ماذا يعني تعليق عمليات الحساب؟ تقوم دائرة الإيرادات الداخلية بتعليق المعاملات على الحساب الجاري

الكسندر زريلوف، عضو مجلس الخبراء في غرفة التجارة والصناعة في الاتحاد الروسي
حول تحسين التشريع الضريبي وممارسات إنفاذ القانون، دكتوراه. ن.

دعونا نفكر في ميزات إجراء تعليق المعاملات على الحسابات المصرفية، وكذلك التحويلات المالية الإلكترونية، مع مراعاة ممارسات إنفاذ القانون الحالية.

يعد تعليق المعاملات على حساب مصرفي بالطريقة المنصوص عليها في القانون شكلاً مقبولاً لتقييد حقوق العميل في التصرف في الأموال الموجودة في الحساب (المادة 858 من القانون المدني للاتحاد الروسي). تم توضيح أغراض وعواقب هذا التقييد في المادة 76 من قانون الضرائب. ومع ذلك، باستخدام نص هذه المقالة فقط، من الصعب جدًا الإجابة على عدد من الأسئلة المتعلقة بإجراء "حظر الحساب" وإلغائه. ولذلك، أصبح الكثير منهم بالفعل سببا للتقاضي. وسنلفت الانتباه إلى بعض القرارات التي تم اتخاذها نتيجة لهذه الإجراءات.

أسباب تعليق معاملات الحساب

قائمة أسباب قيام مفتشية الضرائب باتخاذ قرار بتعليق المعاملات على الحسابات المصرفية، وكذلك تحويلات الأموال الإلكترونية لدافعي الضرائب، شاملة، وتتكون اليوم من النقاط التالية:

لم يتم استيفاء شرط دفع الضرائب أو العقوبات أو الغرامات (البند 2 من المادة 76 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي)؛

لم يتم تقديمه في غضون 10 أيام عمل بعد الموعد النهائي المحدد لتقديمه (البند 3 من المادة 76 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي)؛

ضمان تنفيذ قرار مصلحة الضرائب بناءً على نتائج التدقيق بشأن دفع الضرائب والعقوبات والغرامات (البند الفرعي 2، البند 10، المادة 101 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

يعتبر استخدام القيد المذكور أعلاه لحقوق المنظمة في التصرف في الأموال في كل من الحالات المذكورة هنا بمثابة إجراء مؤقت.

وبالتالي، فإن تعليق المعاملات على الحسابات المصرفية، وكذلك التحويلات المالية الإلكترونية، يعد في الوقت الحاضر إحدى طرق ضمان الوفاء بالالتزام بدفع الضرائب (الرسوم، الجزاءات، الغرامات)، وكذلك تقديم الإقرار الضريبي (البند 1، المادة 72 ، الفقرات 1-3 من المادة 76 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي؛ قرار هيئة رئاسة محكمة التحكيم العليا للاتحاد الروسي بتاريخ 5 يوليو 2011 رقم 1836/11).

يعد قرار تعليق العمليات بسبب عدم الامتثال لمتطلبات دفع الضريبة أو العقوبة أو الغرامة إضافة إلى قرار تحصيل الضريبة (الرسوم) ويتم اتخاذه خصيصًا لغرض ضمان تنفيذه. لا يجوز اعتماده قبل انتهاء فترة الوفاء الطوعي بمتطلبات دفع الضريبة واتخاذ قرار بشأن تحصيل الضريبة. إذا تم اتخاذ مثل هذا القرار دون إرسال مطالبات إلى المنظمة لدفع الضريبة واتخاذ قرار بشأن تحصيلها، فإن هذا يعتبر انتهاكًا للتشريعات الضريبية الحالية. إن عدم قانونية قرار التحصيل يستلزم عدم قانونية التدابير المؤقتة في شكل تعليق العمليات والقرارات المقابلة الصادرة عن مصلحة الضرائب.

في حالة اتخاذ قرار بتعليق المعاملات على الحسابات المصرفية للمنظمة لضمان تنفيذ قرار تحصيل الضريبة، يتم تعليق المعاملات في حدود المبلغ المحدد صراحة في القرار (قرار محكمة التحكيم العليا من الاتحاد الروسي بتاريخ 20 يناير 2011 رقم VAS-18343/10). إذا تجاوز المبلغ الموجود في الحساب المبلغ المستحق، فيمكن للمنظمة استخدام هذا "الرصيد" حسب تقديرها.

من الممكن تعليق المعاملات على حسابات المنظمة بمبلغ يمثل الفرق بين المبلغ المنعكس في قرار فرض الالتزام الضريبي وقيمة الممتلكات غير الخاضعة للتصرف (التعهد). يشير هذا إلى قيمة العقار التي يحددها قرار اتخاذ التدابير المؤقتة وفقًا للفقرة الفرعية 2 من الفقرة 10 من المادة 101 من قانون الضرائب (أي قبل انتهاء الموعد النهائي للدفع الطوعي للضريبة). علاوة على ذلك، في حالة تعليق العمليات على أساس هذه القاعدة، من الضروري الالتزام بالمتطلبات العامة المنصوص عليها في الفقرة 2 من المادة 76 من القانون.

ومع ذلك، في حالة عدم تقديم الإقرار الضريبي خلال عشرة أيام من انتهاء المدة المحددة لتقديمه، يقرر رئيس المصلحة (نائبه) تعليق المعاملات على حسابات الممول لكامل مبلغ الإقرار الضريبي. الأموال في حساباته.

يجوز تطبيق تعليق العمليات، في جملة أمور، في الحالات التالية:

ووفقاً لقواعد التشريع الحالي، فإنه لم يقم بواجب تقديم إعلان "صفر" في الوقت المحدد؛

وفي الفترة الضريبية الحالية تم الكشف عن حقيقة عدم تقديم الإقرارات الضريبية لتلك الضرائب التي كانت المنظمة ملزمة بدفعها في الفترات الضريبية السابقة.

نلاحظ أنه اعتبارًا من 1 يناير 2015، ستقتصر إمكانية اتخاذ قرار بالتعليق لهذا السبب على فترة ثلاث سنوات، والتي يتم حسابها من انقضاء 10 أيام عمل بعد تاريخ انتهاء الفترة المحددة لـ تقديم الإعلان (الفقرة الفرعية "أ"، الفقرة 5 من المادة 10 من القانون الاتحادي الصادر في 28 يونيو 2013 رقم 134-FZ (المشار إليه فيما بعد بالقانون رقم 134-FZ)). حاليًا، لا ينص قانون الضرائب على أي قيود على الفترة التي يحق خلالها لممثلي السلطات الضريبية اتخاذ القرار المناسب.

وفي نفس الوقت يعتبر الإيقاف غير مقبول نظرا لاكتشاف الحقيقة:

تعبئة الإقرار المقدم بالمخالفة للمتطلبات القانونية؛

عدم اكتمال المعلومات الواردة في الإقرارات المقدمة؛

الفشل في تقديم معلومات أخرى، التقارير الضريبية (على سبيل المثال، معلومات عن متوسط ​​عدد الموظفين للسنة التقويمية السابقة، وحسابات الضرائب لمدفوعات الضرائب المقدمة المقدمة إلى مكتب الضرائب بناءً على نتائج فترات الإبلاغ).

لا يمكن تطبيق التعليق على حسابات وكيل الضرائب إذا انتهك المواعيد النهائية لتقديم الحسابات المنصوص عليها في الجزء الثاني من قانون الضرائب (نشر الجلسة المكتملة لمحكمة التحكيم العليا للاتحاد الروسي بتاريخ 30 يوليو 2013 رقم 57) .

كما أصبح تعليق المعاملات والتحويلات بسبب عدم تقديم الإقرار الضريبي من قبل شخص ليس من دافعي الضرائب أمرًا غير قانوني أيضًا. ومع ذلك، اعتبارًا من 1 يناير 2015، سينطبق تعليق العمليات لهذا السبب أيضًا على المنظمات (IP) التي يتعين عليها تقديم إقرارات بشأن الضريبة ذات الصلة، ولكنها ليست دافعيها أو وكلاء الضرائب (الفقرة الفرعية 3، البند 11، المادة 76 بصيغته المعدلة بالقانون رقم 134-FZ). على سبيل المثال، قد تكون هذه المؤسسات تستخدم النظام الضريبي المبسط وأصدرت فواتير بقيمة مخصصة لضريبة القيمة المضافة. نلاحظ أنه اعتبارًا من يناير 2014، سيتعين على هذه المنظمات، إلى جانب دافعي ضريبة القيمة المضافة (بما في ذلك أولئك الذين هم وكلاء الضرائب)، تقديم إقرارات ضريبة القيمة المضافة إلى هيئة التفتيش في شكل إلكتروني (البند 5 من المادة 173 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي ، البند 5 المادة 174 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي بصيغته المعدلة بالقانون رقم 134-FZ).

أساس جديد لتعليق معاملات الحساب

بالنسبة للمؤسسات ورجال الأعمال الأفراد الذين يجب عليهم تقديم الإقرار الضريبي (الحساب) في شكل إلكتروني، سيتم تقديم التزام جديد اعتبارًا من 1 يناير 2015. يجب عليهم التأكد من استلام المستندات من السلطات الضريبية عبر قنوات الاتصال (نحن نتحدث، على وجه الخصوص، عن شرط دفع الضريبة و (أو) إخطار الاستدعاء إلى السلطات الضريبية)، وكذلك إبلاغ المفتشية باستلام هذه الوثائق، مرة أخرى من خلال مشغل إدارة المستندات الإلكترونية (البند 5.1 من المادة 23 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي بصيغته المعدلة بموجب القانون رقم 134-FZ). وفقًا للقواعد الجديدة، سيُطلب من دافعي الضرائب أن يرسلوا إلى هيئة التفتيش إيصالًا (في شكل إلكتروني) حول استلام المستندات المحددة في غضون ستة أيام عمل من تاريخ إرسالها من قبل هيئة التفتيش.

وكتدبير مؤقت لهذا الالتزام الجديد، يتم توفير تعليق المعاملات على الحسابات المصرفية للمنظمة. وبالتالي، اعتبارًا من 1 يناير 2015، ستحصل السلطات الضريبية على أساس آخر "لحظر" الحساب في الحالات التي لا يتم فيها الوفاء بالالتزام بتقديم إيصال القبول إلى المفتشية:

متطلبات تقديم المستندات (البند 1 من المادة 93، الفقرات 2، 4 من المادة 93.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي)؛

متطلبات تقديم التفسيرات (البند 3 من المادة 88 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي)؛

إخطارات الاستدعاء إلى مصلحة الضرائب (البند الفرعي 4، البند 1، المادة 31 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي).

سيتم اتخاذ قرار تعليق العمليات من قبل رئيس مفتشية الضرائب أو نائبه في غضون 10 أيام عمل من تاريخ انتهاء الموعد النهائي لإرسال هذه الإيصالات في شكل إلكتروني.

يجب إلغاء قرار الإيقاف في موعد لا يتجاوز يوم واحد بعد تسليم الاستلام أو المستندات المطلوبة أو حضور ممثل المنظمة الذي تم استدعاؤه للتفتيش.

دعونا نلفت انتباهكم مرة أخرى إلى حقيقة أن الالتزام بضمان استلام المستندات المرسلة من قبل مفتشية الضرائب يمتد أيضًا إلى الأشخاص الذين، ليسوا دافعي الضرائب، يجب عليهم تقديم الإقرارات الضريبية. وبالتالي فإن إجراء تعليق المعاملات على الحسابات المصرفية ينطبق عليهم أيضًا.

ميزات إجراء الدفعات خلال فترة تقييد استخدام الحساب

لتعليق المعاملات على حسابات المنظمة، تتخذ مصلحة الضرائب القرار المناسب وترسله إلى البنك الذي لديها حساب فيه. وتعطى المنظمة نسخاً فقط، وليس النسخ الأصلية، من قرارات تعليق وإلغاء تعليق هذه العمليات. ليس هناك حاجة إلى تبرير مسبب للحاجة إلى "حظر الحساب"، فضلاً عن فرض حظر أولي إلزامي على التصرف (التعهد) بممتلكات دافعي الضرائب.

تعليق المعاملات على الحسابات المصرفية يعني وقف المعاملات المدينة فقط، باستثناء فئات المدفوعات المنصوص عليها مباشرة في قانون الضرائب (منصب هيئة رئاسة محكمة التحكيم العليا في الاتحاد الروسي بتاريخ 5 يوليو 2011 رقم 2011). 1836/11). وينطبق نظام تعليق العمليات أيضًا على الأموال المودعة في الحساب بعد بدء إجراء التعليق.

