطة الخاضعة لـ UTII.
• لم تتم المطالبة سابقًا بسداد تكاليف شراء ماكينة تسجيل النقد ولم يتم تضمينها في النفقات بموجب أنظمة الضرائب الأخرى.

سيكون من الممكن مراعاة تكاليف شراء ماكينة تسجيل النقد عبر الإنترنت في موعد لا يتجاوز تسجيله لدى مكتب الضرائب. على سبيل المثال، نقوم بالتسجيل في مارس 2019، ونحدده للاستقطاع في الربع الثاني من عام 2019.

إذا كان مبلغ الضريبة المستحقة أقل من مبلغ النفقات المتكبدة، فيمكن أخذ الرصيد في الاعتبار في الفترات الضريبية اللاحقة. جاء ذلك في الكتاب الضريبي الرسمي رقم SD-4-3/7542@ بتاريخ 19 أبريل 2018.

كيف يقوم رجل الأعمال الفردي بالإبلاغ عن الاحتساب؟

لإعداد وتقديم التقارير عن UTII، نوصي أيضًا باستخدام خدمة "أعمالي". إنها سريعة وسهلة.

يجب على رجل الأعمال الفردي في UTII تقديم التقارير إلى الوكالات الحكومية التي تتوافق مع النظام الضريبي المختار:

• بحلول اليوم العشرين من الشهر الأول من الربع، يجب عليك تقديمه إلى مكتب الضرائب عن الربع الماضي؛
• يجب تمثيل أصحاب المشاريع الفردية والموظفين.

تقدم المنظمات أيضًا بيانات مالية عن UTII.

أما بالنسبة للإعلان، فهناك فارق بسيط: لقد تم إجراء تغييرات عليه هذا العام. ظهر قسم رابع جديد، حيث سيكون من الممكن عكس تكاليف شراء ماكينة تسجيل النقد عبر الإنترنت، كما ظهر سطر مماثل في القسم الثالث. تم إجراء تغييرات طفيفة أيضًا على صفحة العنوان.

وبخلاف ذلك، تظل متطلبات ملء الإقرار كما هي: يجب استكمال الإقرار بدون بقع أو أخطاء قد تؤدي إلى تغيير مبلغ الضريبة المستحقة. يمكن تقديمه إما ورقيًا أو إلكترونيًا إلى هيئة التفتيش في مكان التسجيل كدافع UTII.

ضريبة واحدة على الدخل المحتسب - هذا هو بالضبط فك تشفير UTII المستخدم في المستندات الرسمية - وهذا مصطلح خاص يشير إلى ضريبة خاصة، محسوبة وفقًا لصيغة يستخدمها ممثلو المؤسسات الصغيرة والشركات ومختلف الشركات ذات المسؤولية المحدودة ( LLC) وأصحاب المشاريع الفردية (IP). يُطلق على هذا النظام الضريبي بالعامية اسم "الإحتساب"، فهو يسمح لك بتبسيط عمليات حساب مبلغ الدفعة المطلوبة بشكل كبير.

يعتمد تطبيق هذا النظام الضريبي على افتراض أنه كلما اتسعت مساحة العقار لديك وزاد عدد الموظفين الذين توظفهم، فإنك، كممثل لشركة صغيرة، تدر دخلاً أكبر، وبالتالي، يجب أن تدفع المزيد من الضرائب.

لا يعتمد الأمر على الربح الحقيقي، وحتى لو لم يكن هناك عمل، فيجب دفع دفعات ربع سنوية. في الآونة الأخيرة، حتى عام 2013، كان UTII هو الشكل الوحيد المتاح للضرائب لأصحاب المشاريع الفردية والشركات ذات المسؤولية المحدودة. الآن يمكن لرجال الأعمال اختيار هذا النوع من الضرائب من بين عدة.

من يمكنه استخدام UTII

ترد قائمة كاملة بهذه الأنواع من أنشطة رواد الأعمال الذين يمكنهم استخدام ضريبة واحدة على الدخل المحتسب في قانون الضرائب للاتحاد الروسي في الفن. 346.29. ولكن مجرد إدراج نوع نشاطك في هذه القائمة لا يكفي لاستخدام UTII. يتم اتخاذ قرار تطبيق نظام الضرائب UTII من قبل السلطات المحلية والحكم الذاتي في كل حالة محددة.

