فرض الضرائب على الدخل المحتسب. ضريبة واحدة على الدخل المحتسب

توجد في روسيا ثلاثة أنظمة ضريبية أكثر شيوعًا - العامة (OSN)، والمبسطة (USN)، بالإضافة إلى ضريبة واحدة على الدخل المحتسب (UTII). في سياقات أخرى، نادرا ما يستخدم المصطلح الذي نتحدث عنه في روسيا (أساسا لوصف بعض الظواهر الاقتصادية المميزة للدول الأجنبية). ما هي السمات المميزة لـ UTII؟ في أي الحالات يمكن استخدامه؟ كيف يتم حساب الضريبة بشكل صحيح؟ متى يحتاج رجل الأعمال إلى تقديم تقرير إلى دائرة الضرائب الفيدرالية؟

ما هو UTII؟

الضريبة الموحدة على الدخل المحتسب (UTII) هي رسوم لا يعتمد مقدارها على الإيرادات الفعلية للمنظمة. يتم "احتساب" قيمتها من قبل الدولة بناءً على مؤشرات محسوبة. والغرض الرئيسي، وفقا لعدد من الخبراء، الذي قدمت الدولة من أجله مفاهيم مثل UTII ومعدلات الضرائب المحددة على الدخل المحتسب هو زيادة تحصيل الرسوم من تلك الأنواع من الأنشطة التجارية حيث يصعب التحكم في حجم الأعمال الفعلي أموال.

تعد طريقة فرض الضرائب هذه جذابة، بالطبع، ليس فقط لدائرة الضرائب الفيدرالية، ولكن أيضًا لرواد الأعمال. لأنه يمكنك كسب الكثير، ولكن دفع مبلغ ثابت للخزانة، وفي معظم الحالات أقل مما لو تم دفع الضرائب القياسية. في الوقت نفسه، إذا لم يكن هناك دخل أو كان صغيرًا، فلا يزال يتعين عليك دفع UTII.

إذا قامت الشركة بدفع ضريبة واحدة على الدخل المحتسب للخزينة، فإنها معفاة من أنواع الرسوم الأخرى. مثل، على سبيل المثال، ضريبة الدخل (وإذا كان العمل يديره رجل أعمال فردي، ثم ضريبة الدخل الشخصي)، على الممتلكات، وكذلك ضريبة القيمة المضافة (فقط إذا كنا لا نتحدث عن استيراد البضائع إلى روسيا). في الوقت نفسه، يحتفظ رواد الأعمال بالتزاماتهم بدفع ضريبة الدخل الشخصية للموظفين وتحويل المساهمات إلى أموال الدولة لهم (ولأنفسهم). يتم أيضًا دفع ضرائب النقل والمياه والأراضي إلى الخزانة - في حالة ممارسة نوع العمل المقابل. ومع ذلك، ليست هناك حاجة لدفع ضريبة الأملاك.

أنواع الشركات حيث يمكن تطبيق UTII

لا يمكن تطبيق ضريبة واحدة على الدخل المحتسب إلا إذا كان العمل يتم في الصناعات التالية:

• الخدمات البيطرية، الخدمات المنزلية؛
• الإصلاح والصيانة والغسيل ومواقف السيارات.
• خدمات النقل؛
• تقديم الطعام العام؛
• بيع بالتجزئة؛
• الإعلان على اللافتات الخارجية والسيارات؛
• توفير السكن للإيجار؛
• الاستخدام التجاري لمساحات البيع بالتجزئة (بما في ذلك قطع الأراضي).

الفروق الدقيقة الأكثر أهمية: إذا كان رجل الأعمال الفردي أو شركة ذات مسؤولية محدودة يعمل في عدة مجالات، فسيتم دفع ضريبة واحدة على الدخل المحسوب لكل منها. تتم الإشارة إلى مجالات نشاط ريادة الأعمال عند تسجيل الأعمال التجارية في المستندات ذات الصلة (أو تتم إضافتها مع تقدم النشاط).

المزيد عن أنواع الأعمال

دعونا نفكر بمزيد من التفصيل في الجانب المتعلق بأنواع الأنشطة التي تندرج تحت UTII.

النقطة الأولى التي أشرنا إليها أعلاه هي توفير الخدمات المنزلية للأفراد - قطاع B2C. تتضمن هذه المنطقة مجموعة واسعة إلى حد ما من الخدمات:

• خياطة (وكذلك إصلاح) الملابس (بما في ذلك الفراء)، والأحذية؛
• إنتاج الخردوات من المعدن؛
• خدمات الجنازة، إنتاج اكاليل الزهور، والآثار، والأسوار؛
• إنتاج النوافذ والأبواب والستائر السكنية (وكذلك تركيبها)؛
• معالجة الزجاج
• إصلاح المعدات الإلكترونية المنزلية.
• إنتاج الألعاب والألعاب اللوحية (وليس الكمبيوتر)؛
• تنظيم جمع العبوات الزجاجية والمواد القابلة لإعادة التدوير المختلفة (باستثناء الخردة المعدنية)؛
• تزجيج النوافذ والأبواب.
• خدمات المباحث؛
• بناء وتجديد المنازل.
• المناظر الطبيعية.
• تدريس التخصصات الرياضية.
• خدمات الدروس الخصوصية؛
• تنفيذ مشاريع التصميم؛
• تنظيف المباني
• رعاية الأطفال والمحتاجين؛
• الأعمال المتعلقة باللحام والتجميع وتركيب السباكة؛
• خدمات تصفيف الشعر، وخدمات الاستحمام، وصالونات التدليك، والمراحيض المدفوعة الأجر؛
• الخدمات البيطرية;
• إنتاج المنتجات الغذائية ذات الأصل الزراعي؛
• تقديم الخدمات الطبية في العيادات الخاصة، وإنتاج الأدوية؛
• الأمن والمرافقة الآمنة؛
• نقل الأمتعة في محطات المطار، وكذلك في محطات القطار؛
• خدمات ورش التصوير، استوديوهات التسجيل الصوتي، إنتاج الفيديو؛
• خدمات الطباعة، تجليد الكتب، النقش، التصوير.

العنصر التالي هو صيانة السيارة. كل شيء بسيط هنا - يتم إجراء إصلاحات وغسيل السيارات. ولكن هذا يشمل أيضًا خدمات الفحص الفني.

التالي هي خدمات النقل. ويشمل ذلك نقل الركاب والبضائع - للأفراد الذين لديهم مدفوعات غير نقدية ونقدية، للكيانات القانونية - فقط عن طريق "التحويل المصرفي". وفي الوقت نفسه، يجب أن تمتلك الشركة ما لا يزيد عن 20 وحدة من المعدات. العمل مع المقاولين الأجانب يندرج أيضًا ضمن UTII.

النقطة التالية هي توفير السكن للإيجار. الميزة الرئيسية هنا هي أنه يمكنك تأجير العقارات المملوكة للشركة وتلك المقدمة من قبل كيانات قانونية أخرى أو حتى أفراد. وفي الوقت نفسه، يجب ألا تزيد مساحة أماكن النوم في كل عقار مستأجر عن 500 متر مربع.

يمكن تقديم خدمات تقديم الطعام في المرافق التي تحتوي على قاعة خدمة العملاء أو بدونها - ولكن فقط إذا كانت هناك ظروف حيث يمكن للزوار استهلاك المنتجات المشتراة. على سبيل المثال، إذا تم خبز الكعك الطازج لزوار السينما أو "قاعة الطعام" في مركز التسوق.

أما بالنسبة لتجارة التجزئة، فإن القيد الوحيد المهم هنا هو مساحة المتجر، والتي يجب ألا تزيد عن 150 مترًا مربعًا. م.ويشمل ذلك المبيعات (التوزيع) المتنقلة، والبيع (التداول من خلال الآلات المتخصصة). يمكن لعملاء تجار التجزئة أيضًا أن يكونوا شركات مملوكة للدولة.