لا تنص المادة 76 من قانون الضرائب على سلطة البنك، وفقًا لتقديره الخاص، في تعليق معاملات الخصم على حسابات المنظمة (قرار محكمة التحكيم العليا في الاتحاد الروسي بتاريخ 15 يونيو 2011 رقم VAS-3674) /11). يحق للبنك شطب الأموال من حساب المنظمة بناءً على تعليمات من مصلحة الضرائب بالطريقة التي يحددها التشريع المدني.

وبالتالي، فإن شطب الأموال وفقًا لوثائق التسوية التي تنص على مدفوعات الميزانيات، وكذلك تحويل أو إصدار الأموال للأجور للأشخاص الذين يعملون بموجب عقد عمل، يتم تنفيذه بالترتيب التقويمي لاستلام هذه المستندات بعد تحويل المدفوعات التي تتم وفقا للمادة 855 من القانون المدني أولا وثانيا.

لا يحتوي قانون الضرائب على قيود على إرسال أوامر التحصيل لتحصيل الديون على الضرائب والرسوم والعقوبات والغرامات إلى حساب تم تعليق المعاملات عليه. لا يتعارض تعليق المعاملات على الحسابات مع الوفاء بالتزامات دفع الضرائب والرسوم والمدفوعات الإلزامية للموازنة والأموال من خارج الميزانية، بما في ذلك دفع وتحويل:

واجب الدولة؛

الضرائب التي تحجبها المنظمة كوكيل ضرائب عن موظفيها؛

الضرائب على نظام ميزانية الاتحاد الروسي وفقًا لوثائق إنفاذ المحضرين؛

مساهمات التأمين لتأمين التقاعد الإلزامي؛

اشتراكات التأمين للتأمين الاجتماعي الإلزامي ضد حوادث العمل والأمراض المهنية.

إن إجراء عمليات الخصم للمدفوعات التي لا تسبق دفع الضرائب خلال الفترة التي ينفذ فيها البنك قرارًا بتعليق جميع عمليات الخصم على حسابات المنظمة حتى يتم سداد مبلغ دين الضريبة بالكامل هو سبب للملاحقة القضائية (المادة 134 من قانون الضرائب) للاتحاد الروسي). لا يؤثر شكل التسويات (استنادًا إلى أمر الدفع أو طلب الدفع) على القرار المتعلق بمقبولية تنفيذ الدفع بموجب شروط هذا الإجراء المؤقت (لائحة هيئة رئاسة محكمة التحكيم العليا للاتحاد الروسي بتاريخ 5 يوليو، 2011 رقم 1836/11).

ومن المهم الإشارة إلى استمرار فرض العقوبات على مبلغ الدين الضريبي خلال فترة تعليق معاملات وتحويلات المكلف.

وينطبق التعليق، على وجه الخصوص، على المعاملات التي يقوم فيها البنك بشطب الأموال من حساب عميل البنك:

لدفع عمولة البنك.

بالنسبة للمدفوعات التي تتم باستخدام بطاقات الدفع قبل تعليق عمليات الحساب؛

وفقًا للوثائق التنفيذية التي تنص على تلبية المطالبات المالية لمنظمة أخرى؛

لدفع الرسوم الجمركية والرسوم ورسوم التنفيذ والغرامات المفروضة من قبل المحضرين.

يُسمح بتعليق العمليات والتحويلات:

بالنسبة لحسابات المنظمة المصفاة؛

بالنسبة للحسابات التي يفتحها البنك بالمخالفة لحظر فتح حسابات جديدة لدافعي الضرائب؛

بالنسبة للحسابات المصرفية المفتوحة لدى مؤسسة ائتمانية غير مصرفية، والتي تتم التسويات الخاصة بها عن طريق التحويل المصرفي.

علاوة على ذلك، في حالة تصفية منظمة ما، لا ينطبق تعليق المعاملات على حساباتها المصرفية على مدفوعات أجور الأشخاص العاملين أو الذين عملوا بموجب عقد عمل.

يجب أيضًا أن يؤخذ في الاعتبار أنه عندما يتم تعليق العمليات على الحسابات المصرفية فيما يتعلق بأنشطة شركة الإدارة، فمن الممكن تطبيق هذا القيد على الحسابات التي يتم فيها حساب الأموال المملوكة لشركة الإدارة، ولكن التعليق لا ينطبق لا تنطبق على حسابات إدارة الثقة التي يتم فيها حساب الأموال وتخزينها لأموال أطراف ثالثة.

يقدم التشريع الحالي عددًا من القيود على إمكانية تعليق عمليات ونقل المنظمات التي تظهر عليها علامات الإعسار المالي والمعرضة لخطر الإفلاس.

وبالتالي، ليس لدى مفتشية الضرائب الحق في اتخاذ القرار:

تقييد حق المدين من تاريخ رفع إجراءات الإفلاس (إشهار إفلاس المدين) في التصرف في الأموال العائدة له في ظل وجود دين حالي خاضع للتحصيل خارج إطار دعوى الإفلاس؛

حق المدين، من تاريخ حكم محكمة التحكيم بإدخال المراقبة، في التصرف في الأموال العائدة له؛

عند تعليق أي أموال (بما في ذلك المدفوعات الجارية) في مرحلة إدخال الإدارة الخارجية إلى المنظمة.

في حالة تعليق معاملات الخصم على الحسابات المصرفية، يُسمح بإجراء دفعات من هذا الحساب لسداد المطالبات الحالية (قرار محكمة التحكيم العليا في الاتحاد الروسي بتاريخ 15 يونيو 2011 رقم VAS-3674/11) ) ، المتعلقة بالمراحل الأولى والثالثة والمذكورة في الفقرات الثانية إلى الرابعة من الفقرة 2 من المادة 134 من قانون "الإعسار (الإفلاس)" (القانون الاتحادي الصادر في 26 أكتوبر 2002 رقم 127-FZ).

يحق لمفتشية الضرائب تعليق المعاملات على جميع الحسابات الجارية لمنظمة معروفة لها في مختلف البنوك. وفقا لقانون الضرائب، لا يتم تنفيذ التعليق لضمان تنفيذ أمر التحصيل المرسل إلى البنك. ولذلك يجوز اتخاذ قرارات بتعليق العمليات على تلك الحسابات المصرفية التي لم يتم إصدار أوامر تحصيل لها (وليس من المخطط إصدارها). كما يجوز إصدار أوامر تحصيل لحساب واحد في بنك واحد واتخاذ قرار بتعليق المعاملات على حسابات أخرى تابعة للمؤسسة.

إن إغلاق أحد البنوك للحسابات التي اتخذت مفتشية الضرائب بشأنها قرارًا بتعليق العمليات ليس أساسًا للاعتراف بأن هذا القرار غير صالح أو منتهي، كما أنه لا يلغي الحظر المفروض على تنظيم فتح حسابات جديدة في هذا البنك . ويسري هذا الحظر حتى إلغاء قرار تعليق عمليات المنظمة على الحسابات المصرفية.

اعتبارًا من 1 يناير 2014، لا ينطبق الحظر المفروض على فتح حسابات جديدة لمنظمة تخضع لقرار تعليق العمليات فقط على البنك الذي يمتلك فيه العميل حسابًا مفتوحًا بالفعل، ولكن أيضًا على جميع البنوك الأخرى. يجب أن يتم تطوير إجراءات إبلاغ البنوك بتعليق العمليات وإلغاء تعليق العمليات على حسابات دافعي الضرائب وتحويلات أمواله الإلكترونية في البنك بحلول هذا الوقت من قبل دائرة الضرائب الفيدرالية لروسيا بالاتفاق مع بنك روسيا ( البند 12 من المادة 76 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي بصيغته المعدلة بموجب القانون الاتحادي المؤرخ 23 يوليو 2013 رقم 248-FZ).

استئناف المعاملات الحسابية

لا يمكن إنهاء تأثير قرار تعليق المعاملات على الحسابات المصرفية للمنظمة وتحويلات أموالها الإلكترونية إلا من قبل مصلحة الضرائب نفسها عن طريق إلغائه. تنص أحكام قانون الضرائب على إمكانية إلغاء هذا القرار فقط في الحالات المنصوص عليها صراحة (البند 8 من المادة 76 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). ولا يجوز إلغاء القرار لأسباب أخرى. إن كشف حقيقة المخالفات في تطبيق القانون الموضوعي لا يشكل أساساً كافياً لإلغاء مثل هذا القرار. ولا يُسمح أيضًا بإلغاء مفتشية الضرائب قرار تعليق المعاملات على حساب دافع الضرائب.

في حالة إعادة تنظيم أو تصفية هيئة التفتيش التي اتخذت قرار التعليق، يحق لخلفها القانوني، وكذلك مصلحة الضرائب العليا، اتخاذ قرار بإلغائها.

في حالة الاستبعاد من سجل الدولة الموحد للكيانات القانونية لمنظمة أوقفت أنشطتها، لا يُسمح بالإلغاء التلقائي (بدون قرار التفتيش) لتعليق العمليات على الحسابات المصرفية.

يجب أن يؤخذ في الاعتبار أن استلام المؤسسات الائتمانية لحكم قضائي بشأن إدخال المراقبة يستلزم أيضًا إنهاء القرارات الموجودة في بنك معين بتعليق العمليات والتحويلات فيما يتعلق بدافع ضرائب معين. الأساس الكافي لإلغاء قرار تعليق العمليات على الحساب الجاري هو قرار المحكمة بإشهار إفلاس المدين وفتح إجراءات الإفلاس ضده. في هذه الحالات، ومن أجل رفع تعليق المعاملات على الحسابات المصرفية لدافعي الضرائب، ليس من الضروري انتظار قرار إضافي من مفتشية الضرائب لرفع التعليق.

ويعتبر التزام التفتيش بإصدار قرار إلغاء تعليق حركات الحساب للبنك قد تم الوفاء به فقط من لحظة استلام البنك القرار. إذا انتهكت مصلحة الضرائب الموعد النهائي المحدد لإرسال قرار إلى البنك بإلغاء تعليق المعاملات على الحسابات المصرفية للمنظمة، يتم استحقاق الفائدة على مبلغ الأموال المحظورة مباشرة لكل يوم تقويمي لانتهاك الموعد النهائي (البند 9.2 من المادة 76 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). ومن الجدير بالذكر أن هذه الفوائد تخضع لضريبة الدخل (خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 14 فبراير 2011 رقم 03-03-06/1/101).

تعليق المعاملات الحسابية - إنهاء البنك لجميع المعاملات المدينة على هذا الحساب ضمن المبلغ المحدد في قرار مصلحة الضرائب بشأن تعليق المعاملات على الحساب (الفقرة 3، البند 2، المادة 76 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

لا ينطبق تعليق المعاملات على الحسابات المصرفية إلا في حالتين:

- من أجل تقديم الحلبشأن تحصيل الضرائب (الرسوم)، وكذلك العقوبات والغرامات من الأموال الموجودة في الحسابات المصرفية لدافعي الضرائب، الصادرة وفقًا للمادة. 46 قانون الضرائب للاتحاد الروسي؛

- في حالة عدم قيام المكلف بتقديم الإقرار الضريبي.

يمكن تطبيق تعليق المعاملات على الحسابات المصرفية فقط للمنظمات ورجال الأعمال الأفراد من هم دافعي الضرائب (وكلاء الضرائب، دافعي الرسوم)، وكذلك فيما يتعلق بكتاب العدل العاملين في القطاع الخاص، والمحامين الذين أنشأوا مكاتب محاماة - دافعي الضرائب أو وكلاء الضرائب.

يعني تعليق معاملات الحساب إنهاء البنك للمعاملات المدينة على هذا الحساب فقط في حدود المبلغ المحدد في قرار مصلحة الضرائب (الفقرة 3، الفقرة 2، المادة 76 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي).

وفقا للفقرة. 3 ص 2 فن. 76 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، لا يحق للبنك تنفيذ أي أوامر من العميل دافع الضرائب لتحويل وإصدار المبالغ المناسبة من الحساب وتنفيذ معاملات الخصم الأخرى على الحساب، باستثناء ل:

- المدفوعات، ترتيب تنفيذها وفقًا للتشريع المدني للاتحاد الروسي يسبق الوفاء بالالتزام بدفع الضرائب (الرسوم) ؛

- معاملات شطب النقديةأموال لدفع الضرائب (المدفوعات المقدمة) والرسوم والعقوبات والغرامات المقابلة وتحويلها إلى نظام ميزانية الاتحاد الروسي.

