حساب usn 01 في 1s 8.3. الأساس هو النظام الضريبي العام

بالنسبة للمؤسسات التي تطبق الأنظمة الضريبية وفقًا للفصل 26.2 "نظام الضرائب المبسط" و26.3 "ضريبة واحدة على الدخل المحتسب لأنواع معينة من الأنشطة" من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي، أصدرت شركة 1C منتجًا خاصًا "1C: مبسطة 8 ". يتحدث S.A. عن ماهية هذا المنتج وكيفية تكوينه للمحاسبة في مؤسسة معينة. خاريتونوف، دكتور في الاقتصاد، أستاذ الأكاديمية المالية التابعة لحكومة الاتحاد الروسي.

حول المنتج "1C: المبسط 8"

يعد برنامج "1C: Simplified 8" إصدارًا تم تكوينه مسبقًا خصيصًا من الإصدار الأساسي لتكوين "محاسبة المؤسسة"، وهو مخصص للاستخدام من قبل المؤسسات التي تستخدم فقط النظام الضريبي المبسط وفقًا للفصل 26.2 من قانون الضرائب للدولة. الاتحاد الروسي؛ يتم دعم الجمع مع UTII.

يختلف هذا المنتج عن "1C: Accounting 8" فقط من حيث أن المطورين قاموا بتكوينه في البداية بطريقة تبسط المحاسبة قدر الإمكان في ظل تطبيق أنظمة ضريبية خاصة، لجعل العمل شفافًا ومفهومًا وفعالاً. وللقيام بذلك، استبعدوا "كل ما هو غير ضروري" من واجهات وأشكال كائنات هذا المنتج، ومن حيث المحاسبة الضريبية، تركوا فقط ما يرتبط بشكل مباشر ومباشر بحسابات الضريبة الواحدة. في الوقت نفسه، يحتفظ "1C: Simplified 8" بجميع إمكانيات "1C: Accounting 8" - ما عليك سوى تغيير إعداد خاص ويمكنك الاحتفاظ بالمحاسبة الكاملة للمؤسسات التي تدفع ضريبة الدخل.

حول إعدادات السياسة المحاسبية

"1C: Simplified 8" هو منتج برمجي قابل للتخصيص، أي أنه يوفر إمكانية التحكم في سلوك البرنامج عند التسجيل في قاعدة معلومات المعاملات التجارية، اعتمادًا على السياسة المحاسبية المعتمدة.

في هذه الحالة، فيما يتعلق ببرنامج "1C: Simplified 8"، تعني السياسة المحاسبية مجموعة من المعلمات التي تتحكم في سلوك البرنامج. محددات السياسة المحاسبية هي طريقة تقدير المخزون في المستودعات، وهي علامة على مراقبة أحكام الفترة الانتقالية أثناء الانتقال إلى النظام الضريبي المبسط، وما إلى ذلك.

يتم تخزين إعدادات السياسة المحاسبية في البرنامج في سجل المعلومات السياسات المحاسبية للمنظمات(قائمة طعام المؤسسة -> السياسة المحاسبية -> السياسة المحاسبية للمنظمات).

يتم عادةً الإدخال الأول في هذا السجل عند العمل مع مساعد البداية عند ملء النموذج السياسة المحاسبية(رسم بياني 1).

أرز. 1

تحدد المعلومات المتعلقة بالسياسات المحاسبية للأغراض المحاسبية معلمتين:

• طريقة تقييم البضائع في البيع بالتجزئة: حسب سعر الشراء(الافتراضي) أو حسب سعر البيع;
• طريقة تقييم المخزون: يصرف أولاً(الافتراضي) أو في المتوسط.

يجب أن تشير المعلومات المتعلقة بالسياسات المحاسبية لأغراض المحاسبة الضريبية إلى ما يلي:

• موضوع الضريبة: الدخل انخفض بسبب النفقاتأو دخل;
• تاريخ التحول إلى نظام ضريبي مبسط.

إذا كانت المنظمة التي تحولت إلى النظام الضريبي المبسط تطبق نظامًا ضريبيًا خاصًا على أنواع معينة من الأنشطة وفقًا للفصل 26.3 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي، فيجب تحديد خانة الاختيار في النموذج المنظمة هي دافع الضريبة الوحيدة على الدخل المحتسب (UTII).

في الواقع، لا تقتصر مجموعة معلمات السياسة المحاسبية على تلك المعلمات التي يقترح مساعد البدء تحديدها فقط. بالنسبة للمعلمات الأخرى، يقوم البرنامج تلقائيًا بتعيين القيم الافتراضية. ولعل هذه القيم تتوافق مع السياسات المحاسبية الفعلية للمنظمة، ولكن ربما لا. في هذا الصدد، عند إتقان البرنامج، يوصى بفتح نموذج التسجيل وتحليل المعلمات المحددة. يتم تقسيم جميع معلمات السياسة المحاسبية إلى مجموعات وفقًا للغرض المقصود منها. يتم تلخيص معلمات كل مجموعة في علامات تبويب منفصلة. على وجه الخصوص، على علامات التبويب محاسبةو إنتاجهناك معلمات تتحكم في سلوك النظام الفرعي للمحاسبة.

خيارات المحاسبة

على علامة التبويب محاسبةيشار (الشكل 2):

• طريقة لتقييم المخزون في المستودع.
• طريقة تقييم البضائع المعدة للبيع بالتجزئة؛
• إجراءات شطب النفقات من الحساب 26 "مصروفات الأعمال العامة".

أرز. 2

لقد ناقشنا تعيين المعلمتين الأوليين أعلاه. دعونا نلاحظ ما يلي حول المعلمة الثالثة.

افتراضيًا، يتم تحويل مصاريف الأعمال العامة في نهاية الشهر من الحساب 26 "مصروفات الأعمال العامة" إلى الحساب 20 "الإنتاج الرئيسي". إذا كانت السياسة المحاسبية للمنظمة تنص على أن هذه النفقات يتم الاعتراف بها بالكامل كمصروفات للأنشطة العادية للفترة الحالية، فعندئذ في علامة التبويب محاسبةيجب عليك تحديد خانة الاختيار الطريقة المستخدمة "التكاليف المباشرة".

خيارات محاسبة تكاليف الإنتاج

على علامة التبويب إنتاجيشار إلى المعلمات لحساب تكاليف الإنتاج.

على علامة تبويب فرعية الحسابات 20.23(الشكل 3) يشير إلى الترتيب الذي يجب أن يتبعه البرنامج عند توزيع تكاليف الإنتاج الرئيسي والمساعد.

أرز. 3

افتراضياً، يقوم البرنامج بتوزيع هذه النفقات وفقاً للقواعد التالية:

• تكاليف الإنتاج - . لا يوجد خيار بديل.
• نفقات تقديم الخدمات لعملاء الطرف الثالث - بناءً على تكلفة الإنتاج والإيرادات المخطط لها. الخيارات البديلة: حسب تكلفة الإنتاج المخطط لها، حسب الإيرادات;
• نفقات تقديم الخدمات للأقسام الخاصة - بتكلفة الإنتاج المخطط لها. الخيارات البديلة: حسب حجم الإنتاج، حسب تكلفة الإنتاج المخطط لها وحجم الإنتاج.

يدعم برنامج 1C: Simplified 8 طريقتين لتوزيع التكاليف غير المباشرة: التكاليف التقليدية والمباشرة.

عند استخدام الطريقة التقليدية، يتم شطب جميع التكاليف غير المباشرة لفترة التقرير من الحسابات 25 "مصروفات الإنتاج العامة" و 26 "المصروفات العامة" إلى الحساب 20 "الإنتاج الرئيسي".