حساب UTII

يتم حساب الدخل المحتسب باستخدام صيغة خاصة. يتكون من أربعة مكونات رئيسية. هذا هو العائد الأساسي، ما يسمى "المؤشر المادي"، بالإضافة إلى عاملي التعديل - الرئيسي والتضخم. يتم ضرب أرقام كل مكون فيما بينها - لذلك يتم الحصول على مقدار الدخل المحسوب. في المقابل، فإن UTII على هذا النحو، الخاضع للدفع إلى دائرة الضرائب الفيدرالية، هو 15٪ منه مضروبًا في 3 (حيث يتم حساب الضريبة كل ثلاثة أشهر).

تتمتع الأنظمة الخاصة بميزة كبيرة على نظام الضرائب العام. يؤدي استخدام النظام المبسط (STS) وضريبة واحدة على الدخل المحتسب (UTII) إلى تخفيف العبء الضريبي وتبسيط المحاسبة الضريبية. في الوقت نفسه، غالبًا ما يواجه رواد الأعمال والمنظمات مشكلة الاختيار: الاحتساب أم التبسيط؟ ماهو الفرق؟

ما هي إيجابيات وسلبيات كل نظام وما هو القاسم المشترك بينهما، ما هو “الإسناد” و”المبسط”، سنتناوله في هذا المقال.

ما هو "النظام الضريبي المبسط"؟

يستهدف النظام الضريبي المبسط في البداية رواد الأعمال الأفراد والمؤسسات الصغيرة. إذا كنت لا تنتج سلعًا قابلة للاستهلاك، ولا تستخرج المعادن، ولم يكن لديك أكثر من 100 موظف خلال العام، ولا تدفع ضريبة زراعية واحدة، فلك الحق في اختيار نظام ضريبي مبسط. من خلال الامتثال لهذه المتطلبات والحصول على ما لا يزيد عن 60 مليون روبل من الدخل سنويًا، مع مراعاة معامل الانكماش (في عام 2016، الحد الأقصى لمبلغ الدخل الذي سيبقى في النظام الخاص هو 79.74 مليون روبل)، ستحتفظ بالحق تطبيق النظام الضريبي المبسط خلال فترة التقرير القادمة. خلاف ذلك، بدءا من الربع الذي تم فيه انتهاك المتطلبات، يتم فقد الحق في التبسيط تلقائيا وسيتعين عليك التبديل إلى النظام العام.

© فوتوبانك لوري

يُعفى رواد الأعمال الأفراد المبسطون من دفع ضريبة الدخل الشخصي بمعدل 13٪ فيما يتعلق بالدخل المستلم من الأنشطة التجارية (يجب دفع أجور الموظفين، إن وجدوا، في أي حال)، والمنظمات معفاة من دفع ضريبة الدخل وضريبة الأملاك في عدد من الحالات ( إذا لم يتم حسابها بالقيمة المساحية ولم يتم تضمين العقار في القائمة المقابلة)، ومن دفع ضريبة القيمة المضافة (باستثناء استيراد البضائع إلى المنطقة الجمركية للاتحاد الروسي وعند إجراء العمليات المنصوص عليها في المادة 174.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

معدل الضريبة لنظام الضرائب المبسط "الدخل" هو 6٪، لنظام الضرائب المبسط "الدخل ناقص النفقات" - 15٪، وفي المناطق قد يكون حجمها أقل من ذلك. بالنسبة للمشاركين في اتفاقيات الشراكة وإدارة الثقة البسيطة، فإن نسبة 15% فقط ممكنة.

يأخذ التبسيط في الاعتبار مصالح كل من أنواع الأعمال المربحة وتلك التي تتحمل حصة كبيرة من التكاليف. لا يوجد هنا موضوع واحد للضرائب، بل موضوعان للاختيار من بينهما: "الدخل" أو "الدخل مطروحًا منه النفقات". يمكن تغيير الكائن المحدد سنويًا عن طريق إخطار خدمة الضرائب الفيدرالية مسبقًا.
إذا كان نشاطك ينطوي على ربحية عالية، فمن المربح تبسيطه باستخدام كائن "الدخل". إذا كانت حصة التكاليف مرتفعة، فمن الأفضل اختيار الدخل ناقص النفقات. وكقاعدة عامة، فإن اختيار معدل مبسط بنسبة 15٪ يكون منطقيا إذا كانت حصة النفقات أكثر من 60٪ من الدخل. ومع انخفاض التكاليف، سيكون مبلغ الضريبة أعلى من التبسيط بنسبة ستة في المائة.
مثال

حصل رجل الأعمال الفردي الذي يستخدم النظام الضريبي المبسط على دخل قدره مليون روبل في السنة. وبلغت النفقات 810 ألف روبل. دعونا نحسب الضريبة المبسطة في كلا المعدلين.

• في ظل النظام الضريبي المبسط، ستكون ضريبة "الدخل" كما يلي: 1 مليون روبل * 6% = 60 ألف روبل.
• وبموجب النظام الضريبي المبسط "الدخل مطروحا منه النفقات"، ستكون الضريبة: (1 مليون روبل - 810 ألف روبل) * 15% = 190 ألف روبل * 15% = 28.5 ألف روبل.

عند تحديد جزء الإنفاق بنظام ضريبي مبسط بنسبة 15%، عليك أن تتذكر أنه لا يمكن احتساب جميع التكاليف من أجل تقليل القاعدة الضريبية. من الضروري التركيز على المادة 346.16 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، والتي تحتوي على قائمة بجميع النفقات المقبولة للخصم.

ويمكن أيضًا تخفيض الضريبة عن طريق تبسيط ضريبة "الدخل". يمكن لأصحاب المشاريع الفردية الذين ليس لديهم موظفين خصم مبلغ اشتراكات التأمين "لأنفسهم" بالكامل في صندوق المعاشات التقاعدية وصندوق التأمين الطبي الإلزامي، ويمكن لأصحاب المشاريع الفردية الذين لديهم موظفين خصم مساهمات صندوق التقاعد وصندوق التأمين الاجتماعي وصندوق التأمين الطبي الإلزامي من المدفوعات إلى الموظفين بمبلغ يصل إلى 50٪ من مبلغ الضريبة الواحدة. ويحق لدافعي الضرائب المبسطين تعويضها، ولكن فقط في جزء الضريبة الذي يتم حسابه من الأنشطة التجارية.

لا يوجد سوى سجل ضريبي واحد للأشخاص المبسطين - دفتر الدخل والنفقات. الفترة الضريبية هي سنة، ولكن يجب احتساب الدفعات المقدمة ودفعها كل ثلاثة أشهر. يتم دفع الضريبة في مكان تسجيل رجل الأعمال الفردي والمنظمة. يجب على المنظمات أيضًا الاحتفاظ بسجلات محاسبية وتقديم البيانات المالية - لقد اكتسبت هذا الالتزام منذ وقت ليس ببعيد - مع التقارير لعام 2014.

إذا، مع نظام ضريبي مبسط بنسبة 15٪، تم تلقي خسارة في نهاية الفترة الضريبية وكانت الضريبة المبسطة صفر، فسيتعين عليك دفع حد أدنى من الضريبة يساوي 1٪ من الدخل لسنة الإبلاغ. يتم دفع الحد الأدنى من الضريبة أيضًا إذا كان مبلغها موجبًا عند حساب الضريبة ولكنه أقل من 1٪ من الدخل. ويمكن إدراج الفرق بين المبلغ المحسوب للضريبة المبسطة والحد الأدنى في مصاريف الفترة الضريبية التالية.

يجب عليك دفع الضريبة في نهاية العام وتقديم إقرار رجل الأعمال الفردي قبل 30 أبريل من العام التالي للسنة المشمولة بالتقرير، وتقدم المنظمة تقاريرها حتى 31 مارس.