يحق للسلطات الضريبية تعليق المعاملات على العديد من حسابات دافعي الضرائب. ومع ذلك، إذا قررت مصلحة الضرائب تعليق عدة حسابات في وقت واحد، فإن مبلغ الأموال التي (كلها معًا أو كل على حدة) يتجاوز مبلغ المطالبة المضمونة بدفع الضرائب (الرسوم) والغرامات، يحق لدافع الضريبة تقديم طلب إلى المصلحة لإلغاء إيقاف حساباته (البند 9 من المادة 76 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي). خلال يومين من تاريخ الاستلام تلتزم مصلحة الضرائب بهذا البيان يقرر بشأن إلغاء تعليق التعاملات على الحسابات المصرفية لدافعي الضرائب بقدر ما يتجاوز مبلغ الأموال المحدد في قرار تعليق المعاملات على الحسابات المصرفية لدافعي الضرائب.

يتم اتخاذ قرار تعليق المعاملات على الحسابات المصرفية من قبل المدير (نائب رئيس) مصلحة الضرائب التي تم تسجيل دافع الضرائب لديها، بالشكل المعتمد في الملحق 4 لأمر دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 1 ديسمبر 2006 رقم SAE-3-19/825@ ( كلب، بليت، خدود مبدعة، JOPT)

وفي هذه الحالة، لا يمكن اتخاذ قرار تعليق العمليات على الحساب قبل اتخاذ القراربشأن تحصيل المتأخرات والعقوبات من الأموال في حسابات منظمة أو رجل أعمال فردي في أحد البنوك (الفقرة 1، 2، الفقرة 2، المادة 76 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). وإذا فشل دافع الضرائب في تقديم الإقرار الضريبي، فلا يمكن إلا اتخاذ قرار بتعليق المعاملات على حساب مصرفي خلال عشرة أيام من الموعد النهائي لتقديم الإقرار (الفقرة 1، البند 3، المادة 76 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي).

يتم إرسال قرار تعليق المعاملات على الحسابات المصرفية من قبل مصلحة الضرائب إلى البنك ورقيًا أو إلكترونيًا. يتم إرسال نسخة من هذا القرار إلى مؤسسة دافعي الضرائب مقابل التوقيع أو عن طريق البريد المسجل مع إشعار الوصول.

قرار تعليق المعاملات على الحساب البنكي ساري المفعولمن لحظة استلام البنك القرار المذكور حتى إلغائه. لحظة استلام البنك قرار مصلحة الضرائب بإيقاف التعامل على حسابات دافعي الضرائب المرسلة للبنك ورقيا هي:

- للقرار المرسل إلى البنك بالبريد المسجل- التاريخ والوقت المحدد في إشعار التسليم؛

- للحصول على قرار سلم مقابل الاستلام لممثل البنك- التاريخ والوقت المشار إليهما بعلامة القرار.

ويخضع قرار المصلحة بتعليق التعاملات على حسابات دافع الضريبة التنفيذ غير المشروط من قبل البنك(البند 6 من المادة 76 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي). ويعني التنفيذ غير المشروط في هذه الحالة التزام البنك بالامتناع عن تنفيذ أي مستندات دفع يمكن على أساسها إجراء عمليات الخصم على الحساب المعني، وذلك في حدود مبلغ الدين المحدد في قرار مصلحة الضرائب.

وفقا للفقرة 2 من الفن. 845 القانون المدني للاتحاد الروسي ويضمن البنك حق العميل دون عوائق تخلص من الأموال المودعة بموجب اتفاقية الحساب البنكي . البنك عند الاستلام وفقا للفن. 76 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي بقرار مصلحة الضرائب بتعليق العمليات على حساب دافعي الضرائب ملزم بالانحراف عن الضمانات التي يقدمها للعميل وفقًا للفقرة 2 من الفن. 845 من القانون المدني للاتحاد الروسي. وفي هذا الصدد، في الفقرة 10 من الفن. 76 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، وجد المشرع أنه من المناسب الإشارة إلى ذلك البنك ليس مسؤولا عن الخسائر الخسائر التي يتكبدها الممول نتيجة توقف تعاملاته على حسابه البنكي بقرار من المصلحة.

لا يحق للبنك، بعد تلقي القرار، فتح حساب آخر للعميل المقابل . يسري وقف فتح الحساب من لحظة استلام البنك للقرار المحدد وحتى يتم إلغاؤه من قبل مصلحة الضرائب، أي خلال فترة تعليق العمليات على الحساب.

تحت "الحسابات" يشير فقط إلى الحسابات المصرفية (الجارية) والحسابات المصرفية الأخرى المفتوحة على أساس اتفاقية حساب مصرفي، والتي تُضاف إليها أموال المنظمات وأصحاب المشاريع الفردية والتي يمكن إنفاق الأموال منها. على العكس من ذلك، فإن حسابات الودائع والقروض لا تستوفي مفهوم "الحساب" بالمعنى المقصود في المادة. 11 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. لذلك، لا يمكن أن يكون قرار تعليق المعاملات على حسابات دافعي الضرائب أساسًا لرفض البنك فتح حساب وديعة و (أو) قرض لدافع الضرائب هذا.

البنك مسؤول عن انتهاك نظام تعليق معاملات الحساب وفقا للفن. 134 قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

إلغاء إيقاف التعاملات على حساب المكلف بقرار من مصلحة الضرائب في موعد لا يتجاوز يوم عمل واحد بعد اليوم الذي تلقت فيه مصلحة الضرائب المستندات (نسخ منها) التي تؤكد حقيقة تحصيل الضرائب (الرسوم) والعقوبات والغرامات (البند 8 من المادة 76 من قانون الضرائب للجمهورية) الاتحاد الروسي).

يعد تعليق معاملات الحساب أحد أكثر الإجراءات فعالية لضمان وفاء المنظمات وأصحاب المشاريع الفردية بالالتزامات المنصوص عليها في قانون الضرائب في الاتحاد الروسي. وفي عام 2018، كان هناك المزيد من الأسباب لاستخدام هذا الإجراء. مقابلة مع سيرجي رازجولين، مستشار الدولة الفعلي من الدرجة الثالثة للاتحاد الروسي، مخصصة لقضايا محددة تتعلق بتعليق معاملات الحساب.

• ما هو نظام تعليق عمليات الحساب؟
• تعليق معاملات الحساب هو إجراء خاص لتنفيذ معاملات الخصم. تُحظر جميع معاملات الخصم على الحساب، باستثناء تلك التي تسمح بها صراحةً المادة 76 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. يتم إضافة الأموال إلى الحساب كالمعتاد.
• ما هي الدفعات التي تتم خلال فترة سريان قرار إيقاف العمليات؟
• المدفوعات إلى ميزانيات الضرائب وأقساط التأمين والمدفوعات التي يسبق ترتيب تنفيذها الوفاء بالالتزام بدفع الضرائب.

يتم تحديد ترتيب تنفيذ المدفوعات بموجب المادة 855 من القانون المدني للاتحاد الروسي.

المرحلة الثالثة تشمل شطب الأموال:

• في الأجور (استثناء من القاعدة العامة بشأن أولوية الوثائق التنفيذية)،
• بناء على تعليمات من السلطات الضريبية لشطب وتحويل الديون لدفع الضرائب والرسوم، وكذلك بناء على تعليمات من السلطات التي تراقب دفع أقساط التأمين لشطب وتحويل مبالغ أقساط التأمين (في هذه الحالة نقصد السداد القسري) الديون على المدفوعات الإلزامية).

المرحلة الرابعة هي الوثائق التنفيذية الأخرى.

الأولوية الخامسة هي المدفوعات الأخرى، بما في ذلك التحويلات الضريبية بناء على تعليمات المكلف.

وبالتالي، خلال فترة توقف عمليات الحساب، وبغض النظر عن تاريخ تقديم الحساب، لا يتم تنفيذ أوامر المكلف، باستثناء حساباته للأجور والضرائب واشتراكات التأمين.

• كيف يتم استيفاء المتطلبات المتعلقة بقائمة انتظار واحدة؟
• بترتيب التقويم لاستلام مستندات الدفع. ويعني ذلك أنه في حالة عدم تقديم أوامر من مصلحة الضرائب بشطب الأموال لدفع الضرائب إلى الحساب، يتم تنفيذ دفعات أجور دافعي الضرائب دون قيود.

ويكون لأمر الممول بتحويل الأجور الأولوية في التنفيذ على أمر المصلحة بشطب الدين إذا كان قد ورد إلى البنك قبل صدور أمر المصلحة.

لكن المدفوعات المقابلة يجب أن تتعلق فعليا بتكاليف العمالة. بناء على قرار المحكمة العليا المؤرخ في 23 مارس 2018 رقم 309-KG18-1269، إذا لم تكن التحويلات المتنازع عليها هي دفع الأجور، فسيتم إيقاف البنك الذي كان ينبغي أن يكون على علم بالغرض الفعلي للأموال مسؤول بموجب المادة 134 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي.

خلال فترة تعليق العمليات، سيمارس البنك رقابة إضافية على غرض الدفع المحدد من قبل دافعي الضرائب من أجل منع المخالفات عند شطب الأموال.

• بأي ترتيب سيتم تنفيذ أوامر الممول بسداد الضريبة وأوامر المصلحة بتحصيل الضريبة من نفس الممول؟
• وتعليمات مصلحة الضرائب (أي المدفوعات القسرية) تخضع للتنفيذ في المقام الثالث. وتحتل مدفوعات الضرائب التي تتم على أساس أوامر دافعي الضرائب المرتبة الخامسة.

وقد تم تأكيد هذا الموقف بكتاب وزارة المالية بتاريخ 17 مايو 2016 رقم 03-02-07/2/28207.

• هل للسندات التنفيذية المقدمة على الحساب والنص على شطب الأموال لصالح دائن تجاري الأولوية على مدفوعات المكلف للموازنة؟
• من توضيحات وزارة المالية (وخاصة كتاب بتاريخ 03/05/2014 رقم 03-02-07/1/9544) يمكن أن نستنتج أن "المدفوعات قبل الوفاء بالالتزام بدفع الضرائب" تعني المدفوعات بموجب الوثائق التنفيذية للمرحلتين الأولى والثانية المحددة في الفقرة 2 من المادة 855 من القانون المدني للاتحاد الروسي. أي أن هذه هي المدفوعات التي تسبق تنفيذ أوامر السلطات الضريبية بشطب وتحويل الديون الضريبية.

هناك طريقة ثانية لتفسير هذه العبارة ممكنة. ويستند إلى حقيقة أن "أمر دافعي الضرائب بشطب الأموال لدفع الضرائب (المدفوعات المقدمة) والرسوم وأقساط التأمين والعقوبات والغرامات ذات الصلة وتحويلها إلى نظام ميزانية الاتحاد الروسي" هو أيضًا تنفيذ لـ وجوب دفع الضريبة، وتسند إلى المرحلة الخامسة.

في الطبعة السابقة من الفقرة 2 من المادة 855 من القانون المدني للاتحاد الروسي، في مواد القانون الاتحادي بشأن الميزانية الفيدرالية للسنة المقابلة، كان شطب الأموال بموجب وثائق التسوية التي تنص على المدفوعات للميزانيات هو مصنفة كأولوية واحدة (بغض النظر عن أساس الدفع - طوعي أو قسري). ولكن بعد ذلك، بموجب القانون الاتحادي رقم 345-FZ المؤرخ 2 ديسمبر 2013، تم تغيير اللائحة القانونية لترتيب خصم الأموال من الحساب.

لذلك، فإن المدفوعات، التي يسبق ترتيب تنفيذها، وفقًا للقانون المدني، الوفاء بالالتزام بدفع الضرائب والرسوم، هي مدفوعات مصنفة على أنها الأولوية الأولى إلى الرابعة.

هناك موقف وسط، مفاده أن تعليق المعاملات المدينة على حساب دافع الضرائب فقط بسبب عدم تقديم الإقرار الضريبي، في ظل عدم وجود دين موثق للموازنة، لا يمكن أن يتعارض مع تنفيذ قرارات المحاكم التي دخلت حيز النفاذ القانوني (كتاب وزارة المالية بتاريخ 6 يوليو 2015 رقم 03-02 -07/1/38928، بتاريخ 03/12/2018 رقم 03-02-07/1/15056).

• هل يمكن لمنظمة أن تفتح حسابًا في بنك آخر إذا كان حسابها في البنك الخدمي محظورًا؟
• يُحظر على البنوك، تحت التهديد بفرض غرامة، فتح حسابات جديدة للأشخاص الذين تم اتخاذ قرار بشأنهم بتعليق العمليات (البند 12 من المادة 76، البند 1 من المادة 132 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) .