عند استخدام طريقة التكاليف المباشرة، يتم تقسيم جميع التكاليف إلى شبه متغيرة (النفقات التي يعتمد حجمها على حجم الإنتاج) وشبه ثابتة (النفقات التي لا يعتمد حجمها على حجم الإنتاج).

يتم جمع التكاليف المتغيرة المشروطة على الحساب 25 وفي نهاية الشهر يتم شطبها أولاً إلى الحساب 20، ثم إلى الحساب 90 (40، 43).

يتم جمع التكاليف الثابتة المشروطة في الحساب 26 وشطبها مباشرة إلى الحساب 90.

تتم الإشارة إلى طريقة توزيع مصاريف الإنتاج العامة، وكذلك مصاريف الأعمال العامة، إذا تم شطبها في الحساب 20، في علامة التبويب الفرعية الحسابات 25، 26(الشكل 4).

أرز. 4

اعتمادًا على تفاصيل الأنشطة الإنتاجية للمنظمة، يمكن استخدام قواعد توزيع مختلفة عند توزيع النفقات العامة ونفقات الإنتاج.

تم إنشاء قاعدة توزيع النفقات في برنامج "1C: Simplified 8" في سجل المعلومات. طرق توزيع النفقات غير المباشرة للمؤسسات في عمود قاعدة التوزيع.

ويمكن التوزيع باستخدام إحدى الطرق التالية:

• حجم الإصدار- يتم استخدام كمية المنتجات المنتجة في الشهر الحالي والخدمات المقدمة كقاعدة للتوزيع؛
• التكلفة المخططة- يتم استخدام التكلفة المخططة للمنتجات المنتجة في الشهر الحالي والخدمات المقدمة كقاعدة للتوزيع؛
• مرتب- مقدار النفقات المنعكسة في بنود التكلفة مع استخدام نوع تعويض العمل كقاعدة للتوزيع؛
• تكاليف المواد- يتم استخدام مبلغ النفقات المنعكس في العناصر من النوع نفقات المواد كأساس للتوزيع؛
• ربح- يتم استخدام مبلغ إيرادات المبيعات لكل مجموعة منتجات كقاعدة للتوزيع؛
• التكاليف المباشرة- يتم استخدام البيانات المتعلقة بحجم التكاليف المباشرة لكل مجموعة منتجات كقاعدة للتوزيع؛
• بنود التكلفة المباشرة المختارة- كقاعدة توزيع، يتم استخدام البيانات المتعلقة ببنود محددة من التكاليف المباشرة (المشار إليها في العمود بنود التكلفة المباشرة).

يمكن ضبط طريقة التوزيع بدقة القسمة وبند التكلفة.

قد يكون ذلك ضروريًا عندما تتطلب أنواع النفقات المختلفة طرق توزيع مختلفة.

إذا كان من الضروري إنشاء طريقة توزيع عامة واحدة لجميع مصاريف الإنتاج العامة والعمومية، فعند تحديد طريقة التوزيع لا تحتاج إلى تحديد حساب التكلفة والقسمة وبند التكلفة.

وبالمثل، يتم وضع طريقة توزيع عامة لجميع النفقات المحاسبية في حساب واحد أو في قسم واحد.

عند إنشاء طريقة التوزيع يتم الإشارة إلى تاريخ تطبيقها. إذا كانت الطريقة المحددة بحاجة إلى تغيير، يتم إدخال إدخال جديد في السجل، والذي يشير إلى طريقة التوزيع الجديدة والتاريخ الذي يجب تطبيقه منه.

يدعم برنامج "1C: Simplified 8" طريقتين لمحاسبة المنتجات النهائية (الأعمال، الخدمات): مع وبدون استخدام الحساب 40 "مخرجات المنتجات (الأعمال، الخدمات)". في الطريقة الأولى يفترض أن يتم تقدير إنتاج المنتجات (الأعمال، الخدمات) خلال الشهر بالتكلفة المخططة. في المحاسبة، ينعكس الإصدار من خلال إدخال من رصيد الحساب 40 إلى الخصم من الحساب 43 "المنتجات النهائية" (إلى الخصم من الحساب 90.02 "تكلفة المبيعات" - للعمل والخدمات). في نهاية الشهر، يتم شطب تكاليف الإنتاج الفعلية من رصيد الحساب 20 إلى الخصم من الحساب 40 ويتم تعديل التكلفة الفعلية للمنتجات المباعة (العمل والخدمات) بمقدار الفرق.

أما الطريقة الثانية، فيتم شطب التكاليف الفعلية من الحساب 20، متجاوزة الحساب 40.

تتم الإشارة إلى طريقة المحاسبة الخاصة بالمشكلة في علامة التبويب الفرعية الافراج عن المنتجات والخدمات(الشكل 5).

أرز. 5

بشكل افتراضي، يعتبر أنه يتم الحفاظ على المحاسبة بدون استخدام العد 40. وبالتالي، إذا كان من المعتاد أن تقوم المنظمة بتقييم المخرجات بالتكلفة المخططة، فيجب تغيير قيمة الطريقة.

إذا كانت المنظمة تعمل في إنتاج منتجات متعددة العمليات، فعندئذٍ في علامة التبويب الفرعية إعادة التوزيع(الشكل 6) من الضروري الإشارة إلى تسلسل مراحل المعالجة.

أرز. 6

يدعم البرنامج خيارين لشطب التكاليف: تلقائيًا ويدويًا.

تم توضيح قواعد إغلاق حسابات التكلفة في الخيار الأول في سجل المعلومات الإنتاج المضاد للمنتجات (الخدمات) وشطب المنتجات لتلبية الاحتياجات الخاصة، في الخيار الثاني يتم تحديدها باستخدام الوثيقة تحديد ترتيب الأقسام للحسابات الختامية. التسلسل الافتراضي لعمليات إعادة التقسيم تم اكتشافه تلقائيًاو.

معلمات المحاسبة الضريبية للدخل والمصروفات وفقا للنظام الضريبي المبسط

يتم عرض معلمات السياسة المحاسبية لأغراض الفصل 26.2 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي في علامة تبويب النظام الضريبي المبسط.

على علامة تبويب فرعية البدء بتطبيق النظام الضريبي المبسط(الشكل 7) من الضروري الإشارة إلى تفاصيل إخطار مصلحة الضرائب بشأن الانتقال إلى نظام ضريبي مبسط، وكذلك تحديد المربع مراقبة أحكام الفترة الانتقالية، إذا تحولت المنظمة إلى نظام مبسط من نظام الضرائب العام وفي وقت التحول إلى المحاسبة في "1C: المبسط 8" هناك دخل ومصروفات ومدفوعات تخضع للمحاسبة لأغراض الضريبة المبسطة نظام.

أرز. 7

بالإضافة إلى المعلمات التي تم تعيينها باستخدام مساعد البداية، يقوم البرنامج بشكل مستقل بتعيين عدد من المعلمات الإضافية.

على وجه التحديد، في علامة التبويب الفرعية محاسبة الدخلقام البرنامج بتعيين العلم عكس الدخل عند إعادة السلفة إلى المشتري، وهو ما يتوافق مع التشريعات الحالية.

ترجع الحاجة إلى مثل هذا التعديل إلى حقيقة أن موقف الهيئات التنفيذية بشأن هذه القضية كان غامضًا في السابق.

بالنسبة لكائن الضريبة "الدخل المخفض بمقدار النفقات" في علامة التبويب محاسبة النفقاتيتم تحديد الشروط التي بموجبها سيتم أخذ أنواع معينة من النفقات المتكبدة في الاعتبار عند تحديد القاعدة الضريبية لضريبة واحدة.

يتم توفير هذه الشروط لتكاليف المواد وتكاليف شراء السلع وضريبة المدخلات. شروط الاعتراف بمصروفات المواد موضحة في التبويب المرفق تكاليف المواد(الشكل 8).