ما هو المميز في "الإسناد"؟

ما هو الفرق بين الإسناد والتبسيط؟ لا يمكن تطبيق UTII إلا من قبل أولئك الذين تم تحديد نوع نشاطهم في الفن. 346.26 قانون الضرائب للاتحاد الروسي. ولا يخضع الدخل الفعلي المستلم للضريبة، بل الدخل المتوقع "المحتسب". يمكنك التبديل إلى UTII أو رفضه في أي شهر عن طريق تقديم طلب مناسب إلى دائرة الضرائب الفيدرالية.

لا يدفع رجل الأعمال لنفسه ضريبة دخل شخصية بنسبة 13٪، وضريبة الأملاك (باستثناء الضريبة المتعلقة بالأشياء العقارية المدرجة في القائمة المحددة وفقًا للفقرة 7 من المادة 378.2 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي) ) وضريبة القيمة المضافة (باستثناء استيراد البضائع إلى أراضي الاتحاد الروسي). يحق لدافعي UTII عدم استخدام سجلات النقد وإصدار نماذج إبلاغ صارمة للعملاء.
يمكنك أن تصبح دافعًا افتراضيًا للضرائب إذا كان عدد موظفيك لهذا العام لا يتجاوز 100 شخص، ولا تدفع الضريبة الزراعية الموحدة، ولكن في الوقت نفسه لست طرفًا في اتفاقيات الشراكة البسيطة أو إدارة الثقة، و مساحة طابق المبيعات (العشاء الذي يخدم الزوار في المطاعم العامة) لا تتجاوز 150 متر مربع. م لا يمكنك التبديل إلى UTII إذا قمت بتأجير محطات الوقود. كما أن الانتقال غير ممكن بالنسبة لتلك الأنواع من الأنشطة التي يتم دفع رسوم تجارية مقابلها. على عكس النظام الضريبي المبسط، لا توجد قيود على مقدار الدخل مع UTII.

معدل الضريبة المحسوب هو 15%، ولكن على مستوى البلديات قد يكون أقل.

يتعين عليك دفع الضريبة وتقديم إقرار في مكان النشاط التجاري، والتسجيل لدى دائرة الضرائب الفيدرالية كدافع UTII. في مكان التسجيل، يتم دفع الضريبة إذا كان رجل الأعمال الفردي يقدم خدمات النقل البري للبضائع والركاب، أو الإعلان عن وسائل النقل، أو يشارك في تجارة البيع والتوزيع. إذا تطابق مكان تسجيل رائد الأعمال مع مكان نشاطه، يكون التسجيل في مكتب ضرائب واحد.

السمة الرئيسية لـ UTII تكمن في تحديد القاعدة الضريبية - الدخل المحسوب. لحساب الدخل المحسوب لرجل الأعمال، تحتاج إلى مضاعفة ربحيته الأساسية للفترة الضريبية بمقدار الخصائص المادية (عدد الموظفين، ومنطقة المبيعات، وما إلى ذلك) لنوع معين من النشاط. وترد هذه المؤشرات في الفقرة 3 من الفن. 346.29 قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

ثم يتم تعديل النتيجة الناتجة باستخدام معاملات خاصة:
K1 - معامل الانكماش الذي تحدده سنويا وزارة التنمية الاقتصادية في الاتحاد الروسي. في عام 2016، K1 هو 1.798.

يتم تعيين K2 من قبل سلطات الكيان التأسيسي للاتحاد الروسي ويمكن أن يتراوح من 0.005 إلى 1.

مثال

يقدم رجل الأعمال الفردي في Vmenenka خدمات إصلاح وصيانة وغسيل المركبات. وفقا للفقرة 3 من الفن. 346.29 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، ربحيتها الأساسية هي 12000 روبل. شهريا، يبلغ عدد الموظفين، بما في ذلك رجل الأعمال الفردي نفسه، 5 أشخاص. ولم يتغير الرقم خلال الربع. المعامل K1 هو 1.798. معامل K2 يساوي 0.7 بشكل مشروط. دعونا نحسب الدخل المحسوب (IM) والضرائب (UTII).

• VP شهريًا = 12000 فرك. * 5 = 60.000 فرك.
• رأس المال الاستثماري للربع = 12000 روبل. * (5+5+5) = 180.000 فرك.

نقوم بتصحيح النتيجة التي تم الحصول عليها للربع باستخدام المعاملات:

• رأس المال الاستثماري للربع = 180.000 روبل. * 1.798 * 0.7 = 226.548 فرك.
• UTII = 226.548 روبل. * 15% = 33,982 فرك.

يمكن لرجل الأعمال الفردي تقليل مبلغ الضريبة عن طريق خصم جميع اشتراكات التأمين المدفوعة للأموال "لنفسه"، وكذلك عن طريق خصم الاشتراكات من المدفوعات للموظفين، ولكن بمبلغ لا يزيد عن 50٪ من الضريبة المحسوبة.

الفترة الضريبية لـ UTII هي ربع، ويجب دفع الضريبة قبل اليوم الخامس والعشرين، ويجب تقديم الإقرار أربع مرات في السنة قبل اليوم العشرين من الشهر الذي يلي ربع التقرير. على الرغم من أن الإسناد أقل شأنا من النظام الضريبي المبسط من حيث حجم التقارير المقدمة، إلا أنه لا يتطلب الاحتفاظ بسجلات ضريبية، كما هو الحال مع التبسيط.

UTII له أيضًا عيوبه الكبيرة. حتى لو لم يكن لديك أي دخل على الإطلاق خلال الفترة المشمولة بالتقرير، فلن تتمكن من تقديم عائد صفري - سيتعين عليك دائمًا دفع الضريبة المحسوبة. ولهذا السبب هو منسوب.

بالنسبة لأنواع الأنشطة التي لا تخضع للضريبة المقدرة، يجب تطبيق نظام ضريبي عام أو مبسط، وهذا يتطلب الاحتفاظ بسجلات منفصلة للممتلكات والالتزامات والمعاملات التجارية. مطلوب أيضًا محاسبة منفصلة في حالة تنفيذ عدة أنواع من الأنشطة الخاضعة لـ UTII في وقت واحد، وكل هذا قد يستلزم تكاليف عمالة غير ضرورية لرجل الأعمال.

عام في UTII والنظام الضريبي المبسط

وبعد النظر في كلا الوضعين بشكل منفصل أعلاه - الإسناد والتبسيط، أصبح من الواضح ما هو الفرق بينهما. ما لديهم من القواسم المشتركة؟ كل نظام له إيجابياته وسلبياته، ولكن هناك أيضًا أوجه تشابه:

• طبيعة تطوعية
• من الممكن الجمع بين النظام الضريبي المبسط وUTII، ولكن من الضروري إجراء محاسبة منفصلة؛
  إعفاء رواد الأعمال من دفع عدد من الضرائب (ضريبة الدخل الشخصي، ضريبة القيمة المضافة، ضريبة الأملاك جزئيًا)، على الرغم من أنه سيتعين عليهم دفع ضرائب ومساهمات أخرى؛
  المحاسبة الضريبية البسيطة؛
• وشروط التقديم متشابهة على أساس عدد الموظفين، وحظر الدمج مع الضريبة الزراعية الموحدة؛
• إذا تم تجاوز الحدود المقررة، فسيتم فقدان الحق في النظام الضريبي المبسط وUTII اعتبارًا من بداية الربع الذي تم السماح فيه بالتجاوز، وتخضع أنشطة رواد الأعمال الفرديين للضريبة وفقًا للنظام العام؛
• يمكن تخفيض مبلغ الضريبة من خلال المساهمات في الأموال بموجب UTII وبموجب مخطط "الدخل" المبسط؛
• يتم الدفع للميزانية كل ثلاثة أشهر: الضريبة بموجب UTII، والمدفوعات المقدمة بموجب النظام الضريبي المبسط؛
• من الضروري دفع الضريبة حتى لو لم يكن هناك دخل بموجب UTII ونظام الضرائب المبسط "الدخل مطروحًا منه النفقات".