تم تحديد إجراءات إبلاغ البنوك بتعليق العمليات وإلغاء تعليق عمليات الحساب (تحويل الأموال الإلكترونية) بأمر من دائرة الضرائب الفيدرالية بتاريخ 20 مارس 2015 رقم MMV-7-8/117. وفقًا للأمر، يتم توفير المعلومات عن طريق الاتصال بالبنك:

• إلى خدمة الإنترنت "نظام إبلاغ البنوك بحالة معالجة المستندات الإلكترونية" ؛
• إلى نظام موحد للتفاعل الإلكتروني بين الإدارات (SMEI).

وتحتوي على معلومات من قرار تعليق المعاملات على الحسابات (تحويلات الأموال الإلكترونية) في البنك، وعلى وجه الخصوص رقم وتاريخ قرار مصلحة الضرائب بتعليق المعاملات على الحسابات (تحويلات الأموال الإلكترونية) في البنك، مع الإشارة إلى التاريخ والوقت (بالساعات والدقائق بتوقيت موسكو) لوضعه في خدمة الإنترنت أو الاستلام في SMEV.

• هل يمكن إغلاق الحساب أثناء سريان قرار إيقاف العمليات؟
• وفقًا للفقرة 3 الجديدة من المادة 858 من القانون المدني للاتحاد الروسي، فإن إنهاء اتفاقية الحساب المصرفي ليس سببًا لرفع تعليق العمليات على الحساب. وفي هذه الحالة، تنطبق تدابير الحد من التصرف في الحساب على رصيد الأموال في الحساب.

وبالتالي، حتى لو تم إغلاق الحساب، فلن يتم تحرير رصيد الأموال للعميل إلا بعد رفع تعليق العمليات على الحساب.

يرجى أيضًا ملاحظة أنه وفقًا للفقرة 8.5 من تعليمات بنك روسيا رقم 153-I بتاريخ 30 مايو 2014، في حالة إنهاء اتفاقية الحساب المصرفي في ظل وجود قيود على التصرف في الأموال في الحساب المصرفي المقدم لأنه بموجب القانون، وفي حالة وجود أموال في الحساب، يتم إجراء إدخال حول إغلاق الحساب الشخصي المقابل في دفتر تسجيل الحسابات المفتوحة بعد رفع هذه القيود في موعد لا يتجاوز يوم العمل التالي لليوم الذي تم فيه تخزين الأموال شطب من الحساب البنكي.

• ما هي الشروط التي يحق لمصلحة الضرائب اتخاذ قرار بتعليق المعاملات على الحسابات؟
• يتم تعليق العمليات من قبل رئيس (نائب رئيس) مصلحة الضرائب لسبعة أسباب، والتي بدورها يمكن دمجها بشكل مشروط في ثلاث مجموعات.

الأول قد يشمل القرارات المتخذة كإجراء لضمان تحصيل الديون الضريبية.

تتضمن المجموعة الثانية القرارات المتخذة كإجراء لضمان تقديم وثائق الإبلاغ الضريبي الفردية.

وتشمل المجموعة الثالثة القرارات المتخذة كإجراء لضمان تدفق المستندات الإلكترونية مع مصلحة الضرائب.

• ما الذي ينتمي إلى المجموعة الأولى من قرارات الإيقاف؟
• قرار تم اتخاذه لضمان تنفيذ القرار الفعلي لتحصيل الضريبة (البند 1 من المادة 76 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). تجدر الإشارة إلى أنه بالإضافة إلى قرار التحصيل من قبل مصلحة الضرائب، يجب أيضًا إرسال طلب دفع الضريبة إلى دافعي الضرائب. يمكن إرسال أمر مصلحة الضرائب بشطب الأموال لدفع الضريبة وقرار تعليق العمليات إلى حسابات مختلفة لدافعي الضرائب.

تتضمن هذه المجموعة أيضًا قرارًا تم اتخاذه لضمان تنفيذ القرار المتخذ بناءً على نتائج النظر في مواد التدقيق الضريبي (البند 10 من المادة 101 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

إن الإلغاء اللاحق لقرار الملاحقة القضائية (رفض الملاحقة القضائية لارتكاب جريمة ضريبية) لا يعني في حد ذاته أن قرار تعليق العمليات تم اتخاذه بشكل غير قانوني. يصبح غير قانوني إذا لم يتم إلغاؤه في الوقت المناسب.

• ما هي أسباب تعليق العمليات التي يمكن أن تعزى إلى المجموعة الثانية؟
• بادئ ذي بدء، هذا هو الفشل في تقديم الإقرار الضريبي.

فترة اتخاذ قرار تعليق المعاملات على الحسابات لعدم تقديم إقرار اعتبارًا من عام 2015 هي ثلاث سنوات وعشرة أيام عمل من تاريخ الموعد النهائي لتقديم الإقرار المنصوص عليه في قانون الضرائب في الاتحاد الروسي. ينطبق هذا القيد على المهلة الزمنية لاتخاذ القرار أيضًا على الإقرارات التي لم يتم تقديمها إلى مصلحة الضرائب قبل عام 2015.

• هل يمكن تعليق المعاملات لعدم تقديم إقرار ضريبة الدخل في نهاية الفترة المشمولة بالتقرير؟
• يجب أن يتم تطبيق تعليق المعاملات لعدم تقديم الإقرار بشرط أن يكون مستند معين عبارة عن إقرار ضريبي في المحتوى وليس في العنوان.

لا ينبغي تطبيق تعليق العمليات لعدم تقديم الإقرار الضريبي لضريبة دخل الشركات في نهاية فترة التقرير. لا تتوافق هذه الوثيقة مع مفهوم "الإقرار الضريبي" المنصوص عليه في المادة 80 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي.

هناك تمييز مماثل بين وثيقتين مستقلتين - الإقرار الضريبي المقدم في نهاية الفترة الضريبية، وحساب الدفعة المقدمة المقدمة في نهاية الفترة المشمولة بالتقرير، ينعكس في الفقرة 17 من قرار الجلسة المكتملة للمجلس الأعلى محكمة التحكيم بتاريخ 30 يوليو 2013 رقم 57.

نظرًا لحقيقة أن الإعلانات المستندة إلى نتائج فترة التقرير غير مدرجة في قائمة المستندات الواردة في الفقرة 3 من المادة 76 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، فإن انتهاك دافعي الضرائب للمواعيد النهائية لتقديمها لا يشكل انتهاكًا يؤدي إلى حق مصلحة الضرائب في تعليق المعاملات على الحسابات المصرفية. تم تأكيد هذا الاستنتاج بقرار المحكمة العليا بتاريخ 27 مارس 2017 رقم 305-KG16-16245.

• هل يجوز قانونياً إيقاف المعاملات على حسابات الوكيل الضريبي في حال عدم تقديم التقارير؟
• يتم التمييز بين تقارير دافعي الضرائب ووكيل الضرائب بموجب المادة 80 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي. في الوقت نفسه، في فصول الجزء الثاني من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، يمكن استدعاء نموذج الإبلاغ عن وكيل الضرائب بشكل مختلف: ليس فقط الحساب، ولكن أيضًا الإعلان والمعلومات وما إلى ذلك.

تنص الفقرة 11 من المادة 76 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي على أن قواعد تعليق المعاملات على الحسابات المصرفية تنطبق أيضًا على وكلاء الضرائب.

وينطبق نفس المبدأ: إذا لم يقدم الوكيل الضريبي إلى السلطة الضريبية مستندًا لا يمثل إقرارًا ضريبيًا، فسيتم تعليق المعاملات على حساباته كإجراء مؤقت على أساس الفقرة الفرعية 1 من الفقرة 3 من المادة 76 من لا ينطبق قانون الضرائب في الاتحاد الروسي (الفقرة 23 من قرار الجلسة المكتملة لمحكمة التحكيم العليا بتاريخ 30 يوليو 2013 رقم 57).

من الممكن تعليق المعاملات على الحسابات لأسباب مثل عدم تقديم الإقرار، بالإضافة إلى دافعي الضرائب، فيما يتعلق بالأشخاص الذين ليسوا دافعي الضرائب، ويجب عليهم تقديم الإقرارات الضريبية وفقًا لقانون الضرائب في الاتحاد الروسي. على سبيل المثال، يُلزم الفصل 21 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، في الحالات الثابتة، وكلاء الضرائب الذين ليسوا من دافعي الضرائب أو من دافعي الضرائب المعفيين من الوفاء بالتزامات دافعي الضرائب المتعلقة بحساب ودفع الضريبة بتقديم إقرارات ضريبة القيمة المضافة.

• عدم تقديم ما هي أشكال الإبلاغ الأخرى التي تستلزم تعليق العمليات؟
• حساب مبالغ ضريبة الدخل الشخصية المحسوبة والمحتجزة من قبل وكيل الضرائب (البند 1 من المادة 80 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). يقدم وكيل الضرائب هذا الحساب للربع الأول، ونصف العام، وتسعة أشهر - في موعد لا يتجاوز اليوم الأخير من الشهر التالي للفترة المقابلة. للسنة (الفترة الضريبية) - في موعد لا يتجاوز 1 أبريل من العام التالي (البند 2 من المادة 230 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

إذا لم تتلق مصلحة الضرائب دفعة في النموذج 6-NDFL من وكيل الضرائب في غضون عشرة أيام بعد انتهاء الفترة المحددة، فهناك أسباب لاتخاذ قرار بتعليق المعاملات على حسابات وكيل الضرائب (البند 3.2) من المادة 76 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

لا ينطبق تعليق المعاملات على الحسابات إذا تم تقديم حساب مبالغ ضريبة الدخل الشخصي خلال الفترة المحددة على الورق وليس في شكل إلكتروني، بغض النظر عن عدد الأفراد الذين حصلوا على دخل من وكيل الضرائب.

• هل يمكن تعليق المعاملات على الحسابات لعدم تقديم حسابات أقساط التأمين؟
• يمكنهم ذلك رسميًا اعتبارًا من 31 أغسطس 2018. تم تضمين الإضافة المقابلة في الفقرة 3.2 من المادة 76 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي بموجب القانون الاتحادي رقم 232-FZ المؤرخ 29 يوليو 2018.

يقدم دافعو الدفع للأفراد حسابات أقساط التأمين في موعد لا يتجاوز اليوم الثلاثين من الشهر الذي يلي فترة إعداد الفواتير (إعداد التقارير).

من الضروري مراعاة المواقف المنصوص عليها في الفقرة 7 من المادة 431 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي (الأخطاء والتناقضات والبيانات الشخصية غير الموثوقة)، والتي يعتبر فيها الحساب غير مقدم. حول حقيقة عدم التقديم في موعد لا يتجاوز اليوم التالي ليوم استلام الحساب في شكل إلكتروني (عشرة أيام بعد يوم استلام الحساب على الورق)، يجب إرسال إشعار مناسب إلى الدافع.

• في حالة عدم تقديم ما هي المدفوعات التي سيتم تعليق المعاملات على الحسابات؟
• من الممكن أن تقوم السلطات الضريبية بتعليق المعاملات على الحسابات وعدم تقديم الحسابات، والتي وقع الموعد النهائي لتقديمها في الفترة من 2017 إلى 31 أغسطس 2018.

يرجى ملاحظة أنه قد يتم تعليق العمليات لعدم تقديم عملية حسابية بمؤشرات صفرية. وفقًا لدائرة الضرائب الفيدرالية ، فإن عدم سداد دافع أقساط التأمين لصالح الأفراد خلال فترة تسوية (تقرير) معينة لا يعفيه من التزام تقديم حساب أقساط التأمين إلى مصلحة الضرائب بمؤشرات صفرية خلال الفترة المحددة (خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية بتاريخ 16 يوليو 2018 رقم BS-4-11/13691@).

في الوقت نفسه، ومع الأخذ بعين الاعتبار الممارسات القضائية فيما يتعلق بالإقرارات الضريبية، فإننا نجرؤ على افتراض أن هذا الإجراء الأمني ​​يمكن تطبيقه على دافعي أقساط التأمين الذين يقومون بالمدفوعات والمكافآت الأخرى للأفراد فقط إذا فشلوا في تقديم حساب يستند إلى نتائج الإقرار الضريبي. فترة الفاتورة (السنة التقويمية).

ونشير أيضًا إلى أن قرار تعليق العمليات يتم إرساله من قبل مصلحة الضرائب إلى البنك بشكل إلكتروني.

تمت الموافقة على شكل قرار تعليق العمليات بموجب الملحق رقم 14 لأمر دائرة الضرائب الفيدرالية رقم MMV-7-8/179@ بتاريخ 13 فبراير 2017. ونظرًا لظهور أساس جديد للتعليق، لم يتم إجراء أي تغييرات حتى الآن على هذا النموذج والصيغة المقابلة له. علاوة على ذلك، فإن الشكل الجديد للقرار يتطلب موافقة البنك المركزي.