أرز. 8

هناك شرطان إلزاميان - استلام المواد ودفع المواد إلى المورد. تمت تسميتها مباشرة في الفصل 26.2 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي، وبالتالي لا يمكن للمستخدم تغييرها.

وفيما يتعلق بشرطين آخرين، ينبغي النظر في ما يلي. وفقًا للنسخة الحالية من البند الفرعي 1 من البند 2 من المادة 346.17 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي، فإن الشرط الإلزامي الآخر للاعتراف بالنفقات المادية هو نقلها إلى الإنتاج (العلم نقل المواد إلى الإنتاجتعيين كافتراضي).

قام القانون الاتحادي رقم 155-FZ بتاريخ 22 يوليو 2008 بتعديل هذا البند الفرعي وحذف منه الحكم الذي ينص على أن "تعتبر مصاريف شراء المواد الخام والمواد الأولية كمصروفات حيث يتم شطب هذه المواد الخام للإنتاج". ستدخل التغييرات حيز التنفيذ في 1 يناير 2009.

وبالتالي، عند استخدام البرنامج في عام 2008، يجب تحديد خانة الاختيار، وعند إدخال معلومات حول السياسات المحاسبية لعام 2009، يجب مسحها.

إذا كان لدى المنظمة عمل قيد التنفيذ، فإنه، بحسب المسؤولين، عند تحديد مقدار النفقات المادية التي تقلل الدخل، من الضروري طرح أرصدتها في العمل قيد التنفيذ. نظرًا لوجود المنصب، فقد تمت إضافته إلى قائمة الشروط، ولكن نظرًا لأنه وفقًا لمنهجيات شركة 1C، فإنه لا يتبع معايير الفصل 26.2 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي، ثم حدد خانة الاختيار تقليل التكاليف لموازنة الأعمال قيد التنفيذغير مثبت بشكل افتراضي. إذا كانت المنظمة تتخذ نفس موقف المسؤولين، فيجب تحديد المربع. نعتقد أنه بموجب القانون الاتحادي رقم 85-FZ المؤرخ 17 مايو 2007، اعتبارًا من 1 يناير 2008، لن تصر السلطات المالية بعد الآن على الحاجة إلى محاسبة خاصة لتكاليف المواد قيد التنفيذ.

شروط الاعتراف بمصاريف شراء البضائع المعدة لإعادة بيعها للأغراض الضريبية موضحة في علامة التبويب المرفقة مصاريف شراء البضائع(الشكل 9).

أرز. 9

هناك شرطان إلزاميان - استلام البضائع ودفع البضائع إلى المورد. تمت تسميتها مباشرة في الفصل 26.2 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي، وبالتالي لا يمكن للمستخدم تغييرها.

هناك خيارات لشرطين آخرين. تعتقد وزارة المالية الروسية أن الشرط الإلزامي الآخر للاعتراف بالنفقات هو بيع البضائع. ويتفق منهجيو شركة "1C" أيضًا مع هذا (العلم مبيعات السلعتعيين كافتراضي). إذا اتخذت المنظمة موقفًا مختلفًا وكانت مستعدة للدفاع عنها في المحكمة، فيجب إلغاء تحديد خانة الاختيار.

يعتبر المسؤولون شرطًا آخر للاعتراف بالنفقات هو استلام الدخل من بيع البضائع، أي استلام الدفع من المشتري. نظرًا لوجود المنصب، فقد تمت إضافته إلى قائمة الشروط، ولكن نظرًا لأنه وفقًا لمنهجيات شركة 1C، فإنه لا يتبع مباشرة معايير الفصل 26.2 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، ثم حدد خانة الاختيار P تلقي الدخل (الدفع من المشتري)غير مثبت بشكل افتراضي. وإذا التزمت المنظمة بنفس موقف المسؤولين فيجب تثبيت العلم.

شروط الاعتراف للأغراض الضريبية بالمصروفات في شكل ضريبة القيمة المضافة المدفوعة على أصناف المخزون المشتراة والأعمال والخدمات موضحة في علامة التبويب المرفقة إدخال الضريبة على القيمة المضافة(الشكل 10).

أرز. 10

هناك شرطان إلزاميان - تقديم الضريبة لدفع الضريبة ودفعها. تمت تسميتها مباشرة في الفصل 26.2 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي، وبالتالي لا يمكن للمستخدم تغييرها.

وفيما يتعلق بشرط آخر، فإن الوضع غامض. تعتقد وزارة المالية الروسية أن النفقات في شكل مبالغ ضريبة القيمة المضافة "المدخلات" على السلع المشتراة المخصصة لمزيد من البيع يتم الاعتراف بها في نفس تاريخ نفقات شراء البضائع نفسها، أي فقط بعد بيعها (وفقًا إلى الفقرة الفرعية 2، الفقرة 2 المادة 346.17 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). جاء ذلك على وجه الخصوص في رسالة وزارة المالية الروسية بتاريخ 7 يوليو 2006 رقم 03-11-04/2/140.

وهناك وجهة نظر أخرى في هذه المسألة، مفادها أنه يمكن إدراج ضريبة «المدخلات» ضمن النفقات حيث يتم دفع ثمن البضائع، دون انتظار بيعها. يعد مبلغ ضريبة القيمة المضافة المدفوعة للبائعين نوعًا منفصلاً من النفقات المعترف بها عند تطبيق النظام الضريبي المبسط (البند الفرعي 8، البند 1، المادة 346.16 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). وتنص الفقرة الفرعية 2 من الفقرة 2 من المادة 346.17 على إجراء خاص للاعتراف بالنفقات في شكل تكلفة البضائع المعدة لمزيد من البيع، علاوة على ذلك، مخفضة بمقدار "ضريبة المدخلات"، أي النفقات المحددة في الفقرة الفرعية 23 من الفقرة 1 من المادة 346.16 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. وبالتالي، فإن المادة 346.17 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي لا تنص على إجراء خاص للاعتراف بالنفقات في شكل مبالغ ضريبة القيمة المضافة المدفوعة على هذه السلع. لذلك، يمكن الاعتراف بهذه النفقات وفقًا للقواعد العامة، في وقت الدفع الفعلي على أساس الفقرة 2 من المادة 346.17 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. ومع ذلك، ينبغي أن يكون مفهوما أنه نظرا لأن وجهة النظر هذه تختلف عن موقف وزارة المالية الروسية، فهناك احتمال أن يتعين الدفاع عنها في المحكمة.

من أجل تقليل المخاطر الضريبية، قام منهجيو 1C بتعيين علامة النفقات المقبولة للسلع المشتراة (العمل والخدمات) كقيمة افتراضية.

معلمة لحساب الاشتراكات في صندوق التأمين الاجتماعي في الاتحاد الروسي

لا يُطلب من المنظمات التي تطبق أنظمة ضريبية خاصة دفع اشتراكات التأمين للتأمين الاجتماعي للموظفين.

في هذه الحالة، يتم تطبيق إجراء خاص لتمويل استحقاقات العجز المؤقت (باستثناء الإعانات المتعلقة بحادث عمل أو مرض مهني ولفترة إجازة الأمومة، القانون الاتحادي المؤرخ 31 ديسمبر 2002 رقم 190) -FZ، خطاب الصندوق الفيدرالي للتأمين الاجتماعي في الاتحاد الروسي بتاريخ 18 يناير 2005 رقم 02-18/07-306). ينص هذا الإجراء على دفع الإجازة المرضية على حساب:

• أموال الصندوق الفيدرالي للتأمين الاجتماعي في الاتحاد الروسي - من حيث مقدار المزايا التي لا تتجاوز الحد الأدنى للأجور لمدة شهر تقويمي كامل بموجب القانون (من 1 سبتمبر 2007 - 2300 روبل، من 1 يناير 2009 - 4330 روبل );
• أموال أصحاب العمل - في جزء من مبلغ الإعانة يتجاوز الحد الأدنى للأجور.