ما هو الأفضل بالنسبة لرجل الأعمال الفردي – الاحتساب أم التبسيط؟

من الصعب إعطاء إجابة لا لبس فيها على السؤال: أيهما أكثر ربحية لرواد الأعمال الأفراد؟ لا توجد طريقة عالمية لتحديد النظام الضريبي الأكثر ملاءمة. يمكننا فقط تقديم توصيات عامة ستساعدك على الاختيار.

يعد UTII مفيدًا لأصحاب المشاريع الفردية الذين يحصلون على دخل منتظم كبير، حيث لا يتم أخذ حجمهم الحقيقي في الاعتبار عند حساب القاعدة الضريبية. تساعد عوامل التعديل على تقليل مبلغ الضريبة. في الوقت نفسه، من الضروري دفع جميع الضرائب المحددة لأنواع الأنشطة التي لا تندرج تحت UTII، وهو أمر غير مربح على الإطلاق لأصحاب المشاريع الفردية متعددة الصناعات.
يعد النظام الضريبي المبسط غير مرغوب فيه إذا كانت أنشطة رجل الأعمال الفردي تنطوي على تجاوز الدخل المسموح به وهو 60 مليون روبل. تذكر أن الفرق المهم بين الاحتساب والتبسيط هو الحد من الدخل المحتمل في ظل النظام الضريبي المبسط. إذا لم يكن من المتوقع تحقيق ربحية عالية جدًا، أو كنت في بداية التطوير، فسيكون التبسيط خيارًا جيدًا، حيث سيكون العبء الضريبي أقل دائمًا.

قبل اتخاذ اختيارك لصالح التبسيط أو الإسناد (وهو أمر أفضل لأصحاب المشاريع الفردية من النظام الضريبي العام)، قم أولاً بتقييم إمكانيات تطوير عملك وحساب العبء الضريبي المحتمل لكل نظام. يُنصح بتحليل هيكل إيراداتك لفهم مدى اعتماد مبلغ الضريبة على قيمتها في كل حالة. في النهاية، يبقى الخيار دائمًا لرجل الأعمال نفسه.

تشير الضريبة الوحيدة على الدخل المحتسب إلى الأنظمة المطبقة إلى جانب الإجراءات المعمول بها بشكل عام وغيرها من الإجراءات فيما يتعلق بمجال معين من النشاط. لديه ميزات محددة تميزه عن كل من OSNO والأوضاع الخاصة الأخرى.

أي نوع من الضريبة هذه - ضريبة واحدة على الدخل المحتسب (UTII) بموجب المادة. 346 قانون الضرائب للاتحاد الروسي

يتم تنظيم العمل في أوضاع خاصة في قانون الضرائب في الاتحاد الروسي (المشار إليه فيما يلي باسم قانون الضرائب في الاتحاد الروسي) وفقًا لقواعد المواد التي تبدأ من 346. تم تخصيص 7 مواد فقط للنظام قيد النظر - وهذا هو الحد الأدنى من التنظيم بالمقارنة مع النظام العام ونظام الضرائب المبسط والضريبة الزراعية الموحدة.

في اللغة الشائعة يسمى هذا النظام الإسناد. ويعكس اسمها أن الدخل لا يتم تحديده من خلال المستندات الأولية، بل يتم احتسابه على دافعي الضرائب ويتم تحديده عن طريق الحساب. عند تطبيقه، يتم استبدال عدد من الضرائب (ضريبة القيمة المضافة، ضريبة الدخل، وما إلى ذلك) بدفع ضريبة واحدة. بالنسبة للأعمال التجارية، يعني هذا تبسيطًا كبيرًا للمحاسبة الضريبية ونتائج التنبؤ في المنطقة التي ينطبق عليها النظام.

المعايير التي لها تأثير كبير على أنشطة المنظمات فيما يتعلق بالإسناد هي:

• الفصل. 26.3 قانون الضرائب في الاتحاد الروسي؛
• القوانين البلدية التي تنشئ UTII أو ضريبة التجارة، باستثناء إمكانية استخدام التضمين (على سبيل المثال، في سمارة تم تقديم UTII بموجب قرار مجلس الدوما رقم 187 بتاريخ 24 نوفمبر 2005)؛
• قانون "بشأن تطبيق CCP..." بتاريخ 22 مايو 2003 رقم 54-FZ (المشار إليه فيما بعد بالقانون رقم 54-FZ).

الفصل. 26.3 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي بشأن نظام الضرائب UTII

تم تقديم نظام UTII الخاص في 01/01/2003، ومن المقرر إلغاؤه اعتبارًا من 01/01/2021. ويرد الحكم المقابل في الفقرة 8 من الفن. 5 من قانون 29 يونيو 2002 رقم 97-FZ (بصيغته المعدلة بموجب قانون 2 يونيو 2016 رقم 178-FZ).

في 2018 - 2019، بعض معايير الفصل. 26.3 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي بشأن UTII، وكذلك اللوائح تغيرت:

1. بالنسبة لتصنيف الخدمات، لم يعد OKUN، الذي تم إلغاؤه بموجب البند 6 من أمر Rosstandart رقم 14 بتاريخ 31 يناير 2014، مطبقًا. نظرًا لأن النقطة الأكثر أهمية بالنسبة لـ UTII هي تصنيف الأنشطة كخدمات منزلية، الأمر رقم 2496-r بتاريخ 24 نوفمبر 2016، والذي يتم نشره بموجب بند فرعي. 1 البند 2 الفن. 346.26 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، وافقت حكومة الاتحاد الروسي على قائمة رموز OKVED-2 التي تتعلق بهذه الخدمات. حول الرموز المشار إليها عند تسجيل كيان قانوني وكيفية تغييرها، اقرأ المقالة الموجودة على الموقع الإلكتروني إجراء تغيير رموز OKVED للشركات ذات المسؤولية المحدودة في 2018 - 2019.
2. يمكن لرجل أعمال فردي الآن تخفيض الضريبة بمقدار اشتراكات التأمين التي يقتضيها القانون، والتي لا تدفع للموظفين فحسب، بل أيضًا لنفسه شخصيًا (بصيغته المعدلة بموجب القانون رقم 178-FZ المؤرخ 2 يونيو 2016).
3. تم تقديم نموذج محدث لإعلان UTII (أمر دائرة الضرائب الفيدرالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 26 يونيو 2018 رقم MMВ-7-3/414).

فيما يتعلق بمعالجة المدفوعات، تم إجراء تغييرات على التشريعات المتعلقة بسجلات النقد، والتي ستكون ذات صلة بالاحتساب في 2018 - 2019 (المزيد عن هذا في نهاية المقال).

شروط استخدام UTII

يمكنك التبديل إلى التضمين إذا كانت هناك ظروف مثل:

1. إدخال نظام خاص في المنطقة ذات الصلة (البند 1 من المادة 346.26 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي).
2. العمل في أحد مجالات العمل التي تم تصميم UTII لها (منظمات الخدمة العامة، العيادات البيطرية، غسيل السيارات، وما إلى ذلك، البند 2 من المادة 346.26 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي)، مع التسجيل في رموز OKVED المحددة أثناء التسجيل أو تغييرها لاحقا.

لا يوجد شرط حصري لنوع النشاط أو النظام الخاص في قانون الضرائب في الاتحاد الروسي. وبالتالي، يتم استخدام دفع UTII الآن في خيار واحد (أو في عدة - في عدد من الاتجاهات)، وبالتزامن مع نظام آخر (OSNO أو نظام ضريبي مبسط) مع محاسبة منفصلة وحساب المدفوعات.

لا تشمل ضريبة الاحتساب دفع ضريبة الدخل (لأصحاب المشاريع الفردية - ضريبة الدخل الشخصي)، وضريبة الأملاك (باستثناء العقارات)، وضريبة القيمة المضافة (مع بعض الاستثناءات). يتم دفع الضرائب والاشتراكات الأخرى بالكامل (البند 4 من المادة 346.26 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي).