• خلال أي فترة يمكن لمصلحة الضرائب أن تقرر تعليق المعاملات على الحسابات لعدم تقديم الحسابات في النموذج 6-NDFL وحسابات أقساط التأمين؟
• لا يشتمل قانون الضرائب في الاتحاد الروسي على فترة وقائية لسلطة الضرائب لاتخاذ قرار بتعليق المعاملات على الحسابات لعدم تقديم النموذج 6-NDFL وحساب أقساط التأمين.

قبل إدخال المواعيد النهائية الاستباقية في قانون الضرائب للاتحاد الروسي لاتخاذ قرار بتعليق العمليات بسبب عدم تقديم إعلان، في الممارسة القضائية كانت هناك أمثلة على إبطال قرار السلطة الضريبية المتخذ بعد أكثر من ثلاث سنوات من أسباب نشأ اعتماده. انطلقت المحكمة من حقيقة أن تجاوز فترة زمنية معقولة لاتخاذ قرار قد يعني بطلانه (قرار الخدمة الفيدرالية لمكافحة الاحتكار في منطقة موسكو بتاريخ 03.08.2007، 08.08.2007 رقم KA-A40/7460-07).

يمكن التوصية بوكيل الضرائب ودافع أقساط التأمين لاستخدام هذه الحجة في الحالة التي قررت فيها مصلحة الضرائب تعليق المعاملات على الحسابات ليس على الفور (بعد عشرة أيام من تاريخ الموعد النهائي لتقديم الحساب)، ولكن بعد مرور بعض الوقت منذ وقت طويل.

• ما الذي يمكن تصنيفه ضمن المجموعة الثالثة من أسباب تعليق العمليات؟
• عدم الوفاء بالالتزام بتحويل إيصال إلى مصلحة الضرائب لقبول المستندات المرسلة من قبل مصلحة الضرائب بشكل إلكتروني عبر قنوات الاتصالات من خلال مشغل إدارة المستندات الإلكترونية.

يتم اتخاذ قرار تعليق العمليات فيما يتعلق بالأشخاص الملزمين بتقديم الإقرارات الضريبية في شكل إلكتروني والذين، في انتهاك للفقرة 5.1 من المادة 23 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، لم يقدموا إيصالًا لاستلام المستندات التالية :

• متطلبات تقديم الوثائق،
• متطلبات تقديم التوضيحات،
• إخطارات الاستدعاء إلى مصلحة الضرائب.

يجب إرسال الإيصال في موعد لا يتجاوز ستة أيام من تاريخ إرسال المستندات من قبل مصلحة الضرائب. يمكن اتخاذ قرار تعليق عمليات الحساب خلال عشرة أيام بعد انتهاء الفترة المحددة لإرسال الإيصال.

ولذلك، ينبغي اتخاذ قرار التعليق في موعد لا يتجاوز اليوم السابع وفي موعد لا يتجاوز اليوم السادس عشر بعد إرسال المستندات من قبل مصلحة الضرائب. يتم احتساب الفترات المحددة في أيام العمل.

لا يمكن تعليق العمليات إذا التزم دافع الضرائب بالمتطلبات المستلمة (الإخطار) بشأن الأسس الموضوعية: تقديم المستندات والتفسيرات ومثول الشخص المستدعى في مصلحة الضرائب.

بالإضافة إلى ذلك، لا يحق لمصلحة الضرائب أن تقرر تعليق المعاملات على الحسابات إذا لم يستلم المكلف إيصالاً عن المستندات الأخرى المرسلة إلكترونياً والتي ليست طلب تقديم مستندات أو طلب إيضاحات أو إشعار الاستدعاء إلى مصلحة الضرائب.

• ما الذي ينتمي أيضًا إلى هذه المجموعة من الأسباب لتعليق معاملات الحساب؟
• اعتبارًا من 1 يوليو 2016، يجب على دافعي الضرائب المطلوب منهم تقديم إقرارات في شكل إلكتروني التأكد من استلام المستندات من مصلحة الضرائب في مكان التسجيل في شكل إلكتروني عبر TCS من خلال مشغل إدارة المستندات الإلكترونية (البند 5.1 من المادة 23 من الضريبة قانون الاتحاد الروسي).

سيؤدي الفشل في الاتصال بإدارة المستندات الإلكترونية إلى تعليق معاملات الحساب (البند الفرعي 1.1، البند 3، المادة 76 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي). يجوز اتخاذ قرار بشأن ذلك في غضون عشرة أيام من التاريخ الذي تثبت فيه مصلحة الضرائب حقيقة عدم الوفاء بهذا الالتزام.

يعتبر هذا الالتزام مستوفياً إذا أبرمت المنظمة اتفاقية مع مشغل إدارة المستندات الإلكترونية "لتقديم خدمات لضمان إدارة المستندات الإلكترونية مع مصلحة الضرائب في مكان تسجيل هذا الشخص" وحصلت على شهادة مؤهلة للإدارة الإلكترونية للمستندات. مفتاح التحقق من التوقيع.

• إلى أي مدى يمكن تجميد الأموال الموجودة في الحساب؟
• في حالة عدم تقديم إعلان، يسمح قانون الضرائب في الاتحاد الروسي باتخاذ قرار بتعليق المعاملات على جميع حسابات دافعي الضرائب ولكامل مبلغ الأموال في هذه الحسابات.

يجوز تعليق العمليات بنفس القدر:

• اعتبارًا من عام 2015 - بسبب فشل دافعي الضرائب في إرسال إيصال استلام طلبات تقديم المستندات المرسلة من قبل مصلحة الضرائب بشكل إلكتروني، أو شرط تقديم التوضيحات أو إشعار الاستدعاء إلى مصلحة الضرائب،
• من عام 2016 - بسبب فشل وكيل الضرائب في تقديم النموذج 6-NDFL،
• اعتبارًا من 1 يوليو 2016 - لعدم ضمان الالتزام باستلام المستندات من مصلحة الضرائب في مكان التسجيل بشكل إلكتروني،
• اعتبارًا من 31.08.2018 – لعدم تقديم حسابات أقساط التأمين.

وفي حالات أخرى، يقتصر تعليق العمليات على حجم الأموال التي تم جمعها.

• ماذا تفعل عندما تقرر مصلحة الضرائب تعليق المعاملات على جميع حسابات دافعي الضرائب؟
• إذا تم تعليق العمليات لضمان تنفيذ قرار تم اتخاذه بناءً على نتائج النظر في مواد المراجعة، فسيتم تحديد المبلغ المحتجز على أنه الفرق بين الدين وقيمة ممتلكات دافع الضرائب التي سبق أن خضعت لضريبة حظر الاغتراب (التعهد). وعليه، فإن زيادة المبلغ في الحسابات المتوقف التعامل عليها عن مبلغ الفرق المحتسب يمكن، بناء على طلب الممول، إزالة الزيادة من خلال إلغاء مصلحة الضرائب قرار الإيقاف في الجزء الخاص بذلك.

يمكن إلغاء قرار التعليق، الذي تم اتخاذه لضمان تنفيذ القرار بناءً على نتائج التدقيق الضريبي، إذا استبدلت مصلحة الضرائب التعليق بضمان بنكي أو تعهد أو كفالة (البند 11 من المادة 101 من القانون) قانون الضرائب في الاتحاد الروسي).

يجوز لدافع الضرائب تقديم طلب يشير إلى الحسابات التي يوجد بها أموال كافية للوفاء بالمتطلبات، ويطلب إلغاء تعليق المعاملات على حسابات أخرى (البند 9 من المادة 76 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

يحق لدافع الضرائب الطعن في قرار تعليق المعاملات على الحسابات إذا خالفت مصلحة الضرائب إجراءات التحصيل. على سبيل المثال، لم يتم اتخاذ قرار بتحصيل الضريبة أو فوات الموعد النهائي لإصدارها (قرار محكمة الاستئناف للتحكيم التاسع بتاريخ 7 أكتوبر 2013 رقم 09AP-31156/2013).

يحق لدافع الضريبة الاعتراض على حساب المبلغ الذي صدر بشأنه قرار بالحد من معاملات الإنفاق.

إذا دخل قرار محكمة التحكيم بإعلان عدم قانونية قرار المفتشية بفرض المسؤولية الضريبية حيز التنفيذ، فإن مصلحة الضرائب ملزمة بإلغاء قرار تحصيل الضرائب، وكذلك قرار تعليق المعاملات على الحسابات. يجب على دافعي الضرائب استئناف التقاعس غير القانوني من جانب مصلحة الضرائب، والذي يتم التعبير عنه في الفشل في اتخاذ قرار برفع تعليق معاملات الحساب (قرار محكمة التحكيم لمنطقة موسكو بتاريخ 8 ديسمبر 2014 رقم F05-14131/2014) .

• ما هي التدابير الوقائية الأخرى ضد تعليق العمليات التي يمكن اتخاذها في المحكمة؟
• يمكن لدافع الضرائب الحصول على إلغاء قرار تعليق المعاملات على الحسابات من خلال تقديم طلب لاتخاذ تدابير مؤقتة في محكمة التحكيم في نزاع مع مصلحة الضرائب.

بعد أن اتخذت المحكمة تدابير مؤقتة، يجب على المفتشية إلغاء قرار تعليق العمليات على الحساب فيما يتعلق بأحكام المادة 76 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي (قرار هيئة رئاسة محكمة التحكيم العليا بتاريخ 25 ديسمبر، 2012 رقم 10765/12).

لكن كل أسباب تعليق معاملات الحساب مستقلة ويمكن تطبيقها بشكل مستقل عن بعضها البعض.

وهذا يعني أنه إذا تم تعليق المعاملات على حسابات دافعي الضرائب لسببين، أحدهما لم يعد صالحا، فإن ذلك لا يترتب عليه إلغاء أو عدم تنفيذ التدابير المؤقتة المتخذة على الأساس الآخر. حقيقة أن المحكمة اتخذت تدابير مؤقتة تحظر على مصلحة الضرائب اتخاذ إجراءات لتحصيل الديون الضريبية بالقوة، في ظل وجود قرار تم اتخاذه وفقًا للفقرة 10 من المادة 101 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي والذي لم يتم إلغاؤه من قبل مصلحة الضرائب، لا يكون بمثابة أساس لاستئناف المعاملات المدينة على حسابات دافعي الضرائب.

مستشار الدولة النشط للاتحاد الروسي من الدرجة الثالثة

يعد تعليق المعاملات على الحسابات أحد أكثر الإجراءات فعالية للتأثير على دافعي الضرائب. منذ عام 2016، أصبح هناك المزيد من الأسباب لاستخدام مثل هذا الإجراء لضمان وفاء المنظمات وأصحاب المشاريع الفردية بالتزاماتهم. هذه مقابلة حصرية مع أحد الخبراء.

- ما هو نظام تعليق عمليات الحساب؟

تعليق معاملات الحساب هو إجراء خاص لتنفيذ معاملات الخصم على الحساب. تُحظر جميع معاملات النفقات، باستثناء تلك التي تسمح بها صراحةً المادة 76 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. يتم إضافة الأموال إلى الحساب كالمعتاد.

- ما هي الدفعات التي تتم خلال فترة سريان قرار إيقاف العمليات؟

مدفوعات ميزانيات الضرائب واشتراكات التأمين للتأمين الاجتماعي الإلزامي والمدفوعات التي يسبق ترتيب تنفيذها الوفاء بالالتزام بدفع الضرائب. يتم تحديد ترتيب تنفيذ المدفوعات بموجب المادة 855 من القانون المدني للاتحاد الروسي بصيغته المعدلة بموجب القانون الاتحادي رقم 345-FZ بتاريخ 2 ديسمبر 2013.

المرحلة الثالثة تشمل شطب الأموال:

• في الأجور (استثناء من القاعدة العامة بشأن أولوية الوثائق التنفيذية)؛
• بناءً على تعليمات من السلطات الضريبية وهيئات صندوق المعاشات التقاعدية للاتحاد الروسي وصندوق التأمين الاجتماعي لدفع الضرائب وأقساط التأمين (في هذه الحالة نعني السداد القسري للديون على المدفوعات الإلزامية).

يتم استيفاء المتطلبات المتعلقة بقائمة انتظار واحدة في ترتيب التقويم لاستلام مستندات الدفع. ويعني ذلك أنه في حالة عدم تقديم أوامر من مصلحة الضرائب بشطب الأموال لدفع الضرائب إلى الحساب، يتم تنفيذ دفعات أجور دافعي الضرائب دون قيود. ويكون لأمر الممول بتحويل الأجور الأولوية في التنفيذ على أمر المصلحة بشطب الدين إذا كان قد ورد إلى البنك قبل صدور أمر المصلحة.