افتراضيًا، يفترض البرنامج أن المنظمة لا تدفع الاشتراكات طوعًا. لكي يقوم البرنامج باحتساب الاشتراكات، يجب عليك تحديد المربع الموجود في علامة التبويب الفرعية صندوق التأمين الاجتماعي يتم دفع الاشتراكات الطوعية في صندوق التأمين الاجتماعي.

معلمات المحاسبة الضريبية لـ UTII

إذا كانت المنظمة التي تستخدم نظام ضرائب مبسط تدفع ضريبة واحدة على الدخل المحتسب لأنواع معينة من الأنشطة، ففي علامة التبويب UTII (تظهر عند تحديد خانة الاختيار UTII لأنواع معينة من الأنشطة) يجب الإشارة (الشكل 11):

• ما إذا كانت المنظمة معترف بها كدافع UTII لتجارة التجزئة. بشكل افتراضي، يعتبر أنه تم التعرف عليه (يتم تعيين العلم تخضع تجارة التجزئة لضريبة واحدة على الدخل المحتسب);
• ما هي الطريقة المستخدمة لتوزيع النفقات التي لا يمكن أن تعزى مباشرة إلى الأنشطة الخاضعة لـ UTII - للربع(الافتراضي) أو المجموع التراكميمنذ بدلية العام ز حتى اليوم؛
• ما يستخدم كأساس لتوزيع هذه النفقات: دخل المبيعات (SA)(القيمة الافتراضية)، إجمالي الدخل (نو)أو الدخل المقبول (NU).

أرز. أحد عشر

بالنسبة لطريقة التوزيع إجمالي الدخل (نو)يتم استخدام مجموع دخل المنظمة الذي تحدده الطريقة النقدية كأساس - قيمة مؤشر "الدخل - الإجمالي" في كتاب الدخل والمصروفات (المشار إليه فيما يلي باسم KUDiR). في الإصدار الحالي من KUDiR، هذا المؤشر غائب، حيث تم إلغاء هذه الأعمدة بأمر من وزارة المالية الروسية بتاريخ 27 نوفمبر 2006 رقم 152ن (مسجلة لدى وزارة العدل الروسية في 28 ديسمبر 2006 رقم 152n). 8700). أخذت الإدارة المالية في الاعتبار قرار المحكمة العليا للاتحاد الروسي بتاريخ 26 مايو 2006 رقم GKPI06-499، الذي أعلن العمود 4 "الدخل - الإجمالي" والعمود 6 "النفقات - الإجمالي" من القسم 1 "الدخل - الإجمالي" "النفقات" باطلة.

بالنسبة لطريقة التوزيع الدخل المقبول (NU)الأساس هو مبلغ دخل المنظمة الذي يتم أخذه في الاعتبار عند تحديد القاعدة الضريبية للضريبة الواحدة (مؤشر الدخل من KUDiR) بالإضافة إلى الدخل المنسوب إلى الأنشطة الخاضعة لـ UTII (يتم تحديده أيضًا بالطريقة النقدية).

يجب تدوين الإضافات التي تمت على السياسة المحاسبية، ومن ثم يجب إغلاق نموذج قيد السجل (يمكن تنفيذ كلا الإجراءين في وقت واحد من خلال الضغط على الزر ).

بالنسبة للمؤسسات التي تعمل بموجب نظام ضريبي مبسط، ينفذ البرنامج القدرة على ملء دفتر محاسبة الدخل والمصروفات () تلقائيًا بناءً على المستندات الأولية. بالإضافة إلى الإكمال التلقائي، يتيح لك البرنامج أيضًا ملء التقرير يدويًا.

ومن المهم معرفة أنه عند إعداد التقرير يتم استخدام البيانات من "دفتر الدخل والمصروفات (القسم الأول والثاني والثالث والرابع)" - لكل قسم على حدة.

بالنسبة للمؤسسات التي يتم تحديد القاعدة الضريبية فيها من خلال صيغة الدخل ناقص النفقات، نذكر أن إجراء الاعتراف بالنفقات يتم تحديده في السجل، في علامة تبويب نظام الضرائب المبسط:

محاسبة الدخل

وبالتالي، على سبيل المثال، إذا عكسنا منظمة ما في البرنامج، فسينعكس الدخل تلقائيًا في KUDiR.

مثال 1:

لتجميع كتاب الدخل والمصروفات في شكل تقرير، عليك الذهاب إلى القائمة التقارير – النظام الضريبي المبسط – دفتر الدخل والمصروفات النظام الضريبي المبسط:

محاسبة النفقات

أما بالنسبة للنفقات: أولا وقبل كل شيء، عليك أن تتذكر الإجراء الخاص بالاعتراف بالنفقات (إعداد السياسات المحاسبية).

احصل على 267 درس فيديو على 1C مجانًا:

مثال 2.

كما ترون، العمود 5 "النفقات التي تؤخذ في الاعتبار عند حساب القاعدة الضريبية" فارغ. في الوقت نفسه، نتذكر أنه وفقًا لإجراءات الاعتراف بالنفقات، قبل التعرف على النفقات في شكل دفع للمورد، يجب أن يتم التسليم.

كما ترون، تم تضمين تكلفة البضائع المستلمة في KUDiR. تظهر ضريبة القيمة المضافة كخط منفصل.

مثال 3.

ماذا يحدث لو تم استبعاد الدفع المسبق من المثال السابق؟

في هذا المثال، نرى مرة أخرى أن الإدخال في دفتر الدخل والمصروفات يظهر فقط إذا تم اتباع تسلسل التعرف على المصروفات.

ماذا تفعل إذا لم يقع الإدخال في KUDiR أو لم يتم ملء الكتاب؟

بالإضافة إلى خوارزمية البرنامج المذكورة أعلاه، تجدر الإشارة أيضًا إلى أن تسلسل المستندات يلعب دورًا أيضًا. وهذا هو، إذا، أولا وقبل كل شيء، يعكس النظام التسليم، ثم الدفع "بأثر رجعي"، فمن المطلوب، على سبيل المثال، أن يظهر الإدخال في KUDiR (وهذا ينطبق فقط على عدم الامتثال لتسلسل الإدخال المستندات في النظام أو تعديل كميات المستندات).

إذا كنا نتحدث عن الأصول الثابتة والأصول غير الملموسة، فسوف تظهر الإدخالات المقابلة في KUDiR فقط بعد أو.

الصفحة الرئيسية 1ج:المحاسبة 8

الضرائب

"1C: Accounting 8" ينفذ جميع متطلبات التشريع الضريبي الحالي. بالنسبة للمؤسسات ورجال الأعمال المختلفين، يمكنك تحديد أنظمة ضريبية مختلفة في قاعدة المعلومات.

ويضمن النظام الفرعي لكشوف المرتبات إنشاء تقارير ورقية وإلكترونية عن الضرائب المتعلقة بالأجور، ولا سيما ضريبة الدخل الشخصي والضريبة الاجتماعية الموحدة. تم تنفيذ المحاسبة الشخصية للمساهمات في صندوق المعاشات التقاعدية. يتم استخدام التقارير المنظمة لحساب الضرائب والرسوم وإنشاء الإقرارات الضريبية.

تم تنفيذ متطلبات التشريع الضريبي لمحاسبة ضريبة القيمة المضافة. تضمن محاسبة ضريبة القيمة المضافة أن تنعكس حسابات ضريبة القيمة المضافة الحالية في الحسابات المحاسبية، وإنشاء الفواتير، ودفاتر الشراء، ودفاتر المبيعات.