لمن ومتى لا يمكن تطبيق UTII وفقًا لقانون الضرائب في الاتحاد الروسي

ويرد حظر استخدام UTII في الفقرات. 2.1، 2.2 الفن. 346.26 قانون الضرائب للاتحاد الروسي. الشيء نفسه بالنسبة لجميع موضوعات العلاقات الاقتصادية العاملة في أي إقليم هو حظر UTII في حالة فرض ضريبة تجارية على اتجاه معين.

يتم تحديد الحالات الأخرى التي يكون فيها الإسناد مستحيلاً من خلال خصائص موضوع العلاقات الاقتصادية:

• العمل في إطار شراكة بسيطة وإدارة الثقة ونظام ضريبي زراعي موحد؛
• تصنيفها كواحدة من أكبر دافعي الضرائب؛
• متوسط ​​عدد شهري يزيد عن 100 موظف، وما إلى ذلك.

يرجى ملاحظة أن وجود الفروع والمكاتب التمثيلية لا يمنع استخدام هذا النظام الخاص، ولكنه قد يؤثر على تحديد السلطة الضريبية التي يجب تقديم الطلب إليها.

في حالة انتهاك أي من المعايير خلال هذا الربع، لا تطبق المنظمة النظام الخاص اعتبارًا من اليوم الأول من هذا الربع.

ميزات الانتقال إلى UTII

منذ عام 2013، لم يعد الانتقال إلى الإسناد إلزاميًا، بل اختياريًا. للقيام بذلك، تحتاج إلى التسجيل لدى مفتشية دائرة الضرائب الفيدرالية في الاتحاد الروسي (البند 2 من المادة 346.28 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي):

• في مكان عمل الوحدة المعنية بهذا المجال؛
• أو مكان تسجيل المنظمة (للناقلين، وبعض أنواع تجارة التجزئة).

لا يتم توقيت الموعد النهائي لتقديم الطلب المقابل (5 أيام) ليتزامن مع بداية الفترة الضريبية، ولكن يتم حسابه من لحظة بدء العمل بموجب نظام ضريبي واحد على الدخل المفترض (البند 3 من المادة 346.28 من الضريبة) قانون الاتحاد الروسي).

لإنهاء التسجيل لدى مصلحة الضرائب لأي سبب من الأسباب (طواعية، بسبب إنهاء النشاط أو انتهاك المعايير)، من الضروري أيضًا تقديم طلب.

كيفية دفع ضريبة UTII

تخضع الواجبات التالية بموجب UTII للوفاء ربع السنوي (البندان 1 و 3 من المادة 346.32 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي):

• قبل اليوم العشرين من الشهر الأول الذي يلي فترة التقرير، يتم تقديم إقرار للربع الماضي؛
• يتم دفع الضريبة عن نفس الفترة بحلول اليوم الخامس والعشرين.

عند حساب ضريبة UTII، يتم استخدام المؤشرات التالية:

1. الدخل المحتسب هو موضوع ضريبي يمثل الربحية المقدرة لمجال عمل معين.
2. العائد الأساسي هو مؤشر شهري لحساب القاعدة الضريبية (البند 3 من المادة 346.29 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
3. احتمال:
   • K_1، التي أنشأتها وزارة التنمية الاقتصادية لمدة سنة واحدة؛
   • K_2 هو مؤشر تحدده السلطات المحلية.
4. وحدات القياس للحساب (البند 3 من المادة 346.29 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
5. المعدل هو 15٪، ويمكن تغييره (تخفيضه) على المستوى المحلي إلى 7.5٪ (المادة 346.31 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي).
6. يتم قبول التكاليف لتخفيض ما يصل إلى 50٪ من الضرائب المستحقة (مساهمات التأمين، وما إلى ذلك، البند 2 من المادة 346.32 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي).

ضرب المعلمات المحددة في الفقرات. 2-4 نحصل على مبلغ الدخل المحتسب، والذي يجب ضربه بقيمة المعدل. المبلغ المستحق ناقص التأمين والمدفوعات الأخرى مستحق.

التغييرات في القانون رقم 54-FZ لـ UTII: سجلات النقد عبر الإنترنت للاحتساب من 2018 إلى 2019

بالنسبة لدافعي UTII، من الضروري الالتزام بالإجراءات المعمول بها لإجراء معاملات التسوية (البند 5 من المادة 346.26 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي). حاليا، البند 2.1 من الفن. 2 من القانون رقم 54-FZ ينص على إعفاء دافعي الضرائب المنفردين على الدخل المحتسب من استخدام سجلات النقد، وإلزامهم بإصدار مستند داعم بناءً على طلب العميل.

ومع ذلك، سيبقى هذا الوضع حتى 07/01/2019 فقط (البند 7 من المادة 7 من القانون المؤرخ 07/03/2016 رقم 290-FZ) لدافعي UTII الذين لا يعملون في مجال تجارة التجزئة وتقديم الطعام أو العمل في هذه المجالات ولكن ليس لديهم موظفين. كان من المفترض أن يبدأ دافعو UTII المتبقون في استخدام أنظمة تسجيل النقد اعتبارًا من 01/07/2018. يؤدي الانتقال إلى استخدام CCP إلى ظهور المسؤوليات التالية:

• سيتعين على المنظمات وأصحاب المشاريع الفردية التحول إلى استخدام ما يسمى بسجلات النقد عبر الإنترنت - وهو سجل نقدي خاص ينقل المعلومات عبر الإنترنت حول المعاملات التي يتم إجراؤها إلى تفتيش دائرة الضرائب الفيدرالية ؛
• سيتم تجهيز الأجهزة من هذا النوع بمحرك مالي يخزن المعلومات حول الإجراءات التي يتم تنفيذها؛
• لنقل المعلومات إلى مصلحة الضرائب، ستحتاج إلى إبرام اتفاقيات في هذا الشأن مع المنظمات المتخصصة - مشغلي البيانات المالية.

يعد إدخال سجلات النقد الإلكترونية خطوة نحو تغيير الضرائب على قطاعي الخدمات والتجزئة والتخلي عن نظام UTII، الذي فرضه المشرع في وقت ما بسبب استحالة مراقبة دخل دافعي الضرائب.

وبالتالي، فإن الضريبة الواحدة على الدخل المحتسب هي نظام خاص يتم من خلاله تحديد الضريبة على أساس الدخل المقدر لدافعي الضرائب. وتم تمديد صلاحيتها حتى عام 2021. اعتبارًا من 1 يوليو 2019، يجب على جميع دافعي UTII استخدام أنظمة تسجيل النقد عند إجراء الدفعات.

UTII: من يمكن أن يكون الدافع؟

يمكن أن يكون دافعو الضرائب الفرديون رواد أعمال فرديين وكيانات قانونية. يجب أن يكون الدافع مسجلاً لدى السلطات الضريبية وأن يقوم بالأنشطة التي يسمح بها النظام. جميع أنواع الأنشطة التي تندرج ضمن UTII مدرجة في الفقرة 2 من الفن. 346.26 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

تقديم الطعام العام وتجارة التجزئة، وتوفير الخدمات المنزلية والنقل بالسيارات والخدمات البيطرية والفندقية، والأنشطة الإعلانية - هذه ليست قائمة كاملة من الأعمال والخدمات التي يُسمح لها بالخضوع لضريبة واحدة على الدخل المحتسب. إن تطبيق ضريبة واحدة هو حق وليس التزاما، وهو ذو طبيعة إعلانية.

مهم! بالإضافة إلى قائمة الخدمات الفيدرالية، يقبل كل كيان تابع للاتحاد قوائم محلية للأنشطة التي يمكن فرض ضرائب عليها بموجب نظام UTII. الشرط الرئيسي لتطبيق UTII هو أن سلطات موضوع الاتحاد يجب أن توافق على نوع النشاط على المستوى المحلي.