المرحلة الرابعة هي الوثائق التنفيذية الأخرى.

والأولوية الخامسة هي المدفوعات الطوعية الأخرى. على سبيل المثال، يتم تعيين تعليمات دافعي الضرائب لتحويل الضرائب إلى الأولوية الخامسة للتنفيذ.

من هذه الأحكام، يشير الاستنتاج إلى أنه خلال فترة تعليق المعاملات على الحسابات، بغض النظر عن تاريخ تقديم الحساب، لا يتم تنفيذ مدفوعات الأمر الخامس - أوامر دافعي الضرائب، باستثناء حساباته للأجور والضرائب (اشتراكات التأمين).

- أي أن أوامر التنفيذ المقدمة للحساب والنص على شطب الأموال لصالح دائن تجاري لها الأولوية على مدفوعات المكلف للموازنة؟

ومن توضيحات وزارة المالية، لا سيما كتابها المؤرخ في 05/03/2014 رقم 9544/02-03، نستنتج أن عبارة "المدفوعات السابقة للوفاء بالالتزام بدفع الضرائب والرسوم" " يشير إلى مدفوعات الأولوية الأولى والثانية المشار إليها في الفقرة 2 من المادة 855 من القانون المدني للاتحاد الروسي، أي تلك المدفوعات التي تسبق تنفيذ أوامر السلطات الضريبية بشطب وتحويل ديون الضرائب والرسوم لميزانيات نظام ميزانية الاتحاد الروسي.

هناك مقاربة ثانية لتفسير هذه العبارة ممكنة، بناءً على حقيقة أن "أمر دافعي الضرائب بشطب الأموال اللازمة لدفع الضرائب (الدفعات المقدمة) والرسوم وأقساط التأمين والجزاءات والغرامات ذات الصلة وتحويلها إلى نظام الموازنة "الاتحاد الروسي" يفي أيضًا بالالتزام بدفع الضرائب، ويصنف على أنه الأولوية الخامسة.

في الطبعة السابقة من الفقرة 2 من المادة 855 من القانون المدني للاتحاد الروسي، في مواد القانون الاتحادي بشأن الميزانية الفيدرالية للسنة المقابلة، شطب الأموال بموجب وثائق التسوية التي تنص على مدفوعات الميزانيات تم تصنيف نظام الميزانية في الاتحاد الروسي كأولوية واحدة (بغض النظر عن أساس الدفع - طوعي أو قسري). غيّر القانون الاتحادي رقم 345-FZ بتاريخ 2 ديسمبر 2013 اللائحة القانونية لأمر خصم الأموال من الحساب.

أي المدفوعات، التي يسبق ترتيب تنفيذها، وفقًا للتشريع المدني للاتحاد الروسي، الوفاء بالالتزام بدفع الضرائب والرسوم - وهي مدفوعات مصنفة على أنها الأولوية الأولى والرابعة. وهكذا، خلال فترة عمل نظام تعليق المعاملات على الحسابات، بغض النظر عن تاريخ التقديم إلى الحساب، يتم دفع مدفوعات المرحلة الخامسة - أوامر دافعي الضرائب، باستثناء حساباته للأجور والضرائب (التأمين) المساهمات) لا يتم تنفيذها.

- ما هو النهج الذي يجب أن يتخذه البنك؟

ويبدو النهج الثاني أكثر تبريرا، نظرا لأن تفسيرا مختلفا يسمح بأولوية التحويلات الطوعية للضرائب، التي لم تنته فترة سدادها بعد، قبل شطب الأموال بموجب وثائق الإنفاذ للدائنين الآخرين للمدين. تمت الإشارة إلى عدم شرعية هذا التفسير في قرار المحكمة الدستورية الصادر في 23 ديسمبر 1997 رقم 21-س.

بمعنى آخر، إذا تم تقديم حساب دافع الضرائب بأمر تنفيذي من الدائن بموجب اتفاقية عمل وأمر من دافع الضرائب نفسه بدفع الضريبة، فإذا لم تكن هناك أموال كافية في الحساب، فيجب شطبها أولاً لسداد الدين للدائن، وعندها فقط لدفع الضرائب.

هناك موقف وسط، مفاده أن تعليق المعاملات المدينة على حساب دافع الضرائب فقط بسبب عدم تقديم الإقرار الضريبي، في ظل عدم وجود دين موثق للموازنة، لا يمكن أن يتعارض مع تنفيذ قرارات المحاكم التي دخلت حيز التنفيذ القانوني (خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 6 يوليو 2015 رقم 03-02-07/1/38928).

نلفت الانتباه أيضًا إلى الفقرة 2 من المادة 70 من القانون الاتحادي الصادر في 2 أكتوبر 2007 رقم 229-FZ "بشأن إجراءات الإنفاذ"، والتي بموجبها يتم تحويل الأموال من حسابات المدين على أساس أمر قضائي التنفيذ أو قرار المحضر دون تقديمه إلى البنك أو مؤسسة ائتمانية أخرى كمحصل أو محضر لمستندات التسوية. وفقًا للوائح الخاصة بإجراءات القبول والتنفيذ من قبل المؤسسات الائتمانية وأقسام شبكة تسوية بنك روسيا للوثائق التنفيذية المقدمة من هواة جمع العملات، والتي وافق عليها بنك روسيا في 10 أبريل 2006 رقم 285-P، يسحب البنك إصدار أمر التحصيل على أساس الوثيقة التنفيذية.

وبالتالي، بما أن أمر التحصيل هو شكل مختلف من المدفوعات غير النقدية عن أمر الدفع، بغض النظر عن حل المشكلة، فإن الدفعات المتعلقة بالأولوية الرابعة تخضع أو لا تخضع للتنفيذ خلال فترة سريان القرار لتعليق المعاملات على حسابات دافعي الضرائب، لا ينبغي تطبيق المسؤولية بموجب المادة 134 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي عن تنفيذها على البنك.

- هل يمكن لمنظمة أن تفتح حسابا في بنك آخر إذا كان حسابها في البنك الخدمي محظورا؟

يُحظر على البنوك، تحت التهديد بفرض غرامة، فتح حسابات جديدة للأشخاص الذين تم اتخاذ قرار بشأنهم بتعليق العمليات (البند 12 من المادة 76، البند 1 من المادة 132 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) .

تم تحديد إجراءات إبلاغ البنوك بتعليق المعاملات وإلغاء تعليق معاملات الحساب (التحويلات المالية الإلكترونية) بأمر من دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 20 مارس 2015 رقم MMV-7-8/117. وبحسب الأمر، يتم تقديم المعلومات عن طريق الاتصال بالبنك على خدمة الإنترنت "نظام إبلاغ البنوك بحالة معالجة المستندات الإلكترونية".

تحتوي خدمة الإنترنت على معلومات من قرار تعليق المعاملات على الحسابات (تحويلات الأموال الإلكترونية) في البنك، وعلى وجه الخصوص رقم وتاريخ قرار مصلحة الضرائب بتعليق المعاملات على الحسابات (تحويلات الأموال الإلكترونية) في البنك، مع الإشارة إلى تاريخ ووقت وضعه (بتوقيت موسكو) في خدمة الإنترنت.

لفتح حساب بحضور قرار مصلحة الضرائب بتعليق العمليات على الحسابات، يتم تحصيل غرامة قدرها 20 ألف روبل. (البند 1 من المادة 132 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). في هذه الحالة، لمحاسبة البنك، لا يكفي سوى حقيقة وجود قرار التعليق، والذي كان على البنك التحقق من وجوده عن طريق الاتصال بخدمة الإنترنت التابعة لدائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا.

لكن خلال فترة تعليق العمليات، يجوز تمديد (تمديد) اتفاقية الإيداع المبرمة مسبقًا، ما لم يتم فتح حساب إيداع جديد (خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 20 نوفمبر 2015 رقم 03-02- 07/67417).

- هل يحق للمنظمة فتح حساب وديعة أو اسمية؟

وفقًا للمادة 11 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي، الحساب هو حساب تسوية (جاري) وحساب مصرفي آخر مفتوح على أساس اتفاقية حساب مصرفي.

إذا صدر قرار من مصلحة الضرائب بتعليق المعاملات على الحسابات، فلا يحق للبنوك فتح حسابات وودائع وودائع لمنظمة ما ومنح هذه المنظمة الحق في استخدام وسائل الدفع الإلكترونية الجديدة للشركات لتحويل الأموال الإلكترونية.

وفقًا للمادة 860.1 من القانون المدني للاتحاد الروسي، يتم فتح حساب اسمي لصاحب الحساب لإجراء المعاملات بأموال تعود حقوقها إلى شخص آخر - المستفيد. يتم تنظيم الحساب الاسمي على أساس أحكام الفصل 45 "الحساب المصرفي" من القانون المدني للاتحاد الروسي. وبالتالي، فإن الحساب الاسمي هو نوع من الحساب المصرفي (البند 2.8 من تعليمات بنك روسيا رقم 153-I بتاريخ 30 مايو 2014 "بشأن فتح وإغلاق الحسابات المصرفية وحسابات الودائع وحسابات الودائع").

وبالتالي، في حال تعليق العمليات على حسابات إحدى المنظمات، لا يحق للبنك فتح حساب اسمي للمنظمة (حساب تعلن هذه المنظمة عن مالكه).

ولكن في الوقت نفسه، لم يتم تحديد مسؤولية البنك عن فتح وديعة في ظل وجود قرار بتعليق العمليات على حسابات دافعي الضرائب بموجب قانون الضرائب في الاتحاد الروسي.

- ما هي الشروط التي يحق لمصلحة الضرائب اتخاذ قرار بتعليق المعاملات على الحسابات؟

يتم تعليق العمليات من قبل رئيس (نائب رئيس) مصلحة الضرائب لعدة أسباب، والتي بدورها يمكن دمجها في مجموعتين. الأول قد يشمل القرارات المتخذة كإجراء لضمان تحصيل الديون الضريبية. تتضمن المجموعة الثانية القرارات المتخذة كإجراء لضمان تقديم المستندات الفردية.

تتضمن المجموعة الأولى قرار تعليق العمليات، والذي تم اتخاذه للتأكد من تنفيذ قرار تحصيل الضرائب. تجدر الإشارة إلى أنه بالإضافة إلى قرار التحصيل من قبل مصلحة الضرائب، يجب أيضًا إرسال طلب إلى دافعي الضرائب لدفع الضريبة. يمكن إرسال أمر مصلحة الضرائب بشطب الأموال لدفع الضريبة وقرار تعليق العمليات إلى حسابات مختلفة لدافعي الضرائب.

يحق لدافع الضرائب الطعن في قرار تعليق المعاملات على الحسابات إذا خالفت مصلحة الضرائب إجراءات التحصيل. على سبيل المثال، لم يتم اتخاذ قرار بتحصيل الضريبة أو فوات الموعد النهائي لإصدارها (قرار محكمة الاستئناف للتحكيم التاسع بتاريخ 7 أكتوبر 2013 رقم 09AP-31156/2013).

إذا دخل قرار محكمة التحكيم بإعلان عدم قانونية قرار المفتشية بفرض المسؤولية الضريبية حيز التنفيذ، فإن مصلحة الضرائب ملزمة بإلغاء قرار تحصيل الضرائب، وكذلك قرار تعليق المعاملات على الحسابات. يجب على دافعي الضرائب استئناف التقاعس غير القانوني من جانب مصلحة الضرائب، والذي يتم التعبير عنه في الفشل في اتخاذ قرار برفع تعليق معاملات الحساب (قرار محكمة التحكيم الجزئية في موسكو بتاريخ 8 ديسمبر 2014 رقم F05-14131/2014) .

تتضمن مجموعة الأسباب هذه أيضًا قرارًا تم اتخاذه لضمان تنفيذ القرار المتخذ بناءً على نتائج النظر في مواد التدقيق الضريبي (البند 10 من المادة 101 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

إن الإلغاء اللاحق لقرار الملاحقة القضائية (رفض الملاحقة القضائية لارتكاب جريمة ضريبية) لا يعني في حد ذاته أن قرار تعليق العمليات تم اتخاذه بشكل غير قانوني. يصبح غير قانوني إذا لم يتم إلغاؤه في الوقت المناسب.

وفقًا للمادة 16 من قانون إجراءات التحكيم في الاتحاد الروسي، فإن الإجراءات القضائية لمحكمة التحكيم التي دخلت حيز التنفيذ القانوني ملزمة لسلطات الدولة والحكومات المحلية والهيئات الأخرى والمنظمات والمسؤولين والمواطنين وتخضع للتنفيذ في جميع أنحاء البلاد. الاتحاد الروسي.