بالإضافة إلى الانتماء إلى قائمة الأنشطة، هناك حاجة إلى وجود بعض الشروط الاقتصادية:

• يجب ألا يتجاوز عدد الموظفين خلال العام الماضي 100 شخص؛
• الافتقار إلى الانتماء إلى "أكبر دافعي الضرائب" - أولئك الذين يجلبون أكبر قدر من الأرباح للميزانيات المحلية؛
• أن تكون المساحة الإجمالية لمنطقة البيع 150 متراً مربعاً أو أقل.

بالإضافة إلى ذلك، يجب أن تكون الشركة مملوكة بنسبة ¾ أو أكثر للقطاع الخاص وليست شراكة أو ثقة.

ما هي الضرائب المستخدمة بدلا من احتساب؟

الضريبة المفروضة هي نوع من الضريبة التي تحل محل عدة أنواع من الضرائب:

• ضريبة الدخل؛
• ضريبة القيمة المضافة؛
• ضريبة الأملاك.

ولكن هنا علينا أن نتذكر ذلك يمكن استبدال هذه الأنواع من الضرائب بـ "الإسناد" فقط لنوع النشاط المناسب لـ UTIIأي أنه لا يزال يتعين عليك دفع ضريبة القيمة المضافة على التزامات الوكالة أو الجمارك.

إقرأ أيضاً: متوسط ​​قيمة الأصول: بند في الميزانية العمومية

حساب كمية UTII

UTII=VD*D*M*S، حيث:

• VD هو نتاج لقطات المبنى وعدد الموظفين والربحية الأساسية، والتي يتم توضيح قيمتها في قسم دائرة الضرائب الفيدرالية؛
• د – معامل الانكماش – وهو المعامل الذي تحدده وزارة التنمية الاقتصادية سنوياً.
• M - المعامل الذي تحدده سلطات البلدية، والذي تحدده أيضًا دائرة الضرائب الفيدرالية؛
• ج – معدل الممر الذي أنشأته السلطات الإقليمية.

باستخدام هذه الصيغة، يتم حساب UTII لمدة شهر واحد. وبما أن الضريبة تدفع كل ثلاثة أشهر، فيجب ضرب الرقم الناتج بثلاثة.

كيفية تقديم تقرير عن UTII

يجب أن يتم تقديم التقارير مرة واحدة كل ثلاثة أشهر، في موعد لا يتجاوز اليوم الخامس والعشرين من الشهر التالي لفترة التقرير.

يتم تقديم التقارير بعدة طرق.

1. على شكل ورقي.ويقدم الشخص المسؤول التقرير إلى مكتب الضرائب بشكل مستقل. يتم تقديم التقرير في نسختين مطبوعتين، يتم تسليم إحداهما للمفتش، والثانية تبقى في المؤسسة مع علامة التسليم. أو يمكنك إرسال التقرير بالبريد مع قائمة المرفقات.
2. قنوات التواصل الالكتروني .ويمكن القيام بذلك على موقع IFTS. إذا كان عدد الموظفين في الشركة لا يزيد عن 25 موظفًا، فلا يمكن تقديم التقارير إلا إلكترونيًا.

إذا تم اختيار الخيار الأول، فيجب أن يتم التقديم إما من قبل رئيس الشركة أو من قبل الموظف الذي لديه توكيل موثق.

نموذج الإعلان متاح على مواقع الويب المختلفة، بما في ذلك موقع خدمة الضرائب الفيدرالية. في نموذج الإعلان، المكون من أربع صفحات فقط، يتم ملء القسمين الثاني والثالث، وبالطبع صفحة العنوان.

المخطط العام لإجراءات دفع UTII

وكما ذكرنا سابقًا، يتم دفع الضريبة الوحيدة على الدخل المحتسب في موعد لا يتجاوز اليوم الخامس والعشرين من الشهر الذي يأتي بعد نهاية الربع الذي تقوم المؤسسة بالإبلاغ عنه. في الواقع، هذا يعني أنه بالنسبة للربع الأول، يجب عليك الدفع في موعد لا يتجاوز 25 أبريل، للثاني - في موعد لا يتجاوز 25 يوليو، للثالث - في موعد لا يتجاوز 25 أكتوبر، والرابع - في موعد لا يتجاوز 25 يناير.