ما هي المعايير التي يجب أن يلتزم بها دافع UTII؟

تعد الضريبة الموحدة واحدة من أكثر الضرائب شعبية في قطاع الأعمال الصغيرة، لأنها تحرر المنظمة أو رجل الأعمال من الحاجة إلى الاحتفاظ بسجلات ضريبية. من أجل منع إساءة استخدام دافعي الضرائب، ينص القانون على شروط معينة لنظام UTII.

تختلف معايير UTII إلى حد ما بالنسبة للكيانات القانونية وأصحاب المشاريع الفردية. دعونا نقدمها في شكل قائمة.

شروط تطبيق UTII حسب الوضع القانوني للدافع

الدافع - كيان قانوني ملزم بالامتثال للشروط التالية:

لا تعرف حقوقك؟

1. يجب ألا يتجاوز إجمالي متوسط ​​عدد موظفي المنظمة للعام التقويمي الماضي 100 شخص.
2. ولا تزيد حصة المنظمات الأخرى في رأس المال المصرح به عن 25%.
3. لا ينبغي أن يكون من بين أكبر دافعي الضرائب.
4. ولا يمكنها تقديم خدمات تقديم الطعام وفي نفس الوقت تكون مؤسسة في مجال الضمان الاجتماعي أو الرعاية الصحية أو التعليم.

الدافع - رجل الأعمال الفردي ملزم بالامتثال للشروط التالية:

1. يجب ألا يتجاوز إجمالي عدد الموظفين المعينين 100 شخص.
2. يجب أن يكون نوع نشاط الدافع حاضرا في القانون التشريعي للبلدية، ويسمح بنظام UTII على أراضيها.
3. لا يجوز أن يكون مؤجرًا لمحطات تعبئة الغاز والغاز.
4. لا يمكن إجراء الأنشطة بموجب اتفاقيات شراكة أو إدارة ثقة بسيطة.

مهم! بالنسبة لأصحاب المشاريع الفردية الذين يدفعون UTII، تم إلغاء الالتزام بالاحتفاظ بالسجلات المحاسبية.

القيود المفروضة على دافعي UTII

وضع المشرع عددًا من القيود على أنشطة UTII , والتي يجب الالتزام بها، وإلا قد تكشف المراجعة عن مخالفات ضريبية، الأمر الذي سيترتب عليه إعادة حساب الضريبة الواحدة المدفوعة والغرامات.

1. القيود المفروضة على أنواع الأنشطة. فقط أنواع الأنشطة من القائمة المغلقة المحددة في قانون الضرائب في الاتحاد الروسي تخضع لضريبة واحدة. إذا تم تنفيذ أعمال وخدمات أخرى، فإن الدافع ملزم بالاحتفاظ بسجلات منفصلة ودفع الضرائب على المعاملات الأخرى وفقا للتشريعات الحالية.
2. تقييد دائرة الأشخاص الذين يتم تقديم الخدمات لهم أو بيع البضائع لهم. يلتزم الدافع بتقديم الخدمات أو أداء العمل في إطار النشاط المخصص للأفراد حصريًا. لا يمكن أن تخضع المعاملات التي يكون فيها مشتري الأعمال/الخدمات كيانات قانونية لضريبة واحدة.
3. القيود المادية. يجب ألا تزيد مساحة قاعة التداول عند ممارسة التجارة أو تقديم خدمات الطعام عن 150 مترًا مربعًا. م ويمنع على وجه الخصوص التملك الكلي لمساحة تزيد عن 150 مترًا مربعًا. م الأشخاص المترابطة. تم تحديد حد 20 سيارة للدافعين الذين يقدمون خدمات النقل.
4. التقييد على أساس إقليمي. إذا فرضت السلطات المحلية ضريبة تجارية على أراضي أحد موضوعات الاتحاد، فإن استخدام UTII في هذه المناطق محظور.
5. القيود المفروضة على الجمع بين النظم الضريبية. يُمنح دافعو UTII الحق في دمج UTII مع أنظمة الضرائب الأخرى. ومع ذلك، تم فرض حظر مباشر على الجمع بين أنشطة تجارة التجزئة وتوفير خدمات تقديم الطعام العامة، الخاضعة لـ UTII والضريبة الزراعية الموحدة (الضريبة الزراعية الموحدة).

على الرغم من مجموعة واسعة إلى حد ما من المحظورات التشريعية، لا يوجد عمليا أي حد على إيرادات UTII للدافعين. ويرجع ذلك إلى أن حساب الضريبة لا يعتمد على المؤشرات الحقيقية للنشاط الاقتصادي لمنظمة أو رجل أعمال، بل على الدخل المحتمل الذي يعتمد على المؤشر المادي والربحية الأساسية. الشيء الوحيد الجدير بالذكر هنا هو أن الانتقال إلى UTII أمر مستحيل بالنسبة لأكبر دافعي الضرائب.

مهم! يتم تحديد مقدار الربحية الأساسية لكل نوع من النشاط من خلال قانون الضرائب للاتحاد الروسي في الفن. 346.29.

***

وتنتشر الضريبة الوحيدة على الدخل المحتسب على نطاق واسع بين الشركات الصغيرة العاملة في مجال التجارة وتقديم الطعام والخدمات الاستهلاكية. وضعت الدولة عددًا من الشروط لتطبيق الإسناد: وهي تتعلق بعدد الموظفين ومنطقة النشاط ونوع النشاط وتكوين مؤسسي الكيان القانوني.

لكي تكون قادرًا على دفع ضريبة واحدة على الدخل المحتسب، من الضروري أن تتذكر أن القيد الأكثر خطورة يتم وضعه فيما يتعلق بأنواع الأنشطة المسموح بها والتي تخضع لضريبة واحدة على الدخل المحتسب.

ما هي الفروق الدقيقة التي يجب أن يعرفها دافع الضرائب الذي يحسب الضريبة عند العمل في ظل هذا النظام الضريبي؟

معلومات عامة

ما هو فك تشفير مجموعة الحروف UTII وماذا يقول قانون الضرائب عن استخدام الاحتساب؟

تعريفات

اختصار UTII يعني ضريبة واحدة على الدخل المحتسب.

بعبارات بسيطة، الاحتساب هو نظام ضريبي لأنواع معينة من الأنشطة، حيث يتم احتساب مبلغ الضريبة ليس من الربح الذي تم الحصول عليه بالفعل، ولكن من الدخل المحسوب، أي ما من المتوقع الحصول عليه.

يمكن دمج الوضع في وقت واحد مع OSNO وUSN.

خصائص الوضع

هناك حالات لن تتمكن فيها المؤسسة من تطبيق UTII. لا يمكنهم التحول إلى الإسناد:

• كبار دافعي الضرائب؛
• المنظمات التي تعمل في مجال تقديم الطعام العام والضمان الاجتماعي؛
• المؤسسات التعليمية والطبية.
• الشركات التي توظف أكثر من 100 شخص؛
• الشركات التي ينتمي فيها 25% من رأس المال المصرح به إلى شركات أخرى (الاستثناءات منصوص عليها في)؛
• الشركات التي تشارك في استئجار محطة تعبئة الغاز أو محطة الوقود.

يكون الانتقال إلى UTII ممكنًا إذا بدأت الشركة في إجراء نوع من النشاط يخضع لهذا النوع من الضرائب.

يمكنك التوقف عن استخدام الاحتساب إذا:

• توقفت الشركة عن القيام بأنشطة معينة؛
• - مخالفة المنظمة لأحد الشروط الواجبة للعمل في نظام خاص؛
• قامت الهياكل المعتمدة بإلغاء UTII لنوع النشاط الذي تعمل فيه الشركة.

القيود الرئيسية لاستخدام النظام الضريبي:

يمكن الانتقال إلى UTII من لحظة تسجيل المنظمة أو من بداية الفترة الضريبية التالية في مكتب الضرائب في مكان تسجيل الشركة.