يمكن لدافع الضرائب الحصول على إلغاء قرار تعليق المعاملات على الحسابات من خلال تقديم طلب لاتخاذ تدابير مؤقتة في محكمة التحكيم في نزاع مع مصلحة الضرائب.

بعد أن اتخذت المحكمة تدابير مؤقتة، يجب على المفتشية إلغاء قرار تعليق العمليات على الحساب فيما يتعلق بأحكام المادة 76 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي (قرار هيئة رئاسة محكمة التحكيم العليا في الاتحاد الروسي بتاريخ 25 ديسمبر 2012 رقم 10765/12).

لكن كل أسباب تعليق معاملات الحساب مستقلة ويمكن تطبيقها بشكل مستقل عن بعضها البعض. وهذا يعني أنه إذا تم تعليق المعاملات على الحسابات المصرفية لدافعي الضرائب لسببين، أحدهما لم يعد صالحا، فإن ذلك لا يترتب عليه إلغاء أو عدم تنفيذ التدابير المؤقتة التي اتخذتها هيئة التفتيش على الأساس الآخر.

حقيقة أن المحكمة اتخذت تدابير مؤقتة تحظر على مصلحة الضرائب اتخاذ إجراءات لتحصيل الديون الضريبية بالقوة، في ظل وجود قرار تم اتخاذه وفقًا للفقرة 10 من المادة 101 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي والذي لم يتم إلغاؤه من قبل مصلحة الضرائب، لا يكون بمثابة أساس لاستئناف المعاملات المدينة على حسابات دافعي الضرائب.

- ما هي أسباب تعليق العمليات التي يمكن تصنيفها بشكل مشروط ضمن المجموعة الثانية؟

بادئ ذي بدء، هذا هو الفشل في تقديم الإقرار الضريبي.

الموعد النهائي لاتخاذ قرار بتعليق المعاملات على الحسابات لعدم تقديم الإقرار منذ عام 2015 هو 3 سنوات و10 أيام عمل من التاريخ الذي حدده قانون الضرائب للاتحاد الروسي لتقديم الإقرار. ينطبق هذا القيد على المهلة الزمنية لاتخاذ القرار أيضًا على الإقرارات التي لم يتم تقديمها إلى مصلحة الضرائب قبل عام 2015.

منذ عام 2015، في حالة عدم تقديم إعلان، يمكن تعليق العمليات على حسابات أي شخص يجب عليه، وفقًا لقانون الضرائب في الاتحاد الروسي، تقديم الإقرارات الضريبية، وليس فقط دافعي الضرائب.

- هل يمكن تعليق المعاملات لعدم تقديم إقرار ضريبة الدخل في نهاية الفترة المشمولة بالتقرير؟

يجب أن يتم تطبيق تعليق المعاملات لعدم تقديم الإقرار بشرط أن يكون مستند معين عبارة عن إقرار ضريبي في المحتوى وليس في العنوان.

في حالة عدم تقديم الإقرار الضريبي لضريبة دخل الشركات في نهاية فترة التقرير، لا ينبغي تطبيق تعليق العمليات، لأن المستند المحدد لا يفي بمفهوم "الإقرار الضريبي" المنصوص عليه في المادة 80 من قانون الضرائب الاتحاد الروسي.

- عدم تقديم المستندات الأخرى التي قد تؤدي إلى توقف عمليات الحساب؟

اعتبارًا من 1 يناير 2015، كان هناك سبب آخر لحظر الحساب وهو عدم الوفاء بالالتزام بنقل إيصال إلى مصلحة الضرائب لقبول المستندات المرسلة من مصلحة الضرائب بشكل إلكتروني عبر قنوات الاتصال من خلال مشغل إدارة المستندات الإلكترونية.

يتم اتخاذ قرار تعليق معاملات دافعي الضرائب على حساباته المصرفية وتحويلات أمواله الإلكترونية فيما يتعلق بالأشخاص الملزمين بتقديم الإقرارات الضريبية في شكل إلكتروني، والذين ينتهكون الفقرة 5.1 من المادة 23 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، لم تقدم إيصالاً باستلام المستندات التالية:

• متطلبات تقديم الوثائق؛
• متطلبات تقديم التوضيحات؛
• إخطارات الاستدعاء إلى مصلحة الضرائب.

يجب إرسال الإيصال في موعد لا يتجاوز ستة أيام من تاريخ إرسال المستندات من قبل مصلحة الضرائب. يمكن اتخاذ قرار تعليق معاملات الحساب في غضون عشرة أيام بعد انتهاء الموعد النهائي المحدد لإرسال الإيصال.

وبالتالي، يجب اتخاذ قرار تعليق المعاملات على هذا الأساس في موعد لا يتجاوز اليوم السابع ولا يتجاوز اليوم السادس عشر بعد إرسال المستندات من قبل مصلحة الضرائب. يتم احتساب الفترات المحددة في أيام العمل.

لا يمكن تعليق العمليات إذا التزم دافع الضرائب بالمتطلبات المستلمة (الإخطار) بشأن الأسس الموضوعية: تقديم المستندات والتفسيرات ومثول الشخص المستدعى في مصلحة الضرائب.

بالإضافة إلى ذلك، لا يحق للمصلحة الضريبية أن تقرر تعليق المعاملات على الحسابات إذا لم يستلم المكلف إيصالاً عن المستندات الأخرى المرسلة إلكترونياً والتي لا تعتبر شرطاً لتقديم المستندات أو شرطاً لتقديم التوضيحات أو إشعاراً استدعاء إلى مصلحة الضرائب.

- ما الذي تغير في قائمة أسباب إيقاف عمليات الحساب؟

منذ عام 2016، أنشأ القانون الاتحادي رقم 113-FZ بتاريخ 05/02/2015 نوعًا جديدًا من التقارير لوكلاء الضرائب - حساب مبالغ ضريبة الدخل الشخصية المحسوبة والمحتجزة من قبل وكيل الضرائب (البند 1 من المادة 80 من قانون الضرائب) قانون الضرائب في الاتحاد الروسي).

سيقوم وكيل الضرائب بتقديم هذا الحساب للربع الأول، ستة أشهر، تسعة أشهر - في موعد لا يتجاوز اليوم الأخير من الشهر التالي للفترة المقابلة. للسنة (الفترة الضريبية) - في موعد لا يتجاوز 1 أبريل من العام التالي (البند 2 من المادة 230 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). يجب تقديم الحساب في النموذج 6-NDFL إلى مصلحة الضرائب التي تم تسجيل وكيل الضرائب لديها، في شكل إلكتروني عبر قنوات الاتصال.

إذا لم تتلق مصلحة الضرائب حسابًا من وكيل الضرائب في غضون 10 أيام بعد انتهاء الفترة المحددة، يجوز لرئيس (نائب رئيس) هذه السلطة الضريبية أن يقرر تعليق عمليات وكيل الضرائب على حساباته المصرفية وتحويلات الأموال. أمواله الإلكترونية (الفقرة الجديدة 32 المادة 76 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

لا ينطبق تعليق المعاملات على الحسابات إذا تم تقديم حساب مبالغ ضريبة الدخل الشخصية المحسوبة والمحتجزة من قبل وكيل الضرائب خلال الفترة المحددة على الورق (بغض النظر عن عدد الأفراد الذين حصلوا على دخل من وكيل الضرائب).

لا يحدد قانون الضرائب في الاتحاد الروسي فترة ما قبل المحاكمة لمصلحة الضرائب لاتخاذ قرار بتعليق المعاملات على الحسابات لعدم تقديم النموذج 6-NDFL.

قبل إدخال المواعيد النهائية الاستباقية في قانون الضرائب للاتحاد الروسي لاتخاذ قرار بتعليق العمليات بسبب عدم تقديم إعلان، في الممارسة القضائية كانت هناك أمثلة على إبطال قرار السلطة الضريبية المتخذ بعد أكثر من 3 سنوات من أسباب نشأ اعتماده. انطلقت المحكمة من حقيقة أن تجاوز فترة زمنية معقولة لاتخاذ قرار قد يعني بطلانه (قرار الدائرة الفيدرالية لمكافحة الاحتكار في منطقة موسكو بتاريخ 03.08.2007، 08.08.2007 رقم KA-A40/7460-07).

يمكن التوصية بوكيل الضرائب لاستخدام هذه الحجة في النزاع في حالة قررت مصلحة الضرائب تعليق المعاملات على الحسابات ليس على الفور (بعد 10 أيام من التاريخ المحدد لتقديم الحساب)، ولكن بعد مرور بعض الوقت.

- كيف تعلم المنظمة بالقرارات المتخذة بشأنها المتعلقة بحظر الحسابات؟

من مصلحة الضرائب. يتم إرسال نسخ من جميع القرارات التي اتخذتها مصلحة الضرائب إلى المنظمة في موعد لا يتجاوز اليوم التالي ليوم اعتمادها. سيقوم البنك أيضًا بإخطار منظمة العميل بالقرار.

- يتم دفع الضرائب بالروبل. هل من الممكن تعليق المعاملات على حساب بالعملة الأجنبية؟

يحق لمصلحة الضرائب تعليق المعاملات على جميع الحسابات المفتوحة على أساس اتفاقية حساب مصرفي. أي أن مصلحة الضرائب ليس لها الحق في تعليق العمليات على حساب الوديعة. وبالنسبة للحساب الجاري (الجاري)، بما في ذلك الحساب بالعملة الأجنبية، فلديك الحق.

إذا كان تعليق العمليات يضمن تحصيل الضريبة، فإن المبلغ الموجود في حساب العملة الأجنبية الذي تم تعليق العمليات من خلاله يتم حسابه على أنه تقسيم الدين المحدد في القرار على سعر صرف الروبل إلى العملة المطلوبة التي أنشأها البنك المركزي بتاريخ يوم استلام البنك للقرار.

- ماذا لو تغيرت تفاصيل الحساب خلال فترة سريان القرار؟

يظل القرار الذي تم اتخاذه مسبقًا ساريًا ويتم تطبيقه تلقائيًا على الحساب بتفاصيل جديدة (متغيرة)، بما في ذلك عند تغيير اسم المنظمة.

- ماذا تفعل عندما تقرر مصلحة الضرائب إيقاف العمليات فيما يتعلق بجميع حسابات دافعي الضرائب؟

وتعتمد تصرفات المكلف على الأساس الذي تم على أساسه اتخاذ قرار تعليق العمليات.

في حالة عدم تقديم إعلان، يسمح قانون الضرائب في الاتحاد الروسي باتخاذ قرار بتعليق المعاملات على جميع حسابات دافعي الضرائب ولكامل مبلغ الأموال في هذه الحسابات.

منذ عام 2015، قد يتم تعليق المعاملات بنفس القدر بسبب فشل دافع الضرائب في إرسال إيصال قبول طلب تقديم المستندات المرسلة من قبل مصلحة الضرائب في شكل إلكتروني، أو طلب تقديم التوضيحات أو إشعار الاستدعاء إلى مصلحة الضرائب، ومنذ عام 2016 - بسبب فشل وكيل الضرائب في تقديم النموذج 6-NDFL.

يقتصر تعليق العمليات في حالة تحصيل الديون على مبلغ الأموال المحصلة. إذا تم تعليق العمليات لضمان تنفيذ قرار تم اتخاذه بناءً على نتائج النظر في مواد المراجعة، فسيتم تحديد المبلغ المحتجز على أنه الفرق بين الدين وقيمة ممتلكات دافع الضرائب التي سبق أن خضعت لضريبة حظر الاغتراب (التعهد).

ولذلك، فإن زيادة المبلغ في الحسابات التي تم تعليق المعاملات عليها عن المبلغ المحصل، يمكن، بناء على طلب دافع الضريبة، إزالة الزيادة من خلال إلغاء مصلحة الضرائب قرار التعليق في الجزء الخاص بذلك.

يحق لدافع الضريبة الاعتراض على حساب المبلغ الذي صدر بشأنه قرار بالحد من معاملات الإنفاق.

- لنفترض أن مصلحة الضرائب قررت تعليق المعاملات على الحسابات دون أسباب كافية، على سبيل المثال، إذا لم يستلم دافع الضريبة حساب الدفعات المقدمة لضريبة الأملاك أو إيصال قبول قرار مرسل إلكترونيا بتمديد التدقيق...

يتم تحديد أسباب اتخاذ قرار تعليق المعاملات على الحسابات بشكل شامل في قانون الضرائب في الاتحاد الروسي.