لتلبية متطلبات الفصل 25 من قانون الضرائب، يطبق التكوين المحاسبة الضريبية لضريبة الدخل في إطار نظام الضرائب العام. يتم الاحتفاظ بالسجلات الضريبية والمحاسبية في دليل حسابات واحد. يتم ملء سجلات الضرائب تلقائيًا باستخدام بيانات المحاسبة الضريبية.

وفقًا للفصل 26.2 من قانون الضرائب، يحق لأصحاب المشاريع الفردية والمنظمات الصغيرة استخدام نظام الضرائب المبسط (STS). يوفر "1C: Accounting 8" محاسبة الإيرادات والنفقات التي تلبي المتطلبات القانونية. يتم إنشاء التقارير الضريبية تلقائيًا.

يتم تنظيم المحاسبة عن دخل ونفقات رواد الأعمال الأفراد الذين يطبقون نظام الضرائب العام وفقًا لـ "إجراءات المحاسبة عن الدخل والنفقات والمعاملات التجارية لأصحاب المشاريع الفردية"، المعتمدة بأمر من وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 13 أغسطس ، 2002 رقم 86n/BG-3-04/430، الفصلان 23 و25 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي. يتم إنشاء "دفتر الدخل والمصروفات والمعاملات التجارية" وإقرارات ضريبة الدخل الشخصية تلقائيًا.

وفقًا للفصل 26.5 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي، يمكن لأصحاب المشاريع الفردية تطبيق نظام الضرائب على براءات الاختراع. في هذه الحالة، يحتفظ صاحب المشروع بدفتر دخل منفصل لكل براءة اختراع باستخدام نموذج خاص.

يوفر "1C: المحاسبة 8" محاسبة منفصلة للدخل والنفقات للأنشطة الخاضعة لـ UTII ولا تخضع لـ UTII. النفقات التي لا يمكن أن تعزى إلى نوع معين من النشاط في وقت تكبدها تخضع للتوزيع.

يدعم البرنامج المخصص للمؤسسات التجارية وأصحاب المشاريع الفردية الأنظمة الضريبية التالية:

• نظام الضرائب العام (ضريبة الدخل للمؤسسات وفقًا للفصل 25 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي)،
• نظام ضريبي مبسط (الفصل 26.2 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي)،
• النظام الضريبي في شكل ضريبة واحدة على الدخل المحسوب لأنواع معينة من الأنشطة (الفصل 26.3 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

تمت أتمتة محاسبة الأنشطة الاقتصادية للمنظمات باستخدام نظام ضريبي مبسط. يتم إجراء المحاسبة الضريبية بموجب النظام الضريبي المبسط وفقًا للفصل. 26.2 قانون الضرائب في الاتحاد الروسي. يتم دعم الكائنات الضريبية التالية:

• دخل،
• الدخل انخفض بسبب النفقات.

يتم إنشاء دفتر الإيرادات والمصروفات تلقائيا.

يهدف تقرير "تحليل حالة المحاسبة الضريبية وفقًا للنظام الضريبي المبسط" إلى تحليل هيكل الدخل والمصروفات للمحاسبة الضريبية وفقًا للنظام الضريبي المبسط.

يتم إجراء المحاسبة عن الدخل والنفقات لأصحاب المشاريع الفردية الذين يطبقون نظام الضرائب العام وفقًا لإجراءات المحاسبة عن الدخل والنفقات والمعاملات التجارية لأصحاب المشاريع الفردية، المعتمدة بأمر من وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 13 أغسطس، 2002 رقم 86n/BG-3-04/430، الفصلان 23 و25 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي.

يتم إنشاء دفتر محاسبة الدخل والنفقات والمعاملات التجارية تلقائيًا بالشكل المعتمد بأمر من وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 13 أغسطس 2002 رقم 86n/BG-3-04/430، والدخل الشخصي اقرار ضريبى.

شفرة	اسم	مُستَحسَن سعر التجزئة، فرك.
4601546041661	1C: المحاسبة 8. النسخة الأساسية	3300	يشتري
4601546092540	1ج: المحاسبة 8	10800	يشتري
4601546092649	1C: المحاسبة 8. تعيين لـ 5 مستخدمين	21600	يشتري
4601546091970	1C: المحاسبة 8 كورب	28000	يشتري
4601546080875	1C:Enterprise 8. ترخيص العميل لمحطة عمل واحدة	6 300	يشتري
4601546080882	1C:Enterprise 8. ترخيص العميل لـ 5 محطات عمل	21 600	يشتري
4601546080899	1C:Enterprise 8. ترخيص العميل لـ 10 محطات عمل	41 400

إذا كنت تعتقد أن فهم الأنظمة الضريبية أمر صعب للغاية، فأنت لست وحدك، ألبرت أينشتاين نفسه في شركتك. يعتقد مبتكر النظرية النسبية أن الشيء الأكثر غموضًا في هذا العالم هو مقياس الضرائب. ومع ذلك، إذا كنت ترغب في إجراء نشاط ريادي فعال ومالي، فلا يزال يتعين عليك فهم ذلك.

وبالنسبة لأولئك الذين لا يزال لديهم أسئلة أو أولئك الذين يرغبون في الحصول على المشورة من أحد المتخصصين، يمكننا أن نقدم استشارة ضريبية مجانيةمن متخصصين 1C:

ما هو النظام الضريبي؟

يشير نظام الضرائب إلى إجراءات تحصيل الضرائب، أي تلك المساهمات النقدية التي يقدمها كل شخص يحصل على دخل للدولة. لا يتم دفع الضرائب من قبل رواد الأعمال فحسب، بل أيضًا من قبل المواطنين العاديين الذين يتكون دخلهم من الرواتب فقط. مع التخطيط السليم، يمكن أن يكون العبء الضريبي لرجل الأعمال أقل من ضريبة الدخل للموظف.

حسنًا، بما أننا نتحدث عن النظام الضريبي، فيجب علينا أن نفهم عناصره الرئيسية. وفقا للفن. 17 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، لا تعتبر الضريبة ثابتة إلا إذا تم تحديد دافعي الضرائب وعناصر الضرائب، وهي:

• موضوع الضريبة - الربح أو الدخل أو أي خاصية أخرى، والتي يؤدي ظهورها إلى إنشاء التزام بدفع الضريبة؛
• القاعدة الضريبية - التعبير النقدي عن موضوع الضرائب؛
• الفترة الضريبية - الفترة الزمنية التي يتم في نهايتها تحديد القاعدة الضريبية وحساب مبلغ الضريبة المستحقة؛
• معدل الضريبة - مقدار الرسوم الضريبية لكل وحدة قياس للقاعدة الضريبية؛
• إجراءات حساب الضريبة؛
• الإجراءات والمواعيد النهائية لدفع الضرائب.

اليوم في روسيا يمكنك العمل في ظل الأنظمة الضريبية التالية (أنظمة الضرائب):

• - نظام الضرائب العام؛
• النظام الضريبي المبسط هو نظام ضريبي مبسط في نسختين مختلفتين: و
• - ضريبة واحدة على الدخل المحتسب؛
• - الضريبة الزراعية الموحدة؛
• (فقط ل ).

كما ترون، هناك الكثير للاختيار من بينها.

في خدمتنا، يمكنك إعداد إشعار حول الانتقال إلى النظام الضريبي المبسط مجانًا تمامًا (ذو صلة بعام 2019):

ملاحظة: هناك نظام ضريبي آخر نادر الاستخدام - عند تنفيذ اتفاقيات تقاسم الإنتاجوالتي تستخدم في التعدين ولكننا لن نتناولها في هذا المقال.

دعونا نلقي نظرة على العناصر الرئيسية للأنظمة الضريبية الروسية. لنأخذ في الاعتبار أنه يتم دفع العديد من الضرائب المختلفة على OSNO: ضريبة الأملاك للمؤسسات أو الأفراد، بالإضافة إلى رواد الأعمال الأفراد في OSNO يدفعون ضريبة الدخل على الأفراد، وتدفع المنظمات ضريبة الدخل.