ندرج أنواع الأنشطة التي يمكن لأصحاب المشاريع الفردية والشركات ذات المسؤولية المحدودة تطبيق UTII عليها:

• توفير الخدمات المنزلية؛
• الخدمات البيطرية;
• إصلاح المركبات وغسل السيارات.
• موقف سيارات؛
• توفير الخدمات لنقل الركاب والبضائع؛
• تجارة التجزئة؛
• أعمال التموين؛
• وضع الإعلانات الخارجية وتوزيعها؛
• توفير مساحات التجزئة للإيجار.

تحصل الشركة في UTII على إعفاء من حساب ودفع الضرائب التالية:

1. في الربح.
2. للممتلكات.
3. الضريبة الاجتماعية الموحدة
4. ضريبة القيمة المضافة (لا ينطبق هذا على ضريبة الجمارك والوكالة).

يتم دفع الاشتراكات في صندوق التقاعد وصندوق التأمين الطبي الإلزامي وفقاً للقواعد العامة. من الضروري تحويل ضريبة الدخل الشخصي إذا كانت الشركة تعمل كوكيل ضريبي.

فيديو: UTII من الألف إلى الياء

هناك ظروف عند نقل ضريبة الأرض والمبالغ الأخرى المحددة في الفن. 346.26 قانون الضرائب.
يحق للشركات الحصول على إعانات العجز المؤقت.

يحق للشركة أن تتشكل بشكل مستقل. عند حساب مبالغ الضرائب، تؤخذ المؤشرات المادية والربحية الأساسية في الاعتبار. من الضروري الحفاظ عليه.

في حالة دمج UTII مع نظام آخر، سيتعين عليك الاحتفاظ بسجلات منفصلة. يجب تقسيم النفقات بما يتناسب مع الدخل من أنظمة الضرائب الأخرى.

يمكن تخفيض مبلغ الضريبة الواحدة بمقدار المساهمات المحولة:

• للتأمين على صندوق التقاعد؛
• للتأمين الإلزامي ضد الأمراض والحوادث المهنية؛
• مبالغ استحقاقات العجز المؤقت؛
• مبالغ التأمين الشخصي.

يتم فرض الضريبة الواحدة على الدخل المحتسب بالطريقة التالية:

• الحسابات التي تعتمد على معالجة الإحصائيات المتعلقة بأنشطة الشركة؛
• الحسابات التي تعتمد على معالجة البيانات من السلطات الضريبية بشأن المبالغ المستلمة؛
• الحساب الذي يستخدم بيانات من العائد الأساسي والمؤشر المادي.

القاعدة المعيارية

تم تحديد قواعد استخدام UTII في الجزء 2 من قانون الضرائب في روسيا ().

يتم تحديد أهداف الضرائب والقاعدة الضريبية وفقًا للمادة. 346.29. يعطي تعريفا لنظام UTII.

تم توسيع أنواع الأنشطة التي تندرج تحت ضرائب الإسناد. تم وصف قواعد تخفيض مبلغ الضريبة في.

يتم تحديد إجراء الإبلاغ في الوثيقة.

تطبيق نظام الضرائب UTII

باستخدام UTII، يمكن لدافعي الضرائب زيادة حجم التداول دون الحاجة إلى زيادة القاعدة وزيادة الضريبة. كما لا يُطلب من الشركات استخدام سجلات النقد إذا تم التعبير عن الإيرادات نقدًا.

ولكن يحدث أن مثل هذا النظام الضريبي غير مربح إذا تم الجمع بين عدة أنواع من الأنشطة، وبعضها يخضع لضريبة الاحتساب، والبعض الآخر - للنظام الضريبي المبسط أو OSNO.

تنشأ الصعوبات عند الحفاظ على محاسبة منفصلة، ​​\u200b\u200bوالتي لا يستطيع رجل الأعمال أو المحاسب عديم الخبرة التعامل معها دائمًا.

دعونا نلقي نظرة على بعض ميزات استخدام UTII، والتي لا يستطيع دافع الضرائب الاستغناء عنها عند ممارسة الأعمال التجارية.

فترة التقرير

يتم تحديد الفترة الضريبية على أنها ربع. يتم تقديمه إلى السلطات الضريبية بحلول اليوم العشرين من الشهر التالي لنهاية الفترة المشمولة بالتقرير.

يتم تقديم الشهادات المتبقية وفقًا لقواعد النظام المستخدم مع UTII. ومن الجدير بالذكر أن دافعي الضرائب الفرديين معفون من إعداد التقارير المحاسبية.

إلزامية أم طوعية؟

حتى عام 2013، كان UTII نظامًا ضريبيًا إلزاميًا، ومنذ بداية عام 2013، أصبح من الممكن تطبيقه طوعًا. يتمتع دافعو الضرائب بفرصة تحديد ما إذا كانوا سيتحولون إلى UTII من بداية العام الجديد أم لا.

تحسين الإسناد

أجرت السلطات عددًا من التغييرات على نظام UTII.

على سبيل المثال:

1. اعتبارًا من بداية يوليو 2015، سيتم تقديم نموذج إعلان جديد للمؤسسات وأصحاب المشاريع الفردية الذين يعملون في UTII. قد يلزم تقديم التقرير في نهاية فترة التقرير الثالثة.
2. لا يُسمح لبائعي البضائع الذين يبيعون ويصدرون البضائع في أماكن مختلفة باستخدام الإسناد. تنطبق هذه القاعدة أيضًا على الحالات التي يتم فيها أخذ الأموال من المشترين في نفس المكان الذي تم فيه عرض المنتجات.
3. إذا تم دفع الاشتراكات بمعدلات ثابتة، فإن المنظمة لديها الفرصة لتخفيض مبلغ الضريبة فقط في الفترة التي تم تحويلها فيها.
4. منذ عام 2014، يجب على جامعي الضرائب تحويل مبالغ الضرائب على الممتلكات العقارية.

ملامح النظام الضريبي الخاص في موسكو

لا ينطبق UTII في موسكو. حتى في تلك المناطق، حيث تم توفير هذه الفرصة في عام 2012، تم إلغاؤها منذ بداية عام 2013 ().

الأسئلة التي تنشأ

ما هي القضايا التي تقلق المحاسبين وأولئك الذين سيستخدمون UTII؟

إذا كان لديك متجر على الانترنت

إن معرفة ما إذا كانت أنشطة المتجر عبر الإنترنت تخضع لـ UTII ليس بالأمر السهل. قبل عام 2013، كان بإمكان دافعي الضرائب إما استخدام النظام الخاص أو عدمه.

وبمجرد أن أتيحت للشركات فرصة اختيار النظام الضريبي بنفسها، أصبح اتخاذ القرار أكثر صعوبة. مزايا اختيار UTII عند إدارة الأعمال التجارية عبر الإنترنت:

ليست هناك حاجة لاستخدام معدات تسجيل النقد.

ليست هناك حاجة للاحتفاظ بسجلات ضريبية (ولكن فقط سجلات المؤشرات المادية).

عيوب:

1. يجدر الانتباه إلى هذه النقطة: ما إذا كان المتجر يشغل مساحة كبيرة وما إذا كان لديه ربح صغير. إذا كانت الإجابة بنعم، فسيكون من الصعب دفع كامل مبلغ الضريبة. لا يوجد ذكر لموارد الإنترنت في التشريع، ولكن لا ينبغي تجاهل هذه القاعدة.
2. لا يمكنك تقديم تقرير الإسناد الصفري إذا لم يكن المتجر يمارس أعماله.
3. من الضروري الاحتفاظ بسجلات منفصلة عند الجمع بين عدة أنواع من الأنشطة.

إذا كان المنتج مستورد من دول أخرى فالأمر يستحق المتابعة. ستكون ضريبة القيمة المضافة بمثابة دفعة جمركية.