إذا كانت التواريخ المذكورة أعلاه تقع في عطلات نهاية الأسبوع أو العطلات الرسمية، فإن الشركة ملزمة بالدفع في موعد لا يتجاوز يوم العمل الأول بعد التاريخ المحدد. يتم تحويل الضريبة إلى مصلحة الضرائب التي ترتبط بها المؤسسة.

عند دفع UTII، من المهم جدًا عدم تفويت الموعد النهائي للدفع. وإلا سيتم تغريم الشركة وفرض غرامة عن كل يوم تأخير.

طرق تخفيف العبء الضريبي

هناك عدة طرق لتخفيف العبء الضريبي.

1. اعتمادا على عدد الموظفين. إذا لم يكن لدى رجل أعمال فردي موظفين، فيمكن خصم المساهمات المدفوعة للأموال من خارج الميزانية. إذا كان هناك موظف واحد على الأقل، فيمكن لرجل الأعمال خصم المبالغ المدفوعة في صناديق الموظفين. لن تتمكن من خصم مدفوعات الضمان الاجتماعي لنفسك.
2. مع الأخذ في الاعتبار أن المعامل M يتم تحديده من قبل السلطات المحلية ويعتمد على مكان تسجيل المؤسسة، لتقليل المدفوعات، يمكنك اختيار منطقة ذات حد أدنى من المعامل.
3. وأخيرًا، هناك طريقة أخرى لتوفير المال عن طريق تقليل UTII وهي تقليل مساحة البيع بالتجزئة.

ويشير النظام الضريبي القائم على ضريبة واحدة على الدخل المحتسب، أو بالعامية "الدخل المحتسب"، إلى الأنظمة التفضيلية، التي يؤدي استخدامها إلى تبسيط حياة رائد الأعمال بشكل كبير. يسمح لك UTII بعدم دفع الضرائب على الربح/الدخل والممتلكات والقيمة المضافة وعدم القيام بالمحاسبة بالمعنى المعتاد. يكفي فقط مراعاة المؤشرات المادية للنشاط وتقديم الإقرار الضريبي مرة كل 3 أشهر.

سيتحول العديد من رواد الأعمال إلى مخطط العمل هذا، لكنه غير متاح للجميع وليس مربحًا دائمًا. يحدد قانون الضرائب عددًا من المجالات التي يمكن للشركة الاعتماد فيها على الاحتساب. تقتصر القائمة على أنواع محددة من الأنشطة التي تندرج تحت UTII، وخاصة في مجال خدمات المستهلك والتجارة.

قائمة عامة بأنواع الأنشطة "المحتسبة".

وفقا للفن. 346.26 من قانون الضرائب، يمكن لأصحاب المشاريع والكيانات القانونية المشاركة في الأنواع التالية من الأنشطة اختيار UTII كنظام ضريبي:

1. الخدمات الاستهلاكية للسكان. يتم سرد جميع الأسماء والأنواع والمجموعات المحتملة لهذا العمل في وثيقة تسمى "مصنف عموم روسيا للخدمات المقدمة للسكان" (OKUN)، تمت الموافقة عليها في عام 1993 من قبل Gosstandart في القرار رقم 163. يشمل هذا البند جميع الخدمات المنزلية المحددة في OKUN، باستثناء الأعمال المتعلقة بخدمة السيارات وتصنيع الأثاث وبناء المنازل، وهي:
   • إنتاج الأحذية، وإصلاحها وطلاءها، وتمديدها، وتنظيفها، وما إلى ذلك؛
   • خياطة الملابس والقبعات والإكسسوارات والأغطية وغيرها من المنتجات المصنوعة من القماش والجلود والفراء؛ إصلاحها، وكذلك إنتاج العناصر المحبوكة؛ خدمات مصمم الأزياء؛
   • إصلاح الإلكترونيات، الأجهزة المنزلية الكبيرة والصغيرة، الساعات؛ إصلاح وضبط الآلات الموسيقية، والمعدات الرياضية، ومعدات الصيادين والصيادين والسياح، وصيانة المعدات المكتبية؛
   • إنتاج وإصلاح المنتجات المعدنية، بما في ذلك الحدادة واللحام؛
   • خدمات الغسيل والتنظيف الجاف والصباغة؛
   • عمل المصورين ومصوري الفيديو واستوديوهات الصور والمشاغل؛
   • الحمامات والساونا.
   • "صناعة التجميل": مصففو الشعر، وأخصائيو التجميل، وخدمات الأظافر، وفناني الوشم، وخدمات مقصورة التشمس الاصطناعي؛
   • الإيجار - من مقاطع الفيديو إلى السيارات؛
   • صالات الجنازة؛
   • تنظيم الأحداث الاحتفالية.
   • وعدد من الخدمات الأخرى، على سبيل المثال، الوساطة.
2. الخدمات البيطرية - تشمل الفحوصات الوقائية والتشخيص والعلاج وتطعيم الحيوانات الأليفة، سواء في العيادة أو في المنزل. ويشمل ذلك أيضًا إصدار الشهادات البيطرية.
3. صيانة وإصلاح البضائع والركاب ومركبات الركاب والدراجات النارية؛ غسيل سيارة.
4. مواقف السيارات مدفوعة الأجر، واستئجار أماكن وقوف السيارات.
5. نقل البضائع والركاب عن طريق البر، على أن لا يزيد حجم الأسطول عن 20 مركبة.
6. المحلات التجارية وأجنحة البيع بالتجزئة بمساحة مبيعات تصل إلى 150 مترًا مربعًا.
7. التجارة غير الثابتة، وكذلك بيع السلع بالتجزئة في أماكن التجارة الثابتة دون منطقة بيع، مثل الصواني، والأكشاك.
8. مؤسسات تقديم الطعام التي لا تزيد مساحة غرفة الطعام فيها عن 150 مترًا مربعًا.
9. تنظيم تقديم الطعام العام في الأماكن التي لا يوجد بها منطقة مبيعات.
10. خدمات اعلانية خارجية.
11. الأنشطة المتعلقة بالإعلان في وسائل النقل.
12. الأعمال الفندقية، تأجير المساكن، الأماكن في المهاجع، على أن لا تتجاوز مساحة المبنى المستخدم للإقامة المؤقتة للضيوف 500 متر مربع.
13. استئجار أماكن لا تحتوي على منطقة مبيعات للبيع بالتجزئة وتقديم الطعام؛ أشياء غير ثابتة لنفس الأغراض (الأكشاك والخيام وغيرها)
14. نقل الاستخدام المؤقت لقطع الأراضي لإقامة مرافق التجزئة الثابتة وغير الثابتة عليها.

هذه القائمة شاملة، ولا يمكن توفير ضرائب تفضيلية للشركات الصغيرة على أساس UTII إلا في إطارها.

السمات الإقليمية لـ UTII

يمكن اعتبار القائمة أعلاه بمثابة أنواع الأنشطة التي أوصت بها الدولة لتطبيق ضريبة واحدة على رواد الأعمال والشركات العاملة في هذه المجالات. ومع ذلك، فهو ليس دليلاً مباشرًا على الإطلاق للعمل في جميع أنحاء البلاد. وبالتالي، فإن الشركات الصغيرة العاملة في عاصمة وطننا محرومة بشكل عام من فرصة استخدام هذا النظام: حتى بداية عام 2012، تم توفير ضريبة واحدة فقط لنوع واحد فقط من النشاط - وضع الإعلانات الخارجية. ثم قررت سلطات موسكو منح الحق في تطبيق UTII لأنواع معينة من الشركات في المناطق التي تم ضمها حديثًا إلى المدينة، ولكن بشكل مؤقت فقط. اعتبارًا من 1 يناير 2014، لن تتوفر أي أنواع من الأنشطة لـ UTII في موسكو.

تتمتع جميع المناطق الأخرى في الاتحاد الروسي بنفس حرية العمل. تمنح الدولة كل كيان الحق في تحديد الخدمات التي يراها مناسبة لفرض ضريبة واحدة على الدخل المفترض بشكل مستقل. وبالتالي، فإن السلطات المحلية لديها الفرصة لتنظيم سوق الخدمات من خلال توفير بعض الإعفاءات الضريبية لبعض دافعي الضرائب. علاوة على ذلك، في السابق، كان النقل إلى "الإسناد" قسريًا: إذا كانت أنشطة كيان تجاري صغير تندرج ضمن UTII، لم يكن لديه خيار آخر سوى العمل وفقًا لهذا المخطط. منذ عام 2013، أصبح هذا النظام طوعيا: رجل الأعمال غير ملزم بأن يصبح دافع UTII إذا لم يكن مربحا له.