موضوع الضرائب	الدخل (للنظام الضريبي المبسط الدخل) أو الدخل المخصوم من المصروفات (للنظام الضريبي المبسط الدخل ناقص النفقات)	الدخل المحسوب لدافعي الضرائب	الدخل انخفض بسبب النفقات	الدخل السنوي المحتمل	بالنسبة لضريبة الدخل - الربح، أي الدخل المخفض بمقدار النفقات. بالنسبة لضريبة الدخل الشخصي - الدخل الذي يتلقاه الفرد. لضريبة القيمة المضافة - الدخل من بيع السلع والأشغال والخدمات. لضريبة الأملاك للمؤسسات والأفراد - العقارات.
القاعدة الضريبية	التعبير النقدي عن الدخل (للنظام الضريبي المبسط الدخل) أو التعبير النقدي عن الدخل مخصوماً منه النفقات (للنظام الضريبي المبسط الدخل ناقص النفقات)	القيمة النقدية للدخل المحتسب	القيمة النقدية للدخل مخفضة النفقات	القيمة النقدية للدخل السنوي المحتمل	بالنسبة لضريبة الدخل - التعبير النقدي عن الربح. بالنسبة لضريبة الدخل الشخصي - التعبير النقدي عن الدخل أو قيمة الممتلكات المستلمة عينيًا. لضريبة القيمة المضافة - الإيرادات من بيع السلع والأشغال والخدمات. بالنسبة للضريبة العقارية على الشركات - متوسط ​​القيمة السنوية للعقار. بالنسبة لضريبة الأملاك الشخصية، القيمة المخزونة للعقار.
الفترة الخاضعة للضريبة	تقويم سنوي		تقويم سنوي	السنة التقويمية أو الفترة التي تم إصدار براءة الاختراع لها	لضريبة الدخل - السنة التقويمية. لضريبة الدخل الشخصي - السنة التقويمية. لضريبة القيمة المضافة - الربع. لضريبة الأملاك للمؤسسات والأفراد - السنة التقويمية.
معدلات الضرائب	حسب المنطقة من 1% إلى 6% (للنظام الضريبي المبسط الدخل) أو من 5% إلى 15% (للنظام الضريبي المبسط الدخل ناقص النفقات)	15% من الدخل المحتسب	6% الفرق بين الدخل والمصروفات	6% من الدخل السنوي المحتمل	بالنسبة لضريبة الدخل - 20% بشكل عام، ومن 0% إلى 30% لفئات معينة من الدافعين. لضريبة الدخل الشخصي - من 13% إلى 30%. بالنسبة لضريبة القيمة المضافة - 0%، 10%، 20% ومعدلات محسوبة على شكل 10/110 أو 20/120. بالنسبة للضريبة العقارية على الشركات - ما يصل إلى 2.2% لضريبة الأملاك الشخصية - ما يصل إلى 2٪.

ما الذي يؤثر على القدرة على اختيار النظام الضريبي؟

وهناك العديد من هذه المعايير، ومن بينها:

• نوع النشاط؛
• الشكل التنظيمي والقانوني - أو؛
• عدد العمال
• مقدار الدخل المستلم ؛
• السمات الإقليمية للأنظمة الضريبية؛
• تكلفة الأصول الثابتة في الميزانية العمومية للمؤسسة؛
• دائرة العملاء والمستهلكين الرئيسيين؛
• أنشطة التصدير والاستيراد؛
• معدل ضريبة تفضيلي لفئات معينة من دافعي الضرائب؛
• انتظام وتوحيد توليد الدخل ؛
• القدرة على توثيق النفقات بشكل صحيح؛
• إجراءات الدفع للموظفين في الشركات ذات المسؤولية المحدودة وأصحاب المشاريع الفردية.

إذا كنت ترغب في تجنب الخسائر المالية المزعجة، مع أي نظام ضريبي، يجب عليك أولاً تنظيمه بشكل صحيح. حتى تتمكن من تجربة خيار الاستعانة بمصادر خارجية للمحاسبة دون أي مخاطر مادية وتقرر ما إذا كان يناسبك، نحن، مع شركة 1C، على استعداد لتزويد مستخدمينا شهر من الخدمات المحاسبية المجانية:

بالتأكيد يمكن لجميع دافعي الضرائب العمل على نظام الضرائب العام، ولا يخضع OSNO لأية قيود. ولسوء الحظ، فإن هذا النظام هو الأكثر عبئا في روسيا، ماليا وإداريا (أي أنه معقد في المحاسبة وإعداد التقارير والتفاعل مع السلطات الضريبية).

ولكن بالنسبة للشركات الصغيرة، هناك أنظمة ضريبية أبسط وأكثر ربحية، مثل النظام الضريبي المبسط، وUTII، ونظام الضرائب على براءات الاختراع، والضريبة الزراعية الموحدة. تسمى هذه الأنظمة تفضيلية أو خاصة، وهي تسمح للشركات الناشئة أو الصغيرة بالعمل في ظروف معتدلة إلى حد ما. يمكنك التعرف على هذه الأنظمة الضريبية بالتفصيل في مقالات منفصلة مخصصة لها.

أن يعمل تحت معاملة تفضيلية أو يجب أن يستوفي عدداً من المتطلبات، مثل:

متطلبات		الضريبة الزراعية الموحدة	UTII
نوع النشاط	يحظر إنتاج السلع غير القابلة للاستهلاك (الكحول ومنتجات التبغ والسيارات والبنزين ووقود الديزل وغيرها). استخراج وبيع المعادن باستثناء المعادن الشائعة مثل الرمل والطين والجفت والحجر المسحوق وحجر البناء. حظر الاستخدام من قبل البنوك ومكاتب الرهونات وصناديق الاستثمار وشركات التأمين وصناديق التقاعد غير الحكومية والمشاركين المحترفين في سوق الأوراق المالية وكتاب العدل والمحامين الخاصين. للحصول على القائمة الكاملة، انظر الفن. 346.12 (3) قانون الضرائب في الاتحاد الروسي.	مخصص فقط للمنتجين الزراعيين، أي. أولئك الذين ينتجون ويعالجون ويبيعون المنتجات الزراعية. وهذا يشمل أيضًا منظمات مصايد الأسماك ورجال الأعمال. الشرط الأساسي لتطبيق الضريبة الزراعية الموحدة هو أن تتجاوز حصة الدخل من بيع المنتجات الزراعية أو الصيد 70٪ من إجمالي الدخل من السلع والخدمات. لا يحق للشركات ذات المسؤولية المحدودة أو رواد الأعمال الأفراد الذين لا ينتجون منتجات زراعية، ولكن يقومون بمعالجتها فقط، تطبيق الضريبة الزراعية الموحدة. كما لا يمكن لمصنعي السلع القابلة للاستهلاك (الكحول والتبغ وغيرها) تطبيق الضريبة الزراعية الموحدة.	يُسمح بالخدمات التالية: المنزلية، البيطرية، تقديم الطعام، مواقف السيارات، النقل بالشاحنات، محطات الخدمة وغيرها، بالإضافة إلى بعض أنواع تجارة التجزئة في مساحات تصل إلى 150 مترًا مربعًا. م. (ترد القائمة الكاملة للأنشطة في UTII في البند 2 346.26 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي). يمكن أن تكون قائمة الأنشطة المحددة مخفضالقوانين الإقليمية.	أنواع معينة من الأنشطة التجارية المحددة في الفن. 346.43 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، بما في ذلك الخدمات وتجارة التجزئة (وكذلك خدمات تقديم الطعام) على مساحات تصل إلى 50 مترًا مربعًا. م. يمكن توسيع هذه القائمة في المناطق التي تحتوي على أنواع إضافية من الخدمات المنزلية لـ OKUN.
الشكل التنظيمي والقانوني	الشركات ذات المسؤولية المحدودة وأصحاب المشاريع الفردية، باستثناء المنظمات الأجنبية والمؤسسات الحكومية ومؤسسات الميزانية والمنظمات التي تزيد حصة مشاركة المنظمات الأخرى فيها عن 25٪	فقط الشركات ذات المسؤولية المحدودة وأصحاب المشاريع الفردية من المنتجين الزراعيين أو مصايد الأسماك.	الشركات ذات المسؤولية المحدودة وأصحاب المشاريع الفردية، باستثناء المنظمات التي تزيد فيها حصة المنظمات الأخرى عن 25٪، وكذلك فئات أكبر دافعي الضرائب	رجل أعمال فردي فقط
عدد الموظفين	لا يزيد عن 100	لا توجد قيود على المنتجين الزراعيين، وعلى مزارع الصيد - ما لا يزيد عن 300 موظف.	لا يزيد عن 100	ما لا يزيد عن 15 (بما في ذلك رائد الأعمال الفردي نفسه والموظفين في الأوضاع الأخرى)
حجم الدخل المستلم	لا يمكن لشركة ذات مسؤولية محدودة تعمل بالفعل التحول إلى النظام الضريبي المبسط إذا تجاوز دخلها، بناءً على نتائج التسعة أشهر من السنة التي قدمت فيها إشعارًا بالانتقال، 112.5 مليون روبل. لا يوجد مثل هذا القيد على رواد الأعمال الأفراد. بالإضافة إلى ذلك، تفقد الشركات ذات المسؤولية المحدودة وأصحاب المشاريع الفردية الذين حصلوا على دخل يزيد عن 150 مليون روبل خلال العام الحق في النظام الضريبي المبسط.	غير محدود، بشرط أن تتجاوز حصة الدخل من بيع المنتجات الزراعية أو الصيد 70% من إجمالي الدخل من السلع والخدمات.	لا يقتصر	يفقد رجل الأعمال الحق في الحصول على براءة اختراع إذا تجاوز دخله من نوع النشاط الذي حصل على براءة الاختراع منذ بداية العام 60 مليون روبل.