وإلى أن يتم تحويل مبلغ الضريبة، لن تقوم السلطات الجمركية بالإفراج عن المنتجات. يتم دفع ضريبة القيمة المضافة إذا كانت الشركة تعمل كوكيل ضريبي:

1. عند شراء الأعمال والخدمات من المنظمات الأجنبية غير المسجلة في الهياكل الضريبية للاتحاد الروسي. ينطبق هذا على أعمال التركيب والبناء، وخدمات التجميع والمعالجة، والصيانة، وما إلى ذلك.
2. عندما (الاتحادية والبلدية) وفقا ل.
3. يتم بيع الأشياء العقارية الخاصة (المصادرة غير المالكة، الممتلكات المحجوزة).

يتم تحويل ضريبة القيمة المضافة إذا أصدرت الشركة UTII للمشتري، حيث يتم تخصيص مبلغ ضريبة القيمة المضافة.

ينشأ الالتزام بدفع ضريبة القيمة المضافة على دافع UTII إذا كانت الشركة تمارس أنشطة لا تخضع لضريبة واحدة محسوبة.

جميع الفروق الدقيقة في حساب ضريبة القيمة المضافة غير منصوص عليها بوضوح في اللوائح، لذا فإن الأمر يستحق دراسة كل حالة على حدة بعناية.

UTII هو نظام تتمتع فيه الشركة بمزايا وعيوب. لفهم ما هو الأفضل - UTII أو النظام الضريبي المبسط أو براءة الاختراع، قم بإجراء حسابات أولية لمبلغ الضريبة الواجب دفعها.

يعمل UTII على تبسيط عملية صيانة التقارير الضريبية في كل من المنظمات وأصحاب المشاريع الفردية، وتسريع إجراءات التحقق. المحتويات ما تحتاج إلى معرفته جدول عائد UTII الأساسي لعام 2019 كيفية حساب المؤشر تقديم طلب لنية استخدام UTII عند الحفاظ على التقارير الضريبية لفترة معينة...

منذ عام 2019، يُطلب من جميع رواد الأعمال الذين يعملون في إطار UTII ملء نموذج واحد وتقديمه إلى صندوق المعاشات التقاعدية - RVS-1، والذي يعكس جميع مدفوعات التأمين المستحقة والمدفوعة للتأمين الطبي الإلزامي والتأمين الصحي الإلزامي (قرار PFR رقم 2 ص، 2019). هذا النهج في مسألة حساب ودفع أقساط التأمين مريح للغاية: إدارة المدفوعات...

أحد الأنظمة الضريبية الأكثر ملاءمة اليوم هو UTII. إنه نظام يسمح لشركة أو رجل أعمال فردي بتحسين جميع النفقات للمدفوعات إلى الميزانية. هذا الوضع مريح للغاية، على الرغم من أن استخدامه يرتبط بعدد كبير من...

كيفية ملء نموذج الإقرار الضريبي UTII بشكل صحيح في عام 2019؟ النموذج الذي يجب استخدامه، وما هي المعلومات التي يجب تضمينها في المستند، ومتى يتم تقديمها إلى دائرة الضرائب الفيدرالية - دعنا نفكر في إجراءاتك الرئيسية. تم إجراء بعض التعديلات على القوانين التشريعية هذا العام. تمت الموافقة أيضًا على نموذج جديد لإعلان UTII. المحتوياتعام...

ما هو الإجراء الخاص باستخدام UTII عند تنفيذ تجارة التجزئة في عام 2019؟ متى يمكن تطبيق النظام، وما هي الصيغة التي ينبغي استخدامها لتحديد مبلغ الضريبة وكيف يتم إجراء الحسابات؟ إذا كانت الشركة أو رجل الأعمال الفردي يعمل في تجارة التجزئة خارج المتجر أو في نقطة ثابتة، فيجوز لها...

هناك حالات عندما يتوقف رجل الأعمال الفردي، بسبب ظروف معينة، عن أن يكون موضوعًا لـ UTII. المحتويات المعلومات الأساسية إجراء ملء طلب لرجل أعمال فردي عقوبة عدم تقديم UTII 4 عند الإغلاق قد تكون الأسباب هي وقف النشاط أو تغيير اتجاهه، وكذلك قرار رجل الأعمال بالتبديل إلى نشاط مختلف النظام الحاكم...

يتم دفع الضرائب من قبل المنظمات وفقا للنظام الضريبي المستخدم. يتم تحديد إجراءات حساب الرسوم ومعدل الضريبة على أساس قانون الضرائب. ينشأ الالتزام بدفع الضرائب فور تسجيل دافع الضرائب للأغراض الضريبية. المحتوياتأساسي...

أحد الأنظمة الضريبية الأكثر شعبية اليوم هو UTII. لديها عدد كبير من المزايا المختلفة. بادئ ذي بدء، تسمح لك الضريبة الموحدة على الدخل الشخصي بتقليل العبء الضريبي على رجل الأعمال أو المؤسسة الفردية. المحتويات معلومات عامة شكل جديد من UTII-3 في ...

دافعو الضرائب في حيرة من أمرهم: "ما هو موضوع الضرائب الذي تم تحديده عند تطبيق UTII في عام 2019"؟ المحتويات النقاط الرئيسية موضوع الضرائب لـ UTII قائمة الأنشطة المسموح بها السؤال ليس عرضيًا، لأن المشرعين يغيرون القواعد القانونية باستمرار ومن الصعب تتبعها. دعونا نحاول...

يجب أن يعمل المحاسبون في عام 2019 مع مراعاة التغييرات التي اعتمدتها الحكومة. ما هي التعديلات التي تم إجراؤها على التشريعات المتعلقة باستخدام UTII للشركات ذات المسؤولية المحدودة؟ الشركات في UTII ليست غريبة على حقيقة أن السلطات تجري باستمرار تغييرات على إجراءات استخدام النظام الخاص. المحتوياتعام...

من المعروف أنه عند حساب UTII فإن الأمر يستحق استخدام مؤشر مادي. ما هي وأين يمكنني معرفة القيمة وكيفية استخدامها في صيغة تحديد الضريبة في عام 2019؟ المحتويات معلومات عامة قيمة المؤشر المادي لـ UTII (الجدول) في عام 2019 حساب المؤشرات المادية الأسئلة التي تطرح إذا...

UTII هو نظام يتميز بعدد كبير من المزايا. ولكن هل يمكن لشركة ذات مسؤولية محدودة تطبيق مثل هذا النظام؟ ما هي قواعد العمل على الإسناد في عام 2019؟ لماذا يعد نظام UTII جذابًا جدًا لدافعي الضرائب ومن له الحق في استخدامه - إدارة كل...

يتم إجراء التغييرات والتعديلات على قانون الضرائب في الاتحاد الروسي كل عام. في الأول من يناير من هذا العام، دخلت التغييرات في الضرائب بموجب الضريبة الموحدة على الدخل المحتسب حيز التنفيذ. المحتويات معلومات عامة إجراء إلغاء تسجيل دافع UTII عقوبة إلغاء التسجيل في غير الوقت المناسب الآن سيتعين على المنظمات الموجودة في UTII...

يعد نظام UTII اليوم أحد أكثر الأنظمة شعبية بين رواد الأعمال الأفراد وأصحاب الأعمال الصغيرة - على الرغم من أنني أخطط لإلغائه قريبًا. لاستخدام هذا الوضع، لا يجب استيفاء شروط معينة فحسب، بل يجب أيضًا ملء نموذج خاص - UTII...

يجب على رواد الأعمال الأفراد، عند التحول إلى نظام ضريبي ضريبي واحد، تقديم إشعار في نموذج UTII-2. ما هي القواعد المطبقة لملء مثل هذا المستند في عام 2019؟ على الرغم من أن الانتقال إلى الإسناد يمكن أن يتم طوعًا، إلا أن هذا لا يعني أنه ليس من الضروري الإبلاغ...