إن القرار الذي اتخذته مصلحة الضرائب بتعليق العمليات في غياب الأسباب المناسبة يعتبر غير قانوني. في هذه الحالة، على كامل مبلغ الأموال التي كان القرار ساريًا بشأنها، يتم استحقاق الفائدة بمعدل إعادة التمويل للبنك المركزي لكل يوم تقويمي يكون القرار ساريًا. اسمحوا لي أن أذكرك أنه اعتبارًا من 1 يناير 2016، أصبح معدل إعادة التمويل يساوي المعدل الرئيسي وهو 11٪.

تحدث عواقب مماثلة:

• عند اتخاذ قرار بتعليق العمليات بعد فترة محددة؛
• إذا فشلت مصلحة الضرائب في اتخاذ قرار في الوقت المناسب بإلغاء قرار تعليق العمليات، بما في ذلك عند استلام طلب دافعي الضرائب بأن المبلغ الإجمالي للأموال المحظورة يتجاوز مبلغ الدين؛
• إذا لم يتم إرسال قرار إلغاء قرار الإيقاف إلى البنك في الوقت المناسب. يجب على مصلحة الضرائب إلغاء قرار تعليق العمليات في موعد أقصاه اليوم التالي لليوم الذي تم فيه إزالة الأسباب التي أدت إلى اعتماده (سداد المتأخرات، تقديم الإقرار، وما إلى ذلك). ويجب إرسال قرار الإلغاء إلى البنك في موعد أقصاه اليوم التالي.

وفي جميع هذه الحالات، يحق لدافعي الضرائب تقديم مطالبات بدفع الفوائد.

- كيف يمكن لدافعي الضرائب الحصول على الفائدة؟

وتدفع الفائدة لدافعي الضرائب بناء على طلبه. إذا رفضت مصلحة الضرائب دفع الفائدة، فمن المستحسن اللجوء إلى المحكمة.

يتم احتساب الفائدة على أساس الفترة التي تبدأ من يوم استلام البنك قرار الإيقاف وتنتهي في يوم استلام البنك قرار الإلغاء أو حدوث ظروف أخرى نصت عليها القوانين الاتحادية (وفي مثل هذه الحالات يتم اعتماد من قبل مصلحة الضرائب قرار خاص بإلغاء تعليق المعاملات على الحسابات غير مطلوب).

ينص قانون الضرائب في الاتحاد الروسي على استحقاق الفائدة على المبلغ الذي كان التعليق الفعلي ساري المفعول بشأنه، وليس على المبلغ المحدد في قرار التعليق (قرار محكمة التحكيم العليا للاتحاد الروسي بتاريخ 15 مايو 2013 رقم VAS-5501/13). ولذلك، إذا كان هناك غياب فعلي للأموال في الحسابات خلال كامل فترة تعليق العمليات على الحسابات، فلا توجد أسباب لتحصيل الفائدة.

محتوى

من أكثر الوسائل فعالية للتأثير على دافع الضرائب هو تعليق أي معاملات مصرفية على حساباته. الفكرة الرئيسية للابتكار هي منع أي بنك، تحت التهديد بالعقوبات، من فتح حسابات جديدة مع الأفراد والمنظمات التي خضعت لعقوبات مماثلة. وللتحقق بشكل منهجي من المعلومات حول جميع الحسابات المحظورة من قبل السلطات الضريبية، تم إدخال نظام إلكتروني لإبلاغ البنوك بتعليق العمليات.

ماذا يعني تعليق المعاملات على الحسابات المصرفية؟

وفقًا للمادة 76 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي، يضع البنك حدًا لجميع معاملات الخصم للعميل، وفقًا لتوجيهات دائرة الضرائب الفيدرالية، على الرغم من السماح بالإيداع في الحساب والعمل مع الودائع. ينطبق حظر الحسابات على الأفراد والكيانات القانونية ورجال الأعمال الأفراد. الاستثناء هو المدفوعات المنصوص عليها في نفس القانون التنظيمي، والتي يتم تنفيذها وفقا للأولوية المحددة.

• المساهمات في صندوق التقاعد وصندوق التأمين الاجتماعي؛
• شطب الضرائب؛
• دفع الأجور للموظفين (إذا كنا نتحدث عن منظمة)؛
• الوثائق التنفيذية والمدفوعات الطوعية.

أين يمكن الحصول على معلومات حول تعليق المعاملات على حسابات دافعي الضرائب

منذ عام 2014، تم تقديم "نظام إبلاغ البنوك عن حالة معالجة المستندات الإلكترونية" على الموقع الإلكتروني لدائرة الضرائب الفيدرالية. هنا يمكنك تقديم طلب مجانا على:

• حالة معالجة ملفات المؤسسة الائتمانية؛
• حلول المنع الحالية؛
• تبادل المشاركين؛
• ملفات أرشيفية موحدة من دائرة الضرائب الفيدرالية في الاتحاد الروسي إلى TU والبنوك؛
• تدفق المستندات الإلكترونية المرسلة من دائرة الضرائب الفيدرالية في الاتحاد الروسي.

تم تقديم إبلاغ البنوك عن الأفراد والمنظمات التي خضعت للعقوبات بسبب حظر الحسابات بأمر من دائرة الضرائب الفيدرالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 20 مارس 2015 رقم MMV-7-8/117. كان هذا مهمًا جدًا بالنسبة للبنوك، لأن استئناف التعاون مع المؤسسة التي تم حظر حساباتها يخضع لغرامة قدرها 20 ألف روبل (وهذا منصوص عليه في قانون الضرائب للاتحاد الروسي، البند 1، المادة 132).

يسمى نظام إبلاغ البنوك بتعليق العمليات "BankInform" ويسمح لك بالحصول على معلومات محدثة عن الأطراف المقابلة والعمل مع الملفات المصرفية:

• حول حالة الملفات المرسلة من قبل البنك؛
• بشأن القرارات والقرارات المتعلقة بدافع الضريبة المطلوب، بما في ذلك تاريخ ورقم القرار بالضبط؛
• حول حالة البنك في عملية الاتصال بإدارة المستندات الإلكترونية.

كيف تعمل خدمة "نظام إبلاغ البنوك بحالة معالجة المستندات".

تحتوي هذه الخدمة على قرارات العقوبات من السلطات الضريبية لأي مؤسسة أو أفراد. يمكنك معرفة التاريخ الدقيق والرقم المحظور لأي معاملات حسابية، بما في ذلك التحويلات الإلكترونية، ووقت نشر القرار في نظام المعلومات البنكية. سيكون المقرضون قادرين على رؤية حالة نظرائهم. يتم توفير المعلومات بناء على طلب أي مستخدم.

التحقق من حظر الحساب على موقع الضرائب متاح للجمهور، ولا توجد رسوم مقابل استخدامه. يمكن مساعدة ممثل البنك (مثل أي منظمة أخرى) من خلال نظام لإبلاغ البنوك بحالة المستندات الإلكترونية. لعرض المعلومات الضرورية، عليك الذهاب إلى الموقع الإلكتروني لدائرة الضرائب الفيدرالية. بالإضافة إلى ذلك، في خدمة المعلومات عبر الإنترنت، يمكنك الحصول على معلومات في أي مرحلة تتم معالجة الملفات بموجب 311-P.

لماذا تم حظر الحساب؟

توضح المادة 76 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي بالتفصيل أسباب تعرض الأموال الموجودة في الحسابات للحظر:

1. لم يقم فرد أو رجل أعمال فردي أو منظمة بالوفاء في الوقت المحدد بالتزامه بدفع الضرائب أو الغرامات أو العقوبات إلى الميزانية الفيدرالية (تعرف على كيفية إنشاء تقارير إلى صندوق التأمين الاجتماعي عبر الإنترنت)؛
2. عدم تقديم الإقرار الضريبي إلى الجهات المختصة خلال عقد (10 أيام).
3. عدم تأكيد قبول طلب مكتب الضرائب لتقديم المستندات أو الاستدعاء إلى السلطات الضريبية؛
4. عدم تقديم حسابات ضريبة الدخل الشخصية لموظفيك خلال 10 أيام (ربع سنوي)

الحالتان الأوليان هما الديون الضريبية. عندما لا يقدم دافع الضرائب تقاريره، يتم تجميد جميع الأموال الموجودة في حساباته، ولكن إذا لم يتم دفع الغرامات أو العقوبات، فسيتم تجميد مبلغ يساوي الغرامة غير المدفوعة فقط. فئة أخرى من الانتهاكات هي العقوبات المفروضة على عدم الإخطار بنقل المستندات الضريبية المهمة.

كيفية التحقق من تعليق الحساب على موقع خدمة الضرائب الفيدرالية

يتم التحقق من حظر الأموال في الحسابات المصرفية على الموقع الإلكتروني لخدمة الضرائب الفيدرالية عبر الإنترنت. يتم إرسال طلب إلى النظام في قسم: "القرارات الحالية بشأن التعليق"، ثم إدخال بيانات الشركة - رقم التعريف الضريبي (TIN) أو رمز تعريف الهوية (BIC) لأي بنك. سيكون نظام إبلاغ البنوك بتعليق العمليات مفيدًا ليس فقط لمؤسسات الائتمان، ولكن أيضًا للشركات التي ترغب في الحصول على معلومات حول الطرف المقابل، سواء كان قد تعرض لحظر الحساب من قبل السلطات الضريبية.

التحقق من العميل عن طريق رقم التعريف الضريبي (TIN).

اليوم، يمكن للسلطات الضريبية تقديم معلومات عن أي دافع ضرائب، بما في ذلك معلومات حول حظر حساباته بناء على طلب دائرة الضرائب الفيدرالية. يمكنك استخدام خدمة مثل إبلاغ البنوك بتعليق العمليات. للقيام بذلك، تحتاج إلى معرفة رقم تعريف دافع الضرائب (TIN) لإدخاله في القسم الخاص بالمعلومات حول القرارات الحالية بشأن العقوبات على الأموال من الحسابات المصرفية.

التحقق من الحساب الجاري للطرف المقابل على موقع الضرائب

ماذا تفعل إذا قام البنك بتعليق العمليات على الحساب

ومن الجدير بالذكر أن دائرة الضرائب الفيدرالية يمكنها إخطارك بالحظر بعد حدوثه، أي قبل يوم أو يومين من بدء العقوبات، لذلك يجب تنفيذ الرد على أي رسائل من مكتب الضرائب تطالب بسداد الدين. حالا. من الضروري جمع جميع المستندات الرسمية الواردة من مكتب الضرائب. وهذا مهم إذا كنت لا توافق على القرار وترغب في استئنافه في محكمة التحكيم. تحقق مما إذا كان قد تم استيفاء جميع المواعيد النهائية والتسلسل، وما إذا كان مبلغ عدم دفع الضريبة محددًا، ووجود التوقيعات اللازمة، وروابط المستند الرئيسي (طلب الحظر).

كيفية إلغاء حظر الحساب

أول شيء يجب فعله، إذا قام البنك بحظر البنك بناءً على طلب السلطات الضريبية، هو إزالة سببه، أي دفع المتأخرات الضريبية أو العقوبات أو الغرامات، أو إرسال إقرار ضريبي أو تقرير ضريبة الدخل الشخصي للموظفين التي لم يتم تقديمها في الوقت المحدد. المهم أنه تم العثور على المبلغ المطلوب ومن ثم يمكن شطبه حسب أمر التحصيل. وفي هذه الحالة يتم استئناف التدفق النقدي خلال يوم واحد من لحظة استلام الإيصالات والمستندات المطلوبة، أو الزيارة الشخصية لمأمورية الضرائب، أو تحويل الأموال لسداد الدين.

الإيقاف غير القانوني للمعاملات على الحساب الجاري

يحدث أن يقوم مكتب الضرائب بحظر حسابات الأفراد والمنظمات بشكل غير قانوني. على سبيل المثال، لم يتم اتخاذ قرار تحصيل الضريبة أو لم يتم الالتزام بالمواعيد النهائية المحددة في القانون التنظيمي. في هذه الحالة، يمكنك إجبار السلطات الضريبية على الاعتراف بهذا القرار باعتباره غير قانوني والحصول على فائدة على المبلغ الذي تم الاستيلاء عليه.

الأسباب التي تجعلك تتحمل مسؤولية مكتب الضرائب عن تعليق حركة الأموال بشكل غير قانوني والحصول على تعويض نقدي في شكل غرامات:

• تم اتخاذ قرار الحجب بعد انتهاء الموعد النهائي لاعتماده؛
• ومأمورية الضرائب أرسلت قراراً للبنك برفع الحجب متأخراً؛
• تم اتخاذ قرار رفع تجميد الأموال عن الحسابات متأخرًا، أي ليس ضمن الإطار الزمني المحدد بعد امتثال دافعي الضرائب لمتطلبات مفتشية الضرائب.

فيديو

­ وجد خطأ فى النص؟ حدده، اضغط على Ctrl + Enter وسنقوم بإصلاح كل شيء!