لقد قدمنا ​​هنا فقط المتطلبات الأساسية لتطبيق المعاملة التفضيلية؛ للحصول على معلومات كاملة، يرجى الرجوع إلى المقالات ذات الصلة على الموقع.

خوارزمية لاختيار النظام الضريبي

لذلك، فهمنا العناصر الرئيسية للأنظمة الضريبية الروسية. ماذا تفعل مع كل هذا؟ تحتاج إلى تقييم الأنظمة الضريبية التي يلبيها عملك.

1. عليك أن تبدأ بنوع النشاط المختار، أي متطلبات الأنظمة الضريبية التي تناسبها. على سبيل المثال، تخضع تجارة التجزئة والخدمات لنظام الضرائب المبسط، OSNO، UTII وPSN. يمكن للمنتجين الزراعيين العمل على OSNO والنظام الضريبي المبسط والضريبة الزراعية الموحدة. لا يمكن للمنظمات ورجال الأعمال الأفراد المشاركين في الإنتاج اختيار UTII وPSN. يمكن لأصحاب المشاريع الفردية شراء براءة اختراع لخدمات الإنتاج، مثل إنتاج السجاد ومنتجات السجاد، والنقانق، والأحذية الملبدة، والفخار، والأواني النحاسية، والحرف اليدوية، والأدوات الزراعية، والنظارات، وبطاقات العمل، وما إلى ذلك. أوسع تشكيلة من الأنظمة الضريبية للأنشطة الخاصة - في ظل النظام الضريبي المبسط.
2. فيما يتعلق بالشكل التنظيمي والقانوني (IP أو LLC)، فإن القيود صغيرة - يمكن لأصحاب المشاريع الفردية فقط الحصول على براءة اختراع، ولكن يمكن استبدال فوائد براءة الاختراع للمؤسسات بسهولة بنظام UTII إذا تم تطبيقه في المنطقة المحددة . الأنظمة الضريبية الأخرى متاحة لكل من الأفراد والكيانات القانونية.
3. من حيث عدد الموظفين، فإن نظام ضريبة براءات الاختراع لديه المتطلبات الأكثر صرامة - لا يزيد عن 15 شخصا. يمكن اعتبار القيود المفروضة على الموظفين بموجب النظام الضريبي المبسط و UTII (لا يزيد عن 100 شخص) مقبولة تمامًا لبدء عمل تجاري.
4. ويبلغ الحد الأقصى للدخل المقدر للنظام الضريبي المبسط 150 مليون روبل سنويا، وربما يكون من الصعب على الشركات التجارية والوسيطة الوفاء به. لا يوجد حد للدخل لـ UTII، ولكن يُسمح فقط بتجارة التجزئة، وليس بالجملة. أخيرًا، من الصعب جدًا التغلب على حد 60 مليون روبل لنظام ضريبة براءات الاختراع نظرًا للعدد المحدود من الموظفين، لذلك يمكن تسمية هذا المطلب بأنه غير مهم للغاية.
5. إذا كنت تريد أن تكون دافعًا لضريبة القيمة المضافة (على سبيل المثال، عملاؤك الرئيسيون هم دافعو ضريبة القيمة المضافة)، فمن الأفضل اختيار OSNO. ولكن هنا تحتاج إلى أن تكون لديك فكرة جيدة عن مقدار مدفوعات ضريبة القيمة المضافة، وما إذا كان يمكنك بسهولة إرجاع ضريبة القيمة المضافة المدخلة من الميزانية. في حالة هذه الضريبة، يكاد يكون من المستحيل الاستغناء عن المتخصصين المؤهلين.
6. قد يكون خيار النظام الضريبي المبسط الدخل ناقص النفقات، في بعض الحالات، هو الأكثر ربحية من حيث مبلغ الضريبة الواحدة المستحقة، ولكن هناك نقطة بيروقراطية خطيرة هنا - تأكيد النفقات. في هذه الحالة، عليك معرفة ما إذا كان بإمكانك تقديم المستندات الداعمة (لمزيد من التفاصيل، راجع المقالة حول دخل USN مطروحًا منه النفقات).
7. بعد تحديد العديد من الخيارات الضريبية لنفسك (نذكرك بأن OSNO يمكن أن يكون دائمًا في هذه القائمة)، فإن الأمر يستحق إجراء حساب أولي للعبء الضريبي. من الأفضل اللجوء إلى المستشارين المحترفين لهذا الغرض، لكننا سنقدم هنا أبسط الأمثلة على العمليات الحسابية.

ملحوظة: الأمثلة الواردة أدناه مشروطة لسهولة المقارنة (على سبيل المثال، يتم حساب UTII بشكل ربع سنوي، ونقوم بمقارنة مبالغ الضرائب السنوية)، ولكنها مناسبة لمقارنة العبء الضريبي.

مثال على مقارنة العبء الضريبي في ظل أنظمة مختلفة لشركة ذات مسؤولية محدودة

تخطط شركة Solnyshko LLC لفتح متجر للمواد غير الغذائية في مدينة فولوغدا. البيانات التالية متاحة:

• حجم التداول المقدر، أي دخل المبيعات شهريا - 1 مليون روبل (باستثناء ضريبة القيمة المضافة)؛
• النفقات المقدرة (شراء البضائع والإيجار والرواتب وأقساط التأمين وما إلى ذلك) شهريا - 750 ألف روبل؛
• منطقة المبيعات - 50 متر مربع. م؛
• عدد الموظفين - 5 أشخاص؛
• مبلغ أقساط التأمين للموظفين شهريا هو 15 ألف روبل.