يمكن للبلديات وسلطات المقاطعات اختيار أي عدد من أنواع الأنشطة - واحدة أو عدة أو جميعها - لانتقال رواد الأعمال إلى "الإسناد". وبطبيعة الحال، يقتصر "نشاط الهواة" على المستوى المحلي على القائمة التي يسمح بها التشريع الضريبي (الفصل 26.3 من قانون الضرائب)، ولا يمكن نقل أي خدمات أخرى غير مدرجة فيه إلى UTII.

كما أنه من اختصاص السلطات المحلية تحديد معامل تصحيح (K2) لكل نوع من الأعمال والخدمات "المحتسبة". يتم تحديد الربحية الأساسية نفسها على المستوى التشريعي، وكذلك معدل الضريبة (15٪). تحدد حكومة الاتحاد الروسي سنويًا قيمة معامل الانكماش (K1)، والذي يستخدمه جميع "المحاسبين" عند حساب الضرائب.

كيفية التبديل إلى UTII وهل هذا منطقي؟

نظرًا لأن الانتقال إلى مدفوعات ضريبة واحدة على الدخل المحتسب يتم حسب الرغبة، فإن القرار المتعلق بهذا الأمر يقع بالكامل على عاتق رئيس الشركة. تتمتع المؤسسات الحالية والمنشأة حديثًا باختيار النظام الضريبي الذي تختاره - عام أو أحد الأنظمة الخاصة. كقاعدة عامة، نحن نتحدث عن النظر في خيارين "تفضيليين": النظام الضريبي المبسط وUTII، وأيهما أفضل يجب حسابه في كل حالة محددة.

إذا كان رجل الأعمال يميل إلى "الإسناد"، فإن أول شيء يجب عليه فعله هو معرفة ما إذا كان عمله يخضع عمومًا لـ UTII وفقًا للتشريعات الروسية بالكامل. ثم يجب عليك توضيح أنواع الأنشطة التي تندرج ضمن UTII في منطقة معينة. يمكن القيام بذلك في مكتب الضرائب أو على بوابة الإنترنت الرسمية لدائرة الضرائب الفيدرالية، حيث، كقاعدة عامة، يتم نشر القرارات ذات الصلة الصادرة عن السلطات البلدية.

تحدد نفس المستندات معاملات تعديل يمكنها زيادة أو تقليل الربحية الأساسية لأنواع مختلفة من الأنشطة بشكل كبير أو تركها كما هي. معرفة صيغة حساب الضريبة الواحدة:

UTII = الربحية الأساسية * 15% (معدل الضريبة) * K1 * K2 * المؤشر المادي للنشاط،

يمكنك "تقدير" مقدار تكلفة مدفوعات الضرائب تقريبًا في هذه الحالة، ومقارنتها بالحسابات باستخدام النظام الضريبي المبسط أو براءة الاختراع.

ومن الجدير بالذكر أن حساب الضريبة الواحدة على الأساس "المفترض" لا يعتمد على الدخل الفعلي المستلم، بل يتأثر فقط بالمؤشرات المادية، أي مساحة محل البيع بالتجزئة، وحجم السيارة الأسطول وعدد الموظفين وما إلى ذلك. (يتم تحديد الوحدات حسب نوع الخدمة).

يعد النوع المناسب من النشاط شرطًا إلزاميًا ولكنه ليس كافيًا لتطبيق UTII. حتى لو كانت الخدمات تندرج تحت "الإسناد"، فقد يكون لدى الشركة نفسها قيود في اختيار هذا الوضع:

• إذا تم تنفيذ العمل "المفترض" في إطار اتفاقية شراكة بسيطة؛
• أن يكون رجل الأعمال قد حصل بالفعل على براءة اختراع لهذا النوع أو أصبح دافعاً للضريبة الزراعية الموحدة؛
• متوسط ​​عدد موظفي الشركة أكثر من 100؛
• تمتلك الشركة الناقلة أسطولًا مكونًا من أكثر من 20 مركبة؛
• تمارس الشركة تجارة التجزئة في المباني التي تزيد مساحتها عن 150 مترًا مربعًا.

كونه دافع ضرائب واحد بالفعل، يفقد رجل الأعمال هذه الميزة تلقائيًا إذا زادت مؤشراته المادية إلى ما هو أبعد من المسموح به، أو توقف عن الانخراط في نوع من النشاط "المفترض"، أو تمت إزالة هذا النوع من UTII على المستوى التشريعي - المحلية أو الولاية.