حسب نوع النشاط، فإن المتجر غير الغذائي (مع الأخذ في الاعتبار حقيقة أنه شركة ذات مسؤولية محدودة، سيكون من الممكن أيضًا الحصول على براءة اختراع لرائد أعمال فردي) يلبي متطلبات أنظمة الضرائب التالية: UTII، ونظام الضرائب المبسط وOSNO. نظرًا لأن شركة Solnyshko LLC تلتزم بالقيود المفروضة على الأنظمة التفضيلية، فسوف نقارن فقط UTII، نظام الضرائب المبسط للدخل، ونظام الضرائب المبسط للدخل مطروحًا منه النفقات. لم يتم تضمين OSNO في الحسابات، لأنه من الواضح أنه خيار غير مربح.

1. بالنسبة لـ UTII، لا يتم أخذ الدخل والنفقات في الاعتبار، ويتم حساب الضريبة المحسوبة باستخدام الصيغة: BD * FP * K1 * K2 * 15%:

• DB لتجارة التجزئة يساوي 1800 روبل،
• FP - 50 (متر مربع)،
• ك1 لعام 2019 - 1.915،
• K2 لمدينة فولوغدا يساوي في هذه الحالة 0.52.

سيكون مبلغ الدخل المحتسب 89622 روبل شهريًا. لنحسب UTII بمعدل 15٪ - أي ما يعادل 13443 روبل شهريًا. في المجموع، سيكون UTII لهذا العام 161320 روبل. يمكن تخفيض هذا المبلغ عن طريق دفع أقساط التأمين واستحقاقات الموظفين (15 ألف روبل * 12 شهرا)، ولكن ليس أكثر من النصف. المبلغ السنوي المستحق لـ UTII سيكون 80660 روبل(نذكرك أنه يتم احتساب UTII ودفعه كل ثلاثة أشهر).

2. بالنسبة للنظام الضريبي المبسط للدخل، يبدو حساب الضريبة الواحدة كما يلي: 1 مليون روبل * 12 شهرًا. * 6% = 720.000 روبل. يمكن أيضًا تخفيض هذا المبلغ عن طريق دفع أقساط التأمين واستحقاقات الموظفين (15 ألف روبل * 12 شهرًا)، ولكن ليس أكثر من النصف. نحسب: 720,000 - 180,000 (أقساط التأمين للموظفين في السنة) = 540.000 روبلضريبة واحدة مستحقة الدفع لهذا العام.

3. بالنسبة للنظام الضريبي المبسط الدخل مطروحًا منه النفقات - معدل الضريبة المعتاد في منطقة فولوغدا هو 15%. نحسب: 12 مليون روبل (دخل العام) ناقص 9 ملايين روبل (نفقات العام) = 3 ملايين روبل * 15% = 450.000 روبلضريبة واحدة مستحقة الدفع لهذا العام. ولا يمكننا تخفيض هذا المبلغ على حساب أقساط التأمين، بل يمكننا فقط أن نأخذ الاشتراكات بعين الاعتبار في النفقات.

ملاحظة: يتم حساب ودفع الضريبة الواحدة على النظام الضريبي المبسط بترتيب مختلف قليلاً - من خلال دفع الدفعات المقدمة كل ثلاثة أشهر، ولكن هذا لا يؤثر على إجمالي مبلغ الضريبة السنوي.

الإجمالي: تبين أن الخيار الأكثر ربحية في هذه الحالة بالذات هو UTII.

هل هذا يعني أن UTII هو النظام الأكثر ربحية لجميع المؤسسات التجارية؟ بالطبع لا. دعونا نغير الحسابات قليلا. لنفترض، على سبيل المثال، أن K2 في الصيغة يساوي 0.9 (نذكرك أن K2 تم تحديدها بموجب القوانين الإقليمية)، فإن المبلغ السنوي للضريبة المحسوبة المستحقة سيكون بالفعل 139603 روبل. وإذا كانت إيرادات المتجر ليست مليون روبل، ولكن 300 ألف روبل شهريا، فستكون الضريبة الوحيدة على النظام الضريبي المبسط للدخل 108000 روبل،في حين أن كمية UTII لا تنخفض مع انخفاض معدل الدوران، لأن محسوبة على أساس مؤشر مادي، في هذه الحالة مربع. م.

إذا افترضنا أيضًا أنه حتى مثل هذا المبيعات المتواضعة إلى حد ما لن تصل إلى المتجر في الشهر الأول من تشغيله، فيجب على دافع UTII أن يدفع مبلغًا تقديريًا ثابتًا للضريبة من اليوم الأول للتسجيل، بينما سيبدأ المبسط في حساب الضريبة الواحدة فقط مع بداية توليد الدخل. مع الأخذ في الاعتبار هذا الوضع، يصبح النظام الضريبي المبسط للدخل أكثر ربحية. هذا هو السبب في أن رجل الأعمال المبتدئ، عندما لا يزال الدخل الحقيقي غير معروف، يوصى بالعمل على النظام الضريبي المبسط.

نلفت انتباه جميع الشركات ذات المسؤولية المحدودة - لا يمكن للمؤسسات دفع الضرائب إلا عن طريق التحويل غير النقدي. هذا هو شرط الفن. 45 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، والذي بموجبه يعتبر التزام المنظمة بدفع الضريبة مستوفياً فقط بعد تقديم أمر الدفع إلى البنك. تحظر وزارة المالية دفع ضرائب الشركات ذات المسؤولية المحدودة نقدًا. ننصحك بفتح حساب جاري بشروط مناسبة.

مزيج من الأوضاع

ماذا لو كنت ترغب في القيام بعدة مجالات عمل، على سبيل المثال، مبيعات التجزئة في أحد المتاجر وتوفير خدمات النقل بالشاحنات؟ يمكنك الجمع بين الأنظمة الضريبية. لنفترض أن المتجر، بمساحة صغيرة، يعطي معدل دوران جيد. لتقليل العبء الضريبي، يمكن نقله إلى UTII أو PSN (لأصحاب المشاريع الفردية)، ويمكن أن يخضع النقل الذي يتم تنفيذه من وقت لآخر لضريبة واحدة على النظام الضريبي المبسط. على العكس من ذلك، إذا كان النقل يجلب دخلا مستقرا، والتجارة في المتجر لديها صعودا وهبوطا، فمن المربح إجراء خدمات النقل على UTII، والتجارة على النظام الضريبي المبسط.

ما هي الأوضاع التي يمكن دمجها؟ مجموعات مختلفة ممكنة: OSNO وUTII، PSN والنظام الضريبي المبسط، PSN وUTII، وما إلى ذلك. ولكن هناك أيضًا محظورات: فهي لا تجمع بين OSNO وUTII، وOSNO والنظام الضريبي المبسط، والنظام الضريبي المبسط وUST.

وعند اختيار النظام الضريبي، من الضروري أن تأخذ في الاعتبار الخصائص الإقليمية. الدخل السنوي المحتمل المحتمل لـ PSN، K2 لـ UTII، حجم معدل الضريبة المتباين للنظام الضريبي المبسط. يتم تحديد الدخل مطروحًا منه النفقات من قبل السلطات المحلية. في بعض الأحيان في المدن المجاورة المتشابهة في القوة الشرائية، ولكنها تقع على أراضي بلديات مختلفة، قد يختلف مبلغ الضرائب المستحقة في ظل الأنظمة التفضيلية عدة مرات. ربما في حالتك يستحق النظر في إمكانية فتح مشروع تجاري في منطقة مجاورة؟

وبالتالي، فإن اختيار النظام الضريبي يعتمد على العديد من الفروق الدقيقة. في حالتك المحددة، نوصي بأن يقدموا خيار الضرائب خصيصًا لك، مع الأخذ في الاعتبار آفاق عملك. نحن نقدم فقط توصيات عامة بشأن اختيار النظام الضريبي.